PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

El Plan Contable General Empresarial (PCGE) ha sido elaborado

con el objetivo principal de armonizar con las NIIF. las cuales son
oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) las
cuales son oficializadas por el Consejo Normativo de
Contabilidad (CNC)

Con fecha 25.10.2008 se aprobó el Plan Contable General Empresarial en

virtud a la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 041-2008-
EF/94 el mismo que entraría en vigor a partir del 01.01.2010,facultándose su
aplicación para el ejercicio 2009.Pues bien, de conformidad con lo prescrito en
el artículo único de la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº
042-2009-EF/94 se establece el diferimiento del uso del PCGE hasta el
01.01.2011.Sin embargo, optativamente puede aplicarse para el año 2010.

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OBJETIVOS DEL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de
acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle.
La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas,
se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los
elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que
corresponde a la acumulación de información para indicadores
nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden;
• 1, 2 y 3 para el Activo;
• 4 para el Pasivo;
• 5 para el Patrimonio neto,
• 6 para Gastos por naturaleza;
• 7 para Ingresos;

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• 8 para Saldos intermediarios de gestión;
• 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de
producción y gastos por función; para ser desarrollado de acuerdo a
la necesidad de cada empresa.
• “0” para Cuentas de orden, que acumula información que no se
presenta en el cuerpo de los estados financieros;
Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de
presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los
saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres
dígitos;
- Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o
la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de
especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso
por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los
inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica
valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga
un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las
Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se
distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo
referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado
el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por
cobrar y pagar entre aquellas.

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LA CUENTA.

Llamaremos CUENTA en contabilidad a la

representación de distintos valores que
intervienen en la formación de una empresa los
cuales están reconocido bajo un nombre y un
código. Representa un conjunto de valores, bienes
y servicio o resultados de un mismo orden
Mediante las cuentas podemos conocer en cada
momento las modificaciones que las operaciones
económicas o sociales introducen en el valor de las
riquezas que posee o administra la empresa.

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Estructura de las cuentas
Una cuenta normalmente se le grafica en forma de una T (conocido
también como esquema del mayor), de tal forma que se puede decir
que consta de dos partes: la primera va a recoger el monto inicial (de
ser el caso) y los incrementos producidos en el período y la segunda
recoge las disminuciones que se producen en el período.
Si se grafica la cuenta la parte izquierda se llama DEBE mientras que
la parte derecha HABER, tal como se muestra a continuación:

CLASIFICACION DE CUENTAS

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ACTIVO:

El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos de que

dispone una empresa, ya sean tangibles o intangibles, de los que es
probable que la empresa obtenga beneficios económicos en el
futuro.

Activo corriente
Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son
susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo
inferior a un año. Los activos corrientes son de gran importancia en
toda empresa puesto que es con ellos que la empresa puede operar,
adquirir mercancías, pagar nómina, adquirir activos fijos, y pagar sus
pasivos ente otros aspectos.
Activo no corriente
Son los bienes y derechos convertibles en dinero en un plazo
superior al año.
Su modificación se produce lentamente a lo largo de la vida de la
empresa.

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PASIVO
Muestra todas las deudas y obligaciones que posee la
empresa con los terceros

Pasivos corrientes
Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa
debe pagar en un plazo igual o inferior a un año.
Pasivos no corrientes
El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está formado por
todas aquellas deudas y obligaciones que tiene una empresa a largo
plazo, es decir, las deudas cuyo vencimiento es mayor a un año

PATRIMONIO NETO

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GASTOS

Definición: Un gasto es una partida que disminuye el

beneficio de la empresa o, en su defecto, aumenta la
deuda o pérdida.

INGRESOS

Es el aumento de los recursos en la empresa reflejándose en

los “Activos”.
Es una operación que influye en los resultados de la empresa
elevando las utilidades o disminuyendo pérdidas. No deben
confundirse a la entrada de dinero o efectivo a una entidad,
ya que se refiere al dinero que afecta los reportes de la
empresa.

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 EJERCICIO PRACTICA N 1
¿DETERMINAR QUE CUENTA ES? Y COLOCAR LA CUENTA EN EL ESPACIO VACIO

ACTIVO DIFERIDO
ACTIVO NO CORRIENTE MANTENIDA PARA LA VENTA
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
ACTIVOS BIOLOGICOS
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
COMPRAS
COSTOS DE VENTAS
CUENTAS POR COBRAR A ACC. Y PERSONAL
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS Y
DIRECTORES Y GERENTES
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -RELACIONADAS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS
DCTOS., REBJ. Y BONIF. OBTENIDOS
DEPRECIACION Y AMORTIZACION Y AGOTAMIENTOS
ACUMULADOS
DESVALORIZACION DE ACTIVO INMOVILIZADO
DESVALORIZACION DE EXISTENCIA
DETERMINACION DE LOS RESULTADO DEL EJERCICIO
DSCTOS., REBAJAS Y BONIF. CONCEDIDAS
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS
ENVASES Y EMBALAJES
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION
EXEDENTE DE REVALUACION

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EXISTENCIAS POR RECIBIR

GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL

VALOR RAZONABLE
GASTO DE PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTE
GASTO DE SERVICIO PRESTADO POR TERCEROS
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS POR TRIBUTOS
IMPUESTO A LA RENTA
INGRESOS FINANCIEROS
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
INTANGIBLES
INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES INMOBILIARIAS
INVERSIONES MOBILIARIAS
MARGEN COMERCIAL
MATERIAS AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS
MATERIAS PRIMAS
MERCADERIAS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
OTROS ACTIVOS
OTROS GASTOS DE GESTION
OTROS INGRESOS DE GESTION
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
PASIVO DIFERIDO
PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE
PRODUCCION DEL EJERCICIO
PRODUCION DE ACTIVO INMOVILIZADO
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
PROVISIONES
REMUNERACIONES Y PARTC. POR PAGAR
RESERVAS

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RESULTADO ANTES DE PARTCI. E IMPUESTOS
RESULTADO DE EXPLOTACION
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADOS NO REALIZADOS
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES AL SISTEMA DE PENS
VALOR AGREGADO
VALUACION Y DETERIOROS DE ACTIVOS Y PROVISIONES
VARIACION DE LA PRODUCCION ALMADENADA
VARIACION DE EXISTENCIAS
VENTAS

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