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Actividad Consulta  
  
  
  
  
 
 
 
 
  
Presentado por: 
Stephanie Arias Mejía
ID485906
  
  
  
  
  
 
 
 
 
Docente 
Javier Rodríguez Salinas
 
 
 
 
 
 
 
 

  
 
  
  
Colombia, Bogotá D.C.                                                        Marzo, 10 del 2018 
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ACTIVIDAD 1

1. Objetivos del control

Cumplimiento De Las Leyes Y Regulaciones Aplicables

Toda acción que se emprenda por parte de la dirección de la organización, debe

estar enmarcada dentro las disposiciones legales del país y debe obedecer al
cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo
incluye las políticas que emita la alta administración, las cuales deben ser
suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organización para que
puedan adherirse a ellas como propias y así lograr el éxito de la misión que ésta se
propone.

Efectividad Y Eficiencia De Las Operaciones

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un

mínimo de esfuerzo y utilización de recursos y un máximo de utilidad de acuerdo
con las autorizaciones generales especificadas por la administración.

Suficiencia Y Confiabilidad De La Información Financiera

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información financiera

necesaria para que los usuarios tomen decisiones. Esta información tendrá utilidad
si su contenido es confiable y si es presentada a los usuarios con la debida
oportunidad. Será confiable si la organización cuenta con un sistema que permita su
estabilidad, objetividad y verificabilidad. Si se cuenta con un apropiado sistema de
información financiera se ofrecerá mayor protección a los recursos de la empresa a
fin de evitar sustracciones y demás peligros que puedan amenazarlos.
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2. Componentes Del Coso Del Control Interno

Ambiente De Control

La organización debe establecer un entorno que permita el estímulo y produzca

influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de sus actividades.
Para que este ambiente de control se genere se requiere de otros elementos asociados al
mismo los cuales son:

Integridad y valores éticos: Se deben establecer los valores éticos y de conducta que se
esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el desempeño de sus actividades
propias. Los altos ejecutivos deben comunicar y fortalecer los valores éticos y conductuales
con su ejemplo.

Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda persona que
pertenezca a la organización, para desempeñar satisfactoriamente su actividad.

Experiencia y dedicación de la Alta Administración. Es vital que quienes determinan

los criterios de control posean gran experiencia, dedicación y se comprometan en la toma
de las medidas adecuadas para mantener el ambiente de control
.
Filosofía administrativa y estilo de operación. Es sumamente importante que se
muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de información que
conforman la organización. Aquí tienen gran influencia la estructura organizativa,
delegación de autoridad y responsabilidades y políticas y prácticas del recurso humano. Es
vital la determinación actividades para el cumplimiento de la misión de la empresa, la
delegación autoridad en la estructura jerárquica, la determinación de las responsabilidades a
los funcionarios en forma coordinada para el logro de los objetivos.
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EVALUACIÓN DE RIESGOS

Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base

para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere al
mecanismo necesario para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los
cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en su interior.

En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de la

organización como de actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual
sean identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno
cumplimiento.

ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de una organización se manifiestan en las políticas, sistemas y

procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad. Todas
aquellas actividades que se orienten hacia la identificación y análisis de los riesgos reales o
potenciales que amenacen la misión y los objetivos y en beneficio de la protección de los
recursos propios o de los terceros en poder de la organización, son actividades de control.
Estas pueden ser aprobación, autorización, verificación, inspección, revisión de indicadores
de gestión, salvaguarda de recursos, segregación de funciones, supervisión y entrenamiento
adecuado.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La capacidad gerencial de una organización está dada en función de la obtención y uso de

una información adecuada y oportuna. La entidad debe contar con sistemas de información
eficientes orientados a producir informes sobre la gestión, la realidad financiera y el
cumplimiento de la normatividad para así lograr su manejo y control.
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Los datos pertinentes a cada sistema de información no solamente deben ser identificados,
capturados y procesados, sino que este producto debe ser comunicado al recurso humano en
forma oportuna para que así pueda participar en el sistema de control. La información por
lo tanto debe poseer unos adecuados canales de comunicación que permitan conocer a cada
uno de los integrantes de la organización sus responsabilidades sobre el control de sus
actividades. También son necesarios canales de comunicación externa que proporcionen
información a los terceros interesados en la entidad y a los organismos estatales.

SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO

Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar constantemente

para observar los resultados obtenidos por el mismo.

Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de deteriorarse
por múltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su efectividad. Por esto debe
ejercerse sobre el mismo una supervisión permanente para producir los ajustes que se
requieran de acuerdo a las circunstancias cambiantes del entorno.

La Administración tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar un adecuado

sistema de control interno. Cualquier sistema aunque sea fundamentalmente adecuado,
puede deteriorarse sino se revisa periódicamente. Corresponde a la administración la
revisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los
sistemas de control. La evaluación busca identificar las debilidades del control, así como
los controles insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos.
La evaluación puede ser realizada por las personas que diariamente efectúan las
actividades, por personal ajeno a la ejecución de actividades y combinando estas dos
formas.

3. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL

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La evaluación del riesgo es una fase muy importante en el desarrollo del proceso de
planeación, por lo tanto en esta etapa se debe efectuar una evaluación a cada una de las
cuentas, con el fin de determinar cuál o cuáles se consideran como significativas dentro del
proceso de revisión que estamos desarrollando, de igual forma una vez identificadas las
cuentas se deben relacionar las aseveraciones relacionada a cada una de ellas. Cabe resaltar
que para determinar o identificar las cuentas, revelaciones y aseveraciones relevantes,
debemos evaluar los factores de riesgos cualitativos y cuantitativos relacionados con los
rubros de los estados financieros.

Pasos para evaluación de riesgos

A. Identificar o clasificar una cuenta como significativa dentro de los estados

financieros, y dicha cuenta se puede determinar siguiendo los siguientes pasos:

Determinar los factores de riesgos asociados tales como

Cambio en el saldo de la cuenta con respecto al año anterior.

Volumen de las transacciones
Cuentas que requieran estimados importantes
Posibilidad que existan pasivos contingentes
Existencia de transacciones con partes relacionadas
Susceptibilidad de error, debido a errores o fraude

B. Identificación de riesgos que puedan afectar a los procesos: Se deben evaluar todos
los aspectos que puedan afectar los procesos de los rubros de los estados financieros y
para ello se deben efectuar los siguientes procedimientos:

Solicite las actas de junta y/o asamblea de socios y/o accionistas.

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Efectúe reunión con la gerencia de la compañía con el fin de obtener un conocimiento

general de la entidad e identificar aspectos importantes con relación al periodo auditado,
tales como casos de fraude presentados, transacciones significativas efectuadas,
contrataciones importantes entre otros.

Solicite la correspondencia recibida y enviada por parte de los entes de control, con el
objetivo de identificar situaciones que deben ser reconocidas en los estados financieros,
tales como sanciones.

Solicite el listado de abogados internos o externos y verifique si existen litigios a favor

o en contra de la compañía en revisión y que deban ser objeto de reconocimiento en los
estados financieros.

Indague si existen partes relacionadas y en caso de ser afirmativo evalúe las

transacciones celebradas.

C. Entendimiento de la entidad: Este es uno de los procesos claves para la identificar y

valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y su entorno incluido el control interno de la entidad.

Al efectuar el conocimiento de la entidad debe tenerse en cuenta los siguientes aspectos:

Políticas contables aplicadas por la entidad.

Objetivos y estrategias
Identificación de políticas contables consideradas como críticas, las cuales requieren
un mayor juicio profesional, normalmente estas hacen referencia a la necesidad de efectuar
estimaciones al cierre de cada periodo.
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Identificación de riesgos del negocio

Registro y funcionamiento de la información financiera
Situación financiera, (con que entidades bancarias tienen obligaciones financieras,
como está su nivel de endeudamiento)

Principales proveedores y clientes

Composición de la junta de socios y/o accionistas
Marco legal y regulatorio
Identificación de operaciones con partes relacionadas.

4. DECISIÓN DE DETECCIÓN DE RIESGO PLANEADA Y DISEÑO DE

PRUEBAS SUSTANTIVAS.

Procedimientos sustantivos, significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría

para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros, y son de
dos tipos:

(1) Procedimientos analíticos sustantivos; y

(2) Pruebas de detalles de transacciones y balances

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría, 330, emitida por la International

Federation of Accountants (IFAC), el auditor deberá diseñar y ejecutar procedimientos
sustantivos para cada clase de transacción importante, saldo de cuenta y revelación,
independientemente de los riesgos evaluados, para lo que puede considerar la aplicación,
sólo, de procedimientos sustantivos analíticos, o pruebas de detalles o una combinación de
procedimientos sustantivos analíticos y de pruebas de detalles.

La decisión del auditor sobre qué procedimientos debería utilizar dependerá, según su
juicio profesional, de su expectativa de efectividad y eficiencia de los procedimientos
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disponibles. Esto dependerá de qué tan efectivo y eficiente sea el procedimiento (que
proporcione evidencia de auditoría y fácil de aplicar); es decir, que se logre cumplir con los
objetivos de la auditoría, de la manera más rápida y eficiente.

Las pruebas sustantivas las debemos plantear con un alcance inversamente proporcional
a los resultados o ausencia de las pruebas a los controles. Es decir, si los resultados de
las pruebas a los controles fueron satisfactorios (positivos) el alcance de nuestras pruebas
sustantivas debe ser menor, pero si los resultados de las pruebas a los controles no fueron
satisfactorios (negativos) o no realizamos pruebas a los controles, el alcance de nuestras
pruebas sustantivas debe ser mayor. Para estos casos es necesario que el Auditor utilice su
juicio profesional para determinar si obtuvo evidencia suficiente y adecuada que le permita
concluir si las cifras auditadas son razonables.

¿Que son primero los procedimientos analíticos o las pruebas de detalle?

Es recomendable realizar primero los procedimientos analíticos debido a que los resultados
de estos pueden impactar la naturaleza y alcance de las pruebas de detalle.

Los procedimientos analíticos nos pueden ayudar a identificar áreas de riesgo en aumento,
y el aseguramiento obtenido de los procedimientos analíticos sustantivos reducirá la
cantidad de aseguramiento necesario de otras pruebas.

Momento oportuno para la ejecución de las pruebas sustantivas

Cuando nuestro trabajo es para opinar sobre los estados financieros al cierre a 31 de
diciembre, no es buena práctica auditar cierres mensuales debido a que esto es es
gastante para el auditor y no le permite enfocar su trabajo en aquellas áreas en donde puede
proteger o crear valor para el cliente.
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En lugar de auditar estos cierres mensuales el auditor puede realizar una buena planeación y
evaluación de procesos para identificar riesgos de negocio, fraude y procesos y evaluar el
diseño y la efectividad de los controles clave que mitigan los riesgos identificados. Con
base en los resultados de estas pruebas se define el alcance de los procedimientos
sustantivos.

Una buena práctica es realizar los procedimientos sustantivos en dos momentos, un pre
cierre y en el cierre de fin de año.

Pre cierre:

El pre cierre se debe realizar en una fecha cercana al cierre a 31 de diciembre y su objetivo
es el de identificar situaciones que puedan tener implicaciones significativas en los estados
financieros con el fin de informarlas al cliente antes del cierre para que tenga tiempo de
realizar las debidas correcciones y evitarle sorpresas de última hora (salvedades,
limitaciones en el alcance, etc.). El pre cierre es recomendable realizar lo entre agosto y
octubre.

Un factor clave de éxito para un pre cierre es contar con unos estados financieros bien
depurados por parte de la administración de la compañía, es decir que la compañía debe
preparar sus estados financieros al pre cierre como si fuera el cierre de fin de año. Por lo
anterior, es necesario que el auditor le transmita al cliente esta necesidad informándole los
beneficios que va a traer para las dos partes.

Algunas situaciones que podemos identificar en el pre cierre y que se deben comunicar al
cliente para que realice los respectivos ajustes al cierre a 31 de diciembre.

Necesidad de practicar avalúos a los activos de la compañía

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Necesidad de depurar las conciliaciones (bancos, deudores, inventarios, activos fijos,

proveedores, etc.)

Necesidad de ajustar las provisiones (cartera, inventarios, contingencias etc.)

Necesidad de realizar el inventario de fin de año
Necesidad de ajustar las depreciaciones
Necesidad de actualizar el cálculo actuarial (Compañías que tienen a su cargo
pensionado)
Necesidad de solicitar certificados de las inversiones
Necesidad de conciliar las confirmaciones recibidas 9. Ajustes de los saldos por las
confirmaciones recibidas
Entre otras

Existen dos procedimientos que consideramos se deben incluir en el pre cierre teniendo
en cuenta su relevancia para la obtención de evidencia suficiente y adecuada.

1. Planear la participación en la toma física de fin de año

Antes del cierre a 31 de diciembre, el auditor deberá planear su participación en la toma

física de fin de año, con el fin de definir el alcance y la logística necesaria para su
participación.

2. Envío de confirmaciones a clientes y proveedores

Las confirmaciones de clientes y proveedores son las más difíciles de conseguir y pueden
implicar invertir mayor tiempo para identificar posibles ajustes, teniendo en cuenta que en
los casos en donde se presentan diferencias el cliente debe entrar a conciliar sus cifras con
las cifras del tercero que confirmó. Por lo anterior, recomendamos que estas confirmaciones
se envíen con un corte antes del cierre a 31 de diciembre (Ejemplo, con corte a 31 de
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octubre), para que el proceso de obtención, análisis y ajuste se realice antes del cierre. Para
los meses que no cubren la confirmación el auditor deberá ejecutar procedimientos
adicionales por el periodo no cubierto.

Cierre

Si se decide por efectuar procedimientos sustantivos en una fecha intermedia (Pre cierre), el
auditor cubrirá el periodo restante realizando procedimientos sustantivos combinados con
pruebas de controles para cubrir el periodo en cuestión; o si el auditor determina que es
suficiente, únicamente aplicar procedimientos sustantivos adicionales, que ofrezcan una
base razonable para ampliar las conclusiones de auditoría de la fecha intermedia al final del
ejercicio.

Si se detectan errores inesperados cuando el auditor evalúa los riesgos de error de

importancia relativa a una fecha intermedia, éste deberá determinar si la evaluación de
riesgo relativa y la naturaleza, oportunidad o alcance planeado de los procedimientos
sustantivos, que cubren el periodo restante, requieren de alguna modificación que podría
incluir la ampliación o modificación de los procedimientos efectuados.

5. DICTÁMENES REFERENTES AL CONTROL INTERNO

TIPOS DE DICTAMEN

El dictamen es una opinión que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar la

auditoría externa, existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso
y abstención de opinión.
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Dictamen sin salvedades.

Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros

presentados por la Empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de caja,
Estados de Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y
cumple con los principios de contabilidad.

Dictamen con salvedades.

Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables, pero existe
alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del periodo (utilidad o pérdida
económica).
Dictamen adverso.

Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa no están
razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este tipo de
dictamen el Auditor Externo está en capacidad de explicar las razones en el cuarto párrafo.

Dictamen con abstención de opinión

Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumples con los principios
de contabilidad y además cuando existen restricciones por parte de la empresa en el trabajo
e campo de la auditoría. Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen
problemas internos o polémica que puede afectar directamente al resultado del periodo.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

https://es.scribd.com/doc/62042162/TIPOS-DE-DICTAMEN
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3722-procedimientos-sustantivos-de-
cuerdocon- las-nias

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2975-como-disenar-procedimientos-
deauditoria-que-den-respuesta-a-los-riesgos-identificados-de-errores-en-los-estados-
financieros