FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

SOLUCIÓN SUPUESTO RECOPILATORIO (TEMAS 5-8)

1. Contabilización en el diario de todas las operaciones que se desprendan del enunciado.

Asiento de apertura.

30.000 Terrenos y bienes naturales

100.000 Construcciones
30.000 Mobiliario
5.000 Equipos proc. información
12.500 Mercaderías
11.000 Clientes
1.500 Anticipos de remunerac.
1.000 Gastos anticipados
6.500 Bancos, c/c a Amortiz. Ac. Construcc. 30.000
Amortiz. Ac. Mobiliario 3.000
Amortiz. Ac. Eq.Proc. Inf. 2.000
Deterioro valor mercads. 2.500
Capital 75.000
Reservas 15.000
Deudas a l/p entids. cdto. 50.000
Proveedores 7.000
H.P.,acreedora por IVA 6.000
H.P.,acreed. retenc. pract. 4.000
Organismos S.S. acreed. 3.000

Asiento para deshacer la periodificación de 20X-1.

1.000 Primas de seguros

a Gastos anticipados 1.000

Asientos de las operaciones realizadas en 20X0.

1.
11.000 Bancos, c/c
a Clientes 11.000

6.000 H.P.,acreedora por IVA

4.000 H.P.,acreed. retenc. pract.
3.000 Organismos S.S. acreed.
a Bancos, c/c 13.000
2.
Importe de la compra: (60.000 *2,55) + 2.000 + 1.000 = 156.000€.
IVA soportado: [(60.000 *2,55) + 2.000] * 0,21 = 32.550€.
Deuda con proveedor: (60.000 *2,55) * 1,21 = 185.130€.
Pago al transportista: [2.000 * 1,21] + 1.000 = 3.420€.

156.000 Compras de mercaderías

32.550 H.P., IVA Soportado
a Proveedores 185.130
Bancos, c/c 3.420
3.
477.950 Bancos, c/c
a Ventas de mercaderías 395.000
 H.P., IVA Repercutido 82.950
4.
500 Devoluc. vtas. y operac. simil.
105 H.P., IVA Repercutido
a Bancos, c/c 605
5.
60.000 Sueldos y salarios
9.000 S.S. a cargo de la empresa
a Organismos S.S. acreed. 15.000
H.P.,acreed. retenc. pract. 12.000
Anticipos de remunerac. 1.500
Bancos, c/c 40.500
6.
Importe de la compra: (45.000 *2,62) + 2.500 + 1.100 = 121.500€.
IVA soportado: [(45.000 *2,62) + 2.500] * 0,21 = 25.284€.
Deuda con proveedor: (45.000 *2,62) * 1,21 = 142.659€.
Pago al transportista: [2.500 * 1,21] + 1.100 = 4.125€.

121.500 Compras de mercaderías

25.284 H.P., IVA Soportado
a Proveedores 142.659
Bancos, c/c 4.125
7.
2.100 Primas de seguros
2.500 Suministros
525 H.P., IVA Soportado
a Bancos, c/c 5.125
8.
798.600 Clientes
a Ventas de mercaderías 660.000
H.P., IVA Repercutido 138.600

9.a)
Importe que debe el cliente: (30.000 * 11) * 1,21 = 399.300€.
387.200 Bancos, c/c
10.000 Descuento s/v pronto pago
2.100 H.P., IVA Repercutido a Clientes 399.300
9.b)
Importe que debe el cliente: (20.000 * 11) * 1,21 = 266.200€.
266.200 Ef. Comerciales en cartera
a Clientes 266.200
266.200 Ef. Comerciales descontados
Ef. Comerciales en cartera 266.200
253.837 Bancos, c/c
12.000 Intereses por descuento y
operaciones de factoring
300 Servicios bancarios y similares
63 H.P., IVA Soportado a Deudas por efectos desc. 266.200
9.c)
Importe que debe el cliente: (5.000 * 11) * 1,21 = 66.550€.
66.550 Clientes de dudoso cobro
a Clientes 66.550
66.550 Pérdidas por deterioro de
cdtos. por operac. comerciales
 a Deterioro de valor de cdtos.
por operaciones comerc. 66.550
10.
14.520 Proveedores
a Rappels por compras 12.000
H.P., IVA Soportado 2.520
11.
266.200 Deudas por efectos desc.
a Ef. comerciales descontado 266.200

2. Asiento de liquidación del IVA.

219.345 H.P., IVA Repercutido

a H.P., IVA Soportado 55.902
H.P., acreedora por IVA 163.443

3. Hoja de inventario.

FIFO Entradas Salidas Saldo

Operación Nº un. precio valor Nº un. precio valor Nº un. Precio Valor
Existencia inicial 5.000 2,5 12.500 5.000 2,5 12.500
5.000 2,5 12.500
1ª Compra 60.000 2,6 156.000
60.000 2,6 156.000
5.000 2,5 12.500
1ª Venta 25.000 2,6 65.000
35.000 2,6 91.000
25.000 2,6 65.000
2ª Compra 45.000 2,7 121.500
45.000 2,7 121.500
25.000 2,6 65.000
2ª Venta 10.000 2,7 27.000
35.000 2,7 94.500

4. Regularización.

Ajuste saldo de mercaderías y deterioro de valor de las mismas.

12.500 Variación existencias mercad.

a Mercaderías 12.500
27.000 Mercaderías
a Variación existencias merc. 27.000

2.500 Deterioro valor mercaderías

a Reversión deterioro existen. 2.500
2.000 Pérdidas deterioro de
existencias a Deterioro valor mercaderías 2.000

Periodificación de la prima de seguros.

Importe correspondiente al primer semestre del ejercicio 20X1: 2.100/2 = 1.050€.

1.050 Gastos anticipados
a Primas de seguros 1.050

Reclasificación de la deuda a largo plazo.

50.000 Deudas a l/p entids. crédito

a Deudas a c/p con entidades
 de crédito 50.000

Contabilización de operaciones no formalizadas.

280 Suministros
a Acreedores por prestac. de
servic., fact. ptes. de recibir 280

Amortización de los elementos de inmovilizado.

Las cuotas anuales de amortización se calcularon antes de hacer el asiento de apertura.

6.000 Amortización del inmov. mat.

a Amortiz. Acum. Construcc. 2.000
Amortiz. Acum. Mobiliario 3.000
Amortiz. Acum. 1.000
E.P.Inform.

Asientos de la determinación del resultado.

448.680 Resultado del ejercicio a Primas de seguros 2.050

Compras de mercaderías 277.500
Devoluc. ventas y op. sim. 500
Sueldos y salarios 60.000
S.S. a cargo de la empresa 9.000
Suministros 2.780
Descuento s/v pronto pago 10.000
Intereses por descuento y
operaciones de factoring 12.000
Servicios banc. y similares 300
Pérdidas por deterioro de
cdtos. por operac. comerc. 66.550
Pérdidas deterioro de exist. 2.000
Amortiz. del inmov. mat. 6.000
1.055.000 Ventas de mercaderías
12.000 Rappels por compras
14.500 Variación existencias mercad.
2.500 Reversión deterioro exist. a Resultado del ejercicio 1.084.000

5. Determinación y reflejo contable del impuesto de beneficios.

El saldo de Resultado del ejercicio es 635.320€. Al suponerse que coincide con la base imponible del impuesto, el
gasto por impuesto de beneficios sería: 635.320 * 0,30 = 190.596€.

190.596 Impuesto sobre beneficios

a H.P., acreedora por
impuesto sobre sociedades 190.596
190.596 Resultado del ejercicio
a Impuesto sobre beneficios 190.596

6. Asiento de cierre.
 32.000 Amortiz. Ac. Construcc.
6.000 Amortiz. Ac. Mobiliario
3.000 Amortiz. Ac. Eq.Proc. Inf.
2.000 Deterioro valor mercads.
75.000 Capital
15.000 Reservas
50.000 Deudas a c/p entids. cdto.
320.269 Proveedores
163.443 H.P.,acreedora por IVA
12.000 H.P.,acreed. retenc. pract.
15.000 Organismos S.S. acreed.
66.550 Deterioro de valor de cdtos.
por operac. comerc.
280 Acreedores por prestac. de
servic., fact. ptes. de recibir
444.724 Resultado del ejercicio
190.596 H.P., acreedora por impuesto
sobre sociedades a Terr. y bienes naturales 30.000
Construcciones 100.000
Mobiliario 30.000
Equipos proc. información 5.000
Mercaderías 27.000
Clientes 66.550
Gastos anticipados 1.050
Bancos, c/c 1.069.712
Clientes de dudoso cobro 66.550

7. Balance de situación a 31/12/20X0 (incluye cifras de 20X0-1).

PATRIMONIO NETO Y
ACTIVO 31/12/X0 31/12/X0-1 31/12/X0 31/12/X0-1
PASIVO
Activo no corriente 124.000 130.000 Patrimonio neto 534.724 90.000
Terrenos 30.000 30.000 Capital 75.000 75.000
Construcciones 68.000 70.000 Reservas 15.000 15.000
Mobiliario 24.000 27.000 Resultado del ejercicio 444.724
Equipos para procesos de Pasivo corriente 751.588 20.000
información 2.000 3.000 Deudas c/p entids. cdto 50.000
Activo corriente 1.162.312 30.000 Proveedores 320.269 7.000
Mercaderías 25.000 10.000 Acreedores varios 280
Clientes 66.550 11.000 Pasivos por impuesto
Personal (Anticipos de remuner.) - 1.500 corriente 190.596
Gastos anticipados 1.050 1.000 Otras deudas con las 13.000
Bancos, c/c 1.069.712 6.500 administraciones públicas 190.443
Total Activo 1.286.312 160.000 Total Patrimonio neto y 1.286.312 160.000
Pasivo