UNIVERSIDAD AZTECA

“por un México transcendente”

DERECHO FISCAL

Alumno:

Matricula:

Asesor: Lic. Nadia Aurina Muñoz Torres

Licenciatura en Derecho

Sexto Cuatrimestre

Modalidad Escolarizado

CASOS PRÁCTICOS
CASO 1

FERNANDO FERNÁNDEZ SOLARES, REALIZA ACTIVIDADES EMPRESARIALES

SILVÍCOLAS DESDE EL AÑO 2010, PERO NO HA CUMPLIDO CON LA OBLIGACIÓN
DE INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES; EL DÍA 23 DE
MARZO DEL AÑO 2011, LLEGA A SU DOMICILIO UNA MULTA POR LA CANTIDAD DE
12,742.00, FUNDAMENTÁNDOSE EN LOS ARTÍCULOS 79 Y 80 DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN

1.-DIGA SI ESTA MULTA, POR HABER OMITIDO INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO

FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, ESTÁ APEGADA A DERECHO Y EL MOTIVO DE
ELLO.

La multa no corresponde a la cantidad por el incumplimiento de la obligación del

contribuyente esto con fundamento en lo dispuesto en el art. 79 del CFF

2.-ESTABLEZCA SI ES QUE ESTA RESOLUCIÓN DE CARÁCTER FISCAL ES

RECURRIBLE.

Dicha resolución es recurrible puesto que dicha multa no está apegada a derecho
una ves que sobrepasa el monto estipulado en el art. 90

3.-INDIQUE CUÁL ES EL TÉRMINO PARA LA INTERPOSICIÓN DEL MEDIO DE

DEFENSA.

El término para interponer el medio de defensa es de 15 días esto con fundamento

en lo dispuesto en el art. 78 del CFF

4.-ESTABLEZCA QUÉ CONSECUENCIA JURÍDICA TRAE CONSIGO EL NO RECURRIR

ESTA MULTA, YA QUE, DE ACUERDO A LOS 79 Y 80 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, NO ESTÁ DENTRO DE LAS CANTIDADES QUE REFIEREN LOS
PRECEPTOS CITADOS.

Solo se le realizara una visita domiciliaria ya que solo se deberán de corroborar los
datos personales de la persona, puesto que este entraría a un proceso de
diferente.

CASO 2

CARMEN NOGALES MUÑIZ TIENE COMO ACTIVIDAD PRIMORDIAL EL ENAJENAR

BIENES RAÍCES, MOTIVO POR EL CUAL VIAJA CONSTANTEMENTE HACIA TODAS
LAS PARTES DE LA REPÚBLICA; TIENE SU OFICIA EN LA CIUDAD DE MÉXICO,
DISTRITO FEDERAL, EN LA DELEGACIÓN MIGUEL HIDALGO; ES EL CASO DE QUE
DESDE EL 3 Y HASTA EL 13 DE FEBRERO DEL 2011, CARMEN NOGALES MUÑIZ,
SALIÓ DE VIAJE; PERO EL DÍA 5 DE FEBRERO DEL 2011, SE PRESENTA EL
NOTIFICADOR AL DOMICILIO DE CARMEN NOGALES MUÑIZ A NOTIFICARLE UN
CRÉDITO FISCAL POR LA CANTIDAD DE 134,000.00 CIENTO. PERO CARMEN
NOGALES MUÑIZ NO SE ENCONTRABA EN E DOMICILIO; TAMPOCO ESTABA
NINGUNA PERSONA EN EL DOMICILIO. A PESAR DE ELLO, EL NOTIFICADOR DEJA
CITATORIO PEGADO EN LA PUERTA Y REGRESA AL DÍA HÁBIL SIGUIENTE, PERO
DE NUEVA CUENTA NADIE ATIENDE EL LLAMADO DEL NOTIFICADOR; DEL MISMO
MODO, EL NOTIFICADOR DEJA LA NOTIFICACIÓN PEGADA EN LA PUERTA. SEIS
DÍAS DESPUÉS LLEGA CARMEN NOGALES MUÑIZ Y OBSERVA QUE EN SU
PUERTA ÚNICAMENTE SE ENCUENTRA PEGADA MEDIA HOJA, (ES DECIR, NO SE
ENCUENTRA LA NOTIFICACIÓN COMPLETA).

1.-DIGA SI ES QUE LA NOTIFICACIÓN FUE APEGADA A DERECHO Y JUSTIFIQUE SU

RESPUESTA.

Dicha notificación no fue apegada a derecho puesto que si no se encuentra la

persona en su domicilio a esta se le debe notificar a través de un medio
electrónico

2.-DETERMINE DE QUÉ FORMA DEBIÓ DE HABER PROCEDIDO EL NOTIFICADOR.

Debió de haber se le notificado a través de un medio electrónico es decir a través

de su correo electrónico.

3.-ESTABLEZCA CUÁLES SON LOS REQUISITOS DE LA PROMOCIÓN QUE DIRIGIRÁ

CARMEN NOGALES MUÑIZ A LA AUTORIDAD FISCAL PARA SABER LA TOTALIDAD
DE LA NOTIFICACIÓN

 Nombre
 Denominación
 Dominio fiscal
 Autoridad a quien va dirigida
 Propósito de la promoción
 Correo electrónico
 Número telefónico
 Objeto de la promoción
 Hechos y circunstancias relacionadas con la promoción

4.-ESTABLEZCA SI ES QUE ESTA SITUACIÓN JURÍDICA ES RECURRIBLE Y EL

MOTIVO DE ELLO.

Dicha situación es recurrible puesto que dicha notificación no fue apegada a

derecho

CASO 3

EL 5 DE JULIO DE 2005, A NADIA VALDIVIA CERVANTES, LE FUE EMITIDO UN ACTO

POR PARTE DE LA AUTORIDAD FISCAL, EN EL CUAL SE DETERMINABA UN
CRÉDITO FISCAL POR LA CANTIDAD DE 230,000.00 LA CUAL DEBIÓ HABERSE
CUBIERTO A LA BREVEDAD, PERO NADIA VALDIVIA CERVANTES NO CONTÓ CON
ESA CANTIDAD EN LA FECHA QUE SE EMITIÓ EL CRÉDITO FISCAL. LA AUTORIDAD
HACENDARIA INSISTE EN QUE NADIA VALDIVIA CERVANTES DEBE DE PAGAR,
PERO NADIA VALDIVIA CERVANTES NO TENÍA BIENES PARA GARANTIZAR EL
PAGO.
ES EL CASO DE QUE EL 17 DE MARZO DEL 2011 LLEGA UNA NOTIFICACIÓN
PERSONAL QUE REVISTE TODOS LOS REQUISITOS DE LEY, EN DONDE SE
MANIFIESTA QUE NADIA VALDIVIA CERVANTES DEBERÁ DE PAGAR 340,000.00
POR EL CRÉDITO FISCAL, YA QUE LA CANTIDAD SE ACTUALIZÓ DE ACUERDO A
LO PRECEPTUADO POR EL ARTICULO 17-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, TODA VEZ QUE FUE DETERMINADO DESDE EL 5 DE JULIO DEL
2005.
NADIA VALDIVIA CERVANTES AFIRMA QUE EN NINGÚN MOMENTO, DESDE EL 5 DE
JULIO DEL 2005, HABÍA SIDO REQUERIDA POR LA AUTORIDAD FISCAL HASTA EL
DÍA 17 DE MARZO DEL 2011

1.-INDIQUE SI NO HA OPERADO LA FIGURA DEL PRESCRIPCIÓN DEL CRÉDITO

FISCAL Y EL MOTIVO DE ELLO.

En el presente caso se opera la figura de prescripción toda ves que ya

transcurrieron cinco años desde que se emitió el acto del crédito fiscal, esto con
fundamento en lo dispuesto en el art. 146 del CFF

2.-DETERMINE SI ESTE ACTO EMITIDO POR LA AUTORIDAD FISCAL ES

RECURRIBLE.

Si es recurrible una ves que este se apega a la figura de prescripción, por el lapso
de tiempo transcurrido.

3.-INDIQUE CUÁL SERÁ EL TERMINO PARA LA INTERPOSICIÓN DEL MEDIO DE

IMPUGNACIÓN.

El terminó para interponer el medio de impugnación es de tres meses este con

fundamento en lo dispuesto en el art.33 A del CFF

CASO 4

TERESA HERNÁNDEZ PADILLA ES CONTRIBUYENTE; EN SU DECLARACIÓN ANUAL

HA SOLICITADO LA DEVOLUCIÓN DEL PAGO DE LO INDEBIDO POR LA CANTIDAD
DE 70,000 SETENTA MIL PESOS; LA DECLARACIÓN ANUAL FUE PRESENTADA EL
27 DE MARZO DEL 2011. CABE HACER MENCIÓN QUE TERESA HERNÁNDEZ
PADILLA PROPORCIONÓ LOS DATOS QUE EXIGE EL ARTÍCULO 22 DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN; ENTRE OTROS, PROPORCIONÓ CUENTA DE LA
INSTITUCIÓN BANCARIA, ASÍ COMO NÚMERO DE TRANSFERENCIAS
ELECTRÓNICAS; PERO HAN TRANSCURRIDO MÁS DE CUARENTA DÍAS, Y LA
AUTORIDAD NO HA REALIZADO LA DEVOLUCIÓN.

1.-DIGA SI ES QUE SE PUEDE INTERPONER UN MEDIO DE DEFENSA EN CONTRA

DE ESTA OMISIÓN POR PARTE DE LA AUTORIDAD HACENDARIA.

Si se puede interponer un medio de defensa ya que se encuentra en desacuerdo

con el pago de la cantidad.
2.-DE ACUERDO AL CONTENIDO DEL ARTÍCULO 22 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, DIGA SI ES QUE TERESA HERNÁNDEZ PADILLA PROPORCIONÓ
TODOS LOS REQUISITOS QUE EXIGE ESTA NORMA.

De acuerdo con el art.22 del CFF TERESA HERNÁNDEZ PADILLA si proporciono

todos y cada uno de los requisitos que este señala.

3.-ESTABLEZCA SI ES QUE TERESA HERNÁNDEZ PADILLA OPTARA POR

INTERPONER EL RECURSO DE REVOCACIÓN, CUÁLES SON LOS REQUISITOS QUE
DEBE DE LLENAR DE ACUERDO AL ARTÍCULO 18 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN.

 Nombre
 Domicilio
 Razón social
 Domicilio fiscal
 Autoridad a quien va dirigida
 Propósito de la promoción
 Correo electrónico

4.-INDIQUE SI EN CONTRA DE ESTA OMISIÓN PROCEDE EL JUICIO DE NULIDAD Y

JUSTIFIQUE SU RESPUESTA.

Si puede proceder el juicio de nulidad toda vez que se está interponiendo un

medio defensa, es decir esta yendo en contra de los actos.

CASO 5

DOLORES VIGUERAS MONROY, TIENE SU DOMICILIO EN CALLE BAUTISTA,

COLONIA CENTRO EN LA CIUDAD DE TLALNEPANTLA, ESTADO DE MÉXICO; EL 26
DE MAYO DEL 2010, LA SEÑORA DOLORES VIGUERAS MONROY HA RECIBIDO UNA
NOTIFICACIÓN DE UNA MULTA POR LA CANTIDAD DE 23,000.00, QUE ESTÁ
DIRIGIDA A JOSÉ DUARTE CONRADO, SUJETO QUE TIENE MÁS DE TRES AÑOS
QUE NO RADICA EN ESE DOMICILIO; EL NOTIFICADOR INSISTE EN QUE SE LO
ENTREGUE, YA QUE NO PUEDE REGRESAR OTRO DÍA; PERO DOLORES
VIGUERAS MONROY LE MANIFIESTA QUE JOSÉ DUARTE CONRADO RENTABA EN
ESE DOMICILIO, PERO QUE HACE MÁS DE TRES AÑOS QUE NO SABE NADA DE
ÉL.
EL NOTIFICADOR INSISTE Y DICE QUE NO IMPORTA, QUE ÚNICAMENTE LA
RECIBA; DOLORES VIGUERAS MONROY SE NIEGA Y EL NOTIFICADOR, POR
DEBAJO DE LA PUERTA, DEJA LA NOTIFICACIÓN.

1.-DIGA QUÉ REQUISITOS DEBE DE REVESTIR LA NOTIFICACIÓN DEL PRESENTE

CASO.

 Escrito o documento impreso

 Autoridad que lo emite
 Lugar y fecha de emisión
  Motivo de la notificación
 Fundamentado y motivado el escrito
 Firma

2.-INDIQUE SI EL ACTUAR DEL NOTIFICADOR ESTÁ APEGADO A DERECHO Y

JUSTIFIQUE SU RESPUESTA.

Su deber del indicador en este caso es hacer llegar la notificación al domicilio que
se encuentra registrado, así como de también información sobre la situación de
que dicha persona ya no vive en dicho domicilio

3.-DETERMINE QUÉ PUEDE REALIZAR DOLORES VIGUERAS MONROY, LA CUAL

REFIRIÓ QUE JOSÉ DUARTE CONRADO RENTABA EN ESE DOMICILIO (CALLE
BAUTISTA, COLONIA CENTRO EN LA CUIDAD DE TLALNEPANTLA, ESTADO DE
MÉXICO), PERO QUE HACE MAS DE TRES AÑOS QUE NO SABE NADA DE ÉL.

La sr. DOLORES VIGUERAS MONROY puede realizar un escrito dirigido al

Registro Federal de Contribuyentes para notificar que el sr. José Duarte Conrado
ya no se encuentra viviendo en dicho domicilio desde hace tres años.

4.-INDIQUE SI ES QUE JOSÉ DUARTE CONRADO REALIZÓ UNA CONDUCTA QUE

PUEDE SER OBJETO DE UNA INFRACCIÓN Y CUÁL ES EL FUNDAMENTO DE ELLO.

Con fundamento en lo dispuesto en el art. 74 fracción IV del CFF si puede ser

objeto de una infracción toda vez que una obligación de los contribuyentes tener
sus datos de manera correcta y realizar aclaraciones o correcciones de estos

CASO 6

EN LA CUIDAD DE CÓRDOVA VERACRUZ, JAVIER GÓMEZ SOLARES REALIZA

ACTIVIDADES EMPRESARIALES COMERCIALES DESDE EL 23 DE ENERO DEL
2011, PERO HASTA EL MOMENTO NO SE HA INSCRITO EN EL REGISTRO FEDERAL
DE CONTRIBUYENTES, DENTRO DEL PLAZO QUE REFIERE EL CÓDIGO FISCAL LA
FEDERACIÓN Y EL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL LA FEDERACIÓN, MOTIVO
POR EL CUAL JAVIER GÓMEZ SOLARES HA RECIBIDO UNA NOTIFICACIÓN POR
PARTE DE LA AUTORIDAD FISCAL QUE SEÑALA QUE HA COMETIDO UNA
INFRACCIÓN; DOS DÍAS DESPUÉS DE HABER RECIBIDO LA NOTIFICACIÓN, JAVIER
GÓMEZ SOLARES REALIZA EL TRÁMITE PARA INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

1. DIGA SI ES QUE LA OMISIÓN DE JAVIER GÓMEZ SOLARES TRAE COMO

CONSECUENCIA LA IMPOSICIÓN DE UNA MULTA; JUSTIFIQUE SU
RESPUESTA.

La omisión realizada por parte del Sr. Javier Gómez SOLARES si contrae
como consecuencia la imposición de una multa toda vez que se encuentra
estipulado en el art. 79 y 80 del CFF
 2. MENCIONE QUÉ CONSECUENCIAS TRAE CONSIGO EL NO INSCRIBIRSE EN
EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DENTRO DEL TÉRMINO
QUE SEÑALA LA LEY

El no inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes trae como

consecuencia el ser acreedor a una multa en términos de lo dispuesto en el
art. 80 del CFF
3. INDIQUE SI ES QUE ESTA INSCRIPCIÓN SE CONSIDERA ESPONTÁNEA;
JUSTIFIQUE SU RESPUESTA.

Dicha inscripción no se puede considerar espontánea toda vez que se

llevan realizando actividades comerciales desde determinado tiempo.
4. ARGUMENTE, CON FUNDAMENTO EN LO PREVISTO POR LOS ARTÍCULOS
33-A, 79 Y 80 DEL CÓDIGO FISCAL LA FEDERACIÓN, SI ES QUE PROCEDE
EL RECURSO DE ACLARACIÓN

Si puede ser procedente el recurso de aclaración, sin embargo este seguirá

siendo acreedor a la multa puesto que este cometió una infraccion en
términos de lo dispuesto por el art 79 y sancionado con fundamento en el
art. 80
CASO 7

EL 12 DE FEBRERO DEL 2011, VIOLETA MUÑIZ ZAPATA, REALIZÓ SU PAGO

PROVISIONAL DEL MES DE ENERO DEL AÑO 2011; HA REALIZADO EL CÁLCULO
CORRECTAMENTE Y CUENTA CON LA DOCUMENTACIÓN QUE RESPALDA LO
DECLARADO. NO OBSTANTE, EL 14 DE MAYO DEL 2011 RECIBE UNA
NOTIFICACIÓN Y SEÑALA QUE CON FUNDAMENTO EN LO PREVISTO POR EL
ARTÍCULO 81 FRACCIÓN 1 DEL CÓDIGO FISCAL LA FEDERACIÓN, DONDE SEÑALA
QUE SE GENERÓ UNA INFRACCIÓN POR PARTE DE VIOLETA MUÑIZ ZAPATA, YA
QUE NO PRESENTÓ LA DECLARACIÓN DE ENERO DEL 2011. PERO VIOLETA SABE
QUE CUMPLIÓ EN TIEMPO Y FORMA CON LAS OBLIGACIONES FISCALES QUE LA
AUTORIDAD AFIRMA NO HA DADO CUMPLIMIENTO.

1. DIGA SI ES QUE VIOLETA MUÑIZ ZAPATA COMETIÓ LA INFRACCIÓN QUE

SEÑALA LA AUTORIDAD; JUSTIFIQUE SU RESPUESTA.

Si cometió la infracción violeta Muñiz, ya que como está estipulado en el

artículo 81 fracción 1 del código fiscal de la federación, ella no cumplió con
el pago en los plazos señalados.
2. DETERMINE SI SE ENCUENTRA DENTRO DE LAS FACULTADES DE LA
AUTORIDAD NOTIFICAR LA INFRACCIÓN DEL CASO ANTERIOR.

Si está dentro de sus facultades notificarle la infracción, para que de esta

manera se le dé a conocer por qué razón se le está infraccionando, ya que
violeta muñís no realizo el pago durante el plazo señalado fue después del
 plazo que realizo el pago por lo cual se le está notificando. Estipulado en
el artículo 70 del código fiscal de la federación.

3. ESTABLEZCA CÓMO PUEDE IMPUGNAR VIOLETA MUÑIZ ZAPATA ESTA

RESOLUCIÓN QUE LE CAUSA AGRAVIO Y MOLESTIA.

Para impugnar una resolución, se interpondrá el medio o recurso de

revocación, como primera instancia, ante la autoridad por la que se
considere lesionado, tomando en cuenta lo que indica el artículo 120 del
Código Fiscal de la Federación.
4. INDIQUE CUÁL ES EL TÉRMINO PARA INTERPONER LOS MEDIOS DE
IMPUGNACIÓN Y CUÁLES SERÁN LOS REQUISITOS QUE DEBE DE LLENAR
VIOLETA MUÑIZ ZAPATA.

Artículo 131. - La autoridad deberá dictar resolución y notificarla en un

término que no excederá de tres meses contados a partir de la fecha de
interposición del recurso. El silencio de la autoridad significará que se ha
confirmado el acto impugnado.

Requisitos
1. Escrito de promoción.

2. Resolución o acto impugnado.

3. Constancia de notificación del acto impugnado.

4. Pruebas.

5. Escrito de anuncio de pruebas adicionales.

6. Escrito de exhibición de pruebas adicionales.

7. Documentación relacionada con el recurso de revocación.

8. En el caso de que ofrezcas en el recurso de revocación exclusivo de fondo, como

prueba documental el dictamen pericial, el mismo deberá contener los datos
necesarios para poder notificar al perito emisor, en términos del artículo 134,
fracción I del Código Fiscal de la Federación.

CASO 8

EL 5 DE ENERO DEL 2011, SE PRACTICA UNA VISITA DOMICILIARIA EN LA CIUDAD

DE MÉXICO, DISTRITO FEDERAL, EN LA CALLE DE CEYLÁN NÚMERO 45 EN LA
DELEGACIÓN AZCAPOTZALCO, A FERNANDA COLÍN SUAREZ, CUYA ACTIVIDAD ES
EL FABRICAR Y ENAJENAR ROPA INTERIOR PARA BEBÉS.
EL VISITADOR, DURANTE LA PRÁCTICA DE LA VISITA, ENCUENTRA 34 VEHICULOS
DE PROCEDENCIA EXTRANJERA, LOS CUALES FERNANDA COLÍN SUAREZ USA
PARA EFECTO DE ENTREGAR A DIVERSOS CLIENTES LA ROPA INTERIOR DE
BEBÉ; AL MOMENTO DE QUE EL VISITADOR LE REQUIERE LE ENTREGUE LA
DOCUMENTACIÓN QUE AVALE QUE ESTOS VEHÍCULOS SE ENCUENTRAN DE
MANERA LEGAL EN EL PAÍS, FERNANDA COLÍN SUAREZ EXHIBE TODO LOS
DOCUMENTOS QUE ACREDITAN SU LEGAL INSTANCIA (TITULO DE PROPIEDAD,
PEDIMENTO ADUANAL), PERO EL VISITADOR DICE QUE NO ES SUFICIENTE Y
EMBARGA PRECAUTORIAMENTE LOS VEHÍCULOS.
1. DIGA CON FUNDAMENTO EN LO PREVISTO POR LOS ARTÍCULOS 151 DE
LA LEY ADUANERA SI ES QUE EL VISITADOR ACTUÓ CONFORME A
DERECHO.

No actuó conforme al artículo 151 de la ley aduanera, ya que Fernanda

colín le está enseñando los documentos necesarios que se solicitan en
el artículo de la ley señalada

2. ESTABLEZCA CUÁLES SON LAS FORMALIDADES QUE DEBE REVESTIR

ESTE EMBARGO, DE ACUERDO A LO CONTEMPLADO POR EL ARTÍCULO
150 DE LA LEY ADUANERA

Como dice en el artículo 150 de la ley aduanera se le podrá brindar la

celebración de una junta técnica consultiva para verificar si es correcto o no
correcto la clasificación aran salaria manifestada en el pedimento, la junta
debe realizarse dentro de los 3 días hábiles siguientes a su ofrecimiento En
caso de ser correcta la clasificación arancelaria manifestada en el
pedimento la autoridad aduanera que inició el procedimiento acordará el
levantamiento del embargo y la entrega de las mercancías, dejando sin
efectos el mismo, en caso contrario, el procedimiento continuará su curso
legal.

3. INDIQUE QUÉ SEÑALA EL ARTÍCULO 155 PRIMER PÁRRAFO DE LA LEY

ADUANERA Y CÓMO SE RELACIONA CON EL PRESENTE CASO.

Como señala el artículo 155 de la ley aduanera

El visitado contará con un plazo de diez días siguientes a aquél en que
surta efectos la notificación de dicha acta, para acreditar la legal estancia
en el país de las mercancías embargadas y ofrecerá las pruebas dentro de
este plazo. El ofrecimiento, desahogo y valoración de las pruebas se hará
de conformidad con los artículos 123 y 130 del Código Fiscal de la
Federación.

4. DE ACUERDO A LO PLASMADO POR EL ARTÍCULO 153 DE LA LEY

ADUANERA, ¿AL MOMENTO DE HABER PRESENTADO FERNANDA COLÍN
SUAREZ LA DOCUMENTACIÓN QUÉ DEBIÓ HABER REALIZADO EL
VISITADOR?

Como esta estipulado en el artículo 153, El interesado deberá ofrecer por

escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho convenga, ante la
 autoridad aduanera que hubiera levantado el acta a que se refiere el
artículo 150 de esta Ley, dentro de los diez días siguientes a aquél en que
surta efectos la notificación de dicha acta.

CASO 9

EL REPRESENTANTE DEL CIRCO “LOS TRES VENADOS”, CARLOS VIVAS DUARTE,

FUE AL EXTRANJERO A ADQUIRIR DOS CAMELLOS DE RAZA FINA, LOS CUALES
HAN SIDO DEBIDAMENTE VACUNADOS Y REVISADOS POR VETERINARIOS QUE
ACREDITARON QUE SE ENCUENTRAN EN PERFECTAS CONDICIONES PARA SER
TRASLADADOS A NUESTRO PAÍS, EXTENDIÉNDOLE UNA CONSTANCIA; ES POR
ELLO QUE CARLOS LOS INTRODUCE A MÉXICO; PERO, DURANTE EL TRAYECTO
CARLOS ES INTERCEPTADO POR PERSONAL FACULTADO POR EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y SE DECRETA EL EMBARGO PRECAUTORIO; DOS
DÍAS DESPUÉS CARLOS RECIBE UNA NOTIFICACIÓN POR PARTE DEL SERVICIO
DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN DONDE LE INDICAN QUE LOS DOS
CAMELLOS SERÁN DONADOS AL ZOOLÓGICO DE CUIDAD JUÁREZ, CHIHUAHUA.
1. DIGA SI ES QUE EL PERSONAL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA ACTUÓ CONFORME A DERECHO; FUNDAMENTE SU
RESPUESTA

Respecto al artículo 151 de la ley aduanera fracción III, Cuando no se acredite

con la documentación aduanera correspondiente, que las mercancías se
sometieron a los trámites previstos en esta Ley para su introducción al territorio
nacional o para su internación de la franja o región fronteriza al resto del país y
cuando no se acredite su legal estancia o tenencia.
Por lo cual Carlos vivas solo presento una constancia de que los animales
estaban en buen estado, pero no les mostro la demás documentación
necesaria, por lo cual el servicio de administración tributaria actuó conforme a
la ley.

2. INDIQUE QUÉ SEÑALA EL ARTÍCULO 157 DE LA LEY ADUANERA Y CÓMO SE

VINCULA CON EL PRESENTE CASO.

Tratándose de mercancías perecederas, de fácil descomposición o

deterioro, de animales vivos, que sean objeto de embargo precautorio y
que, dentro de los diez días siguientes a su embargo, no se hubiere
comprobado su legal estancia o tenencia en el país, el Servicio de
Administración Tributaria podrá proceder a su destrucción, donación o
asignación.

3. ESTABLEZCA CUÁL ES EL TÉRMINO CON EL QUE CUENTA LA AUTORIDAD

PARA DETERMINAR LA DONACIÓN DE LOS DOS CAMELLOS.
 Respecto de las mercancías embargadas conforme al artículo 151,
fracciones VI y VII de esta Ley, si dentro de los diez días siguientes a su
embargo, no se hubieran desvirtuado los supuestos que hayan dado lugar
al embargo precautorio o no se hubiera acreditado que el valor declarado
fue determinado de conformidad con el Título Tercero, Capítulo III, Sección
Primera de esta Ley, según sea el caso, se procederá a su destrucción,
donación, asignación o transferencia para venta.

4. MANIFIESTE QUÉ INDICAN LOS ARTÍCULOS 151 FRACCIONES VI Y VII DE LA

LEY ADUANERA Y CÓMO SE VINCULAN CON LO PLASMADO EN EL
PRESENTE CASO.
Se vinculan con la fracción VII del artículo 151 Cuando el valor declarado
en el pedimento sea inferior en un 50% o más al valor de transacción de
mercancías idénticas o similares determinado conforme a los artículos 72 y
73 de esta Ley, salvo que se haya otorgado la garantía a que se refiere el
artículo 86-A de esta Ley

CASO 10

EL 19 DE MARZO DEL 2011, LA PERSONA FÍSICA IDENTIFICADA COMO

CONTRIBUYENTE, SOFÍA MARLENE ESTRADA GÓMEZ, HA RECIBIDO LA
NOTIFICACIÓN DE LA PRÁCTICA DE UNA VISITA DOMICILIARIA; PERO LA ORDEN
NO CONTIENE EL DOMICILIO DONDE SE PRACTICARÁ LA VISITA DOMICILIARIA, Y
EL NOMBRE AL QUE VA DIRIGIDA ES SOFÍA ESTRADA GÓMEZ; EL NOMBRE DEL
VISITADOR ES CAROLINA HUERTA GUZMÁN, Y QUIEN PRACTICARÁ LA VISITA ES
SAÚL MANRIQUE TORRES.
1. DE ACUERDO A LO CONTEMPLADO POR EL ARTÍCULO 38 DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, EXPLIQUE CUÁLES SON LOS
REQUISITOS QUE DEBE LLENAR LA ORDEN DE VISITA DEL
PRESENTE CASO.

Según el Artículo 38 del CFF. .- Los actos administrativos que se

deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes
requisitos:

1. Constar por escrito en documento impreso o digital.

Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y
deban ser notificados personalmente, deberán transmitirse codificados a los
destinatarios.

2. Señalar la autoridad que lo emite.

3. Señalar lugar y fecha de emisión.

4. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que

se trate.
 5. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o
nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el
nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos
suficientes que permitan su identificación. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la
firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el
mismo valor que la firma autóg.

2. ESTABLEZCA SI, DE ACUERDO A LO CONTEMPLADO POR EL

ARTÍCULO 43 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, LA ORDEN
DE VISITA ESTÁ APEGADA A DERECHO
No ya que según el art 43 del CFF debe contener El lugar o lugares
donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá
notificarse al visitado. Con el cual no cuenta

CASO 11

JOSEFINA QUIROZ TIMOTEO ES CONTRIBUYENTE DESDE EL AÑO 2008 Y HA

PRESENTADO IRREGULARMENTE SUS DECLARACIONES Y AVISOS; EL19 DE
FEBRERO DE 2011, RECIBE UNA NOTIFICACIÓN DE UN CRÉDITO FISCAL POR LA
CANTIDAD DE 34,000.00 (TREINTA Y CUATRO MIL PESOS), CRÉDITO FISCAL QUE
LE FUE CALCULADO POR HABER OMITIDO EL PRESENTAR INFORMES, DATOS Y
DOCUMENTOS DE LAS DECLARACIONES DE JULIO Y AGOSTO DEL 2009; PERO,
JOSEFINA QUIROZ TIMOTEO NUNCA RECIBIÓ NOTIFICACIÓN PARA QUE
ACUDIERA A PRESENTAR LOS DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LAS
DECLARACIONES DE LOS MESES SEÑALADOS, ANTE EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, SIENDO QUE ES UN DERECHO QUE SE
ENCUENTRA RESPALDADO POR LOS ARTÍCULOS 48 Y 136 DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN
1. ESTABLEZCA SI ES QUE ESTABLECE DENTRO DE LAS FACULTADES DE LA
AUTORIDAD FISCAL EL SOLICITAR ESTA DOCUMENTACIÓN

Si ya que según el Artículo 136. .- Las notificaciones se podrán hacer en

las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes debe
notificarse se presentan en las mismas.

2. INDIQUE SI ES QUE LA RESOLUCIÓN DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA EN DONDE SEÑALA EL CRÉDITO FISCAL ES RECURRIBLE O
PROCEDE EL JUICIO DE NULIDAD

Es recurrible

3. DETERMINE QUÉ REQUISITOS DEBERÁ DE LLENAR PARA INTERPONER

ALGÚN MEDIO DE DEFENSA.

Artículo 122. .- El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los

requisitos del artículo 18 de este Código y señalar además:
1. La resolución o el acto que se impugna.
2. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
 3. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
CASO 12

AMANDA SIGÜENZA CARMONA ES REPRESENTANTE DE LA EMPRESA

MULTINACIONAL HEARTS LIGHTS, CONTANDO CON ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE EN LA CIUDAD DE TOLUCA, ESTADO DE MÉXICO, EN LA AVENIDA
LLAMADA PASEO TOYOCAN, SIN NÚMERO. EL 7 DE DICIEMBRE DEL 2010, RECIBIÓ
UNA NOTIFICACIÓN, EN LA CUAL SE LE INDICA QUE DEBERÁ DE LLEVAR A LA
OFICINA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LAS DECLARACIONES
ANUALES DE 2008 Y 2009. AMANDA SIGÜENZA CARMONA, COMO ES UNA
CONTRIBUYENTE CUMPLIDA, ACUDE Y PRESENTA LA DOCUMENTACIÓN EXIGIDA
POR LA AUTORIDAD, EL DÍA 15 DE DICIEMBRE DEL 2010.
HASTA EL 4 DE ABRIL DEL 2011, LA AUTORIDAD FISCAL NO HA FORMULADO EL
OFICIO DE OBSERVACIONES DE FORMA CIRCUNSTANCIADA A LA EMPRESA
MULTINACIONAL HEARTS LIGHTS.
1. DIGA CUÁL ES EL TÉRMINO QUE TIENE LA AUTORIDAD PARA REALIZAR EL
OFICIO DE OBSERVACIONES.

Dentro del plazo de 20 días hábiles

2. ESTABLEZCA SI SE PUEDE INTERPONER JUICIO DE NULIDAD POR ESTA

OMISIÓN DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

Si ya que ellos están incumpliendo y a ellos le causan perjuicio en su esfera

jurídica.

3. INDIQUE QUIÉN TIENE LA CAPACIDAD PARA REPRESENTAR A LA EMPRESA

MULTINACIONAL HEARTS LIGHTS Y CÓMO SE ACREDITA ANTE EL
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

El representante legal
Mediante testimonio notarial o carta poder otorgada ante dos testigos,
previa comprobación de que quien le otorga el poder está legalmente.

4. ESTABLEZCA CUÁLES SON LOS REQUISITOS QUE DEBE CONTENER LA

DEMANDA QUE SE PRESENTE ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
FISCAL Y ADMINISTRATIVA EN EL PRESENTE CASO, Y ELABÓRELA.

 copia de la misma y los documentos anexos para cada una de las partes
 documento que acredite su personalidad o en el que conste que se le reconoció
por la autoridad demandada, o el señalamiento de los datos de registro del
documento con la que esté acreditada ante el TFJA, cuando no gestione en
nombre propio
 documento en que conste la resolución impugnada. Cuando se impugne una
resolución negativa ficta, deberá acompañar una copia en la que obre el sello de
recepción de la instancia no resuelta expresamente por la autoridad
 constancia de la notificación de la resolución impugnada. Cuando no se hubiese
recibido constancia de notificación o la misma hubiere sido practicada por correo,
así se hará constar en el escrito de demanda, indicando la fecha en que dicha
 notificación se practicó.
Si la autoridad demandada al contestarla hace valer su extemporaneidad,
anexando las constancias de notificación en que la apoya, el magistrado instructor
le  otorgará cinco días, según el artículo 17, fracción V, de la LFPCA. Si durante
este plazo no se controvierte la legalidad de la notificación de la resolución
impugnada, se presumirá legal la diligencia de notificación de la referida resolución
 cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado por el
demandante
 interrogatorio para el desahogo de la prueba testimonial, y
 pruebas documentales que ofrezca
CASO 13

LA FÁBRICA LLAMADA “EL GUANTE FELIZ” RECIBIÓ UNA VISITA DOMICILIARIA EN

MARZO DEL 2010, LA CUAL FUE SUJETA A UN REVISIÓN DE LOS MESES DE
NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DEL AÑO 2009, AL MOMENTO DE LA PRÁCTICA DE LA
DILIGENCIA EL VISITADOR OBSERVA QUE JULIA NOGALES GUZMÁN EXHIBE
DOCUMENTOS QUE SON FALSOS, YA QUE SE COTEJAN CON LOS SUPUESTOS
DATOS Y NO COINCIDEN CON LOS CONTRIBUYENTES QUE SUPUESTAMENTE
EXTENDIERON ESOS COMPROBANTES
JULIA NOGALES GUZMÁN ES SOCIA MAYORITARIA Y ADMINISTRADORA DE UNA
SOCIEDAD LLAMADA “EL GUANTE FELIZ”, LA CUAL EL DÍA DE HOY HA RECIBIDO
UNA NOTIFICACIÓN LA FÁBRICA LLAMADA “EL GUANTE FELIZ”: DEBE PAGAR UNA
MULTA, YA QUE COMETIÓ UNA INFRACCION AGRAVADA
LA NOTIFICACIÓN CONTIENE EL TIPO DE INFRACCIÓN, PERO NO REFIERE LOS
ARTÍCULOS RELACIONADOS CON LA AGRAVANTE QUE REFIERE, YA QUE
ÚNICAMENTE MENCIONA QUE LA FÁBRICA LLAMADA “EL GUANTE FELIZ”, POR
MEDIO DE SU ADMINISTRADORA, USÓ DOCUMENTOS FALSOS.
1. INDIQUE SI ES QUE EN CONTRA DE ESTA RESOLUCIÓN DE
PUEDE INTERPONER EL JUICIO DE NULIDAD.

Si se puede interponer el juicio de nulidad puesto que el particular

va encontrá de los actos y resoluciones asentadas

2. ELABORE EL ESCRITO RESPECTIVO.

C. PRESENTE DEL TRIBUNAL CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO

PRESENTA
Julia Nogales Guzmán en mi carácter de apoderado de la
sociedad llamada “El Guante Feliz” personalidad que acredito
con la copia certificada del Poder Notarial No. ______, que anexo
a la presente, señalando como domicilio para oír y recibir toda
clase de notificaciones y documentos el ubicado en
__________________________, autorizando para oirías y
recibirlos en mi nombre, a los Licenciados
________________________ y _______________________,
ante usted de la manera más atenta comparezco para exponer:
 En mi derecho la apertura del juicio de nulidad para la
impugnación de la resolución por el pago de la multa del delito
atribuido de infracción agravada por el supuesto de exhibir
documentos falsos.

CASO 14

MARIO CHÁVEZ ROMERO, ES CONTRIBUYENTE Y REALIZA ACTIVIDADES

EMPRESARIALES AGRÍCOLAS; SU DOMICILIO FISCAL SE ENCUENTRA UBICADO
EN CALLE NICOLÁS ROMERO, NÚMERO 56, COLONIA CENTRO EN SAN CRISTÓBAL
DE LAS CASAS, CHIAPAS; HOY HA RECIBIDO UN DOCUMENTO DONDE LE
NOTIFICAN UN CRÉDITO FISCAL POR LA CANTIDAD DE 760,000.00 POR HABER
OMITIDO HACER EL PAGO DE CONTRIBUCIONES DE COMERCIO EXTERIOR, POR
INTRODUCIR MERCANCÍA SIN HABER PAGADO LAS CONTRIBUCIONES DE
COMERCIO EXTERIOR; PERO MARIO CUENTA CON DOCUMENTACIÓN
COMPROBATORIA PARA ACREDITAR QUE REALIZÓ TODOS AQUELLOS PAGOS DE
CONTRIBUCIONES.

A) ¿QUÉ DELITO ESTA COMETIENDO MARIO?

El delito que se está cometiendo es el de omisión fiscal toda ves que no se

encuentra acreditado el pago de las contribuciones del comercio exterior.

B) ¿CÓMO PUEDE COMBATIR LA RESOLUCIÒN EMITIDA POR EL SAT?

Se podrá combatir la resolución emitida por el SAT atreves de un juicio de nulidad.

C) ¿CUÀL ES LA SANCIÒN QUE RECIBIRÀ MARIO EN CASO DE SER

CULPABLE?

En caso de ser culpable por tal delito este será sancionado con tres meses
o nueve años de prisión esto con fundamento en lo dispuesto por el art. 104
del CFF

D) ¿QUÉ PROCEDIMIENTOS DEBEN INCIARSE EN EL PRESENTE CASO?

 Tendrá que acreditar que cuenta con la documentación en donde se

acredita el pago señalado.
 Pago de las Contribuciones originarias de los hechos
 Interponer un medio de defensa

E) ¿QUE PUEDE HACER MARIO EN CASO DE TENER LA DOCUMENTACIÓN

QUE ACREDITA TAL PAGO?
 En caso de tener la documentación en la cual se acredita tal pago este
deberá de interponer un medio de defensa.

F) TÈRMINO PARA INTERPONER EL MEDIO DE DEFENSA QUE

CORRESPONDA?

El termino para interponer el medio de defensa es un término de tres meses

esto con fundamento en lo dispuesto en el art. 33 A del CFF

G) LEYES APLICABLES AL CASO.

Código Fiscal Federal

CASO 15

CARMEN GUADALUPE SÁNCHEZ CASTRO, PERSONA DEDICADA AL

COMERCIO EN LA CIUDAD DE MÉXICO, EN FECHA 1 DE JULIO DEL AÑO 2010, LE
INFORMA EL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL, POR MEDIO DE TESORERÍA
QUE TIENE 15 DÍAS PARA PAGAR UN IMPUESTO COMO PEQUEÑO
CONTRIBUYENTE, EN RAZÓN DE QUE EJERCE UN COMERCIO Y TIENE QUE
CONTRIBUIR AL FISCO, ASÍ MISMO EXHIBEN CONVENIO DONDE LE DELEGAN
DICHA FACULTAD A LA TESORERÍA DEL D.F , LA SECRETARIA DE HACIENDA Y
CRÉDITO PUBLICO DE FECHA 18 DE AGOSTO DEL AÑO DOS MIL NUEVE POR UN
CONCEPTO DE ANUALIDAD DE $ 2,300.00 (DOS MIL TRESCIENTOS PESOS 00/100
M. N.) EN RELACIÓN A SU ACTIVIDAD COMERCIAL COMPRENDIDA DEL 1 DE JULIO
DEL AÑO DOS MIL NUEVE AL 1 DE JULIO DEL AÑO DOS MIL DIEZ, IRREGULARIDAD
DETECTADA EN SU ACTIVIDAD COMERCIAL A LA CUAL SE DEDICA, HABIÉNDOLE
NOTIFICADO FORMALMENTE DICHA DEPENDENCIA. A LO QUE CARMEN
GUADALUPE SÁNCHEZ CASTRO, DECIDE INTERPONER UN RECURSO DE
INCONFORMIDAD VIRTUD DE QUE CONSIDERA QUE DICHA DETERMINACIÓN POR
PARTE DEL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL ES ARBITRARIA Y POR LO TANTO
INCONSTITUCIONAL, TODA VEZ, DE QUE ES UN COMERCIANTE EN PEQUEÑO
QUE SE DEDICA A COMPRAR Y VENDER ROPA USADA DE MANERA INFORMAL Y
QUE SU CAPITAL NO REBASA LOS $5,000.00 (CINCO MIL PESOS 00/100 M. N.).

CONTESTE LO SIGUIENTE:

I. ¿QUÉ PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL PROCEDIMIENTO SE

DESPRENDEN DEL RELATO ANTERIOR?

Los principios que se pueden observar dentro del relato son los
siguiente:
 Obligatoriedad, una vez que se le atribuye el incumplimiento de
sus obligaciones como contribuyente.
  Vinculación al gato, se presente cuando se le da de conocimiento
de la cantidad por el crédito fiscal
 Proporcionalidad, gastos generados de la comercialización

II. ¿EN QUÉ MOMENTO DEL RELATO SE OBSERVA EL PRINCIPIO DE

CONTRIBUIR AL FISCO?

Se ve presente cuando se le notifica que tendrá que pagar una

pequeña contribución esto en razón de que ejerce comercio y debe de
contribuir al fisco

III. EN CUANTO A LA EXISTENCIA DE UN ABUSO DIRECTO COMETIDO POR

EL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL EN CONTRA DE LA
COMERCIANTE: SI PROCEDERÁ SU RECURSO Y POR QUÉ?

El recurso a utilizar si procederá toda vez que es un comercio de

manera informal por tal motivo este no se encuentra inscrito en el
Registro Federal de Contribuyentes dando por entendido que no es
sujeto de obligaciones al fisco.

IV. ¿EN EL RECURSO INTERPUESTO POR LA COMERCIANTE EN CONTRA

DEL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL SE REFLEJA EL
CUMPLIMIENTO AL CONTRIBUIR AL FISCO DE MANERA
PROPORCIONAL?

No se ve reflejado ya que los ingresos de este no sobrepasan los $5,000

(cinco mil pesos) por tal motivo este no es proporcional

V. PRECISE: ¿SÍ EL PRINCIPIO DE CONTRIBUIR ES UN PRINCIPIO DE LA

ACCIÓN O ES UN PRINCIPIO DEL PROCEDIMIENTO FISCAL MEXICANO?
El principio de contribuir es un principio de procedimiento fiscal ya que
este se rige bajo las normatividades de las obligaciones que tienen los
contribuyentes

CASO 16

EN CUANTO AL ARTÍCULO 1 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN INDICA:

“LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES, ESTÁN OBLIGADAS A CONTRIBUIR PARA

LOS GASTOS PÚBLICOS CONFORME A LAS LEYES FISCALES RESPECTIVAS. LAS
DISPOSICIONES DE ESTE CÓDIGO, SE APLICARA EN SU DEFECTO Y SIN
PERJUICIO DE LO DISPUESTO POR LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE LOS
QUE MÉXICO SEA PARTE. SOLO MEDIANTE LEY PODRÁ DESTINARSE UNA
CONTRIBUCIÓN A UN GASTO PUBLICO ESPECIFICO”.
 EN ATENCIÓN A LO ANTERIOR DEBERÁ DE CONTESTAR LO SIGUIENTE:

I. ¿PODÍA LEGALMENTE UN CONTRIBUYENTE HABITUAL DEJAR DE

TRIBUTAR AL FISCO?

Con fundamento en lo dispuesto en el artículo 1 del CFF, únicamente se

podrá dejar de contribuciones las personas que de conformidad con las
leyes fiscales no estén obligadas a pagar contribuciones, únicamente
tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa la ley.

II. ¿CÓMO SE TRIBUTA AL FISCO DE MANERA DIRECTA Y QUE VÍAS

EXISTEN PARA SU CUMPLIMIENTO?
Art. 42 Las autoridades fiscales podrán solicitar de los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros, datos, informes o documentos, para
planear y programar actos de fiscalización, sin que se cumpla con lo
dispuesto por las fracciones IV a IX del artículo 48 de este Código.
Los contribuyentes tendrán la obligación de presentas sus declaraciones
fiscales al pago de impuestos en caso de que esta obligación se
incumpla la autoridad fiscal está facultada a solicitar el cumplimento de
esta, asi como de realizar visitas domiciliarias, para la comprobación de
los ingresos de cada uno de los integrantes de la familia y como es la
convivencia que hay entre ellos.

III. ¿CUÁL SERÍA EL PRINCIPAL DEBER DE UN CONTRIBUYENTE PARA

TRIBUTAR AL FISCO?

El principal deber que tiene un contribuyente para el pago de sus

obligaciones contraídas con el fisco es la de solicitar y utilizar su número
de identificación fiscal en las relaciones de su naturaleza o con
trascendencia tributaria. Ya que de esta manera el contribuyente tiene la
obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y
comunicaciones; es decir los contribuyentes estas obligados
principalmente al pago de los impuestos establecidos por el gobierno.

CASO 17

EN LA SUBSTANCIACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS AL FISCO FEDERAL QUE

SE INSTRUMENTA POR EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CON
RESIDENCIA EN CIUDAD NETZAHUALCÓYOTL, ESTADO DE MÉXICO, CON EL
NÚMERO DE EXPEDIENTE: SAT299/NEZA-1, CITA 332 SOLICITADA POR MIRIAN
SILVA MARTINEZ, POR SALDO A FAVOR EN EL PAGO DEL IMPUESTO CONOCIDO
COMO ISR, QUE PROCEDE PARA COMPROBAR SUS ESTADOS FINANCIEROS.
DEL RELATO ANTERIOR, DEBERÁ CONTESTAR LO SIGUIENTE:
I. DETERMINE: ¿EN QUE MOMENTO DEL RELATO SE REFLEJA EL
PRINCIPIO DEL IMPULSO OFICIAL DEL FISCO?

Este principio se encarga fundamentalmente a que el órgano judicial,

por su propia iniciativa, da al proceso el curso que se merece; en este
caso el sistema de administración tributaria realizara el proceso para la
comprobación de los estados financieros del contribuyente.

II. PRECISE: ¿CUÁNDO SE OBSERVA EL PRINCIPIO DE SOLICITUD DE LA

CONTRIBUYENTE AL FISCO?

El principio de solicitud se ve presente una ves que la contribuyente

Mirian Silva Martínez solicita la substanciación del pago del impuesto al
fisco, que se instrumenta por el sistema de Administración Tributaria,
por saldo a favor en el pago del impuesto conocido como ISR

III. DIGA: ¿SI ES PROCEDENTE QUE EN ESE ACTO SE LE ENTREGUE EL

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE O APLICA PARA UNA POSIBLE
CAUSACIÓN DE IMPUESTOS FUTUROS?

Con fundamento en los dispuesto en el artículo 6 SAT es procedente

dicho acto y no se podrá aplicar como una acusación de impuestos
futuros ya que el contribuyente debe acreditar el impuesto a su cargo
que le corresponde hasta agotar o hasta solicitarlo como lo es en el
presente caso, es decir una ves que este se solicite deberá de ser sobre
el total del saldo a favor.

IV. DEFINA: ¿A QUE SE REFIERE EL PRINCIPIO DE LAS CONTRIBUCIONES Y

DIGA SI EL RELATO ANTERIOR SE OBSERVA LA APLICACIÓN DE DICHO
PRINCIPIO?

Este principio ayuda a que la autoridad no ejerza su poder de manera

arbitraria ante los contribuyentes, puesto que la actuación de la
autoridad quede limitada a lo que se establece en la ley, por el cual no
puede llevar actos o funciones que no se encuentren establecidos en la
ley. En el presente caso no se observa la aplicación de dicho principio,
´puesto que el Sistema Administrativo Tributario tiene la facultad fiscal
para llevar a cabo la sustanciación del pago del impuesto federal.

V. PRECISE: ¿EN QUE PARTE DEL RELATO SE REFLEJA LA APLICACIÓN

DEL PRINCIPIO DE IGUALDAD DEL CONTRIBUYENTE?

Este principio se ve presente una vez que se da el saldo a favor del

pago de impuesto conocido como ISR. Procede para comprobar sus
estados financieros, ya que dicho principio nos establece que se debe
generar la justicia, creando asi una equidad tributaria para los
contribuyentes.
CASO 18

CON FECHA 24 DE SEPTIEMBRE DEL AÑO 2010, JORGE CAMPOS

NAVARRETE, INGRESO A LABORAL A LA EMPRESA PIROTEX, CON EL CARGO DE
MANIOBRISTA, CON UN SUELDO DE MIL QUINIENTOS PESOS SEMANALES, Y
DENTRO DE ESE SALARIO SE DESCUENTA SU ISR, RETENCIÓN QUE HACE LA
EMPRESA PARA ENTERARLA AL FISCO FEDERAL CON DICHO EMPLEO ES CLARO
QUE JORGE CAMPOS NAVARRETE TENDRÁ EL DERECHO DE SEGURIDAD SOCIAL
Y QUE EL MISMO DEBERÁ DE TRIBUTAR, POR SUS PERCEPCIONES PARA
OBTENER ESE DERECHO.

DEL RELATO ANTERIOR, DEBERÁ DE CONTESTAR LO SIGUIENTE:

I. CON LA CONFIRMACIÓN DE LA ENTRADA A LABORAR A DICHA

EMPRESA JORGE CAMPOS NAVARRETE; ¿ES PROCEDENTE EL GOCE
DE SEGURIDAD SOCIAL O TENDRÁ QUE TENER SU APORTACIÓN PARA
OBTENER DICHO DERECHO?

Si es procedente el goce de tener seguro social, sin embargo, para que

el Sr. Jorge Navarrete pueda obtener dicho derecho deberá estar
inscrito en el Registro Federal por tal motivo este tendrá que aportar sus
percepciones para seguir manteniendo dicho derecho.

II. ¿QUIÉN TIENE LA OBLIGACIÓN DE CONCEDER ESE DERECHO A JORGE

CAMPOS NAVARRETE?

Con fundamento en lo dispuesto por el articulo 15 de la Ley del Seguro

federal el patrón es quien esta obligado a conceder el derecho a tener
un seguro social.

III. ¿QUIÉN TIENE LA OBLIGACIÓN DE RETENER DICHOS IMPUESTOS DE

SEGURIDAD SOCIAL?

Quien esta obligado a realizar la retención del impuesto sobre la renta

de los trabajadores (seguro social) es el patrón, asi como también tiene
la obligación de entregarlas ante el SAT en la misma fecha que declara
sus impuestos.

IV. ¿DONDE SE VE REFLEJADO EL PRINCIPIO DE CONTRIBUCIÓN AL

FISCO?
 Dicho principio se ve reflejado una vez que el Sr, Jorge Campos
Navarrete deberá de tributar, por sus percepciones para obtener el
derecho a un seguro social.

¿QUE MEDIO DE CONTROL EXISTE EN NUESTRO DÍAS PARA EL MEJOR MANEJO

DE LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL?

Para obtener un mejor manejo de las aportaciones de seguro social, las empresas
deben de hacer una evaluación de los riesgos para conocer cuales son los
peligros y los riesgos dentro de las áreas laborales. Reforzar las políticas activas
de empleo asi como también mejora los ingresos laborales de la población

CASO 19

JIMÉNEZ HERNÁNDEZ FEDERICO, ES VENDEDOR TELAS AL MAYOREO,

HA CUMPLIDO CON TODAS LAS OBLIGACIONES FISCALES, DESEA
SOLICITAR A LA AUTORIDAD TENER UNA MAQUINA REGISTRADORA DE
COMPROBACIÓN FISCAL

CONTESTA LA SIGUIENTE:

a) INDIQUE QUE CONTRIBUCIONES SON LAS QUE DEBE PAGAR

FEDERICO

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos,

aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y
derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que
deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran
en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que
sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de
este Artículo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones
establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas
por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la
ley en materia de seguridad social o a las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a
cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de
manera directa por obras públicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el
uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la
Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten
por organismos descentralizados u órganos desconcentrados
cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones
 que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo
de los organismos públicos descentralizados por prestar
servicios exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la
seguridad social a que hace mención la fracción II, las contribuciones
correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad
social
b) ESTABLEZCA PARA QUE EFECTOS SE DEBE PROPORCIONAR EL
DOMICILIO A LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

Se debe proporcionar el domicilio a la secretaria de hacienda y

crédito público para que la autoridad competente pueda revisar la
contabilidad de forma física o en su defecto para que tenga
verificativo diligencias de diversa índole.
Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a
disposición de las autoridades fiscales de conformidad con la
fracción III del artículo 28 de este Código.

Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán

conservar en su domicilio a disposición de las autoridades, toda
documentación relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales.

La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este artículo

y la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco
años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o
debieron haberse presentado las declaraciones con ellas
relacionadas. Tratándose de la contabilidad y de la documentación
correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el
tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del
día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en
que se hayan producido dichos efectos

c) ESTABLEZCA, LAS CARACTERÍSTICAS DE LAS MAQUINAS

REGISTRADORAS DE COMPROBACIÓN FISCAL SEGÚN EL ARTICULO
29B DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTICULO 29 B- Las máquinas registradoras de comprobación fiscal

deberán tener por lo menos, las siguientes características:
a) Clave de registro federal de contribuyentes, número de registro
de la máquina y logotipo fiscal, mismos que registraran al iniciar
el contribuyente el uso de la máquina. Estos datos deberán ser
impresos por la maquina en el encabezado de la información que
proporcione la memoria fiscal, y
b) El valor total de los actos o actividades del día, así como el monto
total del impuesto al valor agregado que se hubiera trasladado en
 su caso y el numero consecutivo de reportes globales diarios
dicha memoria deberá permitir, exclusivamente, acumulaciones
consecutivas crecientes sin posibilidad la cancelación o
corrección.
La memoria fiscal deberá estar fijada al armazón de la maquina
en forma inamovible y contar con un elemento de seguridad
aprobado por las autoridades administradoras que garantice que
no serán borrados o alterados los datos que contiene

d) SI ES QUE DESEA LLEVAR UN REGISTRO MANUAL DE QUE FORMA

SE DEBE ESTABLECER SEGÚN LO PREVISTO POR EL ARTÍCULO 28
DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Según el artículo 28 Del reglamento del código fiscal de la federación

menciona que, Los equipos y programas informáticos para llevar los
controles volumétricos serán aquéllos que autorice para tal efecto el
Servicio de Administración Tributaria, los cuales deberán mantenerse
en operación en todo momento.
Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
A. Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo,
estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales,
control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o
cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los
equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos
registros, además de la documentación comprobatoria de los
asientos respectivos, así como toda la documentación e información
relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que
acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes;
en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e
información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y
los elementos adicionales que integran la contabilidad.

Tratándose de personas que fabriquen, produzcan, procesen,

transporten, almacenen, incluyendo almacenamiento para usos
propios, distribuyan o enajenen cualquier tipo de hidrocarburo o
petrolífero, además de lo señalado en el apartado anterior, deberán
contar con los equipos y programas informáticos para llevar controles
volumétricos, así como con dictámenes emitidos por un laboratorio
de prueba o ensayo, que determinen el tipo de hidrocarburo o
petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina. Se
entiende por controles volumétricos de los productos a que se refiere
este párrafo, los registros de volumen, objeto de sus operaciones,
incluyendo sus existencias, mismos que formarán parte de la
contabilidad del contribuyente.

CASO 20
 EN LA CUIDAD DE TORREÓN COAHUILA, EL DÍA TRES ENERO DEL PRESENTE
AÑO SE REUNIERON LAS SEÑORITAS NÚÑEZ MARTÍNEZ ANA MARIAH, ROMERO
CÓRDOBA ARA DAIREN, CON LA FINALIDAD DE CREAR UNA EMPRESA.

CONTESTA LA SIGUIENTE:

a) INDIQUE SI ES QUE ESTA PERSONA MORAL ES SUJETA OBLIGADO AL

PAGO DE CONTRIBUCIONES Y EL MOTIVO DE ELLO

Si está obligada al pago de contribuciones ya que el artículo 1 del código

fiscal de la federación dice que las personas físicas y morales están
obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales
respectivas es por esto que está obligada a pagar dichas contribuciones
Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir
para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las
disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo
dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo
mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público
específico.
La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando
las leyes lo señalen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a
pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o
agencias pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a
pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que
establezcan en forma expresa las propias leyes.

b) REALICE UN LISTADO SEGÚN LO PREVISTO POR EL ARTÍCULO 29 DEL CFF

PARA DETERMINAR LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIONES

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con

las obligaciones siguientes:
I. Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente, tener
obligaciones fiscales en el Registro Federal de Contribuyentes y cumplir con
los requisitos que determine el Servicio de Administración Tributaria
mediante las reglas de carácter general.
II. Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para el
uso de los sellos digitales.
Los contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más certificados de
sellos digitales que se utilizarán exclusivamente para la expedición de los
comprobantes fiscales mediante documentos digitales. El sello digital
permitirá acreditar la autoría de los comprobantes fiscales digitales por
Internet que expidan las personas físicas y morales, el cual queda sujeto a la
regulación aplicable al uso de la firma electrónica avanzada.
Los contribuyentes podrán tramitar la obtención de un certificado de sello
digital para ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien,
 tramitar la obtención de un certificado de sello digital por cada uno de sus
establecimientos. El Servicio de Administración
Tributaria establecerá mediante reglas de carácter general los requisitos de
control e identificación a que se sujetará el uso del sello digital de los
contribuyentes.
La tramitación de un certificado de sello digital sólo podrá efectuarse
mediante formato electrónico que cuente con la firma electrónica avanzada
de la persona solicitante.
III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código, y
los que el Servicio de
Administración Tributaria establezca al efecto mediante reglas de carácter
general, inclusive los complementos del comprobante fiscal digital por
Internet, que se publicarán en el Portal de
Internet del Servicio de Administración Tributaria.
IV. Remitir al Servicio de Administración Tributaria, antes de su expedición, el
comprobante fiscal digital por Internet respectivo a través de los mecanismos
digitales que para tal efecto determine dicho órgano desconcentrado
mediante reglas de carácter general, con el objeto de que éste proceda a:
a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 29-A
de este
Código y de los contenidos en los complementos de los comprobantes
fiscales digitales por Internet, que el Servicio de Administración Tributaria
establezca mediante reglas de carácter general.
b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.
c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administración Tributaria

c) EXPONGA SEGÚN EL ARTÍCULO 32 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN EN QUE CONSISTIRÍA REALIZAR LAS DECLARACIONES
COMPLEMENTARIAS

Según el artículo 32 del código fiscal de la federación las declaraciones

complementarias consisten en serán definitivas y sólo se podrán modificar
por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya
iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, el contribuyente podrá
modificar en más de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, aun
cuando se hayan iniciado las facultades de comprobación, en los siguientes
casos:
I. Cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o
actividades.
II. Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las
cantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de
contribuciones a cuenta.

REALICE UN CUADRO DE LA CARACTERÍSTICAS DE LA CÉDULA DE

IDENTIFICACIÓN FISCAL QUE DEBE TENER ESTA PERSONA MORAL
 CARACTERISTICAS DE LA CEDULA DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

* La modificación de las declaraciones a que se refiere este artículo se

efectuará mediante la presentación de declaración que sustituya a la
anterior, debiendo contener todos los datos que requiera la declaración aun
cuando sólo se modifique alguno de ellos.

* Iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, únicamente se podrá

presentar declaración complementaria en las formas especiales a que se
refieren los artículos 46, 48 y 76, según proceda, debiendo pagarse las
multas que establece el citado artículo 76.

* Se presentará declaración complementaria conforme a lo previsto por el

sexto párrafo del artículo 144 de este Código, caso en el cual se pagará la
multa que corresponda, calculada sobre la parte consentida de la resolución
y disminuida en los términos del séptimo párrafo del artículo 76 de este
ordenamiento.

* Si en la declaración complementaria se determina que el pago efectuado

fue menor al que correspondía, los recargos se computarán sobre la
diferencia, en los términos del artículo 21 de este Código, a partir de la fecha
en que se debió hacer el pago.

* Para los efectos de este artículo, una vez que las autoridades fiscales
hayan iniciado el ejercicio de sus facultades de comprobación no tendrán
efectos las declaraciones complementarias de ejercicios anteriores que
presenten los contribuyentes revisados cuando éstas tengan alguna
repercusión en el ejercicio que se esté revisando.

CASO 21

LA EMPRESA HIPOCLORITO LA DEMASÍA S C., SE CONSTITUYÓ EL DÍA 30 DE

ABRIL DEL AÑO 2006, CUENTA CON SU DOMICILIO SOCIAL EN CALLE CUNA NO
567, MANZANA 24, LOTE 56, COLONIA ZAPATA, EN NUEVO LAREDO, TAMAULIPAS.

CONTESTA LA SIGUIENTE:

a. ARGUMENTE QUE DOCUMENTOS DEBE DE EXHIBIR LOS SOCIOS

PARA EL REGISTRO FEDERA DE CONTRIBUYENTES DE LA PERSONA
MORAL

Artículo 27. En materia del Registro Federal de Contribuyentes, se

estará a lo siguiente:
A. Sujetos y sus obligaciones específicas:
 I. Las personas físicas y personas morales están obligadas a dar
cumplimiento a las fracciones I, II, III y IV del apartado B del presente
artículo, siempre que:
a) Deban presentar declaraciones periódicas, o
b) Estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por
Internet por los actos o actividades que realicen o por los ingresos
que perciban.
Tratándose de personas físicas y personas morales que hayan
abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema
financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo,
en las que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de
ser sujetas de contribuciones, sólo están obligadas a dar
cumplimiento a las fracciones I, II y III
del apartado B del presente artículo, siempre que no se ubiquen en
los supuestos de los
incisos a) y b) de esta fracción.
II. Las personas morales, además están obligadas a dar
cumplimiento a las fracciones V y VI del apartado B del presente
artículo.
III. Los representantes legales, socios y accionistas de las personas
morales están obligados a dar cumplimiento a las fracciones I, II, III y
IV del apartado B de este artículo, así como las personas que
hubiesen adquirido sus acciones a través de mercados reconocidos
o de amplia bursatilidad y dichas acciones se consideren colocadas
entre el gran público inversionista, siempre que, en este último
supuesto, el socio o accionista no hubiere solicitado su registro en el
libro de socios y accionistas.
IV. Las personas que hagan los pagos a que se refiere el Capítulo I
del Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, deberán dar cumplimiento a la obligación
prevista en la fracción
VII del apartado B del presente artículo.
V. Los fedatarios públicos deberán dar cumplimiento a las
obligaciones previstas en las fracciones VIII, IX y X del apartado B
del presente artículo.

b. ARGUMENTE A QUE LEYES FISCALES QUE RIGEN LAS

OBLIGACIONES FISCALES PARA ESA PERSONA MORAL

Las leyes que rigen las obligaciones fiscales para las personas
morales son: la constitución política de los estados unidos
mexicanos, el código fiscal de la federación y la ley de coordinación
fiscal

c. INDIQUE CUAL ES EL DÍA EXACTO QUE TIENE COMO LIMITE PARA

INSCRIBIR A LA PERSONA MORAL EN EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES
 Dentro del mes siguiente al día en que se tenga la obligación de
presentar las declaraciones periódicas, de pago o informativas
propias o por cuenta de terceros o cuando exista la obligación de
expedir comprobantes fiscales por las actividades que se realicen,
en este caso sería el 31 de mayo

CASO 22

EN LA CUIDAD DE MÉXICO, EL DÍA 3 DE NOVIEMBRE DEL PRESENTE AÑO, EN LA

CÁMARA DE DIPUTADOS, SE PRESENTAN 350 SUJETOS SOLICITAN HABLAR CON
LA COMISIÓN DE HACIENDA, ENCARGADA DE APROBAR LA REFORMA FISCAL
DEL AÑO SIGUIENTE, LA COMISIÓN LOS ATIENDE Y LES INFORMA QUE EL
PROYETO ESTA POR APROBARSE Y QUE TOMARAN EN CUENTA SUS
INQUIETUDES

CONTESTA LA SIGUIENTE:

a) DETERMINE SI LA CÁMARA DE DIPUTADOS CUENTA CON LA

CAPACIDAD DE REFORMAR EL CÓDIGO DE FISCAL DE LA
FEDERACIÓN

La cámara de diputados si cuenta con la capacidad para

poder reformar el Código Fiscal Federal.

b) ESTABLEZCA TODO EL PROCESO LEGISLATIVO DE LA

NORMA FISCAL

 Cámara de origen
 Presentación de iniciativas
 Dictamen
 Votación general
 Votación de los particulares
 Revisión
 Promulgación

c) DETERMINE LA FIGURA DEL REFRENDO MINISTERIAL

Secretario de estado o jefe de departamento administrativo

d) INDIQUE QUE ORDENAMIENTO Y ¿QUÉ PRECEPTO INDICA

LA FACULTAD A ESTAS 350 PERSONAS A SOLICITAR SER
ESCUCHADOS EN LA REFORMA E UNA LEY FISCAL

Revisión y Votación general

CASO 23
JAVIER SALAS MÉNDEZ, ES REPRESENTANTE DE LA FIRMA LEGAL DE “SUN
SA” CUYO OBJETO SOCIAL ES SUMINISTRAR TELEVISIÓN POR CABLE A
DIVERSAS CIUDADES DE LA REPÚBLICA MEXICANA.

a) DETERMINE QUE DOCUMENTOS EXTIENDE FISCALES

FIRMA LEGAL DE “SUN SA”

 Marco de constitución
 Marco legal
 Personal
 Plan de inversión
 Planificación de optimización
 Constitución de la firma
 Obligación tributaria
 Capital económico

b) ESPECIFIQUE QUE CAPACIDAD DEBE ACREDITAR JAVIER

SALAS MÉNDEZ PARA PODER SER REPRESENTANTE DE
“SUN SA” Y SOLICITAR LA INSCRIPCIÓN DEL REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

Javier Salas Méndez debe de acreditar su capacidad legal

para poder solicitar su inscripción de Registro Federal de
Contribuyentes de representante en la firma legal.

c) INDIQUE SI ES QUE ESTA PERSONA MORAL ES SUJETA

OBLIGADO AL PAGO DE CONTRIBUCIONES Y EL MOTIVO DE
ELLO

Si es sujeta de obligaciones al pago de contribuciones ,

puesto que se deben de dar declaraciones fiscales de la
firma legal.

d) REALICE LISTADO SEGÚN LO PREVISTO POR EL ARTÍCULO

29 PARA DETERMINAR LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
A PRESENTAR DECLARACIONES

 Contar con firma electrónica

 Certificado de uso de sellos
 Comprobante fiscal
 Comprobante fiscal digital
 Clave RFC
 Lugar y fecha de expedición

CASO 24
ROBERTO HALÁIS RAMÍREZ ES ADMINISTRADOR DE LA SOCIEDAD EL POLLO
LOCO CUYO OBJETO SOCIAL ES LA DISTRIBUCIÓN DE POLLO VIVO Y
SACRIFICADO SU CONSTITUCIÓN FUE EL DÍA 13 DE ENERO DEL AÑO EN CURSO

CONTESTA LA SIGUIENTE:

a) ESPECIFIQUE EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR AL PEDIR LA

INSCRIPCIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES

Acude con la documentación del trámite a la oficina del SAT de tu preferencia.

Entrega la documentación al personal que atenderá tu trámite.
Recibe tu solicitud y acuse único de inscripción en el
Registro Federal de Contribuyentes, o acuse de
presentación inconclusa de solicitud de inscripción o aviso
de actualización en el RFC, que contiene el motivo por el
cual no se concluyó su trámite

b) DETERMINE LA OBLIGACIÓN DE RESGUARDO DE

COMPROBANTES FISCALES SEGÚN EL ARTICULO 30 DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán

conservar en su domicilio a disposición de las autoridades, toda
documentación relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales

c) INDIQUE CUALES SON LOS DOCUMENTOS QUE SE DEBEN

PRESENTAR PARA LA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN AL
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

Documento constitutivo protocolizado: Original

Comprobante de domicilio fiscal: Original
Poder notarial para acreditar la personalidad del representante legal (este
documento debe presentarse en copia certificada) o Carta Poder con ratificación
de firmas ante las autoridades fiscales o Fedatario Público*: Original
Identificación oficial vigente del representante legal: Original
Manifestación por escrito de las claves del Registro Federal de Contribuyentes
(RFC) válidas de los socios, accionistas o asociados, cuando no se encuentren
dentro del acta constitutiva de las personas morales diferentes del título III de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR):Original
Acuse de preinscripción en caso de haber iniciado el trámite de inscripción a
través del Portal del SAT

d) DETERMINE CUALES SON LOS REQUISITOS DE LOS

COMPROBANTES FISCALES QUE EMITA A NOMBRE DE LA
SOCIEDAD POLLO LOCO
La clave del Registro Federal de Contribuyentes, nombre o razón social de quien
los expida y el régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre
la Renta
El número de folio y el sello digital del Servicio de Administración Tributaria
El lugar y fecha de expedición.
La clave del Registro Federal de Contribuyentes, nombre o razón social; así como
el código postal del domicilio fiscal de la persona a favor de quien se expida,
asimismo, se debe indicar la clave del uso fiscal que el receptor le dará al
comprobante fiscal.
La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción
del servicio o del uso o goce que amparen
CFF ART 29 A

ESPECIFIQUE QUIEN DEBE SOLICITAR LA INSCRIPCIÓN AL REGISTRO

FEDERAL DE CONTRIBUYENTES A NOMBRE DEL POLLO LOCO

El representante legal y los socios, accionistas o asociados y demás personas,

cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, que por su naturaleza
formen parte de la estructura orgánica de las personas morales y que ostenten
dicho carácter conforme a los estatutos o legislación bajo la cual se constituyen

CASO 25

AGUA “YA NO TENGO SED” Y LA FRESCURA, DESEAN FUSIONARSE, EL

REPRESENTANTE DE ESTA ULTIMA DE NOMBRE FEDERICO FERNÁNDEZ, LE
SOLICITA ASESORAMIENTO PUES CONSIDERA EXISTEN DERECHOS Y
OBLIGACIONES FISCALES

CONTESTA LA SIGUIENTE:

a) ELABORE UN LISTADO DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS

EMPRESA ANTES DESCRITAS

La sociedad fusionante se obliga a presentar los avisos fiscales

correspondientes, y liquidar los impuestos que pudieran tener pendientes de
pagos la sociedad fusionada, así como cumplir dentro de los términos legales,
con cualquier otra obligación de índole fiscal inherente a la sociedad
fusionada, y que se extingue.
Cesión de la titularidad de derechos de las sociedades

b) ESPECIFIQUE EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR AL PEDIR LA INSCRIPCIÓN AL

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
 En una oficina del SAT, previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT
Móvil o Portal GOB.MX.
Forma oficial RX "Formato de Avisos de Liquidación, Fusión, Escisión y
Cancelación al Registro Federal de Contribuyentes", sellado como acuse de
recibo.
Acuse de movimientos de actualización de situación fiscal, que contiene
número de folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente, tipo de
movimiento, datos de ubicación, sello digital y código de barras
bidimensional (QR)

c) INDIQUE CUALES SON LOS DOCUMENTOS QUE SE DEBEN PRESENTAR

PARA LA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES

Documento notarial debidamente protocolizado en donde conste la fusión

(copia simple y copia certificada para cotejo).
Identificación oficial vigente del representante legal, cualquiera de las
señaladas en el inciso A) del apartado de definiciones del Catálogo de
Servicios y Trámites (original).
Poder notarial para acreditar la personalidad del representante legal (copia
simple y original o copia certificada para cotejo), o carta poder firmada ante
dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o fedatario
público (copia simple y original para cotejo).
Documento notarial con el que se haya designado el representante legal
para efectos fiscales, tratándose de residentes en el extranjero o de
extranjeros residente en México, (copia simple y copia certificada para
cotejo).

Forma oficial RX "Formato de Avisos de Liquidación, Fusión, Escisión y

Cancelación al Registro Federal de Contribuyentes" (en dos tantos), o bien,
puedes utilizar la versión editable.
Constancia de inscripción en el Registro Público de Comercio (RPC) (copia
simple y original para cotejo), o en su caso, documento que acredite que la
inscripción ante el Registro Público de Comercio está en trámite, pudiendo
 ser mediante una carta emitida por el Fedatario Público que protocolizó el
documento de fusión o a través de una inserción en el propio documento
protocolizado (copia simple y original para cotejo).
Para los contribuyentes que son sujetos obligados por realizar actividades
vulnerables de conformidad con la Ley Federal para la Prevención e
Identificación de Operaciones con recursos de Procedencia Ilícita, y su
reglamento; deberán presentar el acuse de su baja del padrón de
actividades vulnerables.

DETERMINE LA OBLIGACIÓN DE RESGUARDO DE COMPROBANTES FISCALES

SEGÚN EL ARTICULO 30 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Tratándose de las actas en las que se haga constar la fusión o escisión de

sociedades, además se deberán conservar los estados de situación financiera,
estados de variaciones en el capital contable y los papeles de trabajo de la
determinación de la cuenta de utilidad fiscal neta y de la cuenta de aportación de
capital, correspondientes al ejercicio inmediato anterior y posterior a aquél en que
se haya realizado la fusión o la escisión.