INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

LA AUDITORIA Y EL FRAUDE FINANCIERO CASO CATERPILLAR

FLORIAN CASTAÑEDA YANIRACOD. 1711026619

FLOREZ LUZ ADRIANA COD. 1711026619
MEDINA SANCHEZ ANDRES LEONARDO COD. 1711022268
ORTEGA LUCERO CARLOS EMILIO COD. 1721024166
VELEZ MORENO JULIETH AMPARO COD. 1721024166

AUDITORIA FINANCIERA CICLO 2-2019

TUTORA SONIA ROJAS

BOGOTA D.C. 26 DE NOVIEMBRE DE 2019

 CAPÍTULO 1: IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA EN LA ESTABILIDAD FINANCIERA

1.1. Sección 1: La auditoría y el fraude financiero

LA AUDITORIA Y EL FRAUDE FINANCIERO

CASO CATERPILLAR

ACONTECIMIENTOS AUDITORIA
CONSECUENCIAS

•Caterpillar realizo la compra de la empresa ERA •Se contrato

Mining Machinery. Esta empresafinguió tener una aErnst&young y
mayor cantidad de inventario en maquinaría la cual Deloitte Touche una •La empresa no pago
produjo inflación de sus activos parahacer a la grande auditora para impuestos por 2 billones
empresa llamativa para su compra, además se supervisar la operación. de Dolares y no acato la
presume que la empresa China asigno costos de Quien no se percato del orden fiscal ni las reglas
forma incorrecta, incrementando losbeneficios maquillaje en los sobre la infromación
contables. Balances, y que finguian financiera.
tener mayor inventario en
la maquinaría yen la
Contabilizacion deventas
anticipadas

Cano Miguel, Castro Rene y Estupiñan Rodrigo (2011), Manipulación Contable y Fraude, Corporativo.
http://interamerican-usa.com/articulos/Auditoria/Manip-Frad-cont. htm. Fecha de consulta: 26 de
agosto 2014.

EL PAPEL DE LA AUDITORIA FINANCIERA EN EL DESARROLLO DEL FRAUDE SEGÚN

EL CASO DE CATERPILLAR

En los últimos años, hemos podido observar la gran cantidad de fraudes contables que han salido a la
luz. Tanto los ocurridos en grandes empresas internacionales como los de pequeñas empresas han sido
siempre complejos de detectar. Sabemos que al realizar un registro contable este debe cumplir con las
normas internacionales de información financiera, por lo que el contador debe presentar una ética
profesional para cumplirlas a la perfección. No obstante, muchas veces esta situación se ve obstruida
cuando se comete un fraude contable.

A continuación, se tratará el fraude que se llevó a cabo en la empresa Caterpillar S.A. con la intención
de demostrar que, si en compañías grandes y prestigiosas como está el fraude es fácilmente realizable,
existen mayores oportunidades de llevarlo a cabo en las empresas más pequeñas.
Caterpillar es una de las mayores empresas dedicadas a la fabricación de maquinaria pesada del mundo.
En el año 2012, esta empresa fue protagonista de uno de los mayores fraudes registrados en los últimos
años. Caterpillar realizó la compra de la empresa ERA Mining Machinery Ltd y su filial Siwei, encargada
de la fabricación de soportes de techos hidráulicos para la industria carbonera por alrededor de 653
millones. Ese mismo año, Caterpillar registró en sus estados financieros del último trimestre una caída
de un 55% en sus ganancias.

La razón de esto fue que, en noviembre del año mencionado, Caterpillar fue capaz de detectar la
diferencia que existía entre el inventario en libros (lo registrado contablemente) y el inventario físico real
de la empresa china. Esto quiere decir que, en sus estados financieros, la empresa Siwei fingía tener una
mayor cantidad de inventario de lo real y, por lo tanto, inflaba el valor de sus activos al hacer a la empresa
más llamativa para su compra. Además, se comenta que otro método que utilizaron fue la incorrecta
asignación de costos para lograr beneficiarse del incremento de valorización debido a la inflación.

Según la NIA 240 “Las responsabilidades del auditor relativas al fraude en una auditoría de estados
financieros” el auditor no es responsable de no detectar fraude; no obstante, debe estar alerta a indicios
de este. Para poder evitar esta situación, el auditor debe diseñar procedimientos que puedan detectar
distorsiones, ya sea por fraude o errores significativos e indagar ante la gerencia si cree que hubo fraudes
en la empresa.

CONSECUENCIAS

(Reuters) - Caterpillar, el mayor fabricante mundial de maquinaria pesada, reportó una caída de un 55
por ciento en sus ganancias del cuarto trimestre, debido a cargos vinculados a un caso de fraude en una
subsidiaria china y a la débil demanda en su red de concesionarios.
Profundizando los problemas de la compañía, los resultados trimestrales sufrieron el impacto de un cargo
de 87 centavos por acción luego de que Caterpillar descubrió un fraude contable en una subsidiaria de
una compañía china que adquirió el año pasado.
Las ventas cayeron un 7 por ciento, a 16.080 millones de dólares.
Como se pudo observar, en el caso analizado, Caterpillar, aun teniendo dos de las mejores auditoras
supervisando su operación, no fue capaz de escapar a esta situación. Es importante mencionar que la
repercusión de lo sucedido no fue muy sentida debido a que la empresa se enfrentaba con el mayor auge
en su historia, ya que había alcanzado un crecimiento en sus ventas del 15% respecto al año anterior. Sin
embargo, no todas las empresas poseen la misma suerte y, si una entidad reconocida internacionalmente
como Caterpillar con todos los instrumentos que tiene para poder detectar un posible fraude fue una
víctima, es comprensible lo complejo que debe ser para empresas e inversores más pequeños enfrentar
situaciones parecidas.
1.1. Sección 2: Objetivos, control de calidad y responsabilidad del auditor

NIA´S 200 IMPACTO QUE PUEDE TENER EN EL INCUMPLIMIENTO DE ESTA NORMA

SEGÚN EL CASO DE CATERPILLAR

Una auditoria de acuerdo con las NIA´S 200 se realiza a conformidad con las ordenanzas de la alta
dirección, bajo un entorno legal, ético basada en una normativas de calidad y una interpretación contable
de los diferentes rangos a investigar, las cuales son responsables de la reparación de los estados
financieros libres de incorrecciones materiales por riesgo inherente y riesgo de control o por fraude o
error, pues con ello le permite al auditor un acceso ilimitado de la información, teniendo en cuenta la
evaluación de la evidencia de la auditoria para cimentar la ponencia y el informe a rendir de dicha
supervisión, dando a conocer las observaciones, conclusiones y recomendaciones que ameriten. Es por
ello que el incumplimiento de la norma podría generar inconformidades desde la recolección de la
información hasta la documentación del proceso obteniendo un nivel bajo de seguridad no contando con
las suficientes bases para la auditoria.

NIA´S 220 IMPACTO QUE PUEDE TENER EN EL INCUMPLIMIENTO DE ESTA NORMA

SEGÚN EL CASO DE CATERPILLAR

La NIA´S trata del alto compromiso enfatizado en la función que desarrolla el auditor en concordancia
con las instrucciones de control de calidad de una auditoria de estados financieros, de igual manera habla
de las obligaciones que desempeña el revisor de control de calidad, las NIA´S 220 le permite al auditor
implementar medios encaminados al control, proporcionando seguridad confiable, cumpliendo las
disposiciones legales conforme a la ley y normas ética profesionales, el auditor deberá rendir un informe
escrito dirigido a la alta corte especificando de una manera clara la observaciones si ameritara el caso.
Si no se implementa las normas legales y las adecuadas implementaciones de los procedimientos de
control de calidad dispuestos con ello no le proporciona una seguridad apta e incumpliendo con normas
profesionales considerando urgente realizar consultas especializadas al personal interno garantizando
una seguridad razonable de que sus procedimientos son oportunos, con ello se busca garantizar que las
normas se cumplan a conformidad.
NIA`S 240 IMPACTO QUE PUDO TENER EN EL INCUMPLIMIENTO DE ESTAR NORMA
EN EL CASO CATERPILLAR

El auditor de acuerdo con la Norma internacional de auditoría 240 debe identificar y evaluar los riesgos
de errores de importancia relativa debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo la evidencia
suficiente y apropiada, para diseñar e implementar los procedimientos necesarios y responder de manera
apropiada. Es necesario no solo que se corroboren saldos y datos del periodo a revisar, sino también que
se realicen comparaciones con los saldos anteriores. Se debe tener un escepticismo profesional con el
personal de la empresa, y realizar exhaustivas revisiones de documentación y/o registros contables. Se
debe conocer muy bien el sector en donde se desenvuelve el cliente y el negocio, de modo que se puedan
tener presente los posibles riesgos que debe afrontar el auditor y pueda mantenerse en modo alerta frente
a estos. El Incumplimiento de esta norma ayudo a que la empresa siguiera cometiendo fraude en sus
estados financieros, trayendo consigo múltiples consecuencias, en sus ventas de acciones por valores
desbordados, la evasión de impuestos, entre otros.

NICC NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD QUE PUDO TENER EN

EL INCUMPLIMIENTO DE ESTAR NORMA EN EL CASO CATERPILLAR

Las Nicc tienen como objetivo establecer y mantener un sistema de control de calidad que provea una
seguridad razonable de que la Firma y su personal cumplen con los estándares profesionales y requisitos
regulatorios y legales. Estas Nicc se aplican a todos los profesionales de la contabilidad respecto a las
auditorias y revisiones de estados financieros; bajo esta norma se encuentra lo que todo auditor debe
conocer respecto al manejo de su trabajo, empezando por su integridad laboral. En el caso Caterpillar la
ausencia de la aplicabilidad de esta norma facilito el fraude ya que al parecer los auditores encargados
no tomaron el suficiente liderazgo para revisar con precisión los balances y estados de la empresa, no
hicieron monitoreo ni tuvieron la independencia suficiente para tomar alguna decisión respecto a
información suministrada por la empresa, el auditor debía preocuparse por evaluar adecuadamente la
aceptación y continuidad de relaciones con clientes y de trabajos específicos y hacer una evaluación
juiciosa y objetiva, más allá de la implicación económica por los honorarios del servicio.
CAPÍTULO 2: ANÁLISIS DE RIESGOS Y ESTABLECIMIENTO DE CONTROLES.

EJERCICIO DE LA REVISORIA FISCAL EN LA PRÁCTICA

HOJA DE INFORMACION BASICA

Razón Social Bavaria S.A.

Fecha de Constitución 1889

Dirección Kr 53 a 127 35 Ciudad BOGOTA D.C.____

AA Fax ___ Teléfono 6389000_____

Tipo de Sociedad Sociedad Anónima__

No Socios ___5_PRINCIPALES__

No miembros de la Junta Directiva y quienes ____10_______

Junta Directiva principal

LUCIANO CARRILLO

No de Empleados 4000____

INFORMACION FINANCIERA

Fecha DICIEMBRE 2018 (Expresado en millones de Pesos)

Patrimonio $3.590.716

Activos Totales $9.440.577

Pasivos Totales $5.849.861

Ingresos Brutos $4.582.164

Gastos Totales $3.502.490

Ganancia Neta $2.445.403

HOJA DE INFORMACION BASICA

Razón Social Grupo Modelo S.A.

Fecha de Constitución 1922

Dirección 91.38 Ciudad MEXICO D.F

AA Fax ___ Teléfono 63890004663356_____

Tipo de Sociedad Sociedad Anónima__

No Socios 2_PRINCIPALES__

No miembros de la Junta Directiva y quienes ____10______

Junta Directiva principal

Mauricio Leyva

No de Empleados 150.000 (mundial)

INFORMACION FINANCIERA

Fecha DICIEMBRE 2018 (Expresado en millones de Pesos mexicanos)

Patrimonio $81.831

Activos Totales $129.105

Pasivos Totales $22.506

Ingresos Brutos $91.203

Gastos Totales $67.361

Ganancia Neta $11.945

INFORME DE GESTION BAVARIA
ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA Y DEL RESULTADO DE LAS OPERACIONES
BAVARIA S.A.
El siguiente análisis resume los factores más significativos que afectaron los resultados operacionales y
la situación financiera de Bavaria S.A. como entidad legal independiente durante el año 2018. Este
análisis debe leerse en conjunto con los estados financieros y sus respectivas notas incluidos en este
informe. De conformidad con lo previsto en las normas vigentes y los estatutos sociales, los estados
financieros se presentan en forma comparativa con los del año 2017.
El volumen total de ventas durante el 2018 se incrementó en un 5.8% con relación al 2017, debido al
incremento en cerveza del 8.1% compensado parcialmente con una disminución en maltas del 12.6%.
Este aumento en el volumen total de ventas es generado por una mejora en los indicadores
macroeconómicos comparado con el año 2017, lo cual se vio reflejado con una mejora del PIB, una
disminución de la inflación al igual que la disminución de la tasa de intervención del Banco de la
República. Otro factor adicional al cual se le atribuye este incremento es debido al comportamiento de
las ventas entre compañías vinculadas.
Las ventas netas del 2018 fueron de $4,582,164 millones, lo que representa una disminución del 11.5%
comparado con el 2017, ocasionada principalmente por los mayores descuentos otorgados a compañías
vinculadas como resultado de los mayores volúmenes vendidos, los cuales están compensados
parcialmente por un mayor volumen de ventas de marcas importadas y un incremento de precio del 8.8%.
El costo de ventas del 2018 fue de $1,150,639 millones, registrando una disminución de 20.2% con
respecto al 2017, asociado principalmente a menores compras de producto terminado a compañías
vinculadas debido a la implementación del mandato recíproco.
UTILIDAD BRUTA
La utilidad bruta del 2018 fue de $3,431,525 millones, registrando una disminución del 8.1% con
respecto al 2017, explicado principalmente por los menores ingresos como resultado de mayores
descuentos a compañías vinculadas, lo cual se compensa parcialmente con menores costos debido a una
menor compra de producto terminado a compañías vinculadas.
Frente al año 2017 los gastos operacionales disminuyeron un 37.8%, principalmente por:
• Menores gastos fijos como resultado de sinergias derivadas del proceso de integración al igual que
eficiencias de estructura organizacional.
• Menores gastos de distribución, menor inversión en tele-ventas y mercaderistas, menores gastos de
licencias y arrendamiento de vehículos y oficinas, como resultado principalmente de la reasignación de
gastos a compañías vinculadas.
• Incremento de los otros ingresos/gastos netos como resultado de mayores dividendos y regalías
recibidas por valor de $236,178 millones, compensado parcialmente por mayores pagos al centro de
servicios de Aguas Calientes por $21.981 millones y por reasignación de provisiones para litigios entre
compañías vinculadas por $71.058 millones.
UTILIDAD OPERACIONAL
La utilidad operacional durante el 2018 fue de $2,123,373 millones y representa un incremento del 30.2%
comparada con la del 2017. Por su parte, el margen operacional fue del 46.3%, superior en 1.484 puntos
básicos a la del 2017. Estas variaciones se explican por los efectos mencionados en el análisis de los
resultados arriba citados.
ANALISIS SECTOR
En Colombia, la industria de bebidas alcohólicas se divide en tres grandes segmentos: - Licores
destilados - Bebidas fermentadas – Cervezas, La producción nacional de licores en cada uno de estos
segmentos presenta un fenómeno característico de la industria colombiana de bebidas alcohólicas: el
monopolio. En los segmentos de licores destilados y bebidas fermentadas, se presenta un monopolio por
parte del Estado – empresario, en forma de licoreras departamentales.
La industria de las cervezas, constituye el 2.8 % del PIB nacional, Del anterior porcentaje, el 99% de las
ventas pertenece a la ya mencionada Bavaria S.A. y el 1% restante dividido entre cervezas artesanales
nacionales y cervezas industriales importadas.
Como estrategia de venta, Bavaria ha optado por “democratizar la cerveza”. Actualmente esta empresa
ofrece un portafolio de marcas de cerveza en donde incluye sólo 3 cervezas tipo Premium: Club
Colombia, Peroni Superpremium y Miller Genuine Draft, y su promoción como tal ha sido impulsado
luego que la multinacional sudafricana adquiriera a Bavaria. Tradicionalmente, Bavaria ha dominado el
mercado, y esto se debe en gran medida a la prioridad que le ha dado a la cobertura en términos de
disponibilidad geográfica y la captación de mayores volúmenes de venta.

INFORME DE GESTION GRUPO MODELO

Grupo Modelo, fundado en 1925, es líder en la elaboración, distribución y venta de cerveza en México.
Cuenta con una capacidad instalada anual en México de 70 millones de hectolitros de cerveza.
Actualmente tiene trece marcas, entre las que destacan Corona Extra, la cerveza mexicana de mayor
venta en el mundo, Modelo Especial, Victoria, Pacífico y Negra Modelo. Exporta seis marcas y tiene
presencia en más de 180 países. Es el importador en México de las marcas Budweiser, Bud Light y de la
cerveza sin alcohol O’Doul’s, producidas por AnheuserBusch InBev. Además, importa la cerveza china
Tsingtao y la danesa Carlsberg. A través de una alianza estratégica con Nestlé Waters, produce y
distribuye en México las marcas de agua embotellada Sta. María y Nestlé Pureza Vital, entre otras. Desde
1994, Grupo Modelo cotiza en la Bolsa Mexicana de Valores, con la clave de pizarra GMODELOC.
Adicionalmente, cotiza como Certificados de Depósito Americanos (ADR) bajo la clave GPMCY en los
mercados OTC de Estados Unidos y en Latibex, en España, bajo el símbolo XGMD.

Se invirtieron catorce mil millones de pesos en la construcción de una planta de elaboración de nuestras
cervezas en el estado de Hidalgo, generando alrededor de 3,500 empleos directos. Tras la fusión de
nuestra compañía global ABInBev con SABMiller, Newbelco SA/ NV (ahora denominada Anheuser
Busch InBev SA/NV), esta combinación convirtió a nuestra empresa en una compañía cervecera con
operaciones a nivel global. Así, países como Honduras y El Salvador se incorporaron a las operaciones
de la compañía en México conformando la Zona Middle Americas. Durante la fase de construcción y
más de 1,200 durante su operación. Invertimos 597 millones de pesos en la expansión de Modelo ramas,
logrando la apertura de 1,500 tiendas. Invertimos 385 millones de pesos en adecuaciones para maquinaria
en las cerveceras ubicadas en Guadalajara, Tuxtepec y Ciudad de México

2.1 Sección 1: Características generales de las empresas

CARACTERISTICAS GENERALES DE LAS EMPRESA

CERVECERIA BAVARIA CERVECERIA CORONA

CLASE DE SOCIEDAD CLASE DE SOCIEDAD
 1.Bavaria pertenece a una Sociedad  La denominación de la Sociedad es
Anónima "GRUPO MODELO", e irá seguida
de las palabras "SOCIEDAD
ANÓNIMA BURSÁTIL DE
CAPITAL VARIABLE", o de su
abreviatura "S.A.B. DE C.V.".
FECHA DE FUNDACION FECHA DE FUNDACION
 Fue Fundada el 4 de abril de 1889  2.Se fundo marzo de 1925

UBICACION
 Bavaria es una empresa cervecera con
sede en Colombia
OBJETO SOCIAL
 Tiene como Objeto Social la
fabricación de cervezas por medio de
la producción y transformación de
bebidas alimenticias, fermentadas o
destiladas. Además, comercializa,
distribuye, exporta y almacena sus
propios productos.
UBICACION
 El domicilio social de la Sociedad
es la ciudad de México, Distrito
Federal. La Sociedad podrá
establecer sucursales, oficinas o
cualquier otro tipo de
establecimiento en otros lugares de
la República Mexicana o en el
extranjero.
OBJETO SOCIAL
 Promover, constituir, organizar,
explotar, adquirir y tomar
participación en el capital social y/o
patrimonio de todo tipo de
sociedades mercantiles o civiles,
asociaciones o empresas, ya sean
industriales, comerciales, de
servicios o de cualquier otra índole,
tanto nacionales como extranjeras,
así como participar en su
administración o liquidación.
 2.2 Sección 2: Matriz de riesgos

Matriz de riesgos Bavaria

Riesgos Posible causas consecuencias Probabilidad Probabilidad Impacto Impacto

potenciales control de de cualitativo cuantitativo
ocurrencia ocurrencia
cualitativa cuantitativa
Riesgo Supervisar el Falta de Atraso en la baja 2 moderado 5
organizacional manejo de insumos entrega de
inventarios necesarios productos,
pérdidas
económicas.
Riesgo Contar con La alza o baja Perdidas o media 5 moderado 5
cambiario personas de las ganancias
especializadas monedas de según TRM
en el tema los distintos con países del
dentro de la países a los exterior
empresa que importa
Riesgo de Control de Insumos fuera Perdidas de media 4 catastrófico 8
imagen inventarios y de parámetros clientes,
de insumos vencidos desprestigio.
para su
optimo uso
Riesgo de Construir en Terremotos, Deterioro o baja 2 moderado 4
Desastres zonas de incendios u perdida de
naturales menos riesgo, otros infraestructura
infraestructura física, materia
antisísmica, prima o
capacitación a pérdidas
empleados humanas
con
simulacros en
casos de
emergencias
Riesgo Trabajar Narcotráfico, Ser objeto media 5 moderado 4
político y de dentro del terrorismo, para que
país marco de la guerrilla quieran
ley, realizarle
conocimiento “vacunas” a la
adecuado de empresa y/o a
mis clientes sus socios.
 pyme y de
mis
proveedores
Riesgo Mantener sus Monitorear Muchas alta 8 catastrófico 9
competitivo precios continuamente empresas en
asequibles, como se Colombia con
altos puede reducir productos
estándares de costos sin similares que
calidad y afectar la podría llevarse
costos calidad del sus
moderados producto consumidores
Riesgos de Tener fuentes Fenómeno del Disminución media 4 moderado 5
desastres de producción niño en en la
naturales en países con Colombia que producción y
un índice más por olas de ventas del
bajo de olas calor podría producto
de calor haber sequias
y reducir la
producción de
cebada
Riesgo Reducir Reformas Un alza en los media 6 Leve 3
político y de costos de tributarias a gastos de la
país producción, las grandes empresa
de transporte empresas
entre otros contribuyentes
para que se en alzas de
mantengan los salarios a sus
ingresos empleados y
esperados alzas a los
impuestos
Riesgo Abastecer Paros Atraso en la baja 2 Leve 1
político y de cantidades nacionales y entrega de
país necesarias y caos en las productos y en
posibles en principales el
inventarios ciudades del recibimiento
para país materia prima
momentos de para la
contingencia producción e
maltas y
cervezas
 Matriz de riesgo Grupo modelo s.a. (Corona)

Riesgos Posible causas consecuencias Probabilidad Probabili Impacto Impacto

potenciales control de ocurrencia dad de cualitativo cuantitativo
cualitativa ocurrenci
a
cuantitati
va
Riesgo contar con Falta de Atraso en la media 5 leve 3
organización técnicos maquinaria elaboración y
-nal disponibles necesaria entrega del
para el para la producto a
mantenimien elaboración clientes
to y de los
funcionamie productos
nto de la esperados
maquinaria y
con
proveedores
disponibles
para el
cambio de
maquinaria
en caso de
requerirse
Riesgo Evitar Carteles de Desapropiació media 6 moderado 5
Político de y realizar la narcotráfico n de tierras de
país producción cultivos
de levadura y
cebada en
sitios
cercanos
donde se
concentren
estos carteles
Riesgos de Recaudar de Falta de Reducción en baja 3 moderado 5
desastres posos suficiente la cantidad de
naturales naturales agua para litros de
autorizados y elaboración cervezas para
 apoyar de cervezas vender,
iniciativas por cada litro reducción de
ambientales de cerveza se ingresos y
hacia el requieren 3 aumento de
cuidado y litros de agua costos
manejo del
agua
Riesgo Contar con Distribuye en Perdidas al media 5 moderado 4
cambiario un asesor en más de 159 memento de
comercio y países hacer la
relaciones alrededor del conversión
internaciones mundo por lo
para el cual puede
manejo de ser afectado
las tasas por las alzas
cambiarias y
según sea devaluacione
necesario s de las
distintas
monedas
Riesgos de Contar con México es Perdidas de media 5 moderado 4
desastres aseguradoras uno de los humanas,
naturales que amparen países con mano de obra,
frente a este más maquinaria,
tipo de susceptibilid materia prima,
catástrofes ad dé infraestructura
desastres y entre otros
naturales
catalogado
en un 45%
de
probabilidad
Riesgo de Contar con Publicidad Desprestigio baja 2 leve 2
imagen los medios falsa de la marca y
autorizados falta de
para credibilidad en
publicación la compañía
de publicidad
ya sea por
medio de
revistas,
periódicos,
televisión o
radio
Riesgo Manteniendo Corona debe Pérdida de baja 2 moderado 4
competitivo en alto la mantener sus clientes al
publicidad de costos y sus preferir otras
su marca, precios en el marcas
mantener sus mercado también de
costos bajos competitivos buen
y sus con otras reconocimient
utilidades cerveceras ya o y calidad
altas que
principalmen
te México es
uno de los
países
estrella en la
producción
de estas
Riesgo Mantener filtración de Los empleados Media 5 moderado 4
político y de información la desempeñen
país con los 3 información funciones
niveles de indeseables o
gobierno y pongan en
con los tres riesgo
canales funciones
institucionale específicas de
s para evitar la empresa
la filtración
de la
información
Riesgo Abastecimie Retraso en Los clientes alta 8 moderado 5
organizacion nto suficiente las entregas pyme tiendas,
al de personal y supermercado
de camiones entre otras
para la optaron por
entrega comprar otras
oportuna de marcas que
productos siempre estén
disponibles y
puntuales en
su entrega
Riesgo Realizar Siniestros Incendios, media 7 catastrófico 8
organizacion todos los asociados a pérdidas
al protocoles de la humanas,
manipulación manipulación perdidas de
de químicos materia prima
y capacitar a y maquinaria
los
empleados

2.3 Sección 3: Gráficos de dispersión

EMPRESA BAVARIA
10
8
6
4
2
0
0 2 4 6 8 10 12

PROBABILIDAD IMPACTO
Linear (PROBABILIDAD ) Linear (IMPACTO)

EMPRESA BAVARIA
10

0
0 2 4 6 8 10 12

PROBABILIDAD IMPACTO
 RIESGOS PROBABILIDAD IMPACTO
Riesgo organizacional 2 5
Riesgo cambiario 5 5
Riesgo de imagen 4 8
Riesgo de desastres
naturales 2 4
Riesgos políticos y de
país 5 4
Riesgo competitivo 8 9
Riesgos de desastres
naturales 4 5
Riesgo político y de país 6 3
Riesgo político y de país 2 1
Riesgo de imagen 6 6

r 0,550245533
r2 0,302770147
ESTIMACION LINEAL 0,631868132

En la gráfica de dispersión realizada en base a los datos obtenidos de la empresa cervecera Bavaria nos
podemos dar cuenta que la tendencia de la línea es negativa por su forma descendente, con un coeficiente
de correlación r= 0,550245533, de igual manera se puede evidenciar en la gráfica que la empresa no se
encuentra en riesgos organizacionales y riesgos de desastres naturales puesto que los indicadores son
bajas las probabilidades de ocurrencia con un impacto moderado en caso de materializarse la
probabilidad podría ocasionar perdidas en lo que tiene que ver con el patrimonio, no se alcanzaría el
objetivo trazado, añadiendo daños en la imagen de la organización, el riesgo de daño de la imagen tiene
una probabilidad media con un impacto de ocurrencia catastrófica con ello ocasionando pérdidas de
clientes y desprestigio, por siguiente el riesgo competitivo presenta una probabilidad alta de ocurrencia,
por ende se puede visualizar en la gráfica siendo uno de los picos más altos de probabilidad que tiene la
empresa no obstante el impacto que se generaría sería mucho más alta catalogándolo catastrófico puesto
que en Colombia existen muchas más empresas similares que compiten en el mercado y pueden ir
atrayendo los clientes por falencias presentadas en la organización.
Grupo modelo s.a. (Corona)

Grupo modelo s.a. (Corona)

10

0
0 2 4 6 8 10 12

PROBABILIDAD IMPACTO

Grupo modelo s.a. (Corona)

10
8
6
4
2
0
0 2 4 6 8 10 12

PROBABILIDAD IMPACTO
Linear (PROBABILIDAD ) Linear (IMPACTO)
 RIESGOS PROBABILIDAD IMPACTO
Riesgo organizacional 5 3
Riesgos políticos y de país 6 5
Riesgo de desastres naturales 3 8
Riesgo cambiario 5 4
Riesgos de desastres naturales 5 4
Riesgo de imagen 2 2
Riesgo competitivo 2 4
Riesgo político y de país 5 4
Riesgo organizacional 8 5
Riesgo organizacional 7 8

r 0,32719199
r2 0,107054598
ESTIMACION LINEAL 0,320224719

En la gráfica de dispersión realizada en base a los datos obtenidos de la empresa cervecera Grupo modelo
s.a. (Corona) nos podemos dar cuenta que la tendencia de la línea es positiva por su forma ascendente,
con un coeficiente de correlación r= 0,32719199, por otro lado se puede evidenciar en la gráfica que la
empresa Grupo modelo s.a. (Corona) se encuentra un riesgos potencial en la imagen según los estudios
realizados la probabilidad es baja con un impacto leve esto se ve muy claramente en la gráfica puesto
que son los picos más bajos que posee la gráfica, por otro lado los riesgos organizacionales poseen una
probabilidad alta con un impacto catalogado para este riesgo como moderado con ello al llegar a
materializarse el riesgo podría verse seriamente afectada la empresa todo ello caudados por los retrasos
en la entrega de cada uno de los pedidos que ha solicitado los clientes, los pymes tiendas, supermercados
entre otros puntos de distribución, si observamos la gráfica es claro el riesgo que se evidencia en la
empresa Grupo modelo s.a. (Corona), para que no ocurra esto la organización debe planear y ejecutar
estrategias encaminadas a disminuir toda clase de riesgos que se puedan presentar.
BIBLIOGRAFIA

● NIA 240 – Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de Estados
Financiero, (2017). https://www.incp.org.co/nia-240-responsabilidad-del-auditor-en-relacion-
con-el-fraude-en-una-auditoria-de-estados-financieros/

● Ernest Scheyder, Caterpillar no espera que crezca demanda en el 2013, (2013), © 2019 Reuters,
Obtenido de; https://lta.reuters.com/articulo/negocios-manufacturas-caterpillar-
idLTASIE90R05K20130128

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