UNIDAD 1

PERSPECTIVA DE LA
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

SESIÓN 3
SISTEMAS DE CONTROL EN LA ADMINISTRACIÓN
SOBRE LOS PROCESOS CONTABLES

'HQWURGHOSURFHVRGHOD&RQWDELOLGDG*HUHQFLDOHVWiQORVGLIHUHQWHVVLVWemas de control
TXH VH GHEHQ LPSOHPHQWDU HQ FDGD XQR GH VXV SURFHVRV \ DFWLYLGDGHV SURSXHVWRV
SRU OD DGPLQLVWUDFLyQ HQ OD E~VTXHGD GHO VHJXLPLHQWR FRQWURO GH UHFXUVRV H¿FLHQFLD
UHQWDELOLGDG¿QDQFLHUDFRQWURODGPLQLVWUDWLYR\GHJHVWLyQGHODPLVPD

¿QUÉ SABES SOBRE?

&RQVXOWD LQYHVWLJD \ H[SRQH TXH 6LVWHPDV GH DXWRUL]DFLyQ H[LVWHQ VREUH ORV
SURFHGLPLHQWRVGHUHJLVWURSDJRRFDXVDFLyQGHQWURXQDFRPSDxtD\HQTXHSURFHVRV
VHSXHGHQLPSOHPHQWDUXVDFRPREDVHGHLQYHVWLJDFLyQODVDFWLYLGDGHVSURSXHVWDVHQ
ODLOXVWUDFLyQGHODDFWLYLGDGGHDSUHQGL]DMHGRV&LWDELEOLRJUDItDIXHQWHGHVXFRQVXOWDH
LQYHVWLJDFLyQWHPiWLFD\SURFHGLPHQWDO

5HFXHUGD TXH FRPSOHPHQWDU ELEOLRJUi¿FDPHQWH ORV FRQWHQLGRV SURSXHVWRV HQ HVWH

PyGXORIRUWDOHFHUiVXVFRQRFLPLHQWRV\FRPSHWHQFLDVHQVXSURFHVRDFDGpPLFR

$KRUDTXHKDVGDGRUHVSXHVWDDHVWRVLQWHUURJDQWHVOHHDWHQWDPHQWHHOGHVDUUROORGH
HVWDQXHYDVHVLyQ

Contabilidad Gerencial I 41
 SESIÓN 3
SISTEMAS DE CONTROL EN LA ADMINISTRACIÓN
SOBRE LOS PROCESOS CONTABLES

19
EL PLAN DE CONTROL EN UNA ORGANIZACIÓN

$XQTXHXQSODQGHRUJDQL]DFLyQDSURSLDGRSXHGHYDULDUGHDFXHUGRDODHPSUHVDSRUOR
JHQHUDOXQSODQVDWLVIDFWRULRGHEHVHUVLPSOH\ÀH[LEOH\GHEHHVWDEOHFHUFODUDPHQWHODV
OtQHDVGHDXWRULGDG\UHVSRQVDELOLGDG

8Q HOHPHQWR LPSRUWDQWH HQ FXDOTXLHU SODQ GH RUJDQL]DFLyQ HV OD LQGHSHQGHQFLD GH
IXQFLRQHVGHRSHUDFLyQFXVWRGLDFRQWDELOL]DFLyQ\DXGLWRUtDLQWHUQD(VWDLQGHSHQGHQFLD
UHTXLHUH OD VHSDUDFLyQ GH GHEHUHV HQ WDO IRUPDV TXH H[LVWDQ UHJLVWURV IXHUD GH XQ
GHSDUWDPHQWRTXHVLUYDGHFRQWUROVREUHVXVDFWLYLGDGHV$XQTXHHVWDVVHSDUDFLRQHV
VRQ QHFHVDULDV HO WUDEDMR GH WRGRV ORV GHSDUWDPHQWRV GHEH LQWHJUDUVH \ FRRUGLQDUVH
SDUDREWHQHUXQÀXMRUHJXODUGHWUDEDMR\H¿FLHQFLDGHRSHUDFLyQHQJHQHUDO

$GHPiV GH XQD DSURSLDGD GLYLVLyQ GH GHEHUHV \ IXQFLRQHV GHEH HVWDEOHFHUVH OD
UHVSRQVDELOLGDGGHQWURGHFDGDGLYLVLyQSDUDFRQODDGKHVLyQDORVUHTXHULPLHQWRVGHOD
SROtWLFDGHODHPSUHVD-XQWRFRQHVWRGHEHLUODGHOHJDFLyQGHDXWRULGDGSDUDDIURQWDU
WDOHVUHVSRQVDELOLGDGHV

(VWDUHVSRQVDELOLGDG\ODGHOHJDFLyQGHDXWRULGDGGHEHQHVWDUFODUDPHQWHHVWDEOHFLGDV
\ GH¿QLGDV HQ ODV JUi¿FDV GHO PDQXDO GH RUJDQL]DFLyQ  'HEH HYLWDUVH OD LJXDOGDG HQ
UHVSRQVDELOLGDGSHURHVWDSXHGHGLYLGLUVHHQIDVHVFXDQGRHOWUDEDMRGHODVGLYLVLRQHV
HVFRPSOHPHQWDULR

7DO GLYLVLyQ GH UHVSRQVDELOLGDG HV LQKHUHQWH HQ XQ EXHQ VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR HO
FXDO GHWHUPLQD TXH ODV IXQFLRQHV GH LQLFLDFLyQ \ DXWRUL]DFLyQ GH XQD DFWLYLGDG GHEHQ
HVWDU VHSDUDGDV GH VX FRQWDELOL]DFLyQ 6LPLODUPHQWH OD FXVWRGLD GH DFWLYRV GHEH HVWDU
VHSDUDGDGHVXFRQWDELOL]DFLyQ

SISTEMA DE AUTORIZACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO

8Q VLVWHPD VDWLVIDFWRULR GHEH LQFOXLU ORV PHGLRV SDUD TXH ORV Uegistros controlen las
RSHUDFLRQHV\WUDQVDFFLRQHV\VHFODVL¿TXHQORVGDWRVGHQWURGHXQDHVWUXFWXUDIRUPDO
GH FXHQWDV  8Q FyGLJR GH FXHQWDV SUHSDUDGR FXLGDGRVDPHQWH IDFLOLWD OD SUHSDUDFLyQ
GHHVWDGRV¿QDQFLHURV6LHOFyGLJRVHDGLFLRQDFRQXQPDQXDOGHFXHQWDVTXHGH¿QD
ODV FXHQWDV \ DVLHQWRV FRUUHVSRQGLHQWHV VH SXHGH REWHQHU PD\RU XQLIRUPLGDG HQ ORV
UHJLVWURVGHWUDQVDFFLRQHVFRQWDEOHV

/RVPHGLRVSDUDTXHORVUHJLVWURVRULJLQDOHVFRQWUROHQODVRSHUDFLRQHV\WUDQVDFFLRQHVVH
FUHDQDWUDYpVGHGLVHxRVGHUHJLVWURV\IRUPXODULRVDSURSLDGRV\SRUPHGLRGHOÀXMROyJLFR
GH ORV SURFHGLPLHQWRV GH UHJLVWUR \ DSUREDFLyQ  (VWRV IRUPXODULRV \ ODV LQVWUXFFLRQHV
UHVSHFWRDOÀXMRGHOSURFHGLPLHQWRGHUHJLVWUR\DSUREDFLyQVHLQFRUSRUDHQPDQXDOHVGH
SURFHGLPLHQWRV

 )XHQWHKWWSIFFHDXQLFDXFDHGXFRROGWJDUIWJDUIVHKWPO

42 Universidad Tecnológica de Bolívar

 Unidad 1
PERSPECTIVA DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

PRÁCTICAS SANAS

/D HIHFWLYLGDG GHO FRQWURO LQWHUQR \ OD UHVXOWDQWH H¿FLHQFLD HQ RSHUDFLRQHV HVWiQ
GHWHUPLQDGDVHQDOWRJUDGRSRUODVSUiFWLFDVVHJXLGDVHQHOGHVDUUROOR\FXPSOLPLHQWRGH
ORVGHEHUHV\IXQFLRQHVGHFDGDGHSDUWDPHQWRGHODRUJDQL]DFLyQ/RVSURFHGLPLHQWRV
DGRSWDGRVGHEHQSURYHHUORVSDVRVQHFHVDULRVSDUDODDXWRUL]DFLyQGHWUDQVDFFLRQHVVX
UHJLVWUR\HOPDQWHQLPLHQWRGHFXVWRGLDGHORVDFWLYR3UiFWLFDVVDQDVSURYHHQORVPHGLRV
SDUDDVHJXUDUODLQWHJULGDGGHWDOHVDXWRUL]DFLRQHVUHJLVWURV\FXVWRGLD

(VWR XVXDOPHQWH VH FRQVLJXH FRQ XQD GLYLVLyQ WDO GH GHEHUHV \ UHVSRQVDELOLGDGHV TXH
QLQJXQDSHUVRQDSXHGDPDQHMDUXQDWUDQVDFFLyQFRPSOHWDPHQWHGHSULQFLSLRD¿Q&RQHVWD
GLYLVLyQVHSURYHHXQDFRPSUREDFLyQDX[LOLDUGHODFRUUHFFLyQGHOWUDEDMR\ODSUREDELOLGDG
GHGHWHFFLyQGHHUURUHVVHDXPHQWH&RPRVHH[SOLFDEDMRSODQGHRUJDQL]DFLyQHVWD
GLYLVLyQGHUHVSRQVDELOLGDGHVDSOLFDEOHWDQWRDORVGHSDUWDPHQWRVFRPRDLQGLYLGXRV\
GHEHHMHUFHUVHHQODRUJDQL]DFLyQWRWDO\DWRGRVORVQLYHOHVGHDXWRULGDG

RECURSO HUMANO

8QVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQRTXHIXQFLRQHVDWLVIDFWRULDPHQWHGHSHQGHQRVRODPHQWHGHOD
SODQHDFLyQGHXQDRUJDQL]DFLyQHIHFWLYD\ORDGHFXDGRGHVXVSUiFWLFDV\SURFHGLPLHQWRV
VLQR WDPELpQ GH OD FRPSHWHQFLD GH ORV IXQFLRQDULRV MHIHV GH GHSDUWDPHQWR \ RWURV
HPSOHDGRVFODYHVSDUDOOHYDUDFDERORSUHVFULWRHQXQDPDQHUDH¿FLHQWH\HFRQyPLFD

/RV FRQWUROHV DGPLQLVWUDWLYRV RUGLQDULDPHQWH VH UHODFLRQDQ VROR LQGLUHFWDPHQWH D ORV

UHJLVWURV¿QDQFLHURV\SRUORWDQWRQRUHTXLHUHQHYDOXDFLyQ6LHODXGLWRULQGHSHQGLHQWH
FUHHVLQHPEDUJRTXHFLHUWRVFRQWUROHVDGPLQLVWUDWLYRVWLHQHQLPSRUWDQFLDHQUHODFLyQFRQ
ODUD]RQDELOLGDGGHORVUHJLVWURV¿QDQFLHURVGHEHFRQVLGHUDUODQHFHVLGDGGHHYDOXDUORV
3RUHMHPSORORVUHJLVWURVHVWDGtVWLFRVPDQWHQLGRVSRUSURGXFFLyQ\YHQWDVRFXDOTXLHU
RWURGHSDUWDPHQWRGHRSHUDFLRQHVSXHGHQUHTXHULUHYDOXDFLyQHQXQFDVRSDUWLFXODU

'RQGH HV SRVLEOH OD UHYLVLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR SRU SDUWH GHO DXGLWRU FRUUHVSRQGLHQWH
GHEHVHUHIHFWXDGDFRPRXQDIDVHVHSDUDGDGHOH[DPHQSUHIHULEOHPHQWHHQXQDIHFKD
intermedia, aplicando procedimientos de auditoría apropiados dirigidos particularmente a
HYDOXDUODHIHFWLYLGDGGHOVLVWHPDGHOFOLHQWH'RQGHHVWRQRHVSRVLEOHODUHYLVLyQGHEH
KDFHUVHHQFRQMXQWRFRQRWUDVIDVHVGHOSURJUDPDGH$XGLWRUtD8QUHJLVWURGHODUHYLVLyQ
KHFKDSRUHODXGLWRU,QGHSHQGLHQWHGHEHVHUSUHSDUDGRHQXQDIRUPDDGHFXDGD

&RPR XQ VXESURGXFWR GH HVWH HVWXGLR \ HYDOXDFLyQ HO $XGLWRU ,QGHSHQGLHQWH SXHGH
IUHFXHQWHPHQWHRIUHFHUDVXFOLHQWHVXJHUHQFLDVFRQVWUXFWLYDVSDUDPHMRUDURKDFHUPiV
HIHFWLYRHOVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQR

CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO20

(Q XQ VHQWLGR DPSOLR HO &RQWURO ,QWHUQR LQFOX\H FRQWUROHV TXH SXHGHQ VHU FDWDORJDGRV
FRPRFRQWDEOHVRDGPLQLVWUDWLYRV/DFODVL¿FDFLyQHQWUHFRQWUROHVFRQWDEOHV\FRQWUROHV
DGPLQLVWUDWLYRVYDULDUtDGHDFXHUGRFRQODVFLUFXQVWDQFLDVLQGLYLGXDOHV
 )XHQWHKWWSIFFHDXQLFDXFDHGXFRROGWJDUIWJDUIVHKWPO

Contabilidad Gerencia I 43
 SESIÓN 3
SISTEMAS DE CONTROL EN LA ADMINISTRACIÓN
SOBRE LOS PROCESOS CONTABLES

a. Control Administrativo

/RV FRQWUROHV DGPLQLVWUDWLYRV  FRPSUHQGHQ HO SODQ GH RUJDQL]DFLyQ \ WRGRV

ORV PpWRGRV \ SURFHGLPLHQWRV UHODFLRQDGRV SULQFLSDOPHQWH FRQ H¿FLHQFLD HQ
operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente
WLHQHQUHODFLyQLQGLUHFWDFRQORVUHJLVWURV¿QDQFLHURV,QFOX\HQPiVTXHWRGRVORV
FRQWUROHVWDOHVFRPRDQiOLVLVHVWDGtVWLFRVHVWXGLRVGHPRFLyQ\WLHPSRUHSRUWHV
GHRSHUDFLRQHVSURJUDPDVGHHQWUHQDPLHQWRVGHSHUVRQDO\FRQWUROHVGHFDOLGDG

(Q HO &RQWURO $GPLQLVWUDWLYR VH LQYROXFUDQ HO SODQ GH RUJDQL]DFLyQ \ ORV
SURFHGLPLHQWRV\UHJLVWURVUHODWLYRVDORVSURFHGLPLHQWRVGHFLVRULRVTXHRULHQWDQ
ODDXWRUL]DFLyQGHWUDQVDFFLRQHVSRUSDUWHGHODJHUHQFLD,PSOLFDWRGDVDTXHOODV
PHGLGDVUHODFLRQDGDVFRQODH¿FLHQFLDRSHUDFLRQDO\ODREVHUYDFLyQGHSROtWLFDV
HVWDEOHFLGDVHQWRGDVODViUHDVGHODRUJDQL]DFLyQ

Ejemplo:4XHORVWUDEDMDGRUHVGHODIiEULFDOOHYHQVLHPSUHVXSODFDGHLGHQWL¿FDFLyQ
2WURFRQWURODGPLQLVWUDWLYRVHUtDODREOLJDWRULHGDGGHXQH[DPHQPpGLFRDQXDOSDUD
WRGRVORVWUDEDMDGRUHV(VWRVFRQWUROHVDGPLQLVWUDWLYRVLQWHUHVDQHQVHJXQGRSODQR
DORV$XGLWRUHVLQGHSHQGLHQWHVSHURQDGDOHVSURKtEHUHDOL]DUXQDHYDOXDFLyQGH
ORVPLVPRVKDVWDGRQGHFRQVLGHUHQVHDQHFHVDULRSDUDORJUDUXQDPHMRURSLQLyQ

b. Control Contable

/RVFRQWUROHVFRQWDEOHVFRPSUHQGHQHOSODQGHRUJDQL]DFLyQ\WRGRVORVPpWRGRV
\ SURFHGLPLHQWRV UHODFLRQDGRV SULQFLSDO \ GLUHFWDPHQWH D OD VDOYDJXDUGLD GH ORV
DFWLYRVGHODHPSUHVD\DODFRQ¿DELOLGDGGHORVUHJLVWURV¿QDQFLHURV*HQHUDOPHQWH
incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con
UHJLVWURV\UHSRUWHVFRQWDEOHVGHORVGHEHUHVGHRSHUDFLyQ\FXVWRGLDGHDFWLYRV
\DXGLWRUtDLQWHUQD

Ejemplo: /DH[LJHQFLDGHXQDSHUVRQDFX\DVIXQFLRQHVHQYXHOYHQHOPDQHMRGH
GLQHURQRGHEDPDQHMDUWDPELpQORVUHJLVWURVFRQWDEOHV2WURFDVRHOUHTXLVLWRGH
TXHORVFKHTXHVyUGHQHVGHFRPSUD\GHPiVGRFXPHQWRVHVWpQSUHQXPHUDGRV

(O FRQWURO FRQWDEOH FRPSUHQGH HO SODQ GH RUJDQL]DFLyQ \ ORV SURFHGLPLHQWRV \
UHJLVWURVTXHVHUHODFLRQHQFRQODSURWHFFLyQGHORVDFWLYRV\ODFRQ¿DELOLGDGGH
ORV UHJLVWURV ¿QDQFLHURV \ SRU FRQVLJXLHQWH VH GLVHxDQ SDUD SUHVWDU VHJXULGDG
UD]RQDEOHGHTXH

D/DVRSHUDFLRQHVVHHMHFXWHQGHDFXHUGRFRQODDXWRUL]DFLyQJHQHUDORHVSHFt¿FD
GHODDGPLQLVWUDFLyQ

E6HUHJLVWUHQODVRSHUDFLRQHVFRPRVHDQQHFHVDULDVSDUDSHUPLWLUODSUHSDUDFLyQ
GH HVWDGRV ¿QDQFLHURV GH FRQIRUPLGDG FRQ ORV SULQFLSLRV GH FRQWDELOLGDG
JHQHUDOPHQWHDFHSWDGRVRFRQFXDOTXLHURWURFULWHULRDSOLFDEOHDGLFKRVHVWDGRV
\PDQWHQHUODFRQWDELOLGDGGHORVDFWLYRV

44 Universidad Tecnológica de Bolívar

 Unidad 1
PERSPECTIVA DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

F (O DFFHVR D ORV DFWLYRV VH SHUPLWH VROR GH DFXHUGR FRQ OD DXWRUL]DFLyQ GH OD
DGPLQLVWUDFLyQ

G/RVDFWLYRVUHJLVWUDGRVHQODFRQWDELOLGDGVHFRPSDUDQDLQWHUYDORVUD]RQDEOHV
FRQORVDFWLYRVH[LVWHQWHV\VHWRPDODDFFLyQDGHFXDGDUHVSHFWRDFXDOTXLHU
GLIHUHQFLD

SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 21

/D FRQWDELOLGDG FDSWD ODV RSHUDFLRQHV ODV SURFHVD \ SURGXFH LQIRUPDFLyQ ¿QDQFLHUD
QHFHVDULDSDUDTXHORVXVXDULRVWRPHQGHFLVLRQHV(VWDLQIRUPDFLyQWHQGUiXWLOLGDGVLVX
FRQWHQLGRHVFRQ¿DEOH\VLHVSUHVHQWDGDDORVXVXDULRVFRQODGHELGDRSRUWXQLGDG6HUi
FRQ¿DEOHVLODRUJDQL]DFLyQFXHQWDFRQXQVLVWHPDTXHSHUPLWDVXHVWDELOLGDGREMHWLYLGDG
\YHUL¿FDELOLGDG

6L VH FXHQWD FRQ XQ DSURSLDGR VLVWHPD GH LQIRUPDFLyQ ¿QDQFLHUD VH RIUHFHUi mayor
SURWHFFLyQDORVUHFXUVRVGHODHPSUHVDD¿QGHHYLWDUVXVWUDFFLRQHV\GHPiVSHOLJURV
TXHSXHGDQDPHQD]DUORV

Ejemplos:

• &RPSDUDU ORV UHJLVWURV FRQWDEOHV GH ORV DFWLYRV FRQ ORV DFWLYRV H[LVWHQWHV D
LQWHUYDORVUD]RQDEOHV

• 8WLOL]DFLyQGH0iTXLQDV5HJLVWUDGRUDVSDUDLQJUHVRV

• $VHJXUDUDSURSLDGDPHQWHORVDFWLYRVGHODHPSUHVD

• Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos

EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

6H GHEH WHQHU OD VHJXULGDG GH TXH ODV DFWLYLGDGHV VH FXPSODQ FDEDOPHQWH FRQ XQ
PtQLPRGHHVIXHU]R\XWLOL]DFLyQGHUHFXUVRV\XQPi[LPRGHXWLOLGDGGHDFXHUGRFRQODV
DXWRUL]DFLRQHVJHQHUDOHVHVSHFL¿FDGDVSRUODDGPLQLVWUDFLyQEjemplo:(OHVWDEOHFLPLHQWR
GHXQVLVWHPDGHLQFHQWLYRVDODSURGXFFLyQ

CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

7RGDDFFLyQTXHVHHPSUHQGDSRUSDUWHGHODGLUHFFLyQGHODRUJDQL]DFLyQGHEHHVWDU
enmarcada dentro las disposiciones legales del país y debe obedecer al cumplimiento de
WRGDODQRUPDWLYLGDGTXHOHVHDDSOLFDEOHDOHQWH(VWHREMHWLYRLQFOX\HODVSROtWLFDVTXH
HPLWDODDOWDDGPLQLVWUDFLyQODVFXDOHVGHEHQVHUVX¿FLHQWHPHQWHFRQRFLGDVSRUWRGRV
ORVLQWHJUDQWHVGHODRUJDQL]DFLyQSDUDTXHSXHGDQDGKHULUVHDHOODVFRPRSURSLDV\DVt
ORJUDUHOp[LWRGHODPLVLyQTXHpVWDVHSURSRQH

)XHQWHKWWSIFFHDXQLFDXFDHGXFRROGWJDUIWJDUIVHKWPO

Contabilidad Gerencia I 
 SESIÓN 3
SISTEMAS DE CONTROL EN LA ADMINISTRACIÓN
SOBRE LOS PROCESOS CONTABLES

22
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

(O QXHYR FRQFHSWR GH FRQWURO LQWHUQR HVWi FRQVWLWXLGR SRU ORV VLJXLHQWHV FRPSRQHQWHV
LQWHUUHODFLRQDGRVGHULYDGRVGHODIRUPDGHJHVWLRQDUODRUJDQL]DFLyQ

A. AMBIENTE DE CONTROL

/DRUJDQL]DFLyQGHEHHVWDEOHFHUXQHQWRUQRTXHSHUPLWDHOHVWtPXOR\SURGX]FD
LQÀXHQFLDHQODDFWLYLGDGGHOUHFXUVRKXPDQRUHVSHFWRDOFRQWUROGHVXVDFWLYLGDGHV
3DUD TXH HVWH DPELHQWH GH FRQWURO VH JHQHUH VH UHTXLHUH GH RWURV HOHPHQWRV
asociados al mismo los cuales son:

• Integridad y valores éticos.  6H GHEHQ HVWDEOHFHU ORV YDORUHV pWLFRV \ GH
FRQGXFWDTXHVHHVSHUDQGHOUHFXUVRKXPDQRDOVHUYLFLRGHO(QWHGXUDQWHHO
GHVHPSHxRGHVXVDFWLYLGDGHVSURSLDV/RVDOWRVHMHFXWLYRVGHEHQFRPXQLFDU
\IRUWDOHFHUORVYDORUHVpWLFRV\FRQGXFWXDOHVFRQVXHMHPSOR

• Competencia. 6H UH¿HUH DO FRQRFLPLHQWR \ KDELOLGDG TXH GHEH SRVHHU WRGD
SHUVRQDTXHSHUWHQH]FDDODRUJDQL]DFLyQSDUDGHVHPSHxDUVDWLVIDFWRULDPHQWH
VXDFWLYLGDG

• ([SHULHQFLD\GHGLFDFLyQGHOD$OWD$GPLQLVWUDFLyQ(VYLWDOTXHTXLHQHV
determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicación y se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el ambiente
GHFRQWURO

• )LORVRItDDGPLQLVWUDWLYD\HVWLORGHRSHUDFLyQ(VVXPDPHQWHLPSRUWDQWH
TXH VH PXHVWUH XQD DGHFXDGD DFWLWXG KDFLD ORV SURGXFWRV GH ORV VLVWHPDV
GH LQIRUPDFLyQ TXH FRQIRUPDQ OD RUJDQL]DFLyQ $TXt WLHQHQ JUDQ LQÀXHQFLD
OD HVWUXFWXUD RUJDQL]DWLYD GHOHJDFLyQ GH DXWRULGDG \ UHVSRQVDELOLGDGHV \
SROtWLFDV\SUiFWLFDVGHOUHFXUVRKXPDQR(VYLWDOODGHWHUPLQDFLyQDFWLYLGDGHV
para el cumplimiento de la misión de la empresa, la delegación autoridad
HQ OD HVWUXFWXUD MHUiUTXLFD OD GHWHUPLQDFLyQ GH ODV UHVSRQVDELOLGDGHV D ORV
IXQFLRQDULRVHQIRUPDFRRUGLQDGDSDUDHOORJURGHORVREMHWLYRV

(a) “el ambiente de control” TXH VLJQL¿FD OD DFWLWXG JOREDO FRQFLHQFLD \
acciones de directores y administración respecto del sistema de control interno
y su importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la
HIHFWLYLGDGGHORVSURFHGLPLHQWRVGHFRQWUROHVSHFt¿FRV8QDPELHQWHGHFRQWURO
IXHUWH SRU HMHPSOR XQR FRQ FRQWUROHV SUHVXSXHVWDOHV HVWULFWRV \ XQD IXQFLyQ
de auditoría interna efectiva, pueden complementar en forma muy importante
ORV SURFHGLPLHQWRV HVSHFt¿FRV GH FRQWURO 6LQ HPEDUJR XQ DPELHQWH IXHUWH QR
asegura, por sí mismo, la efectividad del sistema de control interno. [NIA, 1998]

 )XHQWHKWWSIFFHDXQLFDXFDHGXFRROGWJDUIWJDUIVHKWPO

46 Universidad Tecnológica de Bolívar

 Unidad 1
PERSPECTIVA DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

b. EVALUACIÓN DE RIESGOS

5LHVJRV /RV IDFWRUHV TXH SXHGHQ LQFLGLU LQWHU¿ULHQGR HO FXPSOLPLHQWR GH ORV
REMHWLYRVSURSXHVWRVSRUHOVLVWHPDRUJDQL]DFLyQVHGHQRPLQDQULHVJRV(VWRV
SXHGHQSURYHQLUGHOPHGLRDPELHQWHyGHODRUJDQL]DFLyQPLVPD6HGHEHHQWRQFHV
HVWDEOHFHUXQSURFHVRDPSOLRTXHLGHQWL¿TXH\DQDOLFHODVLQWHUUHODFLRQHVUHOHYDQWHV
GHWRGDVODViUHDVGHODRUJDQL]DFLyQ\GHHVWDVFRQHOPHGLRFLUFXQGDQWHSDUDDVt
GHWHUPLQDUORVULHVJRVSRVLEOHV

7RGD RUJDQL]DFLyQ VH HQFXHQWUD VXPHUJLGD HQ XQ PHGLR DPELHQWH FDPELDQWH
\ WXUEXOHQWR PXFKDV YHFHV KRVWLO SRU OR WDQWR HV GH YLWDO GH LPSRUWDQFLD OD
LGHQWL¿FDFLyQ\DQiOLVLVGHORVULHVJRVGHLPSRUWDQFLDSDUDODPLVPDGHWDOPDQHUD
TXHORVPLVPRVSXHGDQVHUPDQHMDGRV/DRUJDQL]DFLyQDOHVWDEOHFHUVXPLVLyQ
\ VXV REMHWLYRV GHEH LGHQWL¿FDU \ DQDOL]DU ORV IDFWRUHV GH ULHVJR TXH SXHGDQ
DPHQD]DUHOFXPSOLPLHQWRGHORVPLVPRV/DHYDOXDFLyQGHULHVJRVSUHVHQWDORV
siguientes aspectos sobresalientes:

Objetivos.7RGRVORVUHFXUVRV\ORVHVIXHU]RVGHODRUJDQL]DFLyQHVWiQRULHQWDGRV
SRUORVREMHWLYRVTXHSHUVLJXHODPLVPD$OGHWHUPLQDUVHORVREMHWLYRVHVFUXFLDO
OD LGHQWL¿FDFLyQ GH ORV IDFWRUHV TXH SXHGHQ HYLWDU VX ORJUR  /D DGPLQLVWUDFLyQ
GHEHHVWDEOHFHUFULWHULRVGHPHGLFLyQGHHVWRVULHVJRVSDUDSUHYHQLUVXRFXUUHQFLD
IXWXUR\DVtDVHJXUDUHOFXPSOLPLHQWRGHORVREMHWLYRVSUHYLVWRV/DVFDWHJRUtDV
GHORVREMHWLYRVVHUHODFLRQDQGLUHFWDPHQWH FRQORVREMHWLYRV GHOFRQWUROLQWHUQR
planteados anteriormente:

D 2EMHWLYRV GH ,QIRUPDFLyQ )LQDQFLHUD VRQ DTXHOORV UHODFLRQDGRV FRQ OD
REWHQFLyQGHLQIRUPDFLyQ¿QDQFLHUDVX¿FLHQWH\FRQ¿DEOH

E2EMHWLYRVGH2SHUDFLyQVRQORVTXHSUHWHQGHQORJUDUHIHFWLYLGDG\H¿FLHQFLD
GHODVRSHUDFLRQHV

c. Objetivos de Cumplimiento,VRQORVTXHVHRULHQWDQDODDGKHVLyQDODVOH\HV
UHJODPHQWRV\SROtWLFDVHPLWLGDVSRUODDGPLQLVWUDFLyQ

Análisis de riesgos y su proceso.

Los aspectos importantes a incluir son entre otros:

o (VWLPDFLyQGHODLPSRUWDQFLDGHOULHVJR\VXVHIHFWRV
o (YDOXDFLyQGHODSUREDELOLGDGGHRFXUUHQFLD
o (VWDEOHFLPLHQWRGHDFFLRQHV\FRQWUROHVQHFHVDULRV
o (YDOXDFLyQSHULyGLFDGHOSURFHVRDQWHULRU

Manejo de cambios. 7LHQH UHODFLyQ FRQ OD LGHQWL¿FDFLyQ GH ORV FDPELRV TXH
SXHGDQWHQHULQÀXHQFLDHQODHIHFWLYLGDGGHORVFRQWUROHVLQWHUQRV\DHVWDEOHFLGRV
7RGRFRQWUROGLVHxDGRSDUDXQDVLWXDFLyQHVSHFt¿FDSXHGHVHULQRSHUDQWHFXDQGR

Contabilidad Gerencia I 47
 SESIÓN 3
SISTEMAS DE CONTROL EN LA ADMINISTRACIÓN
SOBRE LOS PROCESOS CONTABLES

ODV FLUFXQVWDQFLDV VH PRGL¿FDQ (VWH HOHPHQWR WLHQH HVWUHFKD UHODFLyQ FRQ HO
SURFHVRGHDQiOLVLVGHULHVJRVSXHVHOFDPELRHQVtLPSOLFDXQIDFWRUTXHSXHGH
LQFLGLUHQHOp[LWRGHORVREMHWLYRV

$GHPiVGHORVIDFWRUHVTXHSXHGDQLPSHGLUHOFXPSOLPLHQWRGHORVREMHWLYRVGHO
sistema organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo de auditoría TXH
FRQVLVWHHQTXHHODXGLWRUQRGHWHFWHXQHUURUGHLPSRUWDQFLDUHODWLYDTXHSXHGD
H[LVWLUHQHOVLVWHPDH[DPLQDGR(OULHVJRGHDXGLWRUtDSXHGHFRQVLVWLUHQULHVJR
LQKHUHQWHULHVJRGHFRQWURO\HOULHVJRGHGHWHFFLyQ

• “Riesgo de auditoría” VLJQL¿FD HO ULHVJR GH TXH HO DXGLWRU GH XQD RSLQLyQ
GHDXGLWRUtDLQDSURSLDGDFXDQGRORVHVWDGRV¿QDQFLHURVHVWiQHODERUDGRVHQ
IRUPD HUUyQHD GH XQD PDQHUD LPSRUWDQWH  (O ULHVJR GH DXGLWRUtD WLHQH WUHV
componentes: ULHVJRLQKHUHQWHULHVJRGHFRQWURO\ULHVJRGHGHWHFFLyQ

• “Riesgo inherente” es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de

WUDQVDFFLRQHV D XQD UHSUHVHQWDFLyQ HUUyQHD TXH SXGLHUD VHU GH LPSRUWDQFLD
UHODWLYD LQGLYLGXDOPHQWH R FXDQGR VH DJUHJD FRQ UHSUHVHQWDFLRQHV HUUyQHDV
HQ RWUDV FXHQWDV R FODVHV  DVXPLHQGR TXH QR KXER FRQWUROHV LQWHUQRV
UHODFLRQDGRV

• “Riesgo de control”HVHOULHVJRGHTXHXQDUHSUHVHQWDFLyQHUUyQHDTXHSXGLHUD
RFXUULU HQ HO VDOGR GH FXHQWD R FODVH GH WUDQVDFFLRQHV \ TXH SXGLHUD VHU GH
LPSRUWDQFLDUHODWLYDLQGLYLGXDOPHQWHRFXDQGRVHDJUHJDFRQUHSUHVHQWDFLRQHV
HUUyQHDVHQRWURVVDOGRVRFODVHVQRVHDSUHYHQLGRRGHWHFWDGR\FRUUHJLGR
FRQRSRUWXQLGDGSRUORVVLVWHPDVGHFRQWDELOLGDG\GHFRQWUROLQWHUQR

• “Riesgo de detección”HVHOULHVJRGHTXHORVSURFHGLPLHQWRVVXVWDQWLYRVGH
XQDXGLWRURGHWHFWHQXQDUHSUHVHQWDFLyQHUUyQHDTXHH[LVWHHQXQVDOGRGH
XQD FXHQWD R FODVH GH WUDQVDFFLRQHV TXH SRGUtD VHU VH LPSRUWDQFLD UHODWLYD
LQGLYLGXDOPHQWHRFXDQGRVHDJUHJDFRQUHSUHVHQWDFLRQHVHUUyQHDVHQRWURV
VDOGRVRFODVHV>1,$@

c. ACTIVIDADES DE CONTROL

/DVDFWLYLGDGHVGHXQDRUJDQL]DFLyQ VHPDQL¿HVWDQHQODVSROtWLFDVVLVWHPDV\
SURFHGLPLHQWRVVLHQGRUHDOL]DGDVSRUHOUHFXUVRKXPDQRTXHLQWHJUDODHQWLGDG
7RGDV DTXHOODV DFWLYLGDGHV TXH VH RULHQWHQ KDFLD OD LGHQWL¿FDFLyQ \ DQiOLVLV GH
ORV ULHVJRV UHDOHV R SRWHQFLDOHV TXH DPHQDFHQ OD PLVLyQ \ ORV REMHWLYRV \ HQ
EHQH¿FLR GH OD SURWHFFLyQ GH ORV UHFXUVRV SURSLRV R GH ORV WHUFHURV HQ SRGHU
GH OD RUJDQL]DFLyQ VRQ DFWLYLGDGHV GH FRQWURO  (VWDV SXHGHQ VHU DSUREDFLyQ
DXWRUL]DFLyQ YHUL¿FDFLyQ LQVSHFFLyQ UHYLVLyQ GH LQGLFDGRUHV GH JHVWLyQ
VDOYDJXDUGDGHUHFXUVRVVHJUHJDFLyQGHIXQFLRQHVVXSHUYLVLyQ\HQWUHQDPLHQWR
DGHFXDGR

48 Universidad Tecnológica de Bolívar

 Unidad 1
PERSPECTIVA DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

d. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

/DFDSDFLGDGJHUHQFLDOGHXQDRUJDQL]DFLyQHVWiGDGDHQIXQFLyQGHODREWHQFLyQ
\ XVR GH XQD LQIRUPDFLyQ DGHFXDGD \ RSRUWXQD  /D HQWLGDG GHEH FRQWDU FRQ
VLVWHPDVGHLQIRUPDFLyQH¿FLHQWHVRULHQWDGRVDSURGXFLULQIRUPHVVREUHODJHVWLyQ
ODUHDOLGDG¿QDQFLHUD\HOFXPSOLPLHQWRGHODQRUPDWLYLGDGSDUDDVtORJUDUVXPDQHMR
\ FRQWURO  /RV GDWRV SHUWLQHQWHV D FDGD VLVWHPD GH LQIRUPDFLyQ QR VRODPHQWH
GHEHQVHULGHQWL¿FDGRVFDSWXUDGRV\SURFHVDGRVVLQRTXHHVWHSURGXFWRGHEHVHU
FRPXQLFDGRDOUHFXUVRKXPDQRHQIRUPDRSRUWXQDSDUDTXHDVtSXHGDSDUWLFLSDU
HQHOVLVWHPDGHFRQWURO

/DLQIRUPDFLyQSRUORWDQWRGHEHSRVHHUXQRVDGHFXDGRVFDQDOHVGHFRPXQLFDFLyQ
TXH SHUPLWDQ FRQRFHU D FDGD XQR GH ORV LQWHJUDQWHV GH OD RUJDQL]DFLyQ VXV
UHVSRQVDELOLGDGHVVREUHHOFRQWUROGHVXVDFWLYLGDGHV7DPELpQVRQQHFHVDULRV
FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ H[WHUQD TXH SURSRUFLRQHQ LQIRUPDFLyQ D ORV WHUFHURV
LQWHUHVDGRVHQODHQWLGDG\DORVRUJDQLVPRVHVWDWDOHV

e. SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO

3ODQHDGR H LPSOHPHQWDGR XQ VLVWHPD GH &RQWURO ,QWHUQR VH GHEH YLJLODU
FRQVWDQWHPHQWH SDUD REVHUYDU ORV UHVXOWDGRV REWHQLGRV SRU HO PLVPR  7RGR
VLVWHPDGH&RQWURO,QWHUQRSRUSHUIHFWRTXHSDUH]FDHVVXVFHSWLEOHGHGHWHULRUDUVH
SRU P~OWLSOHV FLUFXQVWDQFLDV \ WLHQGH FRQ HO WLHPSR D SHUGHU VX HIHFWLYLGDG 3RU
HVWRGHEHHMHUFHUVHVREUHHOPLVPRXQDVXSHUYLVLyQSHUPDQHQWHSDUDSURGXFLUORV
DMXVWHVTXHVHUHTXLHUDQGHDFXHUGRDODVFLUFXQVWDQFLDVFDPELDQWHVGHOHQWRUQR

/D $GPLQLVWUDFLyQ WLHQH OD UHVSRQVDELOLGDG GH GHVDUUROODU LQVWDODU \ VXSHUYLVDU

XQ DGHFXDGR VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR  &XDOTXLHU VLVWHPD DXQTXH VHD
IXQGDPHQWDOPHQWHDGHFXDGRSXHGHGHWHULRUDUVHVLQRVHUHYLVDSHULyGLFDPHQWH
&RUUHVSRQGH D OD DGPLQLVWUDFLyQ OD UHYLVLyQ \ HYDOXDFLyQ VLVWHPiWLFD GH ORV
FRPSRQHQWHV \ HOHPHQWRV TXH IRUPDQ SDUWH GH ORV VLVWHPDV GH FRQWURO  /D
HYDOXDFLyQ EXVFD LGHQWL¿FDU ODV GHELOLGDGHV GHO FRQWURO DVt FRPR ORV FRQWUROHV
LQVX¿FLHQWHVRLQRSHUDQWHVSDUDUREXVWHFHUORVHOLPLQDUORVRLPSODQWDUQXHYRV/D
HYDOXDFLyQ SXHGH VHU UHDOL]DGD SRU ODV SHUVRQDV TXH GLDULDPHQWH HIHFW~DQ ODV
DFWLYLGDGHVSRUSHUVRQDODMHQRDODHMHFXFLyQGHDFWLYLGDGHV\FRPELQDQGRHVWDV
GRVIRUPDV

(OVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQRGHEHHVWDUEDMRFRQWLQXDVXSHUYLVLyQSDUDGHWHUPLQDU
si:

o /DVSROtWLFDVGHVFULWDVHVWiQVLHQGRLQWHUSUHWDGDVDSURSLDGDPHQWH\VLVHOOHYDQ
DFDER

o Los cambios en las condiciones de operación no han hecho estos procedimientos

obsoletos o inadecuados y,

Contabilidad Gerencia I 49
 SESIÓN 3
SISTEMAS DE CONTROL EN LA ADMINISTRACIÓN
SOBRE LOS PROCESOS CONTABLES

o (V QHFHVDULR WRPDU RSRUWXQDPHQWH HIHFWLYDV PHGLGDV GH FRUUHFFLyQ FXDQGR

VXFHGDQWURSLH]RVHQHOVLVWHPD(OSHUVRQDOGH$XGLWRUtDLQWHUQDHVXQIDFWRU
LPSRUWDQWHHQHOVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQR\DTXHSURYHHORVPHGLRVGHUHYLVLyQ
LQWHUQDGHODHIHFWLYLGDG\DGKHUHQFLDDORVSURFHGLPLHQWRVSUHVFULWRV

(OSDSHOGHVXSHUYLVRUGHOFRQWUROLQWHUQRFRUUHVSRQGHQRUPDOPHQWHDO'HSDUWDPHQWR
GH$XGLWRUtD ,QWHUQD SHUR HO$XGLWRU ,QGHSHQGLHQWH DO HYDOXDUOR SHULyGLFDPHQWH
FRQWULEX\HWDPELpQDVXVXSHUYLVLyQ

Actividad de análisis.

$SUHFLDGR HVWXGLDQWH GH DFXHUGR DO &RQWURO ,QWHUQR GH ODV FRPSDxtDV \
GHODLQIRUPDFLyQUHJLVWUDGDGHIXHQWHVH[WHUQDVHQHVWDVHVLyQSURFHGDD
LQYHVWLJDU\GRFXPHQWDUORVVLJXLHQWHVFRQFHSWRVVXDSOLFDFLyQ\VXDQiOLVLV

D5LHVJR
E$QiOLVLVGH5LHVJR
F7ULDQJXORGHIUDXGH

3URFHGDDUHDOL]DUORVDSRUWHVGHVXLQYHVWLJDFLyQHQHOIRURVHPDQDOSURSXHVWR
SRUORVGRFHQWHV\GHVDUUROODDFWLYDPHQWHODVGLVFXVLRQHVSURSXHVWDVHQHOPLVPR
FRQVXVFRPSDxHURVHQEHQH¿FLRGHOFUHFLPLHQWRDFDGpPLFR

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No.3

3URSyVLWR
&UHDUPHFDQLVPRVGHFRQWUROSRUPHGLRGHFXHVWLRQDULRVGHVHJXLPLHQWR\HYDOXDFLyQGH
JHVWLyQDGPLQLVWUDWLYDDQWHHOULHVJRHQODVDFWLYLGDGHVGHORVQHJRFLRVGHXQDFRPSDxtD
HPSUHVD RUJDQL]DFLyQ HWF SRU PHGLR GHO DQiOLVLV GH OD LOXVWUDFLyQ GH OD DFWLYLGDG
FDOL¿FDEOHXQRODFXDOFRQWLHQHXQDVHULHGHDFWLYLGDGHVGHQHJRFLRHPSUHVDULDO

'HVFULSFLyQ

$QDOL]D OD LOXVWUDFLyQ SURSXHVWD GRQGH VH HYLGHQFLD WUHV FROXPQDV TXH LQGLFDQ
+HFKRV (FRQyPLFRV$FWLYLGDGHV \ 5HVXPHQ GH ODV WUDQVDFFLRQHV    3URFHGH
D LQYHVWLJDU FyPR SXHGHV KDFHU XQ FXHVWLRQDULR GH FRQWURO LQWHUQR FRQ HO FXDO
SXHGDVGHWHUPLQDUKDOODU\HYDOXDUORVDVSHFWRVGHPHMRUDHQORVSURFHVRVGHXQ
GHSDUWDPHQWRRiUHD

 Universidad Tecnológica de Bolívar

 Unidad 1
PERSPECTIVA DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

*HQHUD XQ GRFXPHQWR TXH H[SOLTXH ORV SRVLEOHV KDOOD]JRV GH FDGD tWHP 6X
DSOLFDELOLGDG HQ OD DFWLYLGDG HFRQyPLFD GH HVD FRPSDxtD OXHJR SURSRQJD
SURFHGLPLHQWRV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD VX FRUUHFFLyQ \ DSOLFDELOLGDG FRUUHFWLYD
LQPHGLDWD%XVFDXQFRPSDxHURGHRWURFHQWURDVRFLDGRGLIHUHQWHDOGHVXUHJLyQ
H LQWHUFDPELD LQIRUPDFLyQ SDUD TXH FDGD XQR UHWURDOLPHQWH VX LQYHVWLJDFLyQ \
SURFHGDQ D XQL¿FDU FULWHULRV SDUD VHU SUHVHQWDGRV SRU ORV GRV HQ HO IRUR  GH OD
VHPDQD&DUJDHVWHDUFKLYRGHDQiOLVLVGHLQIRUPDFLyQSRUPHGLRGHODSODWDIRUPD
YLUWXDO\VLJXHODVLQVWUXFFLRQHVTXHWHGHQWXVWXWRUHV

&ULWHULRVGHDXWRHYDOXDFLyQ
(YDOXDU DO HVWXGLDQWH HQ VX SURFHVR GH LQYHVWLJDU, LGHQWL¿FDU FRPSDUDU \ DUJXPHQWDU
ODVVLWXDFLRQHV\FDUDFWHUtVWLFDVRSHUDWLYDVFRQWDEOHV\¿QDQFLHUDVGHXQDFRPSDxtDHQ
HOGHVDUUROORQRUPDOGHVXVWUDQVDFFLRQHVSRUPHGLRGHVXVKHFKRVHFRQyPLFRV<HO
WUDEDMRHQJUXSRGHVXLQIRUPH¿QDOHQFRQVROLGDFLyQGHLQYHVWLJDFLyQWHyULFRSUiFWLFD

ANOTACIONES

Contabilidad Gerencia I