CONTABILIDAD GENERAL

Unidad:
Los libros principales y auxiliares y su aplicación
del Libro Diario Simplificado

Docente: Nicanor Vera Girón

Logro
Al finalizar la unidad, el estudiante sustenta el uso adecuado del
Libro Diario Simplificado

Importancia
Reconocer la importancia del uso del Plan Contable Empresarial
para el reconocimiento de las cuentas en el registro de la
Partida Doble.
Contenido general
• Identificación de los libros contables
• Partida Doble
• Plan Contable Empresarial
• Libro Diario Simplificado
Identificación de los Libros Contables Principales
• Definición
• Esquema de los libros de Contabilidad
Definición
Son libros especiales donde se registran de forma
ordenada, correlativa y analítica las diversas
operaciones mercantiles que realiza la empresa en un
determinado período. Los libros deben de estar
debidamente legalizadas ante notario público, y antes
de su uso. Según las operaciones que se registran, los
libros pueden ser:

Libros Libros
Principales Auxiliares
Libros Contables Principales

Libros Principales

Libro de Inventarios y
Balances

Libro Diario

Libro Mayor
Libros Contables Principales

Libros Auxiliares

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Caja y Bancos

Esquema del Ciclo de Contabilidad considerando los Libros
Contables
Gestión
Inicio

Registro de Registro de Libro Caja Libro Otros (Deprec.

Libro de Planillas Kardex Almacén
Compras Ventas Bancos Etc.)

Inventarios y
Libro Diario
Balances
Libro Mayor

Balance
Comprobación

Estados Financieros
Procedimiento del Registro: La Partida Doble

• Principio de Partida Doble

• Registro del Debe y Haber
Principio de la Partida Doble
Registro del Debe y Haber

DEBE HABER

+Gastos + Ingresos

-Patrimonio + Patrimonio

- Pasivo + Pasivo

+ Activo - Activo
Plan Contable Empresarial
• Objetivos del Plan Contable Empresarial
• Cuentas del Estado de Situación Financiera.
• Cuentas de Estado de Resultados.
Objetivos del Plan Contable Empresarial

1. Registrar
2. Proporcionar a
información de los 3. Obtener estados
las empresas los
hechos financieros que
códigos contables
económicos de reflejen su
para el registro
acuerdo a una situación
de sus
estructura de financiera,
transacciones, que
códigos que resultados de
les permitan tener
cumpla con el operaciones y
un
modelo contable flujos de efectivo.
análisis adecuado.
oficial en Perú.
Cuentas del Estado de Situación Financiera
Cuentas del Activo
Elemento 1
10. Efectivo y equivalentes de
efectivo
11. Inversiones financieras
12. Cuentas por cobrar
comerciales - Terceros
13. Cuentas por cobrar
comerciales - Relacionadas
14. Cuentas por cobrar al
personal, a los accionistas
(socios), directores y gerentes
15.
16. Cuentas por cobrar diversas -
Terceros
17. Cuentas por cobrar diversas -
Relacionadas
18. Servicios y otros contratados
por anticipado
19. Estimación de cuentas de
cobranza dudosa
Elemento 2
20. Mercaderías
21. Productos terminados
22. Subproductos, desechos
y desperdicios
23. Productos en proceso
24. Materias primas
25. Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
26. Envases y embalajes
27. Activos no corrientes
mantenidos para la
venta
28. Existencias por recibir
29. Desvalorización de
existencias
Elemento 3
30. Inversiones mobiliarias
31. Inversiones inmobiliarias
32. Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
33. Inmuebles, maquinaria y
equipo
34. Intangibles
35. Activos biológicos
36. Desvalorización de activo
inmovilizado
37. Activo diferido
38. Otros activos
39. Depreciación, amortización
y agotamiento acumulados
Cuentas del Pasivo Cuentas del Patrimonio
Elemento 4 Elemento 5
40. Tributos y aportes al sistema de 50. Capital
pensiones y de salud por pagar
41. Remuneraciones y 51. Acciones de inversión
participaciones por pagar
42. Cuentas por pagar comerciales 52. Capital adicional
– Terceros
43. Cuentas por pagar comerciales - 53.
Relacionadas
44. Cuentas por pagar a los 54.
accionistas (socios), directores
y gerentes
45. Obligaciones financieras 55.
46. Cuentas por pagar – Terceros 56. Resultados no realizados
47. Cuentas por pagar – 57. Excedente de revaluación
Relacionadas
48. Provisiones 58. Reservas
49. Pasivo diferido 59 Resultados acumulados
Cuentas de Estado de Resultados
CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Cuentas de Gastos por naturaleza
Elemento 6
60. Compras
61. Variación de existencias
62. Gastos de personal, directores y gerentes
63. Gastos de servicios prestados por terceros
64. Gastos por tributos
65. Otros gastos de gestión
66. Pérdida por medición de activos no
financieros al valor razonable
67. Gastos financieros
68. Valuación y deterioro de activos y
provisiones
69. Costo de ventas
Cuentas de Ingresos por naturaleza Cuentas de Saldos Intermediarios de
gestión y determinación de los resultados
del ejercicio
Elemento 7 Elemento 8
70. Ventas 80. Margen comercial
71. Variación de la producción almacenada 81. Producción del ejercicio
72. Producción de activo inmovilizado 82. Valor agregado
73. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 83. Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 84. Resultado de explotación
75. Otros ingresos de gestión 85. Resultados antes de participaciones e impuestos
76. Ganancia por medición de activos no financieros al 86.
valor razonable
77. Ingresos financieros 87. Participaciones de los trabajadores
78. Cargas cubiertas por provisiones 88. Impuesto a la renta
79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 89. Determinación del resultado del ejercicio
Libro Diario Simplificado
• Concepto
• Forma de registro
• Caso Practico
Concepto

• El Libro Diario de Formato Simplificado es un libro en el que

se registran cronológicamente las operaciones contables y
nos muestra los nombres de las cuentas, los movimientos
que en ellas se realizan, así como cualquier información
complementaria que se considere útil para apoyar la correcta
aplicación contable de las operaciones realizadas.
Concepto

• Conforme se presenten las operaciones las iremos

registrando en el LDS (Libro Diario Simplificado) siguiendo el
principio de partida doble es decir “cada acción tendrá
siempre una reacción” y se usarán como partes los cinco
grandes grupos que se reconocen en el proceso contable
(Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos) de manera
tal que siempre tendremos la certeza que nuestro registro
estará compensado o “cuadrado”.

Imagen extraída de: goo.gl/Sztjrt

Forma de Registro

• Esta es una forma similar del registro de las transacciones

financieras de una empresa. Existe un formato establecido,
en donde sólo debemos ver los signos. Si el activo aumenta
se le pone signo positivo, y si está disminuyendo entonces se
le coloca el signo negativo. Lo mismo se haría con el pasivo o
patrimonio.
• Para los ingresos y gastos no debemos fijarnos en los signos
ya que siempre lo colocaremos con el signo positivo. Lo que
sí debemos hacer es comprobar que se cumpla la partida
doble.
Caso Practico

• A continuación desarrollaremos un caso paso a paso para

que pueda servir de guía en el registro de operaciones
básicas tales como:
• Constitución de la empresa
• Compras de activos fijos
• Compra de mercaderías
• Venta de mercaderías
• Cobros
• Pagos
• Gastos
Caso Practico

1. La empresa “Maclau SAC” se inicia con el dinero en

efectivo de los socios que aportan S/. 8,000 y es
depositado en la cuenta corriente.
2. Compra muebles por S/. 3,000 con Cheque.
3. Compra Mercaderías por S/. 8,000, 20% con cheque y el
saldo lo pagará en letras.
4. Paga honorarios al asesor contable por S/. 700 con cheque
5. Nos abonaron un préstamo por S/. 15 000. El banco nos
cargó intereses por S/. 200.
6. Vende mercaderías por S/. 12,000, 40% en efectivo y el
saldo con facturas. El costo de la mercadería que vendió
fue por S/. 7,000.
Caso Practico

7. Se cobran las facturas de la venta de mercaderías en

efectivo.
8. Ganamos S/. 800 en efectivo por el alquiler de nuestros
almacenes.
9. Otorgamos préstamo a socio por S/. 1000 en efectivo.
10. Agasajamos a clientes y pagamos S/. 500 con tarjeta de
crédito.
En Resumen

El Libro Diario Simplificado es un libro contable que simplifica

el registro de las operaciones contables utilizando los cinco
tipos de cuentas: Activo, Pasivo, Patrimonio, Gastos e Ingresos;
respetando el principio de la Partida Doble y a partir de dicho
registro se puede elaborar los Estados Financieros.
Solución: Libro Diario Simplificado
• Solución Caso Practico
• Partida Doble
Caso Practico

1. La empresa “Maclau SAC” se inicia con

el dinero en efectivo de los socios que
aportan S/. 8,000 y es depositado en la
cuenta corriente.

• 10 Efectivo………..8,000 +
• 50 Capital………….8,000 +
Caso Practico

2. Compra muebles por S/. 3,000 con

Cheque

• 33 Inm. Maquin y Eq. ….3,000 +

• 10 Efectivo…………………..3,000 -
Caso Practico

3. Compra Mercaderías por S/. 8,000,

20% con cheque y el saldo lo pagará en
letras.
• 60 Compras……………….….8,000 +
• 10 Efectivo………………….…1,600 –
• 42 Ctas. por pagar Com….6,400 +

• 20 Mercaderías…………….8,000 +
• 61 Variación de Exist…….8,000 +
Caso Practico

4. Paga honorarios al asesor contable por

S/. 700 con cheque

• 63 Gastos de Servicios……..700 +
• 10 Efectivo……………………….700 –

• 94 Gastos Administrativos 700 +

• 79 C.I.C.C. ………………………..700 +
Caso Practico

5. Nos abonaron un préstamo por S/. 15

000. El banco nos cargó intereses por S/.
200.

• 10 Efectivo…………………...15,000 +
• 45 Obligaciones Finan…...15,000 +

• 67 Gastos Financieros……..200 +
• 10 Efectivo………………………200 -
Caso Practico

6. Vende mercaderías por S/. 12,000,

40% en efectivo y el saldo con facturas.
El costo de la mercadería que vendió fue
por S/. 7,000.
• 70 Ventas…………………………12,000 +
• 10 Efectivo…………………………4,800 +
• 12 Ctas por Cobrar Com…….7,200 +

• 69 Costo de Venta………………7,000 +
• 20 Mercaderias…………………..7,200 -
Caso Practico

7. Se cobran las facturas de la venta de

mercaderías en efectivo.

• 10 Efectivo………………..……..7,200 +
• 12 Ctas por Cobrar Com…...7,200 -
Caso Practico

8. Ganamos S/. 800 en efectivo por el

alquiler de nuestros almacenes.

• 10 Efectivo……………………800 +
• 75 Ingresos Diversos……..800 +
Caso Practico

9. Otorgamos préstamo a socio por S/.

1,000 en efectivo.

• 10 Efectivo…………………1,000 –
• 14 Cuentas por Cobrar al
Personal………………..1,000 +
Caso Practico

10. Agasajamos a clientes y pagamos S/.

500 con tarjeta de crédito.

• 63 Gastos de Servicios………...500 +
• 45 Obligaciones Financieras….500 +

• 95 Gastos de Ventas………………500 +
• 79 C.I..C.C………………………………500 +
 Conclusiones
• El Plan Contable Empresarial es indispensable para el registro
de las operaciones en los libros de contabilidad.
• A partir del principio de Partida Doble, dicho registro en los
libros contables, principalmente en el Libro Diario
Simplificado nos va permitir elaborar los Estados Financieros.
Gracias
Docente: Nicanor Vera Girón