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INDICE

Pg.
Introduccin ------------------------------------------------------------------- 01
Contabilidad Aplicada A Las Empresas Constructoras ----------------------- 02
Nic 11 Contratos De Construccin -----------------------------------------

04

Tratamiento
Contable
De
Los
Costos
E Ingresos De
Contratos De Construccin. -------------------------------------------------

Los
07

Tratamiento Tributario ---------------------------------------------------Registros Especiales de Construccin Civil------------- --------------------

10

El Registro Nacional de Obras de Construccin Civil RENOCC ------------10


Registro Nacional de Trabajadores de Construccin Civil.
Registro de organizaciones sindicales de construccin civil.
El Registro Nacional de Proveedores (RNP).
Registro de Ejecutores de Obras OSCE.
Procedimientos Contables Especiales De Las Empresas Constructoras ----Asientos Contables -----------------------------------------------------------

16
18

Modelo: Plan De Cuenta De Una Empresa Constructora --------------------

22

Ejercicio: Mtodo Del Porcentaje De Realizacin ----------------------------

26

Conclusiones -------------------------------------------------------------------

30

Bibliografia ---------------------------------------------------------------------

31

INTRODUCCIN
Las Empresas Constructoras estn constituidas por personas naturales
o jurdicas que se dedican a la elaboracin y ejecucin de proyectos de
construccin, aunque puede darse el caso, que dichos contratos sean
adquiridos por terceros. Su objetivo principal es la construccin de obras. Se
encarga de la proyeccin, planificacin y ejecucin de una obra para un
beneficiario, puede ser pblico o privado.
Las obras pueden ser muchas dependiendo del ente interesado
(publicas, o privadas) o dependiendo del financiamiento o inters (obras
civiles, elctricas, vialidad)
Actividades: Edificacin de viviendas, conjuntos residenciales y
recreacionales, plantas industriales, edificios para la administracin pblica,
obras de vialidad, puentes, obras hidrulicas y sanitarias, inmuebles para
oficinas, iglesias, edificaciones educativas, otros.
CONTABILIDAD APLICADA A LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
Una Empresa Constructora es aquella que se dedica a actividades como
construccin de viviendas residenciales, edificios de apartamentos y de
oficinas, construcciones industriales y obras civiles en general como
aeropuertos, carreteras y autopistas y su mantenimiento, represas
hidroelctricas, puentes, vas del metro y ferroviarias.
En nuestro pas por lo general son contratadas por entidades pblicas y
privadas, para llevar a cabo una labor, a partir de una licitacin pblica o
privada mediante la cual se otorga la buena proyeccin a la mejor posibilidad,
lo cual implica responsabilidad en calidad, tiempo de entrega, precio, etc.
Estas empresas a su vez pueden subcontratar y lo hacen a favor de firmas
especializadas en actividades como: electricidad, plomera y acabados,
carpintera herrera, pisos, entre otros.
Algunos ejemplos de este tipo de empresas son:

GYM
ODEBRECHT PER ING. Y CONSTRUCCIN.
COSAPI
SAN MARTIN CONT. GENERALES S.A
JJC CONTRATISTAS GENERALES
GRUPO CENTENARIO.

La contabilidad aplicada a las empresas Constructoras, consiste en


proporcionar conocimientos en el tratamiento contable aplicado a las empresas
dedicadas a llevar una labor de construccin as como tambin obras civiles
con la facilidad de lograr una distribucin de ingresos y costos relacionados
entre ejercicios econmicos a travs del tiempo de duracin del contrato.

Son empresas especializadas en Construccin de edificaciones, de


Obras Civiles Pesadas, tales como:

Sistema de Transporte Masivo, Vialidad, Obras Hidrulicas, Obras


Ambientales, Preparacin de sitio, Montaje Mecnico, Obras Elctricas, Plantas
Industriales sector petrolero, gasfero, petroqumico y minero.
Su trayectoria y crecimiento estn asociados al desarrollo del pas,
habiendo estado presente en las obras de construccin de mayor relevancia,
tanto de infraestructura como de desarrollo industrial, acometidas por el sector
pblico y privado.
Maquinarias y Equipos Utilizados por estas empresas:
Movimiento de Tierra: tractores, moto trallas, cargadores, excavadoras,
moto niveladoras, compactadoras y camiones roqueros.
Concreto: plantas dosificadoras, equipos entre camiones mezcladores,
bombeadoras y gras.
Asfalto: terminadoras, camiones distribuidores y compactado
Transporte: unidades entre gandolas, camiones, camionetas y vehculos
Equipos Menores: unidades, entre compresores, maquinas para soldadura,
plantas elctricas, vibradores, compactadoras, martillos demoledores y otros
NIC 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
Objetivo: Establecer el tratamiento contable aplicado a los ingresos y
costos relacionados con los contratos de construccin que se desarrollan en
varios periodos. Alcance: Aplicable a los estados financieros de las empresas
constructoras.
Definiciones
Contrato de construccin: Es un contrato, especficamente negociado,
para la fabricacin de un activo o un conjunto de activos, que estn
ntimamente relacionados entre s o son interdependientes en trminos de su
diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o
utilizacin.
Contrato de precio fijo: Es un contrato de construccin en el que el
contratista acuerda un precio fijo, o una cantidad fija por unidad de producto,
y en algunos casos tales precios estn sujetos a clusulas de revisin si
aumentan los costos. Contrato del margen sobre el costo: Es un contrato de
construccin en el que se reembolsan al contratista los costes satisfechos por
l y definidos previamente en el contrato, ms un porcentaje de esos costes o
una cantidad fija.

Agrupacin y segmentacin de los contratos de construccin


Es posible aplicar la Norma (NIC 11) de forma independiente a los
componentes identificables de un contrato nico o juntar un grupo de
contratos a efectos de su tratamiento contable.
Contratos de Construccin Separado:
Por cada activo:
Existe propuestas separadas
Estn sujetos a negociacin independiente
Pueden ser identificados los costos e ingresos
Grupos de Contrato:
Como contrato nico cuando:
Negociacin del grupo de contratos como un paquete nico.
Forma parte de un solo proyecto con un margen de utilidad.
Contratos se ejecutan en simultaneo o en forma continua
Contractos por un activo adicional
Como un activo, con contrato separado, cuando:
Significativamente son diferentes en diseo, tecnologa o funcin,
Respecto al cubierto por el contrato
Negociacin del precio del activo, sin considerar el precio del contrato
original.
Ingresos ordinarios del contrato
El importe inicial del ingreso acordado en el contrato; y cualquier
modificacin en el trabajo contratado, as como reclamaciones o incentivos:
En la medida que sea probable que de los mismos resulte un ingreso;
Siempre que sean susceptibles de valoracin fiable.
Los ingresos originados pueden aumentar o disminuir de un periodo a otro
por:
a) Acuerdos del constructor con el cliente sobre variaciones o reclamaciones
que modifiquen el contrato original.
b) Modificacin en contrato a precio fijo; modificacin en materiales y mano de
obra.
c) Disminucin por aplicacin de penalidades surgidas por retrasos en
terminacin de la obra
d) Aumento en la medida que aumentan las unidades producidas respecto al
precio fijo establecido en el contrato.
Costos del contrato:

Comprende:
Costos Directos relacionados con el contrato especifico: Mano de Obra
Flete por traslados de equipos Materiales Depreciacin de equipos
Supervisin Alquiler de maquina Asistencia tcnica
Atribuibles a la actividad del contrato y pueden ser asignados: Seguros
Costos de diseo Costos de financiamiento Preparacin y
procesamiento de planilla
Otros costos Acordados en el contrato atribuible al cliente: Costos
generales de administracin. Costos de Investigacin Y desarrollo
Reconocimiento de ingresos y costos
Se reconocen cuando el resultado de un contrato de construccin pueda
ser estimado con suficiente fiabilidad, los ingresos ordinarios y los costos
asociados con el mismo deben ser reconocidos en resultados como tales, con
referencia al estado de realizacin de la actividad producido por el contrato en
la fecha de cierre del balance.
Precios fijos en contratos
Los ingresos en el precio fijo de los contratos puede medirse con
confianza, cuando se den todas las siguientes condiciones: Cuando se pueden
medir con confianza los ingresos totales del contrato Es probable que la
empresa obtenga los beneficios econmicos derivados del contrato Tanto los
costos que faltan para la terminacin del contrato como el grado de
realizacin, a la fecha del balance, pueden ser valorados con suficiente
fiabilidad; y
Los costos atribuibles al contrato pueden ser claramente
identificados y valorados con suficiente fiabilidad, de manera que los costos
reales del contrato pueden ser comparados con las estimaciones previas de los
mismos.
Margen de Costo
Cuando se den todas las siguientes condiciones: Es probable que la
empresa obtenga los beneficios econmicos derivados del contrato. Los
costos atribuibles al contrato, sean o no especficamente reembolsables,
pueden ser claramente identificados y valorados de forma fiable.
Mtodo de porcentaje de Terminacin
El porcentaje de mtodo de avance resulta en el reconocimiento de
ingresos y gastos relacionados con la fase de avance del contrato.
Bajo este mtodo, los ingresos estn asociados a los costos incurridos
segn el porcentaje de avance del contrato.
Bajo el mtodo de porcentaje de realizacin, los ingresos de
actividades ordinarias del contrato se reconocen como tales, en el resultado
del perodo, a lo largo de los perodos contables en los que se lleve a cabo la
ejecucin del contrato.

Una Entidad ser capaz de hacer estimaciones fiables tras la


negociacin de un contrato si es que se establecen:

Los derechos de disposicin de cada una de las partes contratantes


sobre el activo a construir.

La contrapartida del Intercambio.


La forma y plazos de Pago.
Reconocimiento de ingresos y costos:
Cuando un contrato no puede ser medido con confiabilidad, se debe
hacer lo siguiente:
Los ingresos reconocidos deben ser igual a los costos incurridos, si su
recuperabilidad es probable.
Los costos de los contratos deben ser reconocidos como un gasto en el
perodo en el cual fueron incurridos
Reconocimiento de prdidas estimadas:
Cuando sea probable que los costos totales del contrato vayan a
exceder de los ingresos ordinarios totales derivados del mismo, las prdidas
esperadas deben reconocerse inmediatamente como tales en la cuenta de
resultados del ejercicio.
Determinacin del estado de avance en el contrato
Dependiendo de la naturaleza del contrato de construccin, los mtodos
usados para determinar el estado de avance en el contrato son los siguientes:
La proporcin de los costos incurridos a la fecha con base en los costos
totales del proyecto.
Porcentaje de satisfaccin
Forma y plazos de pago
Normalmente, tambin es necesario que la empresa tenga un sistema
de presupuestacin financiera y de informacin interna efectivos. La
empresa revisa y, si es necesario, corrige las estimaciones de los
ingresos ordinarios y costos del contrato, a medida que ste se va
ejecutando.
Cambios en los estimados
El mtodo de porcentaje de avance de obra realizada se aplicar
acumulativamente, en cada ejercicio, a las estimaciones de ingresos ordinarios
y costos totales hasta la fecha. Por tanto, el efecto de un cambio en las
estimaciones de los ingresos ordinarios o costos del contrato en cuestin, o el
efecto de un cambio en el desenlace esperado del contrato, sern tratados
como cambios en las estimaciones contables.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS COSTOS E INGRESOS DE LOS


CONTRATOS DE CONSTRUCCIN.
El principal problema relativo a la contabilizacin de los contratos de
construccin es la distribucin de los ingresos y costos relacionados entre
ejercicios econmicos a travs del tiempo de duracin del contrato. Desde el
punto de vista del constructor, este asunto tiene mucha importancia ya que los
diferentes tipos de contratos pueden ocasionar que los estados financieros no
sean comparables e inclusive generen problemas en su interpretacin.
Mtodos Contables para el Registro de los Ingresos y Egresos de las Obras:
Para el desarrollo de este tratamiento contable, los dos mtodos de
contabilizacin de contratos que generalmente usan los contratistas son el
mtodo Porcentaje de avance y el Mtodo Contrato Terminado.
A.- Mtodo Porcentaje de Avance: Bajo este mtodo, los ingresos se
reconocen a medida que se adelantan los trabajos de acuerdo con el contrato.
El porcentaje de avance calculado es la base para registrar la utilidad que
puede atribuirse a la proporcin del contrato terminado. La ventaja de
reconocer los ingresos por este mtodo, es que refleja la utilidad en el
ejercicio durante el cual se llev a cabo la actividad generadora de la misma.
Los porcentajes de avances usados para determinar los ingresos que se
reconocen y puede calcularse de acuerdo a;
La medicin del trabajo terminado.
Calculando la proporcin que guardan los costos incurridos hasta la
fecha, con los costos totales (estimados) del contrato.
Una combinacin de los procedimientos anteriores.
La aplicacin de este mtodo porcentaje de avance puede adoptarse,
solamente si el resultado del contrato puede estimarse de manera confiable.
La frmula para calcular la Utilidad Bruta Realizada es la siguiente:

Utilidad
Bruta
Realizada

Costo Total hasta la fecha


=

Costo Total

Utilidad o
Prdida bruta
total estimada

Utilidad Bruta
registrada hasta la
fecha

B.- Mtodo Contrato Terminado: Bajo este mtodo los ingresos se reconocen
cuando el contrato est totalmente o prcticamente terminado, esto es,
cuando solo queda por ejecutar una parte nfima de trabajo, excepto los
vinculados al cumplimiento de garantas. Los costos incurridos y los pagos
progresivos recibidos se acumulan durante el curso del contrato, pero no se
reconoce utilidad hasta que el contrato haya sido terminado, por lo tanto no se
registrar utilidades por este concepto en el Estado de Resultados hasta la
culminacin del contrato, quedando reflejadas en las facturaciones que haga la
empresa.

La ventaja del mtodo contrato terminado se basa en que los resultados


son determinados al concluirse total o sustancialmente la ejecucin del
contrato, en lugar de estimaciones que puedan necesitar ajustes posteriores
resultantes de costos imprevistos o posibles prdidas. El riesgo de reconocer
utilidades que puedan no haber sido devengadas se reduce al mnimo.
La principal desventaja en este mtodo es que las utilidades reportadas
peridicamente no reflejan el nivel de actividad de los contratos; por ejemplo,
cuando en un ejercicio econmico se terminan algunos contratos importantes
pero en el ejercicio anterior no se concluy ninguno y tampoco habr
terminaciones en el ejercicio posterior, el nivel de las utilidades reportadas
ser errnea, a pesar que la actividad en los contratos haya sido relativamente
constante a travs de esos ejercicios.
Reconocimiento de las Prdidas:
Cuando las estimaciones actuales de los contratos e ingresos totales de
los mismos indican una prdida deber reconocerse el total estimado de la
prdida del contrato en el ejercicio en que se determin, sin importar el monto
de trabajo ejecutado, dicha prdida se calcula a travs del siguiente
procedimiento:
Costo Total del Contrato= Los costos estimados para la total terminacin del
contrato + Los costos registrados hasta la fecha.
Ingreso Total del Contrato= Los cobros futuros adicionales + Anticipos ya
recibidos.
Prdida total en el contrato= Costo total del contrato Ingreso total del
contrato.
La cantidad de dicha prdida es determinada sin consideracin de:
1. Si ha comenzado o no el trabajo
2. La etapa de determinacin de la actividad del contrato.
3. La cantidad de utilidades que se esperan se origine en otros contratos
no relacionados que no son tratados como un contrato nico de
construccin.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
La Ley del Impuesto a la Renta y su correspondiente Reglamento no
contemplan una definicin de los Contratos de Construccin, sin embargo el
acpite (i) del inciso b) el artculo 118 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta al hacer referencia a las actividades calificadas como contratos de
construccin se remite a las normas del Impuesto General a las Ventas.
Al respecto, el inciso d) del artculo 3 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas define por Construccin a las actividades clasificadas como
construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas. Asimismo, el inciso f) de dicha Ley define por Contrato de
construccin: aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades
sealadas en el inciso d).

Por su parte, el Tribunal Fiscal mediante Resolucin N 0256-3-2009 ha


sealado que: () el contrato de construccin debe entenderse como un
servicio comprendido en la CIIU tomando en cuenta que se alude al trmino
retribucin, entendindose ste como la contraprestacin entregada con
ocasin de la prestacin de una actividad de construccin, ms no en virtud de
la venta de un inmueble que la haya involucrado, por cuanto dicho contrato de
construccin no subsume transferencia de propiedad. Que por tanto, para que
la actividad de construccin califique como contrato de construccin (),
necesariamente deber realizarse en un terreno que no sea de dominio del
constructor y en cual el tercero encarga la construccin ().

REGISTROS ESPECIALES DE CONSTRUCCIN CIVIL


Con el objetivo de formalizar las actividades de construccin civil y evitar la
violencia e inseguridad que afecta a trabajadores, empresarios y
organizaciones sindicales, se ha dispuesto la creacin de tres importantes
registros:
Registro Nacional de obras de construccin civil.
Registro Nacional de Trabajadores de Construccin Civil.
Registro de organizaciones sindicales de construccin civil.
Otros registros
El Registro Nacional de Proveedores (RNP).
Registro de Ejecutores de Obras OSCE.
I
El Registro Nacional de Obras de Construccin Civil RENOCC
Este registro responde a la necesidad de contar informacin actualizada y
veraz respecto a las obras civiles que se vienen ejecutando a nivel nacional a
efectos de poder desarrollar una estrategia preventiva para contrarrestar la
actuacin delictiva de sujetos encubiertos en este sector.
De esta manera, las distintas entidades competentes podrn brindar asistencia
rpida y directa a las empresas constructoras; reduciendo significativamente
los niveles de inseguridad que afecta al sector; los cuales incrementan
innecesariamente sus costos de produccin.
1. Introduccin
A)
Base Legal
Mediante Decreto Supremo N 008-2013-TR, publicado el 4 de setiembre de
2013 se cre el Registro Nacional de Obras de Construccin Civil RENOCC,
encargndose la administracin al Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo.
Esta norma surge por la necesidad de implementar un registro que permita,
contar con la informacin oportuna respecto de las obras de construccin que
se realizan en esta actividad, Asimismo, a fin de coordinar entre las entidades
estatales las acciones de prevencin y sancin sobre las situaciones de
violencia en la contratacin de trabajadores.
B)

Registro de empresas de actividad en construccin civil

Se encuentran obligados a inscribirse en el RENOCC, toda empresas


contratistas y sub contratistas que, conforme al artculo 12 del Decreto
Legislativo N 727 (12.11.91), Ley de Fomento para la Inversin Privada en la

Construccin, realicen obras de construccin civil cuyos costos individuales


excedan las 50 Unidades Impositivas
Tributarias.
El registro y su inscripcin ser gratuita y automtica. El Ministerio de Trabajo
y Promocin del Empleo ser el encargado de aprobar un aplicativo informtico
para realizar el registro.
C)

Requisitos para la inscripcin

Las empresas obligadas, en un plazo no mayor a 10 das previos al inicio de la


obra, mediante el formato electrnico debern remitir informacin mnima
sobre la empresa, la obra y los trabajadores; esta tendr que ser actualizada
trimestralmente. La informacin mnima es la siguiente:
a. Identificacin de la empresa
Denominacin social.
RUC.
Nombre y documento de identidad del representante legal.
b. Identificacin de la obra
Denominacin de la obra.
De ser el caso, denominacin de la empresa contratante.
Lugar de ejecucin de la obra.
Fecha de probable inicio y trmino de la obra.
Nombre, documento de identidad y correo electrnico del responsable de la
obra.
c. Informacin de trabajadores
Cantidad estimada de trabajadores que laborarn en la obra.
D) Constancia de inscripcin
Las empresas obligadas a efectuar el registro, debern imprimir el formato de
constancia de registro que produce el sistema informtico y pegarlo en un
lugar visible de la obra.
E) Acceso a servicios
La inscripcin de las empresas en el RENOCC les permite acceder a los
siguientes servicios:
Actuaciones administrativas para la coordinacin de medidas de prevencin
contra la violencia en obra.
Acceso al servicio de acercamiento empresarial que ofrece la Ventanilla nica
de Promocin del Empleo- VUPE
Informacin sobre los trabajadores inscritos en el Registro de Trabajadores
de la Construccin Civil- RETCC.
F) Vigencia
Esta norma entrar en vigencia el 02 de enero de 2014, a los ciento veinte
das contados a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano.

II Registro de Trabajadores de Construccin Civil


El RETCC responde a la necesidad de implementar un registro que permita,
entre otros, identificar a los trabajadores del sector de construccin civil
(profesionalizacin), diferencindolos de aquellas personas que se participan
ocasionalmente de la actividad con el verdadero propsito de cometer actos
delictivos.
A) Base legal
Mediante Decreto Supremo N 005-2013-TR, publicado el 23 de julio de 2013
se cre el Registro Nacional de Trabajadores de Construccin Civil RETCC,
encargndose la administracin a la Direccin General de Trabajo del
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, asimismo se aprob el
reglamento del RETCC.
A travs de la Resolucin Ministerial N 161-2013-TR se estableci las normas
complementarias para la adecuada implementacin y procedimiento de
inscripcin del RETCC.
Esta norma se dio en el marco de la Resolucin Suprema N 173-2012-PCM
que conform la comisin multisectorial temporal para promover medidas de
formalizacin laboral y la eliminacin de la violencia en la actividad de la
construccin civil, con el objeto de elaborar un informe que contenga un
diagnstico y medidas de solucin contra la violencia en la contratacin de
trabajadores en construccin civil.
Dicha comisin concluy en la necesidad de implementar un registro que
permita, entre otros, identificar a los trabajadores del sector, estabilizar los
flujos de trabajadores que ingresan a la actividad, lograr que los trabajadores
registrados encuentren como beneficio el conocimiento de las ofertas de
trabajo y ser una fuente de informacin para la inspeccin del trabajo.
Asimismo, la informacin proporcionada por el registro permitir coordinar
entre las entidades estatales acciones de prevencin y sancin de las
situaciones de violencia en la contratacin de trabajadores.
B) Personas obligadas a la contratacin de trabajadores inscritos
Estn obligadas a exigir que sus trabajadores estn inscritos en el Registro de
Trabajadores de Construccin Civil, toda persona natural, jurdica, pblica o
privada, que realice obras de construccin civil cuyos costos individuales
excedan las cincuenta (50) Unidades Impositivas Tributarias. A efectos se
tomar en consideracin el valor de la UIT vigente al momento del inicio de la
obra.
En el caso de las empresas contratistas y subcontratistas, se tomar en
consideracin el valor total de la obra, con prescindencia de la participacin de
stas en ella.
El incumplimiento de esta medida ser considerado como infraccin grave, la
Autoridad Administrativa de Trabajo ser la encargada de fiscalizar.
C). Requisitos de la inscripcin
Los trabajadores interesados en efectuar labores de construccin civil debern
inscribirse en el RETCC, stos deben presentar una solicitud segn el formato
que anexa la Resolucin Ministerial N 161- 2013-TR y que publicamos en el

presente artculo. Esta solicitud debe estar acompaada con la siguiente


documentacin:
a) Certificado o Constancia de Capacitacin, emitida por SENCICO u otra
entidad habilitada para certificar oficialmente las competencias en esta
actividad (la presentacin de estos documentos no ser exigible cuando se
trate de la primera inscripcin que deban realizar los trabajadores);
b) Certificado de trabajo relacionado con las obras en las que haya laborado
en el ao anterior a la inscripcin; los mismos que debern precisar la
identificacin del empleador y el perodo laborado.
c) Certificado de antecedentes policiales, judiciales y penales; los mismos que
debern cumplir con los plazos de vigencia previstos en las normas sobre la
materia.
d) Indicar si est afiliado a una organizacin sindical, si fuese el caso, debe
identificarla.
D) Imposibilidad de cumplir con los requisitos
Si el trabajador labor en diversos trabajos relacionados con la actividad de
construccin civil, sin embargo no cuenta con su certificado de trabajo, deber
indicar, bajo declaracin jurada, las obras en las que trabaj en el perodo
anterior a la inscripcin.
En el caso de un trabajador que no tiene experiencia laboral, debe presentar
una declaracin jurada indicando dicha situacin.
E). Constancia de inscripcin
La inscripcin y acreditacin del trabajador en el RETCC se acredita mediante
la entrega de un carn, por parte de la Direccin General de Trabajo a nivel
nacional, que cuenta con un nmero nico de registro e informacin relevante
del trabajador.
Asimismo, el Ministerio de Trabajo y Promocin del empleo a travs de su
portal institucional, pondr a disposicin de los interesados la relacin de los
trabajadores inscritos en el RETCC y que, por tanto, se encuentren habilitados
para ejercer la actividad de construccin civil.
Los empleadores podrn acceder a la informacin contenida en el RETCC
siempre que se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Obras de
Construccin Civil- RENOCC, sta contiene principalmente informacin sobre la
experiencia laboral de los trabajadores y la vigencia del registro.
F) Prdida del carn
En caso de prdida de carn, el trabajador deber requerir el duplicado ante la
autoridad administrativa competente de cualquier Direccin Regional de
Trabajo y Promocin del Empleo.
Para ello, el trabajador deber presentar una solicitud indicando el nmero de
su inscripcin en el RETCC, o su nombre completo, acompaado de una copia
simple de su DNI y la constancia de pago de la tasa respectiva por duplicado.
G). Vigencia y renovacin de la inscripcin
La vigencia de la inscripcin en el Registro es de dos aos, pudiendo ser
renovada antes del vencimiento del registro y cumpliendo con presentar
certificados o constancias de capacitacin y/o actualizacin y certificados de

trabajo en el perodo comprendido desde el otorgamiento de la constancia del


registro y la solicitud de renovacin.
Si no se solicita la renovacin antes de vencimiento del registro, la inscripcin
caduca de manera automtica.
H) Vigencia y renovacin de la inscripcin
La vigencia de la inscripcin en el Registro es de dos aos, pudiendo ser
renovada antes del vencimiento del registro y cumpliendo con presentar
certificados o constancias de capacitacin y/o actualizacin y certificados de
trabajo en el perodo comprendido desde el otorgamiento de la constancia del
registro y la solicitud de renovacin.
Si no se solicita la renovacin antes de vencimiento del registro, la inscripcin
caduca de manera automtica.
I). Cancelacin del registro
La Autoridad competente tiene la facultad de fiscalizar la documentacin
presentada y la veracidad de la informacin declarada por el administrado.
En caso de comprobarse la falsedad o inexactitud de la documentacin o
informacin brindada, la Autoridad Administrativa de Trabajo proceder a
notificar al trabajador, otorgndole un plazo de 48 horas para que presente los
descargos que considere pertinente.
Transcurrido el plazo otorgado y luego de evaluar los descargos presentados
por el trabajador, de ser el caso la autoridad ser la encargada de emitir la
resolucin cancelando el registro del trabajador infractor. Dentro de las 48
horas de notificado, el trabajador puede apelar dicha resolucin ante la
Direccin de Prevencin y Solucin de conflictos, quien resolver de forma
definitiva en sede administrativa.
Una vez que la decisin de cancelar la inscripcin sea confirmada o consentida,
la autoridad administrativa competente notificar al ltimo empleador del
trabajador.
Esto, no impide que el trabajador se presente nuevamente, siempre y cuando
subsane las causales de cancelacin, sin embargo estar sujeto a la pena
impuesta por la comisin del respectivo delito. De otro lado, el trabajador
tambin puede solicitar la cancelacin del RETCC.
J) Vigencia
Esta norma entrar en vigencia a los sesenta das contados a partir de la
publicacin en el Diario Oficial El Peruano de la Resolucin Ministerial del
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo que apruebe las normas de
desarrollo necesarias para su aplicacin. Esto es el 17 de noviembre de 2013.
III Registro de organizaciones sindicales de construccin civil
A)
Base Legal
Mediante Decreto Supremo N 006-2013-TR, publicado el 06 de agosto de
2013 se cre el registro de las organizaciones sindicales de trabajadores
pertenecientes al sector construccin civil, con el objeto de garantizar la paz
social, promover la inversin y garantizar la integridad de los empleadores y
trabajadores.
Esta norma se da por la necesidad de implementar un registro que permita,
entre otros, garantizar la actividad sindical, identificar a las organizaciones

sindicales ms representativas, sin interferir en ellas, a fin de institucionalizar


el mercado de trabajo y prevenir las conductas delictivas del sector
construccin.
B)
Definiciones
Organizaciones de primer grado: Son todos aquellos sindicatos que
representan a los trabajadores que se encuentran afiliados, o todos los
trabajadores de su mbito en caso cuenten con la afiliacin de la mayora
absoluta. Pueden ser de empresa, actividad, de gremio, de oficios varios,
ejercer la representatividad del sindicato al interior del centro de trabajo.
Organizaciones superiores: Son constituidas por las federaciones
y confederaciones, esta ltima requiere no menos de 2 federaciones
registradas.
C) Registro de las organizaciones sindicales El registro sindical debe ser
efectuado por todas las organizaciones sindicales de trabajadores
pertenecientes al sector construccin
civil. El registro determina la representatividad de dichas organizaciones.
Dicho registro es de aprobacin automtica, sin perjuicio de que la constancia
del registro que, contiene el cdigo nico de identificacin se entregue dentro
de los 8 das hbiles siguientes de presentada la solicitud.
OTROS REGISTROS
EL REGISTRO NACIONAL DE PROVEEDORES (RNP) es el sistema de
informacin oficial nico de la Administracin Pblica que tiene por objeto
registrar y mantener actualizada durante su permanencia en el registro, la
informacin general y relevante de los proveedores interesados en participar
en las contrataciones que realiza el Estado. En ningn caso el Registro
Nacional de Proveedores (RNP) constituye una barrera de acceso para
contratar con el Estado.
La presentacin de documentacin falsa o informacin inexacta ante el
Registro Nacional de Proveedores (RNP) habilita la declaracin de nulidad del
acto correspondiente.
El RNP, mediante el uso de tecnologas de informacin, administra y actualiza
la base de datos de los proveedores para la provisin de bienes, servicios,
consultora de obras y ejecucin de obras, a las entidades del Estado.
Para ser participante, postor, contratista y/o subcontratista del Estado se
requiere estar inscrito en el Registro Nacional de Proveedores (RNP).
REGISTRO DE EJECUTORES DE OBRA OSCE
Deben inscribirse como proveedor Ejecutor de Obras, todas las personas
naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras, que deseen participar en
procedimientos de seleccin y/o contratar con el Estado la ejecucin de obras
pblicas, ya sea que se presenten de manera individual o en consorcio, para lo
cual debern:
1. Estar legalmente capacitadas para contratar:
a. Las personas naturales deben encontrarse en pleno ejercicio de sus
derechos civiles.

b. Las personas jurdicas nacionales y las sucursales de personas jurdicas


extranjeras en el Per, con fines de lucro, deben haber sido constituidas y
establecidas conforme a ley y cumplir con los requisitos establecidos en el
TUPA del OSCE.
El objeto social, los fines y/o las actividades deben corresponder a la ejecucin
de obras y estar inscritas en la Superintendencia Nacional de los Registros
Pblicos. Para el caso de las sucursales de personas jurdicas extranjeras en el
Per, deben presentar informacin de la matriz.
Las personas jurdicas extranjeras no domiciliadas en el Per, con fines de
lucro, deben haber sido constituidas de conformidad con la ley de su lugar de
origen, y cumplir con los requisitos establecidos en el TUPA del OSCE.
El objeto social, los fines y/o las actividades de las personas jurdicas
extranjeras no domiciliadas deben corresponder a la ejecucin de obras y
estar inscritas en Registros Pblicos o entidad equivalente de su lugar de
origen, o expedidas por autoridad competente.
2. Tener solvencia econmica:
Para determinar la solvencia econmica se evala la informacin financiera y
contable solicitada en el TUPA de OSCE, aplicando los ratios de medicin de
solvencia, aprobados para tal efecto. Adicionalmente, cuando corresponda, se
toma en cuenta la calificacin de la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras de Fondos de Pensiones.
3. Tener capacidad tcnica:
La capacidad tcnica se acredita con la experiencia como ejecutor de obras. No
son considerados como experiencia aquellos contratos en los que se advierta
que fueron suscritos contraviniendo la Ley de Contrataciones y su Reglamento,
bajo responsabilidad del proveedor.
Las personas naturales que se inscriban como ejecutores de obras, deben
tener alguna de las profesiones previstas en la Directiva que emita el OSCE.
Capacidad Mxima de Contratacin
El RNP asigna una mxima capacidad de contratacin a los ejecutores de obra.
La capacidad mxima de contratacin es el monto hasta por el cual un
ejecutor de obras est autorizado a contratar la ejecucin de obras pblicas
simultneamente, y est determinada por la ponderacin del capital y las
obras ejecutadas.
Para las personas jurdicas nacionales, el capital est representado por su
capital social suscrito y pagado, o patrimonio, segn corresponda, inscritos en
Registros Pblicos.
Para las personas jurdicas extranjeras domiciliadas (sucursales) y no
domiciliadas (matrices), su capacidad mxima de contratacin se calcula

conforme a lo previsto en el numeral 46.2 del artculo 46 de la Ley de


Contrataciones del Estado.
Tratndose de capitales, depsitos o contratos de obras celebrados en moneda
extranjera, se determina su equivalente en la moneda de curso legal vigente
en el pas, utilizando el factor de conversin del promedio ponderado venta de
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones u otros medios en el cual se informe el tipo de conversin oficial,
a la fecha de la presentacin de la solicitud.
En el caso de ejecutores que no acrediten experiencia, se les otorga una
capacidad mxima de contratacin hasta por un total equivalente al monto de
quinientos mil soles (S/. 500 000,00).
PROCEDIMIENTOS CONTABLES ESPECIALES DE LAS
CONSTRUCTORAS
CUENTAS
ESPECIALES
DE
LAS
CONSTRUCTORAS
Activo Circulante
Disponible

EMPRESAS
EMPRESAS

104
Efectivo en Caja Obra X: Esta cuenta se utiliza para la
cancelacin de gastos relacionados con una determinada obra. Se carga por
los importes de las remesas de dinero enviadas a las obras, para la atencin
de los pagos a efectuarse en ellas y se abona con las relaciones semanales de
caja que envan de cada obra.
164
Depsitos en Garanta por Cobrar: Representa los montos
retenidos por los clientes como garanta de que la obra se ejecutar de
acuerdo a lo establecido por el contrato de construccin. Se carga en el
momento en que se haga efectivo el cobro de las valuaciones, deduciendo del
monto cobrado, el porcentaje establecido entre ambas partes como retencin
de fiel cumplimiento y se abona que se haya cumplido en su totalidad con lo
previsto en el contrato de construccin y es reintegrado el dinero retenido.
Adelantos a Sub-Contratistas: Son adelantos de dinero que se le
otorgan a los sub-contratistas por la prestacin de un servicio, dentro de las
obras que se ejecutan. Se carga en el momento de hacer efectivo el anticipo y
se abona en el momento en que la empresa sub-contratada cumple con el
servicio.
Realizable
Construcciones en Proceso: Incluye todos los costos incurridos en la
ejecucin de la obra, para la terminacin de la misma. Incluye materiales,
mano de obra, costos indirectos de fabricacin. Se carga en el momento en
que se cause algunos de estos costos y por la utilidad bruta realizada en cada
uno de los aos. Se abona al terminar la obra transfirindola a Obras
Terminadas o cerrndola con la cuenta Facturacin anticipada por obras no
Terminadas.

Pasivo Circulante
467 Depsitos recibidos en Garanta : Representa el monto retenido a los subcontratistas como garanta de que el servicio prestado por ellos dentro de las
obras, sea cumplido de acuerdo a lo establecido en la contratacin. Se abona
en el momento en el que se le da anticipo a la empresa sub-contratada,
deduciendo el monto retenido y se carga en el momento en que haya
finalizado su prestacin de servicio, reintegrndole el dinero retenido.
Crditos Diferidos
Facturacin anticipada por Obras Terminadas: Representan las
facturaciones por obras de ejecucin, cuyo saldo refleja lo facturado al cliente,
pero no considerado como ingreso hasta la fecha de su realizacin. Se abona
en el momento en que se registran las valuaciones por cobrar a los clientes y
se carga al finalizar la obra, para cerrarla contra las cuentas Construcciones
en Proceso.
Cuentas De Orden
Contratos Adjudicados por Realizar: Esta cuenta abarca todos los
contratos obtenidos por la empresa que irn afectando el patrimonio a medida
que se vayan ejecutando las obras. Se carga en el momento de la firma del
contrato, abonando a su respectiva cuenta per-contra y al momento de
registrar las valuaciones por cobrar se debe realizar inmediatamente despus
el asiento de actualizacin de estas cuentas de orden.

ASIENTOS CONTABLES
"LIBRO DIARIO"
Contabilizacin del asiento de apertura:

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


101 Caja
12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
7'456,250.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en car tera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
161 Prstamos
1611 Con garanta
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
182 Seguros
1821 Pacifico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
33511 Costo
95,250.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
6'944,400.00
39131 Edificaciones
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
39134 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
203,625.00
40111 IGV - Cuenta propia
4017 Impuesto a la renta
193,072.50
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
42,500.00
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
122,250.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
3'270,750.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
VAN...

DEBE
7'468,750.00

HABER

2'789,922.50

2'162,975.00

158,000.00

281,500.00

15'856,300.00

6'944,400.00

561,447.50

3'270,750.00

7'115,500.00

592,000.00

S/. 28'717,447.50 S/. 18'484,097.50

VIENEN...
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
02.01.2015. Por el inventario inicial.

DEBE
HABER
S/. 28'717,447.50 S/. 18'484,097.50
8'795,850.00

887,500.00
550,000.00

S/. 28'717,447.50 S/. 28'717,447.50

1. Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.2014

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en car tera
02.01.2015. Por la cobranza de facturas por cobrar.

DEBE
2'789,922.50

HABER

2'789,922.50

S/.

2'789,922.50

S/.

2'789,922.50

2. Por la Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del compromiso de Construccin

03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
09 ACREEDORAS POR CONTRA
02.01.2015. Por la Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del compromiso de

DEBE
125'000,000.00

HABER

125'000,000.00
S/. 125'000,000.00 S/. 125'000,000.00

Construccin.

2.1 Por la recepcin del anticipo

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
122 Anticipos de clientes
x/x Por la recepcin del anticipo.

DEBE
31'250,000.00

HABER

31'250,000.00
S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00

2.2 Por la Emisin de la Carta Fianza

01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS


012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Car tas fianza
09 ACREEDORAS POR CONTRA
x/x Por la emisin de carta fianza N para Garantizar el anticipo del Cliente.

DEBE
31'250,000.00

HABER

31'250,000.00
S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00

2.3 Por el costo financiero de la carta fianza

67 GASTOS FINANCIEROS
679 Otros gastos financieros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el costo financiero de la carta fianza.

DEBE
1'400,000.00

HABER

1'400,000.00

S/. 1'400,000.00

S/. 1'400,000.00

3. Por la adquisicin de materiales de construccin (Febrero del 2015)

60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la Compra de Materiales de Construccin. (05.02.2015).

DEBE
8'100,000.00

1'539,000.00

9'639,000.00

S/.

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS


251 Materiales auxiliares
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6121 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la adquisicin.

3.1 Consumo

9'639,000.00

S/.

DEBE
8'100,000.00

9'639,000.00

HABER

8'100,000.00

S/.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS


421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin del Pasivo.

HABER

8'100,000.00

S/.

DEBE
9'639,000.00

8'100,000.00

HABER

9'639,000.00

S/.

9'639,000.00

S/.

9'639,000.00

de materiales en la produccin

10

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales Auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el consumo de los materiales a la Construccin en la obra (05.02.2015).

DEBE
8'100,000.00

HABER

8'100,000.00
8'100,000.00
8'100,000.00
S/. 16'200,000.00 S/. 16'200,000.00

4. Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal de produccin

11

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES


621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
25,600.00
VAN...

DEBE
5'000,000.00

1'255,939.89

S/.

5'000,000.00

S/.

1'255,939.89

S/.

DEBE
5'000,000.00

S/.

HABER
1'255,939.89

11

VIENEN...
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. (28.02.2015).

3'744,060.11

S/.

12

92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.

5'000,000.00

S/.

DEBE
5'000,000.00

5'000,000.00

HABER

5'000,000.00
S/.

13

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR


PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
25,600.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la mano de obra y aplicada a la construccin. (15.03.2015).

HABER

5'000,000.00

S/.

DEBE
1'255,939.89

5'000,000.00

HABER

3'744,060.11

5'000,000.00

S/.

5'000,000.00

S/.

5'000,000.00

5. Reconocimiento del avance de la obra a un 40%

14

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS


121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

DEBE
50'000,000.00

HABER

1212 Emitidas en car tera


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
70 VENTAS
704 Prestacion de servicios
7041 Terceros
x/x Por la facturacion por avance del contrato (avance 40%). (30.03.2015).

7'983,193.28

42'016,806.72

S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00

5.1 Pago por el avance de la obra (avance 40%)

15

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
VAN...

DEBE
37'500,000.00

HABER

S/. 37'500,000.00 S/.

0.00

15
DEBE
HABER
VIENEN...
S/. 37'500,000.00 S/.
0.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
12'500,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en car tera
x/x Por la recepcin del cobro, ajuste a anticipo de clientes de acuerdo al avance
S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
del contrato.
16

09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO


01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Car tas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad por el anticipo recibido.

DEBE
12'500,000.00

HABER
12'500,000.00

S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00

6.- Adquisicin de materiales de construccin

17

60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales. (30.04.2015).
18

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS


251 Materiales auxiliares
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materias auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la compra de Materiales de Construccin.

DEBE
12'150,000.00

HABER

2'308,500.00

14'458,500.00

S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00

DEBE
12'150,000.00

HABER

12'150,000.00

S/. 12'150,000.00 S/. 12'150,000.00

19

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS


421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la compra de materiales.

DEBE
14'458,500.00

14'458,500.00

S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00

20

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicacin de los materiales a la obra.

HABER

DEBE
12'150,000.00

HABER

12'150,000.00
12'150,000.00
12'150,000.00
S/. 24'300,000.00 S/. 24'300,000.00

7.- Reconocimiento de remuneraciones (Abril del 2015)

21

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES


621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6'708,407.87
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
603,756.71
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
187,835.42
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
35,800.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones.

DEBE
7'500,000.00

1'881,309.84

5'618,690.16

S/.

22

92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.

HABER

7'500,000.00

S/.

DEBE
7'500,000.00

7'500,000.00

HABER

7'500,000.00
S/.

7'500,000.00

S/.

7'500,000.00

7.1 Por el pago de tributos y contribuciones

23

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR


PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
35,800.00

DEBE
1'881,309.84

HABER

403 Instituciones pblicas


4031 ESSALUD
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar.

791,592.13
93,917.71
960,000.00
5'618,690.16

7'500,000.00

S/.

7'500,000.00

S/.

7'500,000.00

8.- Por el reconocimiento del segundo avance de obra (40%)

24

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS


121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en car tera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
VAN...

24

VIENEN...
70 VENTAS
704 Prestacin de Servicios
7041 Terceros
x/x Por el reconocimiento del segundo avance de la obra. (30.06.2015).

25

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en car tera
x/x Por la recepcin del pago del segundo estado de avance. (30.06.2015).

DEBE
50'000,000.00

HABER

7'983,193.28

S/. 50'000,000.00 S/.

7'983,193.28

DEBE
S/. 50'000,000.00 S/.

HABER
7'983,193.28
42'016,806.72

S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00

DEBE
37'500,000.00

HABER

12'500,000.00
50'000,000.00

S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00

8.1 Por la disminucin de la responsabilidad

26

09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO


01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Car tas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad sobre el anticipo.

DEBE
12'500,000.00

HABER
12'500,000.00

S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00

9.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Junio del 2011)

27

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

DEBE
7'500,000.00

HABER

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6'708,407.87
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
603,756.71
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
187,835.42
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
35,800.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones 30/06/2011

1'881,309.84

5'618,690.16

S/.

28

92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la mano de obra.

S/.

DEBE
7'500,000.00

7'500,000.00

HABER

7'500,000.00
S/.

29

40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR


401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
35,800.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. (30.06.2011).

7'500,000.00

7'500,000.00

S/.

DEBE
1'881,309.84

7'500,000.00

HABER

5'618,690.16

7'500,000.00

S/.

7'500,000.00

S/.

7'500,000.00

10.- Por la Adquisicin de materiales de construccin (Setiembre del 2015)

30

60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de Materiales.

DEBE
30'375,000.00

HABER

5'771,250.00

36'146,250.00

S/. 36'146,250.00 S/. 36'146,250.00

31

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS


251 Materiales auxiliares
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la compra de materiales.

DEBE
30'375,000.00

HABER

30'375,000.00

S/. 30'375,000.00 S/. 30'375,000.00

10.1 Por el consumo de los materiales

32

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicacin de los materiales al Contrato.

DEBE
30'375,000.00

30'375,000.00
30'375,000.00
30'375,000.00
S/. 60'750,000.00 S/. 60'750,000.00

33

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS


421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago a proveedores.

HABER

DEBE
36'146,250.00

HABER

36'146,250.00

S/. 36'146,250.00 S/. 36'146,250.00

11.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Setiembre del 2015)

34

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES


621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
4'472,271.91
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
402,504.47
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
125,223.61
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
26,900.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
527,728.09
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones.

35

92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

DEBE
5'000,000.00

HABER

1'257,239.90

3'742,760.10

S/.

5'000,000.00

DEBE
5'000,000.00

S/.

5'000,000.00

HABER

5'000,000.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


x/x Por el destino de las remuneraciones.

S/.

36

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR


PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
26,900.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
527,728.09
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar.

5'000,000.00

S/.

DEBE
1'257,239.89

5'000,000.00

HABER

3'742,760.10

5'000,000.00

S/.

5'000,000.00

S/.

5'000,000.00

12.- Por el reconocimiento del avance de la obra al 100% (Diciembre del 2015)

37

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS


121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en car tera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
VAN...

37

VIENEN...
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por el Reconocimiento de los Ingresos del Contrato Terminado.

38

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en car tera
x/x Por la cobranza efectuada.

DEBE
25'000,000.00

HABER

3'991,596.64

S/. 25'000,000.00 S/.

3'991,596.64

DEBE
S/. 25'000,000.00 S/.

HABER
3'991,596.64
21'008,403.36

S/. 25'000,000.00 S/. 25'000,000.00

DEBE
18'750,000.00

HABER

6'250,000.00
25'000,000.00

S/. 25'000,000.00 S/. 25'000,000.00

12.1 Por el trmino de la garanta

39

09 ACREEDORAS POR CONTRA


01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS

DEBE
6'250,000.00

HABER
6'250,000.00

012 Valores y bienes entregados en garanta


0121 Car tas fianza
x/x Por el trmino de la Garanta del anticipo en un 100%.

S/. 6'250,000.00

S/. 6'250,000.00

13.- Por el reconocimiento de las remuneraciones a los trabajadores (Diciembre del 2015)

40

DEBE
3'000,000.00

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES


621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
2'683,363.15
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
241,502.68
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
75,134.17
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
16,700.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
316,636.85
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
37,567.08
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
384,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones.

HABER

754,903.94

2'245,096.07

S/.

41

3'000,000.00

S/.

DEBE
3'000,000.00

92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.

3'000,000.00

HABER

3'000,000.00
S/.

42

3'000,000.00

S/.

DEBE
2'245,096.07

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR


411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de las remuneraciones 31/12/2015.

3'000,000.00

HABER

2'245,096.07

S/.

2'245,096.07

S/.

2'245,096.07

14.- La depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente forma:

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


Terrenos
Edificios y Construcciones

COSTO

DEPRECIACIN

DEPRECIACIN

536,250.00
1'973,500.00

0
5%

0.00
98,675.00

Maquinaria y equipo
Muebles y enseres

13'251,300.00
95,250.00

20%
10%

2'650,260.00
9,525.00

TOTAL

15'320,050.00

2'758,460.00

La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos se efecta de la siguiente forma:

CENTROS DE COSTOS

PORCENTAJE

Costos de produccin
Gastos de Administracin

70.00%
10.00%

DISTRIBUCIN
1'930,922.00
275,846.00

Gastos de Ventas

20.00%

551,692.00

TOTAL

100.00%

2'758,460.00

43

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES


681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68141 Edificaciones
98,675.00
68142 Maquinarias y equipos de explotacin
2'650,260.00
68144 Muebles y enseres
9,525.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones
98,675.00
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
2'650,260.00
39134 Muebles y enseres
9,525.00
x/x Por la determinacin de la depreciacin en el presente ejercicio.

DEBE
2'758,460.00

2'758,460.00

S/.

44

92 COSTO DE PRODUCCIN
923 Costos indirectos de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTAS
70 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por la distribucin a cuentas de costos.

HABER

2'758,460.00

S/.

DEBE
1'930,922.00

2'758,460.00

HABER

275,846.00
551,692.00
2'758,460.00
S/.

2'758,460.00

S/.

2'758,460.00

15.- Por el Reconocimiento de la Contribucin al SENCICO

Ventas del ejercicio


Contribucin (0.002)

S/. 105'042,016.81
S/.
210,084.03

Nota: Los pagos por Contribucin al SENCICO deben de efectuarse mensualmente de acuerdo a la facturacin a
los clientes, en este caso para efectos didcticos lo hemos realizado de forma anual.

45

64 GASTOS POR TRIBUTOS


644 Otros gastos por tributos
6442 Contribucin al SENCICO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
403 Instituciones pblicas
4034 Contribucin al SENCICO
x/x Por el reconocimiento de la contribucin al SENCICO.

DEBE
210,084.03

210,084.03

S/.

46

92 COSTO DE PRODUCCIN
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la Contribucin al SENCICO.

210,084.03

S/.

DEBE
210,084.03

210,084.03

HABER
210,084.03

S/.

47

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR


PAGAR
403 Instituciones pblicas
4034 Contribucin al SENCICO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la Contribucin al SENCICO.

HABER

210,084.03

S/.

DEBE
210,084.03

210,084.03

HABER

210,084.03

S/.

210,084.03

S/.

210,084.03

16.- Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal del rea de administracin y ventas

48

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES


621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
4,474,357.80
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
402,692.20
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora
45,960.00
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
402,692.20
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
624,262.40
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones de administracin y ventas

DEBE
4'877,050.00

HABER

1'072,914.60

3'804,135.40

S/. 4'877,050.00

S/. 4'877,050.00

31.12.2011.
49

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTA
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

35 Vera Paredes

DEBE
1'950,820.00
2'926,230.00

HABER

4'877,050.00

Libro Mayor 35

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


x/x Por el destino de las remuneraciones..

S/.

50

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR


PAGAR
401 Gobierno central
VAN...

4017 Impuesto a la renta


40173 Renta de quinta categora
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar.

S/.

DEBE
1'072,914.60

4'877,050.00

HABER

S/.

1'072,914.60 S/.

S/.

DEBE
1'072,914.60 S/.

50

VIENEN...

4'877,050.00

0.00

HABER
0.00

45,960.00
402,692.20
624,262.40
3'804,135.40

4'877,050.00

S/.

4'877,050.00

S/.

4'877,050.00

17.- Por los Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

51

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR


PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por los pagos a cuenta del Impuesto a Renta del ejercicio 2011.

DEBE
4'695,378.15

HABER

4'695,378.15

S/.

4'695,378.15

S/.

4'695,378.15

18.- Asientos de ajuste y regularizacin

52

09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO


03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
x/x Por la cancelacin de la Constitucin del compromiso de Construccin.

53

36 Vera Paredes

DEBE
125'000,000.00

HABER
125'000,000.00

S/. 125'000,000.00 S/. 125'000,000.00

DEBE

HABER

Libro Mayor 36

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS


791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
92 COSTO DE PRODUCCIN
921 Materiales auxiliares
922 Mano de Obra
923 Costos indirectos de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTAS
x/x Por el cierre de cuentas del Elemento 9.

86'470,594.03
80'766,006.03
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03

54

70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
x/x Por el cierre de la cuenta 70 ventas y 61 variacin de existencias.

55

81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO


811 Produccin de bienes
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
x/x Por el cierre de la cuenta 63 servicios prestados por terceros.

56

82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio.

57

82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio.

58

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN


831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
29'519,080.52
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
2'656,717.25
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo,
701,252.23 accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
64 GASTOS POR TRIBUTOS
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribucin al SENCICO
x/x Por el cierre de la cuenta 62 gastos de personal.
59

37 Vera Paredes

2'226,666.00
3'477,922.00
S/. 86'470,594.03 S/. 86'470,594.03

DEBE
105'042,016.80

HABER

105'042,016.80
S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80

DEBE
105'042,016.80

HABER

105'042,016.80
S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80

DEBE
50'625,000.00

HABER

50'625,000.00

S/. 50'625,000.00 S/. 50'625,000.00

DEBE
105'042,016.80

HABER

50'625,000.00
54'417,016.80
S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80

DEBE
33'087,134.03

HABER

32'877,050.00

210,084.03

S/. 33'087,134.03 S/. 33'087,134.03


DEBE
HABER

Libro Mayor 37

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN


831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
x/x Por la cancelacin del excedente de explotacin.

54'417,016.80
33'087,134.03
21'329,882.77
S/. 54'417,016.80 S/. 54'417,016.80

60

84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo
x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuacin y deterioro de activos y provisiones.

DEBE
2'758,460.00

2'758,460.00

S/.

61

84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de par ticipaciones e impuestos
x/x Por el cierre del resultado de explotacin.

2'758,460.00
HABER

18'571,422.77
S/. 21'329,882.77

S/. 21'329,882.77

DEBE
1'400,000.00

HABER

1'400,000.00

S/.

63

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS


851 Resultado antes de par ticipaciones e impuestos
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos.

2'758,460.00 S/.
DEBE
21'329,882.77

2'758,460.00

62

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS


851 Resultado antes de par ticipaciones e impuestos
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
x/x Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Financieros.

HABER

1'400,000.00

S/.

DEBE
17'171,422.77

1'400,000.00

HABER

17'171,422.77
S/. 17'171,422.77 S/. 17'171,422.77

.- Determinacin de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del ejercicio.


64

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES


871 Par ticipaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES
413 Par ticipacin de los trabajadores por pagar
x/x Por el reconocimiento de la participacin de los trabajadores.

DEBE
858,571.14

858,571.14
S/.

65

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO


891 Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Par ticipaciones de los trabajadores
x/x Por la cancelacin de la Cuenta 87 participaciones de los trabajadores.

38 Vera Paredes

HABER

858,571.14 S/.
DEBE
858,571.14

858,571.14
HABER

858,571.14
S/.

858,571.14

S/.

858,571.14

Libro Mayor 38

66

88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
x/x Por el reconocimiento del impuesto a la Renta de 3ra categora del ejercicio.

DEBE
4'893,855.49

4'893,855.49

S/.

67

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO


891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta
x/x Por el cierre de la Cuenta 88 Impuesto a la Renta.

68

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO


891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
x/x Por el cierre de la Cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio.

HABER

4'893,855.49

S/.

DEBE
4'893,855.49

4'893,855.49

HABER

4'893,855.49
S/.

4'893,855.49

DEBE
11'418,996.14

S/.

4'893,855.49

HABER

11'418,996.14

S/. 11'418,996.14 S/. 11'418,996.14

20.- Asientos de Cierre Contable

69

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS


122 Anticipos de clientes
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
10'542,858.20
4017 Impuesto a la renta
408,249.84
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
359,136.85
4034 Contribucin al SENCICO
0.00
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
37,567.08
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
506,250.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
3'270,750.00
413 Par ticipacin de los trabajadores por pagar
858,571.14
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

39 Vera Paredes

DEBE

HABER
0.00

9'702,860.00

11'854,061.98

4'129,321.14

7'115,500.00

Libro Mayor 39

4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
36'574,814.25
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en car tera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
161 Prstamos
1611 Con garanta
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
182 Seguros
1821 Pacfico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
95,250.00
x/x Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al Cierre del Ejercicio.

40 Vera Paredes

592,000.00

8'795,850.00

887,500.00
11'968,996.14

36'587,314.25

0.00

2'162,975.00

158,000.00

281,500.00

15'856,300.00

S/. 55'046,089.25 S/. 55'046,089.25

Libro Mayor 40

"LIBRO MAYOR"
EMPRESA

S/.

: CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.


EJERCICIO
: 2015

DEBE
12,500.00
12,500.00

Inventario Inicial

101 CAJA
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
S/.
TOTAL

HABER
12,500.00
12,500.00

DEBE
7'456,250.00 1

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS


HABER
Inventario Inicial
6 Costo financiero de la car ta fianza
1'400,000.00
Cobro de facturas de clientes
2'789,922.50 2
9 Cancelacin de la compra de
9'639,000.00
pendientes al 31.12.2010
materiales
31'250,000.00 4 Recepcin del anticipo
13 Pago de tributos y remuneraciones
5'000,000.00
Por la cancelacin de la compra de
37'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 19
14'458,500.00
materiales
Por el pago de remuneraciones y
37'500,000.00 25 Por el avance de la obra (avance 40%) 23
7'500,000.00
tributos por pagar
Por el pago de remuneraciones y
18'750,000.00 38 Por el avance de la obra al 100%
29
7'500,000.00
tributos por pagar
Por la cancelacin de la compra de
33
36'146,250.00
materiales
Por el pago de remuneraciones y
36
5'000,000.00
tributos por pagar
42 Por el pago de remuneraciones
2'245,096.07
47 Por el pago del SENCICO
210,084.03
Por el pago de las remuneraciones
50
4'877,050.00
por pagar
51 Pagos a cuenta del Impuesto a la
4'695,378.15
69 Por
el cierre de las cuentas patrimoniales
36'574,814.25
Renta
S/.
S/.
TOTAL
135'246,172.50
135'246,172.50
DEBE

1212 EMITIDAS EN CARTERA


HABER
Cobro de facturas de clientes
2'789,922.50 1 Inventario Inicial
2
2'789,922.50
pendientes al 31.12.2010
Reconocimiento del avance de la obra
50'000,000.00 14
15 Por el avance de la obra (avance 40%)
50'000,000.00
a un 40%
Por el reconocimiento del
50'000,000.00 24
25 Por el avance de la obra (avance 40%)
50'000,000.00
segundo avance de obra (40%)
Por el reconocimiento del avance de
25'000,000.00 37
38 Por el avance de la obra (avance 100%)
25'000,000.00
la obra al 100% (Diciembre 2011)
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
0.00
S/.
S/.
TOTAL
127'789,922.50
127,789,922.50
DEBE
122 ANTICIPOS DE CLIENTES
HABER
12'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 4 Recepcin del anticipo
31'250,000.00
12'500,000.00 25 Por el avance de la obra (avance 40%)
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
0.00
6'250,000.00 38 Por el avance de la obra (avance 100%)
S/.
S/.
TOTAL
31'250,000.00
31'250,000.00

S/.

DEBE
2'162,975.00 1
2'162,975.00

41 Vera Paredes

Inventario Inicial

1611 CON GARANTA


69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
S/.
TOTAL

HABER
2'162,975.00
2'162,975.00

Libro Mayor 41

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa


Constructora

S/.

DEBE
158,000.00 1
158,000.00

Inventario Inicial

1821 PACFICO SEGUROS


69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
TOTAL
S/.

HABER
158,000.00
158,000.00

DEBE

251 MATERIALES AUXILIARES


HABER
Consumo de materiales en la
Adquisicin de materiales de construccin
8'100,000.00 8
10
8'100,000.00
produccin
Por
el
destino
de
la
compra
de
Por
la
Aplicacin
de
los
materiales
a
la
12'150,000.00 18 (Febrero 2011)
12'150,000.00
Materiales de Construccin.
obra
Por el destino de la compra de
Por la Aplicacin de los materiales a la
30'375,000.00 31
32
30'375,000.00
Materiales de Construccin.
obra
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
0.00
S/.
TOTAL
S/.
50'625,000.00
50'625,000.00

S/.

DEBE
281,500.00 1
281,500.00

3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL COMUNES


Inventario Inicial
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
TOTAL
S/.

HABER
281,500.00
281,500.00

Inventario Inicial

S/.

DEBE
536,250.00 1
536,250.00

3311 TERRENOS
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
TOTAL
S/.

HABER
536,250.00
536,250.00

Inventario Inicial

S/.

DEBE
1'973,500.00 1
1'973,500.00

3321 EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS


69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
TOTAL
S/.

HABER
1'973,500.00
1'973,500.00

DEBE
13'251,300.00 1
S/.
13'251,300.00

S/.

S/.

DEBE
95,250.00 1
95,250.00

3331 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN


HABER
Inventario Inicial
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
13'251,300.00
TOTAL
S/.
13'251,300.00

Inventario Inicial

3351 MUEBLES
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
TOTAL
S/.

DEBE
3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO
9'702,860.00 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 1 Inventario Inicial
43 Por la depreciacin del ejercicio
9'702,860.00
TOTAL

DEBE

40111 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - CUENTA PROPIA


Adquisicin de materiales de
1'539,000.00 7
1 Inventario Inicial
construccin (Febrero 2011)
Adquisicin de materiales de
Reconocimiento del avance de la obra
2'308,500.00 17
14
construccin
a un 40%

v38 Vera

ParedesAsesor
Empresarial

S/.

HABER
95,250.00
95,250.00

HABER
6'944,400.00
2'758,460.00
9'702,860.00

HABER
203,625.00
7'983,193.28

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa


Constructora

Por el reconocimiento del segundo


7'983,193.28
avance de obra (40%)
Por el reconocimiento del avance de
10'542,858.20 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 37
3'991,596.64
la obra al 100% (Diciembre 2011)
S/.
TOTAL
S/.
20'161,608.19
20'161,608.19
5'771,250.00 30

Adquisicin de
construccin

DEBE
25,600.00 13
35,800.00 23
35,800.00 29
26,900.00 36
45,960.00 50

Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar

materiales

de

4017 IMPUESTO A LA RENTA


remuneraciones y
1 Inventario Inicial
remuneraciones y
remuneraciones y
remuneraciones y
remuneraciones y

4'695,378.15 51 Pagos a cuenta del Impuesto a la


Renta
408,249.84 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales
S/.

DEBE

791,592.13 23
791,592.13 29
527,728.09 36
402,692.20 50

11
21
27
34
40
48

66
TOTAL

5'273,687.99

527,728.08 13

25

Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar
Por el pago de
tributos por pagar

remuneraciones y
remuneraciones y
remuneraciones y
remuneraciones y

11
21
27
34
40
48

S/.

3'400,469.48

193,072.50

Remuneraciones del personal de


produccin
Remuneraciones del personal de
produccin
Remuneraciones del personal de
produccin
Remuneraciones del personal de
produccin
Remuneraciones del personal de
produccin
Remuneraciones del personal de
administracin y ventas
Por el Impuesto a la Renta del ejercicio

ParedesAsesor
Empresarial

35,800.00
26,900.00
16,700.00
45,960.00

Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
produccin
Remuneraciones del
administracin y ventas

4'893,855.49
5'273,687.99

HABER
42,500.00
personal de

527,728.08

personal de

791,592.13

personal de

791,592.13

personal de

527,728.09

personal de

316,636.85

personal de

TOTAL

4039 OTRAS INSTITUCIONES (CONAFOVICER)


Por el pago de remuneraciones y
Remuneraciones del personal de
62,611.81 13
11
tributos por pagar
produccin
Por el pago de remuneraciones y
Remuneraciones del personal de
93,917.71 23
21
tributos por pagar
produccin

v39 Vera

35,800.00

S/.

DEBE
4034 CONTRIBUCIN AL SENCICO
210,084.03 47 Por la cancelacin del SENCICO
45 Por la contribucin al SENCICO
210,084.03
TOTAL

DEBE

25,600.00

4031 ESSALUD
remuneraciones y
1 Inventario Inicial

359,136.85 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales

S/.

HABER

402,692.20
S/.

3'400,469.48

S/.

HABER
210,084.03
210,084.03

HABER
62,611.81
93,917.71

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa


Constructora

Por el pago de remuneraciones y


Remuneraciones del personal de
27
tributos por pagar
produccin
Por el pago de remuneraciones y
Remuneraciones del personal de
62,611.81 36
34
tributos por pagar
produccin
Remuneraciones del personal de
37,567.08 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 40
produccin
350,626.12
TOTAL
S/.
93,917.71 29

S/.

93,917.71
62,611.81
37,567.08
350,626.12

Libro Mayor 37
4071 AFP INTEGRA

HABER

Por el pago de remuneraciones y


DEB
640,000.00 13
1 Inventario Inicial
tributos por pagar
EE
Por el pago de remuneraciones y
Remuneraciones del personal de
960,000.00 23
11
tributos por pagar
produccin
Por el pago de remuneraciones y
Remuneraciones del personal
21
tributos por pagar
produccin
Por el pago de remuneraciones y
Remuneraciones del personal
640,000.00 36
27
tributos por pagar
produccin
Por el pago de remuneraciones y
Remuneraciones del personal
624,262.40 50
34
tributos por pagar
produccin
Remuneraciones del personal
506,250.00 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 40
produccin
Remuneraciones del personal de
48
adm. Y ventas
4'330,512.40
TOTAL
960,000.00

S/.

DEBE
3'744,060.11 13
5'618,690.16 23
5'618,690.16 29
3'742,760.10 36
2'245,096.07 42
3'804,135.40 50
3'270,750.00 69
S/.
28'044,182.00

S/.

4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR


Por el pago de remuneraciones y
1 Inventario Inicial
tributos por pagar
Por el pago de remuneraciones y
Remuneraciones del personal
11
tributos por pagar
produccin
Por el pago de remuneraciones y
Remuneraciones del personal
21
tributos por pagar
produccin
Por el pago de remuneraciones y
Remuneraciones del personal
27
tributos por pagar
produccin
Por el pago de remuneraciones
Remuneraciones del personal
34
por pagar
produccin
Por el pago de remuneraciones
Remuneraciones del personal
40
por pagar
produccin
Remuneraciones del personal de
Por el cierre de las cuentas de patrimonio 48
adm. Y ventas
TOTAL

DEBE
413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
858,571.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio
Por la participacin a los trabajadores
858,571.14
TOTAL

DEBE

4212 EMITIDAS
Cancelacin de la compra de
Veramateriales

9'639,000.00 9

v40

ParedesAsesor
Empresarial

(05.02.2011)

Inventario Inicial

122,250.00
640,000.00

de

960,000.00

de

960,000.00

de

640,000.00

de

384,000.00
624,262.40
S/.

4'330,512.40

HABER
3'270,750.00
de

3'744,060.11

de

5'618,690.16

de

5'618,690.16

de

3'742,760.10

de

2'245,096.07
3'804,135.40
S/.
28'044,182.00

S/.

HABER
858,571.14
858,571.14

HABER
7'115,500.00

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa


Constructora

Por la cancelacin de la compra de


Adquisicin de materiales
7
materiales
construccin (Febrero 2011)
Por la cancelacin de la compra de
Adquisicin de materiales
36'146,250.00 ?
17
materiales
construccin
Adquisicin de materiales
7'115,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 30
construccin
S/.
TOTAL
67'359,250.00
14'458,500.00 19

S/.

DEBE
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
592,000.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
592,000.00
TOTAL

S/.

DEBE
5011 ACCIONES
8'795,850.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
8,795,850.00
TOTAL

v41 Vera
ParedesAsesor
Empresarial

de

9'639,000.00

de

14'458,500.00

de

36'146,250.00
S/.
67'359,250.00

S/.

HABER
592,000.00
592,000.00

S/.

HABER
8'795,850.00
8,795,850.00

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa


Constructora

S/.

DEBE
582 LEGAL
887,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
887,500.00
TOTAL

S/.

DEBE
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
11'968,996.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial
68 Por el cierre de la Cuenta 89
S/.
TOTAL
11'968,996.14

HABER
550,000.00
11'418,996.14
S/.
11'968,996.14

DEBE

6031 MATERIALES AUXILIARES


Adquisicin de materiales de
8'100,000.00 7
56 Por el cierre de la Cuenta 60 Compras
construccin (Febrero 2011)
Adquisicin de materiales de
12'150,000.00 17
construccin
Adquisicin de materiales de
30'375,000.00 30
construccin
S/.
TOTAL
50'625,000.00
DEBE

6131 MATERIALES AUXILIARES


Consumo de materiales en la
Adquisicin de materiales
8
produccin
construccin (Febrero 2011)
Por la Aplicacin de los materiales a la
Por el destino de la compra de
12'150,000.00 20
18
obra
Materiales de Construccin.
Por la Aplicacin de los materiales a la
Por el destino de la compra de
30'375,000.00 32
31
obra
Materiales de Construccin.
S/.
TOTAL
50'625,000.00
8'100,000.00 10

DEBE
4'472,271.92 11
6'708,407.87 21
6'708,407.87 27
4'472,271.91 34
2'683,363.15 40
4'474,357.80 48
S/.
29'519,080.52

6211 SUELDOS Y SALARIOS


Remuneraciones del personal de
58 Por el cierre de la Cuenta 62
produccin
Remuneraciones del personal de
produccin
Remuneraciones del personal de
produccin
Remuneraciones del personal de
produccin
Remuneraciones del personal de
produccin
Remuneraciones
del
personal
administrativo y ventas
TOTAL

6271 RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD


Remuneraciones del personal de
58 Por el cierre de la Cuenta 62
produccin
Remuneraciones del personal de
603,756.71 21
produccin
Remuneraciones del personal de
603,756.71 27
produccin
Remuneraciones del personal de
402,504.47 34
produccin

HABER
887,500.00
887,500.00

HABER
50'625,000.00

S/.
50'625,000.00
HABER

de

8'100,000.00
12'150,000.00
30'375,000.00
S/.
50'625,000.00
HABER
29'519,080.52

S/.
29'519,080.52

DEBE

HABER

402,504.47 11

2'656,717.25

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa


Constructora

Remuneraciones del personal de


produccin
Remuneraciones
del
personal
402,692.20 48
administrativo y ventas
2'656,717.25
TOTAL
241,502.68 40

S/.

S/.

2'656,717.25

Libro Mayor 39

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa


Constructora

DEBE
125,223.61
187,835.42
187,835.42
125,223.61
75,134.17
S/.

701,252.23

6273 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y


ENFERMEDADES PROFESIONALES
Remuneraciones del personal de
11
58 Por el cierre de la Cuenta 62
produccin
Remuneraciones del personal de
21
produccin
Remuneraciones del personal de
27
produccin
Remuneraciones del personal de
34
produccin
Remuneraciones del personal de
40
produccin
TOTAL

DEBE
1'400,000.00 6
S/.

1'400,000.00

TOTAL

Financieros

S/.

S/.

DEBE
6814 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO
2'758,460.00 43 Depreciacin del ejercicio
60 Por el cierre de la Cuenta 68
2'758,460.00
TOTAL

105'042,016.8
0

7041 PRESTACIN DE SERVICIOS - TERCEROS


Reconocimiento del avance de la
54 Por el cierre de las Cuenta 70 Ventas
14
obra a un 40%
24

S/.
105'042,016.80
DEBE
86'470,594.03 53

40

701,252.23

S/.

679 OTROS GASTOS FINANCIEROS


Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos
Costo financiero de la car ta fianza
62

DEBE
6442 CONTRIBUCIN AL SENCICO
210,084.03 45 Contribucin al SENCICO
58 Por el cierre de la Cuenta 62
210,084.03
TOTAL

DEBE

HABER

37
TOTAL

Reconocimiento del avance de la obra


a un 40%
Por el reconocimiento del avance de la
obra al 100% (Diciembre 2011)

791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS


Consumo de materiales en la
Por el cierre de cuentas del elemento
10
produccin
12 Por el destino de las remuneraciones
9
Por la aplicacin de los materiales a la
20
obra
22 Por el destino de las remuneraciones
27 Por el destino de las remuneraciones

701,252.23

HABER
1'400,000.00
S/.

1'400,000.00

S/.

HABER
210,084.03
210,084.03

S/.

HABER
2'758,460.00
2'758,460.00

HABER
42'016,806.72

42'016,806.72
21'008,403.36
S/.
105'042,016.80
HABER
8'100,000.00
5'000,000.00
12'150,000.00
7'500,000.00
7'500,000.00

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa


Constructora

32
35
41
44
46

S/.
86'470,594.03

41

Por la aplicacin de los materiales al

30'375,000.00

Por
el destino de las remuneraciones
5'000,000.00
Contrato.
Por el destino de las remuneraciones
3'000,000.00
Por el destino de la depreciacin
2'758,460.00
Por la contribucin al SENCICO
210,084.03
Por las remuneraciones del pers. Admi.
49
4'877,050.00
y ventas
TOTAL
S/.
86'470,594.03

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa


Constructora

DEBE
105'042,016.8
S/. 0
105'042,016.80

812 PRODUCCIN DE SERVICIOS


55 Por el traslado a la Cuenta 82
54 Por el cierre de las Cuenta 70 Ventas
TOTAL

HABER
105'042,016.8
S/. 0
105'042,016.80

DEBE

82 VALOR AGREGADO
Por la cancelacin de la Cuenta 60
50'625,000.00 56
55 Por el traslado a la Cuenta 82
105'042,016.8
S/. 0
155'667,016.80

57 Por
la cancelacin del valor agregado 57 Por la cancelacin del valor agregado
Compras
TOTAL

HABER
105'042,016.80
50'625,000.00
S/.
155'667,016.80

DEBE
831 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
HABER
33'087,134.03 58 Por el cierre de la Cuenta 63
57 Por la cancelacin del valor agregado
54'417,016.80
Por la cancelacin del excedente de
Por la cancelacin del excedente de
54'417,016.80 59
59
33'087,134.03
explotacin
explotacin
S/.
TOTAL
S/.
87'504,150.83
87'504,150.83
DEBE

841 RESULTADO DE EXPLOTACIN


HABER
Por la cancelacin del excedente de
2'758,460.00 60 Por el cierre de la Cuenta 68
59
21'329,882.77
explotacin
Por el cierre del resultado de
Por el cierre del resultado de
21'329,882.77 61
61
2'758,460.00
explotacin
explotacin
S/.
TOTAL
S/.
24'088,342.77
24'088,342.77
DEBE

851 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS


Por el cierre del resultado de
Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos
61
explotacin
17'171,422.77 63 Financieros
Por el resultado antes de impuestos
S/.
TOTAL
18'571,422.77

HABER

1'400,000.00 62

S/.

DEBE
871 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
858,571.14 64 Por la participacin a los trabajadores
65 Por la cancelacin de la Cuenta 87
858,571.14
TOTAL

S/.
18'571,422.77

S/.

DEBE

S/.

881 IMPUESTO A LA RENTA


Por el Impuesto a la renta del
4'893,855.49 66
67 Por el cierre de la Cuenta 88
ejercicio
4'893,855.49
TOTAL

18'571,422.77

DEBE
891 UTILIDAD
858,571.14 65 Por la cancelacin de la Cuenta 87
63 Por el resultado antes de impuestos
4'893,855.49 67 Por el cierre de la Cuenta 88
11'418,996.14 68 Por el cierre de la Cuenta 89

HABER
858,571.14
858,571.14

HABER
4'893,855.49
S/.

4'893,855.49

HABER
17'171,422.77

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa


Constructora

S/.
17'171,422.77

TOTAL

DEBE
31'250,000.00 6

S/.
31'250,000.00

Emisin de car ta fianza

S/.
17'171,422.77

0121 CARTAS FIANZA


Para disminuir la responsabilidad por el
16

12'500,000.00

Para disminuir la responsabilidad por el


26 Anticipo recibido

12'500,000.00

39 Por
el trmino
de la garanta
Anticipo
recibido
TOTAL

HABER

6'250,000.00
S/.
31'250,000.00

Libro Mayor 41

DEBE

125'000,000.0
S/. 0
125'000,000.00

Adjudicacin del
Constitucin del
Construccin

0311 CONTRATOS EN EJECUCIN


Contrato y la
Asientos de ajuste y regularizacin
compromiso de
52
TOTAL

HABER

125'000,000.0
S/. 0
125'000,000.00

DEBE

09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO


Adjudicacin del Contrato y la
Constitucin del compromiso de
12'500,000.00 16
3 Construccin
Anticipo
recibido.
Para disminuir
la responsabilidad por el
12'500,000.00 26
5 Emisin de car ta fianza

HABER

Para disminuir la responsabilidad por el

6'250,000.00 39 Por
el trmino
de la garanta
Anticipo
recibido.
125'000,000.0 52 Asientos de ajuste y regularizacin
S/. 0
TOTAL
156'250,000.00
921 MATERIALES AUXILIARES
Consumo de materiales en la
8'100,000.00 10
53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
produccin
Por la Aplicacin de los materiales a la
12'150,000.00 20
obra
Por la Aplicacin de los materiales a la
30'375,000.00 32
obra
S/.
TOTAL
50'625,000.00

125'000,000.00
31'250,000.00

S/.
156'250,000.00

DEBE

DEBE
5'000,000.00
7'500,000.00
7'500,000.00
5'000,000.00
3'000,000.00
S/.
28'000,000.00

S/.

12
22
28
35
41

922 MANO DE OBRA


Por el destino de las remuneraciones 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
Por el destino de las remuneraciones
Por el destino de las remuneraciones
Por el destino de las remuneraciones
Por el destino de las remuneraciones
TOTAL

DEBE
923 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
1'930,922.00 44 Por el destino de a depreciacin del
53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
210,084.03 45 ejercicio
Por la contribucin al SENCICO
2'141,006.03
TOTAL

HABER
50'625,000.00

S/.
50'625,000.00
HABER
28'000,000.00

S/.
28'000,000.00
HABER
2'141,006.03
S/.

DEBE

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
Por el destino de a depreciacin
275,846.00 44
53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
del ejercicio
Por el destino de las
1'950,820.00 49
remuneraciones pers. Adm y ventas
S/.

2'226,666.00

DEBE

TOTAL

95 GASTOS DE VENTAS
Por el destino de a depreciacin
551,692.00 44
53 Por el cierre de cuentas del elemento 9
del ejercicio

42

2'141,006.03

HABER
2'226,666.00

S/.

2'226,666.00

HABER
3'477,922.00

2'926,230.00 49
S/.

43

3'477,922.00

Por el destino de las


remuneraciones pers. Adm y ventas
TOTAL

S/.

3'477,922.00

BALANCE DE COMPROBACIN: CONSTRUCTORA EL HORIZONTE S.A.

CD.

6273

43

679
6442
6731
6814
7041
781
791
921
922
923
94
95
0121
0311
09

Caja
Cuentas corrientes operativas
Emitidas en car tera
Anticipos de clientes
Con garanta
Pacifico seguros
Materiales auxiliares
Acciones representativas de capital social
Terrenos
Edificaciones administrativas
Maquinaria y equipos de explotacin
Muebles
Inmuebles, maquinaria y equipos - costo
Impuesto general a las ventas
Impuesto a la renta
ESSALUD
Contribucin al SENCICO
Otras instituciones CONAFOVICER
AFP Integra
Sueldos y salarios por pagar
Emitidas
Instituciones financieras
Acciones
Legal
Utilidades acumuladas
Materiales auxiliares
Materiales auxiliares
Sueldos y salarios
Rgimen de prestaciones de salud
Seguro complementario de trabajo de
riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales
Otros gastos financieros
Contribucin al SENCICO
Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo
Prestacin de servicios - terceros
Cargas cubier tas por provisiones
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Materiales auxiliares
Mano de Obra
Costos indirectos de fabricacin
Gastos de administracion
Gastos de ventas
Car tas fianza
Contratos en ejecucin
Acreedora por el contrario

SUMAS
DEBE
12,500.00
135,246,172.50
127,789,922.50
31,250,000.00
2,162,975.00
158,000.00
50,625,000.00
281,500.00
536,250.00
1,973,500.00
13,251,300.00
95,250.00
9,618,750.00
4,865,438.15
3,041,332.63
210,084.03
313,059.03
3,824,262.40
24,773,432.00
60,243,750.00

50,625,000.00
50,625,000.00
29,519,080.52
2,656,717.25

SALDOS
HABER
98,671,358.25
127,789,922.50
31,250,000.00

DEUDOR

INVENTARIOS
ACREEDOR

ACTIVO

12,500.00
36,574,814.25

12,500.00
36,574,814.25

2,162,975.00
158,000.00

2,162,975.00
158,000.00

281,500.00
536,250.00
1,973,500.00
13,251,300.00
95,250.00

281,500.00
536,250.00
1,973,500.00
13,251,300.00
95,250.00

TRANSFERENCIAS
PASIVO

DEBE

RESULTADOS NATURALEZA
HABER

PERDIDA

GANANCIA

RESULTADOS FUNCIN
PERDIDA

GANANCIA

50,625,000.00

9,702,860.00
20,161,608.20
379,832.50
3,400,469.48
210,084.03
350,626.12
4,330,512.40
28,044,182.00
67,359,250.00
592,000.00
8,795,850.00
887,500.00
550,000.00

9,702,860.00
10,542,858.20
4,485,605.65

9,702,860.00
10,542,858.20
4,485,605.65

359,136.85

359,136.85

37,567.08
506,250.00
3,270,750.00
7,115,500.00
592,000.00
8,795,850.00
887,500.00
550,000.00

37,567.08
506,250.00
3,270,750.00
7,115,500.00
592,000.00
8,795,850.00
887,500.00
550,000.00

50,625,000.00

50,625,000.00

29,519,080.52
2,656,717.25

29,519,080.52
2,656,717.25

50,625,000.00

701,252.23

701,252.23

701,252.23

1,400,000.00
210,084.03

1,400,000.00
210,084.03

1,400,000.00
210,084.03

2,758,460.00

2,758,460.00
105,042,016.80

86,470,594.03
50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00
31,250,000.00
31,250,000.00
125,000,000.00
125,000,000.00
156,250,000.00
156,250,000.00
1,007,738,666.31 1,007,738,666.31

1,400,000.00

2,758,460.00
105,042,016.80

105,042,016.80

86,470,594.03

86,470,594.03

50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00

50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00

233,872,882.96 233,872,882.97
RESULTADO DEL EJERCICIO

59,531,694.90
59,531,694.90

TOTALES

105,042,016.80

42,360,272.14
17,171,422.77
59,531,694.90

50,625,000.00
28,000,000.00
2,141,006.03
2,226,666.00
3,477,922.00

86,470,594.03

86,470,594.03

86,470,594.03

86,470,594.03

87,870,594.03
17,171,422.77
105,042,016.80

105,042,016.80
105,042,016.80

87,870,594.03
17,171,422.77
105,042,016.80

105,042,016.80
105,042,016.80

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa


Constructora

Balance de
Comprobacin

101
1041
1212
122
1611
1821
251
3022
3311
3321
3331
3351
3913
4011
4017
4031
4034
4039
4071
4111
4212
4511
5011
582
5911
6031
6131
6211
6271

DENOMINACIN

Staff
Contable

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS


EL HORIZONTE S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA al
31.12.2015

PASIVO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Filiales (o principal) y afiliados

S/.

PASIVO CORRIENTE

36'587,314.25

2'162,975.00

Existencias

Tributos, Contraprestaciones y aportes al


sistema de pensiones y salud por pagar
Remuneraciones por pagar

S/.

11'854,061.98

Cuentas por pagar comerciales

4'129,321.14

Otras cuentas por pagar

7,115,500.00

0.00
Servicios y otros contratados por anticipado
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE

158,000.00
38'908,289.25

Filiales (o principal) y afiliadas


TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Pasivo diferido

Inmuebles, maquinaria y equipo (neto)

281,500.00

592,000.00

6'153,440.00

Otros activos
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO
6'434,940.00

Capital
Reservas

Vera Paredes

592,000.00

TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores

23'098,883.11

8'795,850.00
887,500.00

Utilidades o prdidas acumuladas

11'968,996.14

TOTAL PATRIMONIO

21'652,346.14

Anex
o

TOTAL ACTIVO
Staff
Contable

45'343,229.25

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

45'343,229.25

CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A. ESTADO DE


RESULTADOS INTEGRALES
Del 1 de enero al 31 de diciembre del ao 2011

Ventas
- Menos Costo de Productos Vendidos
Utilidad Bruta
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administracin
Utilidad Operativa
Gastos financieros (neto)
Utilidad antes de Participacin e Impuesto a la Renta
- Menos Participaciones de los Trabajadores (5.00%)
- Menos Impuesto a la Renta (30.00%)
Utilidad Neta

105,042,016.80
(80,766,006.03)
24,276,010.77
(2,226,666.00 )
(3,477,922.00 )
18,571,422.77
(1,400,000.00)
17,171,422.77
(858,571.14)
(4,893,855.49 )
11,418,996.14
=============

Vera Paredes

Anex
o

ANEXO

ANEXO : INFORMES SUNAT

1. TIPO DE RENTAS QUE GENERAN LOS TRABAJADORES DE CONSTRUCCIN CIVIL

Los trabajadores de Construccin Civil que mantienen una relacin laboral con el empleador, perciben rentas
de quinta categora, no correspondindoles emitir recibo por honorarios por tales rentas.

INFORME N 102 2001 - SUNAT/K00000 - SUMILLA

2. EXONERACIN DEL IGV A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA

Las empresas que no cumplan con los requisitos para ser consideradas empresas ubicadas en la Amazona,
no gozan de la exoneracin del IGV en los contratos de construccin que ejecutan en dicha zona, cualquiera
sea la otra parte contratante.
INFORME N 173 2001 - SUNAT/K00000 - SUMILLA

3. EJECUCIN DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIN BAJO EL MTODO DEL DIFERIMENTO DE RESULTADOS

1. Para efecto del inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la duracin de la
ejecucin del contrato se computa por "aos" y no por "ejercicios gravables".

Vera Paredes

Anex
o

2. El plazo al que alude el inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta debe computarse
desde que se inicia la ejecucin de la obra. Para tal efecto, deber considerarse la fecha en que se inicie
la ejecucin de las prestaciones a cargo del contratista que integran el contrato de obra acordado entre
las partes de la relacin jurdica.
3. No existe la obligacin emitir comprobante de pago por parte del empleador en la entrega de vales o
cupones u otro anlogos que efecte a sus trabajadores, en el marco de la Ley N 28051.

INFORME N 149-2007-SUNAT/2B0000 SUMILLA

4. CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS POR MUNICIPALIDADES UBICADAS EN LA AMAZONA

1. Los contratos de construccin ejecutados en la Amazona por las Municipalidades ubicadas en dicho
mbito geogrfico, se encuentran gravados con el IGV.
2. Los contratos de construccin ejecutados en la Amazona por empresas municipales se encuentran
exonerados del IGV, siempre que dichos sujetos cumplan con los requisitos para considerarse ubicados
en la misma.
INFORME N 085 2003 - SUNAT/2B0000 - SUMILLA

5. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

1. Tratndose de contratos de obra en los cuales de acuerdo con las disposiciones vigentes sobre la materia
se requiere la recepcin oficial de la misma, en caso se haya optado por el mtodo de diferimiento de los
resultados a que se refiere el inciso c) del artculo 63 del Texto nico Ordenado Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, la fecha en que se efecte la recepcin oficial de la obra ser la que determine la
imputacin de los resultados de las obras al ejercicio en que dicha recepcin ocurra. En caso se incurra
en costos en un ejercicio posterior al de la entrega oficial de la obra, los mismos sern deducidos en el
ejercicio en que se devenguen siempre que cumplan con el principio de causalidad.

Vera Paredes

Anex
o

2.

Las empresas de construccin y similares que ejecuten contratos de obra cuyos resultados segn el
contrato respectivo inicialmente correspondan a un ejercicio, y que en ese sentido realizaron pagos a
cuenta de acuerdo a las reglas generales del Impuesto; si con ocasin de la determinacin del Impuesto de ese
ejercicio determinan que los resultados del contrato correspondern a ms de un ejercicio gravable, pueden
optar por elegir alguno de los mtodos previstos en el artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
para determinar su Impuesto a la Renta.
Los pagos a cuenta abonados durante el primer ejercicio a que se refiere el prrafo anterior, realizados de
acuerdo a las reglas generales del Impuesto, no han constituido pagos indebidos al momento de ser
realizados pues la empresa constructora aplicaba en tal oportunidad las reglas mencionadas.

3.

Los contratos de obra cuya ejecucin se realice en ms de tres ejercicios, en los cuales se opt por el
mtodo de diferimiento de resultados, no es posible la ampliacin del plazo para la aplicacin de dicho
mtodo.

4. Tratndose de un contrato de obra regulado por el Cdigo Civil, en el cual uno de los materiales necesarios para
la ejecucin de la obra (combustible) es proporcionado por el comitente (consumidor directo), la entrega
de dicho combustible a los contratistas de obra, no califica como una operacin gravada para efecto del
Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas.

INFORME N 082-2006-SUNAT/2B0000 SUMILLA

6. CONTRATOS DE CONSTRUCCIN BAJO EL MTODO DEL DIFERIMENTO DE RESULTADOS

1. El diferimiento de resultados contenido en el inciso c) del artculo 63 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta que aplica una de las partes vinculadas es un supuesto que habilita a efectuar
el ajuste al valor de mercado en las operaciones celebradas entre empresas vinculadas, cuando se
determine un menor Impuesto a la Renta en un ejercicio determinado.
2.

Si ambas partes vinculadas estn sujetas al diferimiento de resultados a que se refiere el inciso c) del
artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, tambin ser de aplicacin el ajuste al valor de
mercado de las operaciones sealadas siempre y cuando dicho tratamiento genere una menor
determinacin del Impuesto a la Renta en un ejercicio determinado.

3.

Corresponder efectuar el ajuste al valor de mercado en las operaciones entre partes vinculadas cuando
cualquiera de ellas haya generado prdida tributaria en alguno de los seis ejercicios gravables cuyo plazo para
presentar la declaracin anual ya hubiera vencido, aun cuando dicha prdida haya sido compensada en
alguno de dichos ejercicios.
INFORME N 164-2006-SUNAT/2B0000

CONCLUSIONES
Las empresas constructoras se dedican a la elaboracin y ejecucin de
proyectos de construccin, realizando diversas obras de infraestructura, vialidad,
viviendas entre otras edificaciones que busca mejorar las condiciones de vida de
los miembros de la sociedad, as mismo su actividad econmica le permite
obtener ganancias sobre los contratos adjudicados, y de este modo garantizar
tanto crecimiento a nivel nacional como su permanencia en el mercado.
Anteriormente los contratos de construccin se apegaban a las normas
establecidas en la Declaracin de Principios de Contabilidad 13, con la adopcin
de las VEN NIF y las NiC, a partir del ao 2009 en las grandes empresas se
deroga la norma DPC 13 y se establece como nico mtodo de empleo empleado
por los contratistas para la contabilizacin de los contratos de construccin a
largo plazo, el conocido mtodo de porcentaje de terminacin, el cual se puede
apreciar en la NIC 11 Contratos de Empresas de Construccin.
El Registro Nacional de Contratistas por su parte es el encargado de regir,
coordinar y administrar la base de datos de las empresas constructoras inscritas,
y tiene como misin asegurar que las adquisiciones de bienes, prestacin de
servicios y ejecuciones de obras efectuadas por el Estado venezolano se realicen
de acuerdo con los principios establecidos para evitar fraudes o estafas en la
sociedad.

BIBLIOGRAFA
www.mintra.gob.pe

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/.../nic/11_NIC.pdf
www.osce.gob.pe
www.rnp.gob.pe