Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Estudios de Posgrados

Maestría en Administración Financiera

CONTABILIDAD FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA

Ciclo Propedéutico de Maestría

Sesión 2
 EJERCICIO 3: ANÁLISIS DE LA ECUACIÓN CONTABLE

Con el datos de los assets (activos), liabilities (pasivos) y equity (patrimonio) haga lo
siguiente:

 Analice la composición de la situación financiera de cada empresa

 Según su análisis cuáles empresas tienen solvencia. (Esta es la capacidad general de una
empresa para cumplir todas sus obligaciones al vencimiento sin importar su plazo)

 ¿A cuáles empresas les daría préstamo y a cuáles no en caso usted fuera un banco?

 Si una empresa tuviera solo activos y patrimonio en su situación financiera, cómo sería
su solvencia?

 ¿Bastan solo el valor de assets, liabilities y equity para analizar la liquidez? (esta es la
capacidad para pagar las deudas a corto plazo?
 Ejemplo: Análisis Ecuación Contable

Company Assets* = Liabilities + Owner’s Equity

The Coca Cola Company $72,921 = $41,918 + $31,003

Dell, Inc. $38,599 = $30,833 + $7,766

eBay, Inc. $22,004 = $6,702 + $15,302

Google $57,851 = $11,610 + $46,241

McDonald’s $31,975 = $17,341 + $14,634

Microsoft Corporation $86,113 = $39,938 + $46,175

Southwest Airlines Co. $15,463 = $9,226 + $6,237

Walmart $180,663 = $109,416 + $71,247

*Amounts are shown in millions of dollars

Reconocimiento de los elementos en los
EEFF

Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en los EEFF, de

una partida que cumpla la definición del elemento y los criterios para su
reconocimiento; esto implica la descripción de la partida con palabras y por
medio de una cantidad monetaria, así como la inclusión de la partida en
cuestión de los EEFF.

Los elementos deben reconocerse cumpliendo con Definición de Elemento.

(Regresar a la definición).

Correlación de costos con ingresos.

Reconocimiento de los elementos en los
EEFF

La baja en cuentas es la eliminación, total o parcial, de un activo o un pasivo

reconocidos del estado de situación financiera de una entidad.

Normalmente, la baja en cuentas tiene lugar cuando esa partida no cumple

ya la definición de un activo o de un pasivo:

 Para un Activo: La baja en cuentas normalmente ocurre cuando la

entidad pierde el control de todo o parte del activo reconocido; y

 Para un Pasivo: La baja en cuentas normalmente ocurre cuando la

entidad deja de tener una obligación presente por la totalidad o parte
del pasivo reconocido.
 Ejercicio 2
Semana Anterior
EJERCICIO 2
¿Qué elementos y cuándo deben reconocerse en los EEFF?

1. Hoy, una empresa se suscribe a Prensa Libre y paga una suscripción por tres años. Desde
el punto de vista de prensa libre qué elementos se registran hoy.

2. La empresa “Y” vendió mercaderías por un millón de quetzales en dic 2017 al crédito pero
por olvido de la contadora, no se facturó y se cerró el periodo contable; La contadora
indica que hará el registro de la venta en 2018 y que una vez emita la factura no hay
problema. Indique si es correcto y qué elementos deben registrarse y cuándo.

3. Una empresa dedicada a la venta de propiedades en prenecesidad vende terrenos por

cargo directo a tarjeta crédito durante 12 cuotas y factura mensualmente. En el contrato
traspasa la propiedad y uso del terreno al comprador. Qué procede hacer con las ventas
realizadas que no cubren el año completo y se trasladan al año siguiente.
EJERCICIO 2
¿Qué elementos y cuándo deben reconocerse en los EEFF?

4. La empresa “X” compra suministros el 31 de diciembre, pero no recibe la factura. La

contadora indica que no registrará la compra pues no cuenta con la factura.

5. El contador de una empresa indica que la provisión por indemnización debe ser
registrada mensualmente porque la ley del Impuesto sobre la Renta lo requiere para
deducir el gasto. Al cierre de 2018, indique qué elementos registraría si la empresa no
tiene la política de indemnización universal.

6. Se decretan dividendos a los accionistas el 31 de marzo de 2019, qué elementos

registraría.

7. El 31 de julio de 2019, una entidad pide un préstamo por 20 millones a un banco, el

cual está en trámite. ¿Qué elementos registraría?
 HIPÓTESIS FUNDAMENTALES DE LAS NIIF

Going Concern (Hipótesis de Negocio en Marcha):

Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una

entidad está en funcionamiento y continuará su actividad dentro del futuro previsible,
al menos dentro del plazo de 12 meses, sin limitarse a dicho periodo.
 HIPÓTESIS FUNDAMENTALES DE LAS NIIF

Accrual Basis of Accounting Cash Basis of Accounting

(Método de acumulación o devengo OB17) (Método de lo Percibido)

Describe los efectos de las transacciones y Bajo este método de contabilidad, los
otros sucesos y circunstancias sobre los ingresos y gastos, activos, pasivos, y
recursos económicos y los derechos de los patrimonio se registran en los estados
acreedores de la entidad que informa en los financieros cuando se cobran o se pagan.
periodos en que esos efectos tienen lugar,
incluso si los cobros y pagos resultantes se
producen en un período diferente.

Una entidad elaborará sus estados

financieros, excepto en lo relacionado con la
información sobre flujos de efectivo,
utilizando la base contable de acumulación
(o devengo)
 Laboratorio 1
Parte 2
Semana anterior
Laboratorio 1
Parte 2
Indique que elementos deben registrarse en los EEFF al 31 de diciembre 2018,
suponiendo que la empresa Inversiones S.A. realizó las siguientes operaciones ese día,
de conformidad con el marco conceptual de las NIIF, o bien sino se registra nada.

 Gastos de investigación para un nuevo producto propio de la empresa por $ 10k.

 Gastos de organización en la constitución de una empresa por $ 3k.

 Ventas facturadas al 31 de diciembre para poder llegar a la meta de ventas pero

que aún el cliente ni siquiera sabe sobre la venta, por $ 50k.

 La contadora desea provisionar Indemnización por despido injustificado para los

empleados según la ley del ISR, para hacerlo deducible por $ 7k.
Laboratorio 1
Parte 2

 Indemnización por recibir de la resolución de un litigio que aun no se sabe si se

ganará sin un monto definido.

 Provisión por las garantías contenidas en los productos que vende por $ 40k.

 Compra de computadoras para la prestación de servicios $1k.

 La adquisición de un préstamo en enero del año siguiente, la contadora sugiera

su registro para que quede reflejado de una vez la transacción por $ 100k.
NIC 1
FINANCIAL STATEMENTS
ESTADOS FINANCIEROS
(IFRS)
NIC 1 - Objetivo y Alcance

Objetivo
Esta Norma establece las bases para la presentación de
los estados financieros con propósito general, para
asegurar que los mismos sean comparables, tanto con
los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de
otras entidades.

Alcance
Debe utilizarse NIC 1 para preparar y presentar EEFF
según NIIF

No se aplica a los EEFF Intermedios condensados,

excepto párrafos 15-35 (NIC 34)
NIC - 1
Finalidad de los Financial Statements
(Estados Financieros)
Los Financial Statements suministran información sobre:

 Assets (Activos)
 Liabilities (Pasivos)
 Equity (Patrimonio)
 Income y Expenses (Ingresos y Gastos)
 Aportación de los propietarios y distribución a los mismos
 Cash Flows (Flujos de Efectivo)
 Notes to the Financial Statements (Notas a los Estados Financieros)

*Todo lo anterior, para predecir los flujos de efectivo, su distribución

temporal y su grado de certidumbre.
NIC - 1
Juego Completo de Financial Statements
(Estados Financieros)
 Statement of Financial Position (Estado de Situación Financiera)
 Income Statement (Estado de Resultados y otro resultado integral)
 Statements of Changes in Equity (Estado de Cambios en el Patrimonio)
 Statement of Cash Flows (Estado de Flujos de Efectivo)
 Notes to the financial statements (Notas a los EEFF)
 Información comparativa respecto al periodo inmediato anterior
 Estado de Situación Financiera al inicio del periodo inmediato anterior por política
contable o reexpresión ambas en forma retroactiva .

*Estado de Costo de Producción no es requerido por las NIIF

Puede usarse otros nombres para denominar a los estados financieros.
No son parte de los EEFF según NIIF cualquier otro informe adjunto.
NIC - 1
Identificación de los Financial Statements
(Estados Financieros)
Se debe identificar claramente los FINANCIAL STATEMENTS y se distinguirán
claramente de otra información publicada en el mismo documento.

La identificación se realiza a través de encabezados para las páginas, estados, notas,

columnas, etc. Debiendo contener:

 Nombre de la entidad
 Si los EEFF pertenecen a una entidad individual o a un grupo
 La fecha del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto
 La moneda de presentación
 El grado de redondeo

*Debe mostrarse en un lugar destacado y repetirse cuando sea necesario para que
sea comprensible.
 Ejemplo 1
Realice el numeral 1
1. Statement of
Financial Position

(Estado de Situación Financiera)

 NIC 1

Statement of Financial Position

(Estado de Situación Financiera)

Partidas a registrarse: Propiedad planta y equipo, propiedades de

inversión, cuentas por cobrar y pagar, etc. Deben cumplir con los criterios
de reconocimientos del MC sobre definición

No prescribe el formato ni el orden en que una entidad presentará las

partidas

Se clasificarán los activos y pasivos como corrientes y no corrientes

excepto cuando el grado de liquidez (método de liquidez) proporcione
fiabilidad y mas relevancia.
 NIC 1

Statement of Financial Position

(Estado de Situación Financiera)

Current Assets (Activos corrientes):

 Realizar, intención de venderlo o consumirlo en el ciclo normal del

negocio o bien dentro de los 12 meses siguientes

 Mantiene el activo para fines de negociación

 El efectivo y equivalentes de efectivo, al menos que se encuentre

restringido dentro de los 12 meses siguientes
 NIC 1

Statement of Financial Position

(Estado de Situación Financiera)

¿Qué pasa con las cuentas por cobrar e inventarios de operación a

realizarse más allá de los 12 meses? (párrafo 68).

Non-current Assets (Activos no corrientes): Todos los demás son

activos no corrientes

¿Planes de vender activos no corriente?

 NIC 1

Statement of Financial Position

(Estado de Situación Financiera)

Current Liabilities (Pasivos corrientes):

 Liquidar el pasivo en el ciclo normal de operación o bien dentro de

los 12 meses siguientes.

 Mantiene el pasivo principalmente para fines de negociación.

 Sin derecho incondicional para renegociar la deuda.

 NIC 1

Statement of Financial Position

(Estado de Situación Financiera)

¿Qué pasa con las cuentas por pagar por operación a cancelarse a
más allá de los 12 meses? (párrafo 70).

Non-current Liabilities (Pasivos no corrientes): Todos los demás son

pasivos no corrientes

¿Qué pasa con la parte de los préstamos a largo plazo que se espera
cancelar dentro de los 12 meses siguientes? – ¿Compensar activos con
pasivos?
 NIC 1

Statement of Financial Position

(Estado de Situación Financiera)

 Sub-clasificaciones de las partidas

presentadas según las operaciones de la
empresa (integraciones).
Revelaciones en
 Propiedad planta y equipo por clase,
el Balance o en
inventario (mercaderías, materia prima,
las Notas:
productos en proceso o terminados), etc.

 Numero de acciones autorizadas, numero

acciones emitidas y pagadas, valor
Revelaciones en el nominal, conciliación al principio y al final
Balance, estado del periodo de las acciones en circulación,
de cambios en el descripción de la naturaleza y destino de
patrimonio o en las reservas.
las notas:
 Ejemplo 1
Realice el numeral 2
¿Para análisis administrativo y de toma de
decisiones basta clasificar los assets y
liabilities como corrientes para analizar la
liquidez?
2. Income Statement

(Estado de Resultado) – Párrafo 81

El Desglose de gastos se presentará por:
EL MÉTODO DE LA NATURALEZA DEL
GASTO
 Por ejemplo, depreciaciones,
beneficios a empleados, costo de
transporte, comisiones,
honorarios
 La ventaja es que no hay que
desglose en las notas sobre la
naturaleza del gasto
 La desventaja es que no aparece
el costo de ventas
EL MÉTODO DE LA FUNCIÓN DEL
GASTO
 Costo de ventas, gastos de ventas,
gastos de administración
 Como mínimo se debe revelar el
costo de ventas del resto de los
gastos
 Se debe revelar en la notas los
gastos por su naturaleza como
depreciación, gastos de
empleados, etc.
.
 NIC 1

Income Statemente
Por Naturaleza del Gasto
 Ejemplo 1
Realice el numeral 3
 NIC 1

Income Statemente
Por Función del Gasto
 Ejemplo 1
Realice el numeral 4
3. Statement of
Comprehensive
Income

(Estado del Resultado Integral)

 NIC 1

Statement of Comprehensive Income

(Estado del Resultado integral)

 Estado de Resultados del periodo (Income Statement of the Period)

 Otro Resultado Integral (Other comprehensive income)

 Superávit por Revaluación y variaciones posteriores de esa

revaluación (párrafos 39 a 42, NIC 16)

 Diferencias en cálculos actuariales

 Ganancias y pérdidas por conversión negocio en el extranjero

 La parte efectiva de las ganancias y pérdidas de los instrumentos de

cobertura en una cobertura de flujos de efectivo
 NIC 1

Statement of Comprehensive Income

(Estado del Resultado integral)

Opciones de presentación:

A. Elaborar un solo estado financiero

B. Elaborar dos estados, en el estado del otro resultado integral

debe iniciar con la utilidad neta del estado de resultados
 DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Y 2016
(Cifras expresadas en miles de Quetzales)
I ESTADO DE RESULTADOS 2017 2016
Ventas x x
Otros ingresos x x
x x
Gastos de Ventas x x
Gastos Administrativos x x
Otros x x
Utilidad antes de impuestos x x
Impuesto a las ganancias x x
Utilidad Neta x x

II OTRO RESULTADO INTEGRAL

Revaluación de activos x x
Efecto planes de pensiones y jubilaciones x x
Dif. Por conversión de negocios en el extranjero x x
Otro Resultado Integral x x

TOTAL RESULTADO INTEGRAL x x

4. Statement of
Changes in Equity

(Estado de Cambio en el
Patrimonio)
 NIC 1

Statement of Changes in Equity

(Estado de Cambios en el Patrimonio)

Mostrará :

 El resultado integral total del periodo

 Los efectos de la aplicación retroactiva o re-expresión retroactiva según NIC 8

 Reflejar los cambios de los siguientes como una conciliación de los saldos
finales e iniciales:

 El resultado del periodo

 Otro resultado integral
 Contribuciones realizadas por los accionistas (capital nuevo)
 Pagos de dividendos

*En las notas o en el estado puede mostrar, numero de acciones, valor nominal,
derechos de las acciones, dividendos por acción
 Ejemplo 1
Realice el numeral 5
5. Notes to the
Financial
Statements

(Notas a los Estados

Financieros)
 NIC 1

Notes to the Financial Statements

(Notas a los Estados Financieros)

Las notas presentarán información de:

 Bases de preparación de los EEFF y sobre las políticas contables.

 Revelaciones requeridas por las NIIF que no hayan sido reflejadas en los
estados.

 Información relevante para entender los EEFF.

*Hacer referencia cruzada y sistemática de las partidas en los EEFF y las notas
 NIC 1

Notes to the Financial Statements

(Notas a los Estados Financieros)

Las notas principales:

1) Breve Historia de la Entidad: Nombre, constitución, objeto principal, podrían

incluirse contratos sumamente importantes de operación.

2) Políticas contables: Declaración de uso de NIIF, ingresos, inventarios,

depreciación, inversiones (devengado, promedio, línea recta, participación).

3) Unidad monetaria: moneda funcional, moneda de presentación, tipo de

cambio para expresar cuentas en moneda extranjera.
 NIC 1

Notes to the Financial Statements

(Notas a los Estados Financieros)

Las notas principales:

4) Periodo contable

5-10) Integración de cuentas importantes, aparecen cruzadas y en orden a los EEFF.

11) Saldos compañías relacionadas

12) Impuesto a las ganancias

13) Contingencias (demandas a favor o en contra, etc.

Características Generales de los
Financial Statements
 NIC 1

Características Generales de los Financial

Statements
 Presentación Razonable: es presentación fidedigna de los efectos de las
transacciones de acuerdo a las definiciones de los elementos de los EEFF y los
criterios de reconocimiento.

Políticas contables NIC 8-No rectificar políticas contables inapropiadas mediante

revelación ni mediante notas o material explicativo.

 Declaración explicita y sin reserva en las notas, una declaración explícita y sin
reservas, del cumplimiento de las NIIF; no se debe hacer a menos que satisfaga
todos los requerimientos de esta.

 Negocio en Marcha: revelar la hipótesis de preparación y las razones por las que la
entidad no se considera negocio en marcha. (12 meses sin limitarse a ese periodo)
 NIC 1

Características Generales de los Financial

Statements
 Base contable de acumulación (devengo): Se reconocen los elementos de los
EEFF cuando ocurren y satisfacen las definiciones y criterios de reconocimiento.

 Materialidad o importancia relativa y agrupación de partidas.

 Compensación:

 No permitida.
 Permitida.
 No es compensación las correcciones del inventario por deterioro y la
estimación de cuentas por cobrar.
 Ventas de activos fijos se presentan netas así como las ganancias de compra
y venta de divisas siempre que no sean importantes.
 Permite compensar IVA.
 DEBERES
 Examen corto: Próximo lunes a las 18:30 pm sobre NIC 1.

 Leer NIC 1: Presentación de Estados Financieros.

 Leer libro contabilidad financiera página 15-21 (Sugerencia).

 Laboratorio 2 B&N

 Recordatorio: Investigación 1.
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Ciclo Propedéutico de Maestría

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