MANUAL PARA LA IMPLEMENTACION DE LAS NIIF

El proceso de implementación de un sistema de información contable está

compuesto por varios procesos anticipadamente planificados, los cuales deben
quedar explícitos en un material escrito que le sirva a la organización para su
consulta continua y para el desarrollo de su labor de control, auditoría y
actualización de los procesos. Esto en pro de cumplir con los principios de
uniformidad, confiabilidad y comparabilidad de la información contable

Las políticas contables son principios, bases, acuerdos, reglas, prácticas y

procedimientos adoptados por una entidad en la elaboración y preparación de sus
estados financieros.

Los estados financieros deberán prepararse de acuerdo con las normas

establecidas en las normas internacionales de información financiera, también se
debe considerar las normas de la super intendencia de valores y seguros.

 BASES PARA LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La entidad prepara los estados financieros utilizando como marco de
referencia, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF);
adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB
por sus siglas en inglés), y por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública
de Colombia, en vigencia a la fecha del cierre del ejercicio contable.

 ESTADOS FINANCIEROS: La empresa deberá generar un conjunto

completo de estados financieros, que comprenderá:

 Un balance general
 Un estado de resultados
 Un estado de cambios en el patrimonio neto
 Un estado de flujos de efectivo
Estado de notas a los Estados Financieros que incluyen las
correspondientes políticas contables y las demás revelaciones explicativas.
Los estados financieros serán preparados con base en las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF Plenas o NIIF para las
Pymes).

 La entidad presentará sus activos y pasivos clasificándolos en el balance

general como "corrientes" y "no corrientes". Sección 7 NIIF para Pymes

 El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo

generados durante el período, clasificándolos por actividades de operación,
de inversión y de financiamiento; para informar sobre los flujos de efectivo
de las actividades de operación, se utilizará el Método Indirecto.

 EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Secciones 7 y 11) : Se consideran como

equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su
valor.

 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (Sección 11) : Los instrumentos

financieros de la entidad son registrados inicialmente al costo y consisten
en efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por
pagar, y deuda a corto plazo. Al 31 de diciembre, estos instrumentos
financieros son registrados a su costo (otras bases o métodos de medición
tales como valor razonable, valor presente, costo amortizado), debido a la
naturaleza de los mismos.
  CUENTAS POR COBRAR (Sección 11)

Las cuentas por cobrar son registradas al monto según la factura (evaluar
remisiones por transferencia de riesgos y beneficios). Las cuentas consideradas
irrecuperables son dadas de baja en el momento en que son identificadas (evaluar
el deterioro calculado por pago posterior a la fecha pactada).

 INVENTARIOS (Sección 13)

Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea
menor, aplicando para su manejo, el costo promedio (se puede utilizar otras bases
de medición tales como PEPS – FIFO, Identificación específica, Real, Ultima
compra, Estándar, Productos

 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (Sección 17)

Un elemento de las propiedades, planta y equipo será reconocido como

activo cuando: Es probable que la entidad obtenga los beneficios
económicos futuros derivados de este y El costo del activo para la entidad
puede ser valorado con fiabilidad.

 Medición inicial.

Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para
ser reconocido como un activo, se valorará por su costo.

 MODELO DEL COSTO (puede adoptar el Modelo de Revaluación)

Con posterioridad al reconocimiento inicial como activo, todos los bienes

muebles que formen parte de los elementos de las propiedades, planta y
equipo, deben ser contabilizados a su costo
  MODELO DE REVALUACIÓN (puede adoptar el Modelo del Costo)
(Únicamente NIIF Plenas)

Con posterioridad a su reconocimiento como activo, todos los bienes

inmuebles que formen parte de los elementos de propiedades planta y equipo,
cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizarán a su valor
revaluado.

 PROPIEDADES DE INVERSIÓN (Sección 16)

Las propiedades de inversión se medirán inicialmente a su costo; incluyendo a

este los costos asociados a la transacción.

 Posterior a su reconocimiento inicial, se aplicará el valor razonable o en su

defecto la entidad contabilizará todas sus propiedades de inversión por su
costo de adquisición menos la depreciación y el importe acumulados de las
pérdidas por deterioro del valor. (Solo para NIIF Plenas) En NIIF para las
Pymes sólo si se aplica valor razonable, sino se dará traslado a la
Propiedad, Planta y Equipo.

 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, y por tratarse de la figura de

arrendatario, éste se reconocerá, en el balance como parte del activo, y se
registrará un pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien
arrendado, o bien al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, si
éste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento.
  ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS (Sección 20)

Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos serán reconocidas como

gastos en el estado de resultados de forma lineal, en el transcurso del plazo del
arrendamiento.

 ACTIVOS INTANGIBLES (Sección 18)

Determinar si el intangible tiene vida Finita o Infinita (Para la NIIF para las Pymes
solo con vida finita y si no se establece se tomará 10 años)

 INGRESOS

Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de

la contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la
contraprestación, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualquier
descuento comercial, descuento por pronto pago y rebaja por volumen de
ventas que sean practicados por la entidad

IMPACTOS FISCALES DE LAS NIIF Impuesto diferido

Surge del efecto impositivo sobre las diferencias al comparar los valores
reconocidos contablemente en el balance general (estado de situación financiera)
como activo o pasivo y su base fiscal, en la medida en que en un futuro afecte las
ganancias fiscales.

PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO

1. Determinar base fiscal de activos y pasivos. (use información tributaria y análisis

de los conceptos)

2. Calcular las diferencias (temporarias) entre el balance NIIF y la base fiscal

3. Analizar las diferencias en imponibles, deducibles o nulas

4. Analizar pérdidas y créditos fiscales no usados

5. Determinar la recuperabilidad esperada de las diferencias deducibles, pérdidas

y créditos fiscales no usados (análisis de la proyección de la renta líquida gravable
futura)

6. Calcular el impuesto diferido activo y/o pasivo a la tasa que se espera exista en
la fecha de la reversión 7. Determine el ajuste del año comparando con saldo del
año anterior

8. Efectúe el reconocimiento contable