Universidad Tecnológica Regional del sur

Licenciatura en contaduría
Seminario Fiscal de Personas Morales
Unidad 3. Régimen del sector primario para personas
morales
ADA 1. Infografía del sector primario de personas
morales

Integrantes de equipo:
-Aguilar Buenfil Mariana Isabel
-Be Colli Mayra Isabel
-Cáceres Cámara Joel David
-May Ucan Jessica Anahí
-Mukul May Damian Enrique
-Poot Tuz Angel Arturo

Cuatrimestre y grupo:
7_B

Docente:
Dra. Arline Beatriz Nic Pool

Fecha de entrega
28 de noviembre de 2023

Introducción

A través de una infografía se presentaran los puntos más

importantes en cuanto al tratamiento fiscal que se le da a las
personas morales que tributan en el régimen de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.
En México, el sector primario forma parte de una actividad
económica que contribuye de manera significativa al Producto
Interno Bruto (PIB) de la nación. De acuerdo con cifras del
Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), el Producto
Interno Bruto (PIB) oportuno de las actividades primarias avanzó
2.7 por ciento en los primeros seis meses del año. De esta
manera se puede notar que, su importancia es fundamental para
la sociedad mexicana, ya que, crea muchos puestos de trabajo y
es la base de otros sectores económicos.
A todo esto, tenemos que tener en cuenta que el desarrollo del
sector primario garantiza un objetivo prioritario de todos los
estados del país; la suficiencia alimentaria.
Por todo lo anterior, se debe conocer en profundidad el régimen
fiscal que regula este sector, que a continuación se presentará.
 Régimen de actividades
agricolas, ganaderas, silvícolas
y pesqueras.

Ley del Impuesto Objeto

Sobre la Renta Los ingresos por las actividades de las personas

Sujeto
Artículo 74.
I. Las personas morales de derecho agrario que se dediquen
exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas, las
sociedades cooperativas de producción y las demás personas
morales, que se dediquen exclusivamente a dichas actividades.
II. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a
actividades pesqueras, así como las sociedades cooperativas de
producción que se dediquen exclusivamente a dichas actividades.
Exenciones
Personas morales que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, no
pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes
de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 20
veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización, por
cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su
totalidad, de 200 veces el valor anual de la Unidad de Medida y
Actualización. El límite de 200 veces el valor anual de la Unidad de
Medida y Actualización, no será aplicable a ejidos y comunidades.
morales que realicen exclusivamente actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
cuando menos del 90% de sus ingresos totales que
provengan de sus actividades, sin incluir los
ingresos por la enajenación de activos fijos o
terrenos, de su propiedad que hubiesen estado
afecto a su actividad.
Tasa
En los pagos provisionales: al resultado obtenido
conforme a la fracción I párrafo 7 de LISR se le aplicará la
tarifa del citado artículo tratándose de personas físicas,
o la tasa establecida en el artículo 9 de la misma,
tratándose de personas morales.
Para el impuesto del ejercicio: a la utilidad gravable
determinada en los términos de la fracción II del párrafo
V del artículo 74 de la LISR se le aplicará la tarifa del
artículo 152 de la LISR, tratándose de personas físicas, o
la tasa establecida en el artículo 9 de la misma, en el caso
de personas morales.

Lugar y época de pago

Efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior.
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán las personas morales durante el
mes de marzo del año siguiente, ante las oficinas autorizadas, excepto cuando se trate de personas
morales, que cumplan con las obligaciones fiscales de integrantes que únicamente sean personas físicas,
en cuyo caso la declaración se presentará en el mes de abril del año siguiente.

Ley del Impuesto al

Valor Agregado
Sujeto:
Personas físicas y las morales Objeto:
que, en territorio nacional, Grava la realización en territorio
realicen los actos o actividades nacional de los actos o actividades
siguientes: siguientes:
I.- Enajenen bienes. I.- Enajenación de bienes.

Base:
Articulo 12.- para calcular el impuesto tratándose de enajenacione
se considerará como valor el precio o la contraprestación pactado
así como las cantidades que además se carguen o cobren a
adquiriente por otros impuestos, derechos, intereses normales
moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Tasa:
-Tasa del 0%
a la enajenación de lo que indica el articulo 2-A fracción I, inciso a) y f)
y fracción II inciso a) de la Ley del IVA
-Tasa del 16%
tasa general

Lugar y época de pago:

Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto
mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago.

Exenciones:
Articulo 15. No se pagará el impuesto por la prestación del
servicio que se menciona en el articulo 15 Fracción IX de la ley
de Impuesto al Valor Agregado

Ley del Impuesto Especial

sobre Producción y Servicios
Enajenación o
Los contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades importación de bienes
agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, que cumplan con sus
obligaciones fiscales en los términos de los artículos 74 y 113-E que Combustible fósil
utilicen el diésel o el biodiésel y sus mezclas en dichas actividades,
Diésil ................ 6.5055 pesos
podrán acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de
por litro.
multiplicar el valor en aduana del pedimento de importación o el precio
consignado en el comprobante fiscal de adquisición del diésel o del
biodiésel y sus mezclas en las estaciones de servicio, incluido el impuesto
al valor agregado, por el factor de 0.355,
 FACILIDADES
ADMINISTRATIVAS
SECTOR PRIMARIO

MANO DE OBRA

1 Deducción hasta por el 10% del total

de sus ingresos propios, sin exceder
de $ 800,000.00 en un ejercicio.

PAGOS PROVISIONALES
Lo presentaran de
manera semestral.
2
ISR RETENIDO A

3
TRABAJADORES
Retención del 4% que no excedan al día de
$ 625.00 en la zona libre de la frontera
norte y $ 415.00 en el resto del país

OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

4
DE DERECHO AGRARIO EXENTAS DEL ISR.
Que sus ingresos en el ejercicio fiscal no excedan de 20 veces
el valor anual de la UMA por cada uno de sus integrantes, sin ser
mayores en su conjunto de 200 veces el valor anual de la UMA.

NO OBLIGACIÓN DE PAGO MEDIANTE CHEQUE

NOMINATIVO, TARJETAS O MONEDEROS

5 ELECTRÓNICOS
Por erogaciones que no excedan los 5,000 pesos, a
una misma persona en un mismo mes de calendario.

COMBUSTIBLES

6
Se podrá pagar con medios distintos a los
anteriores siempre y cuando no excedan el 15%
del total de los pagos por combustibles.

PODRÁN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES

7
FISCALES POR CUENTA DE CADA UNO DE
SUS INTEGRANTES, APLICANDO LO
DISPUESTO EN LA LEY DEL IVA.

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 FACILIDADES
ADMINISTRATIVAS

SECTOR PRIMARIO

DECLARACION PROVEEDORES DE IVA.

8 Presentar información en los mismos

plazos que se realicen los pagos
provisionales del ISR.

ACREDITACIÓN DE
ESTÍMULOS FISCALES
Que obtengan en el ejercicio fiscal ingresos
totales anuales para efectos de ISR menores
9
a 60 millones de pesos.

APLICACIÓN DEL
ESTÍMULO FISCAL

10 únicamente deberán presentar el aviso a que

se refiere el citado art. 25 del CFF, cuando
apliquen por primera vez dicho estímulo.

REDUCCION DEL IMPUESTO

11
podrán reducir el impuesto determinado conforme
al artículo 74, en un 30 por ciento, siempre que los
ingresos de cada socio persona física no excedan
de 423 veces el valor anual de la UMA.

AVISO DE SOCIOS, ACCIONISTAS, ASOCIADOS Y

OTROS

12
personas morales dedicadas exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras, que cumplan con sus obligaciones
fiscales en los términos del artículo 74 de la Ley del
ISR, quedarán relevadas de presentar el aviso ante el
RFC.
 Conclusión

El régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y

pesqueras es un régimen fiscal dirigido para aquellos contribuyentes
dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, cuyos ingresos por dichas actividades
representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir
los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y
terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su
actividad.
Este régimen cuentas con facilidades administrativas y de
comprobación. Algunos beneficios del régimen son los siguientes:
-No pagas impuesto sobre la renta (ISR) hasta por un monto anual
de 20 UMA elevadas al año, por cada uno de tus socios o asociados.
-En tus declaraciones provisionales puedes aplicar una reducción de
30% en el ISR determinado.
-Puedes obtener tu devolución de saldos a favor del IVA en un plazo
máximo de 20 días hábiles.
-Puedes optar por presentar tus declaraciones provisionales de
forma mensual o semestral.
-Puedes deducir la suma de los gastos que realices por concepto de
mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación
de ganado y gastos menores, hasta por 10% del total de sus ingresos
propios, sin exceder de 800 mil pesos durante el ejercicio.
-Puedes considerar la retención de 4% del ISR para los trabajadores
eventuales del campo, siempre que los pagos efectuados no
excedan al día de 625 pesos en la zona libre de la frontera norte y 415
pesos en el resto del país.
-Puedes deducir hasta 15% del total de combustible adquirido para
consumo, pagados de forma distinta a la indicada, siempre y cuando
cumplas con tus obligaciones fiscales.
-Puedes presentar la Declaración Informativa de Operaciones con
Terceros (DIOT) en los mismos plazos en los que realices los pagos
provisionales del ISR mensual o semestral.
-El régimen del sector primario tiene muchas facilidades, ya que es
un sector estratégico para la economía del país, además en muchas
ocasiones es la más explotada y poco reconocida, por ello se le da
un tratamiento fiscal distinto a comparación de los demás
regímenes.