Análisis Conceptual del Capital y del Patrimonio

¿Qué es el Capital contablemente?

El capital contable designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa. Refleja la
inversión de los propietarios en una entidad y consiste generalmente en sus aportaciones
dinerarias y no dinerarias tal como constan en la minuta y escritura pública de constitución.

Dr. Postigo: El Capital es el Activo menos el Pasivo.

C=A-P
Dr. Postigo: Además vienen a ser todos los aportes dinerarios y no dinerarios que las
empresas, los accionistas, los socios llevan adelante para constituir justamente un ente. una
organización, una empresa propiamente dicha.
Entonces todo lo que uno canaliza, direcciona, se puede aportar y es así como viene a ser el
capital.

¿Qué es el Patrimonio contablemente?

Es el Capital el cual proviene de las aportaciones dinerarias y no dinerarias (tal como constan
en la minuta y escritura pública de constitución) más los resultados que este haya generado
tales como las Utilidades (o Pérdidas), Reservas, Excedentes y otros conceptos de similar
naturaleza.

Ojo: Dentro del Patrimonio se encuentra el Capital.

Explicación: El Capital son los aportes dinerarios y no dinerarios, el Capital en el espacio y

tiempo tiene que generar utilidades, genera reservas, genera excedentes; y a todo eso se le
llama Patrimonio.
En otras palabras, el Patrimonio es el Capital más las Utilidades, pero también puede ser
Capital menos Pérdidas.
 P=C+U P=C-P

Ejemplos de Cuentas Patrimoniales

➔ Capital Social
➔ Acciones de Inversión
➔ Excedentes de Revaluación
➔ Reservas
➔ Utilidades Acumuladas y del Ejercicio

Dr. Postigo: Al abordar las acciones de inversión podemos mencionar que en nuestro país los
trabajadores tienen derecho a percibir utilidades y esas utilidades muchas empresas no se las
brindan en efectivo, son a través de acciones, títulos, valores.

¿Qué se entiende y por consecuencia se comprende por Capital Social?

Compréndase por Capital Social de una empresa como el valor del conjunto de bienes que
posee la empresa y las aportaciones realizadas por los socios, que podrán ser dinerarias o no
dinerarias. El capital social figurará dentro del Patrimonio Neto del balance, en el apartado de
Fondos Propios.

El capital social se divide en Títulos Valores (Acciones), representando cada una de ellas
una participación, lo que supone un derecho de propiedad para los socios sobre el patrimonio
de la empresa. También constituyen una garantía frente a los Stakeholders.

Dr. Postigo: El Capital Social está constituido por el conjunto de bienes que la empresa
posee y a su vez producto de los aportes de los inversores que vendrían a ser los capitalistas,
los accionistas, la gente que tiene el espíritu de emprender.

Usualmente hay acciones en las sociedades en comandita por acciones, en sociedades

anónimas, sociedades anónimas cerradas y sociedades anónimas abiertas.

Y, ¿qué es una acción?

Dr. Postigo: Una Acción es un Título Valor que representa que quien posee acciones es
socio, es capitalista, es dueño de la organización empresarial; para esto tiene que existir
pluralidad de socios (mínimo 2 y pueden ser infinitos como en las S.A.A).
¿A qué se llaman Acciones de Inversión?
Dr. Postigo: Las Acciones de Inversión son las utilidades que reciben los trabajadores o
colaboradores.

En el año 1998 se aprobó la Ley N° 27028 – “Ley que sustituye las acciones del trabajo por
las acciones de inversión”, derogando expresamente la Tercera Disposición Final y
Transitoria del Decreto Legislativo N° 677.

El numeral 1.1. del artículo 1° de la Ley N° 27028 estableció “denomínese acciones de

inversión a aquellas emitidas por las empresas comprendidas dentro de los alcances del
Decreto Legislativo N° 677”, mientras que el numeral 1.2. del artículo 1° de la Ley N° 27028
estableció que “tales acciones constituyen la ‘Cuenta Acciones de Inversión’ en reemplazo de
la ‘Cuenta Participación Patrimonial del Trabajo'''.

Dato: El expresidente Alan García en su primer gobierno de 1985-1990 decía “El poder
económico se centra en pocas manos” se refería a los señores Romero, dueños del BCP.
Él quería que se estaticen los bancos, que pasen a manos del Estado.

Ojo: *El accionariado difundido es una posibilidad dinámica de captación de recursos

financieros por la vía de la emisión y colocación de acciones en el público en general.

“Acciones de inversión”
Definición: Títulos cuyo origen eran las acciones laborales. En las cuales los dueños eran
trabajadores de las empresas industriales, pesqueras y mineras obligadas a emitirlas. Estas no
confieren la calidad de socios.
Algunas definiciones:

Socio mayoritario: Aquél que tiene el mayor volumen de acciones, la mayor participación en
una empresa. Aquél que tiene el 51% o más de las acciones, participaciones en una empresa.
Socio minoritario: Los que se encuentran por debajo del 51%, del 49% hacia abajo.

*En las empresas hay diferentes tipologías de acciones

Las acciones en las empresas pueden ser:
➢ Comunes u ordinarias.
➢ Industriales
➢ De inversión
➢ De fundador
➢ Preferenciales, etc.

Ojo: Las Acciones tienen un valor nominal y un valor real.

- El valor nominal es lo que aparece en papel mientras que el valor real es lo que vale
en el mercado (términos: sobre el par, bajo el par, a la par).
- Un socio nominal es quien aparece en un certificado de acciones, que posee un
determinado número de acciones.
Aclaración: No es necesario que en las acciones aparezcan el número de socios.

Seguramente os preguntáis ¿A qué se llama o denomina excedente de revaluación?

Resulta ser el aumento en el valor de los activos (Rubros Monetarios y No Monetarios
afectos reflejar su valor razonable a valores de Mercado actual. En las cuentas de una
empresa, los valores de todos sus activos (los activos fijos, los activos circulantes, etc.) deben
ser reconocidos y documentados a términos de realización.

Dr. Postigo: En términos simples, ¿cómo se mide dentro de otros indicadores cuando a un
país le va bien o le va mal? ¿Cuáles son los termómetros macroeconómicos que se suelen
utilizar para medir aspectos de la economía de un país? Uno de ellos se llama INFLACIÓN.
Por ejemplo, en estos últimos tiempos, se está experimentando una subida de precios de
diferentes rubros, de diferentes bienes y servicios productos de la inestabilidad y el
desgobierno que está sucediendo. Por ejemplo, la probable estatización de Camisea ha
producido que los capitales extranjeros se retiren, se ahuyentan las inversiones y se lleven los
dólares a otros países, y claramente al haber menos dólares el tipo de cambio sube y esto
ocasiona una subida de precios. Porque al subir el dólar muchos de los productos e insumos
que nosotros importamos las tenemos que pagar en dólares, en consecuencia, se necesitan
más soles para el mismo número de dólares, y eso ocasiona la subida de precios Lo cual está
reflejado en la inflación; también existe deflación y reflación.

Entonces la inflación corroe, distorsiona lo que es real lo convierte en histórico; En pocas

palabras, Sí yo tengo un bien a un valor “x”, este Bien se ve afectado por el término de la
inflación, usualmente caen los valores. Las inversiones que tienen las empresas suelen caerse,
se suelen reflejar como una situación negativa producto de la inflación.
IMPORTANTE: Entonces por efectos deflacionarios o inflacionarios de la inflación urge
revaluar determinados bienes.

Por ejemplo, si uno compra un auto de $20000, lo pagó y se salió a dar una vuelta por la
manzana, entonces ese auto ya cayó de valor; si nosotros queremos venderlo luego, ya no nos
van a pagar lo mismo.

Entonces muchos de los bienes que tienen las empresas sufren esa distorsión en consecuencia
producto de la inflación, entonces se debe de REVALUAR.

¿También el patrimonio incluye las reservas legales? Sí, eso está contemplado en la ley
26887 en la Ley General de Sociedades (LGS).
Las reservas hacen referencia a guardar para un futuro, si ahora has obtenido de 1000 dólares,
y el estado te dice que de esos 1000 detraer un 10%, es decir, no te vas a distribuir todo, sino
que le tienes que separar un 10% contablemente para que, si más adelante tienes perdidas,
pues de esas reservas que has guardado puedas cubrir eventualidades y contingencias que se
puedan presentar en el futuro.

La reserva legal es una provisión que sirve para proteger al capital social y que se aplica
para cubrir pérdidas, respaldar el cumplimiento de obligaciones de la empresa y, en general,
se constituye como un fondo o cuenta patrimonial de resguardo para decisiones futuras de la
sociedad.

Tal herramienta, que en apariencia es prudente, solo ha sido prevista por la Ley General de
Sociedades (LGS) para las sociedades anónimas en sus distintas formas: genéricas, cerradas
o abiertas. El resto de sociedades mercantiles (incluyendo a la Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada) no tienen la obligación de constituir la reserva legal.

En efecto, únicamente el artículo 229° de la LGS obliga a las sociedades anónimas a destinar
un 10% de la utilidad distribuible para constituir la reserva legal hasta alcanzar un monto
igual al 20% del capital social; el exceso de este límite no tiene la condición de reserva legal.

RESERVAS
Las reservas son apropiaciones o segregación de las utilidades líquidas obtenidas por la
empresa en un ejercicio económico.

Se subdivide en:

• Reserva de Capital
• Reserva legal
• Reserva estatutaria
• Reserva facultativa

En pocas palabras son utilidades que uno guarda por situaciones que se pueden presentar en
el futuro (dinero).

Preguntas de investigación:
¿Cuál es la diferencia entre las Sociedades en Comandita por Acciones, Sociedades
Anónimas, ¿Sociedades Anónimas Cerradas y Sociedades Anónimas Abiertas?
Sociedad en Comandita por Acciones: Sociedad de carácter mercantil cuyo capital social está
dividido en acciones, que se formará por las aportaciones de los socios, uno de los cuales, al
menos, se encargará de la administración de la sociedad y responderá personalmente de las
deudas sociales como socio colectivo, mientras que los socios comanditarios no tendrán esa
responsabilidad.
Es la que se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera
subsidiaria, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales, y de uno o varios
comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus acciones.
Sociedad Anónima: La sociedad anónima (abreviatura: S. A.)1 es aquella sociedad mercantil
cuyos titulares lo pueden ser en virtud de una acción en el capital social a través de títulos o
acciones. Las acciones pueden diferenciarse entre sí por su distinto valor nominal o por los
diferentes privilegios vinculados a éstas, como por ejemplo la obtención de un dividendo
mínimo. Los accionistas no responden con su patrimonio personal de las deudas de la
sociedad, sino únicamente hasta la cantidad máxima del capital aportado.
Sociedad Anónima Cerrada: Es aquella que está creada con un reducido número de personas
que va de 2 a 20, quienes se conocen entre sí y pueden ser naturales o jurídicas, y cuyas
acciones se encuentran bajo la titularidad de familiares.
Sociedad Anónima Abierta: Es la sociedad mercantil en la que los titulares pueden serlo a
partir de una acción en el capital social mediante la compra de títulos o acciones. Además de
poder diferenciar las acciones en base a sus respectivos valores nominales o también por los
privilegios que disponen las diferentes acciones, como el acceder a cobrar un dividendo
mínimo. Además, los accionistas evitan tener que responder con su patrimonio personal ante
las deudas de la sociedad anónima, solamente hasta cierto monto máximo del capital
aportado.
¿A qué se le llama “Mercado Primario”?
Es aquel en el que empresas y bancos necesitan adquirir financiación rápido emitiendo
valores de deuda (bonos) o a través de valores de riesgo (acciones). En el primer caso se
adquiere dinero prestado con la obligación de reintegrarlo en un tiempo predefinido y a través
del pago de un interés. En el segundo, se vende un fragmento de propiedad de una empresa,
con lo que ésta adquiere solvencia, a cambio de ceder parte de las ganancias anuales. Suele
llamarse también mercado de nuevas emisiones.
¿A qué se le llama “Mercado Secundario”?
El mercado secundario es el mercado de negociación o de transacción de operaciones, dónde
se negocia cualquier título financiero tanto de renta fija como de renta variable, mixto o
activos del mercado monetario con la capacidad de convertirse fácilmente en dinero.
¿Por qué un accionista puede recibir utilidades si la empresa en donde trabajo ha tenido
pérdidas?
La distribución de beneficios o los socios se realiza en proporción a sus aportes al capital. Sin
embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o formas distintos de
distribución de los beneficios. Todos los socios deben asumir la proporción de las pérdidas de
la sociedad que se fijen en el pacto social o el estatuto. Sólo puede exceptuarse de esta
obligación a los socios que aportan únicamente servicios. A falto el pacto expreso, las
pérdidas son asumirlos en lo mismo proporción que los beneficios.

¿Qué es un accionariado difundido?

Es una posibilidad dinámica de captación de recursos financieros por la vía de la emisión y
colocación de acciones en el público en general.
Dr. Postigo: Difundir es difundir, repartir expresivamente, es decir, entregar de un todo a
varias partes títulos o valores; en otros términos, se le llamaría atomización. Al accionariado
difundido también se le llama el accionariado del compartir y del departir, en términos de la
asociación de bancos.

¿Qué es…?

• Deflación: La deflación es una contracción de la oferta monetaria en una economía,

que puede provocar una bajada general de los precios de una economía. Es decir, lo
contrario a la inflación. La disminución de los precios sucede como resultado de la
reducción de la oferta monetaria, que aumenta el valor de la moneda, incrementando
así su poder adquisitivo. Con la misma cantidad de dinero podemos comprar más
cosas. Cuando existe deflación de precios, los bienes y servicios disponibles en una
economía bajan de precio. Dicho de otro modo, los productos se vuelven más baratos.
• Reflación: La reflación es un escenario donde el Estado estimula artificialmente la
economía con el fin de superar una recesión. Para ello, se utiliza la política fiscal y/o
monetaria. El objetivo de la reflación es crear inflación mediante los estímulos
fiscales y monetarios por el temor a entrar en deflación.

¿A qué se le llama…?

• Reserva de Capital: Es la separación de dinero de las utilidades, por lo que ya no es

repartible entre los accionistas y pasa a formar parte del patrimonio de la empresa.
• Reserva legal: Es obligatoria por ley. Se obliga a dedicar una parte del capital social
a estas reservas. La cual debe estar constituida como mínimo por el 20% del capital
social y, para ello, se destinará el 10% de los beneficios de cada ejercicio económico.
También se puede modificar la cantidad de las reservas al aumentar el capital social
con cargo a las mismas o, incluso con una disminución de ese capital social. Estas
obligaciones se encuentran reguladas dentro de la Ley de Sociedades de Capital.
• Reserva estatutaria: son un tipo de reservas que se establecen en los estatutos de la
sociedad. Al igual que las otras, las reservas estatutarias figurarán en los fondos
propios de la empresa, dentro de la partida del patrimonio neto, que a su vez forma
parte del pasivo del balance.
• Reserva facultativa: son aquellas que no vienen impuestas por la ley y el estatuto,
sino que son resueltas por los accionistas quienes, por diversos motivos, consideran
conveniente retener en todo o en parte las ganancias del ejercicio.

¿Cuál es la diferencia entre los mercados primarios de los secundarios?

La diferencia principal entre un mercado primario y un mercado secundario es que en los
primeros es donde se emiten los activos financieros y los segundos es donde se negocian e
intercambian los activos financieros ya emitidos previamente.
Dr. Postigo: Una empresa cuando por primera vez enajenar o coloca títulos de valores, lo
hace a través de un mercado primario; pero si es que yo tengo acciones y esas acciones ya
han sido compradas o vendidas y han pasado de “mano en mano” usualmente en bolsa de
valores, se le llama mercados secundarios.

En pocas palabras las acciones del banco de crédito todos los días se compran y se venden, Y
usualmente esa transacción se da en los mercados secundarios, mercados bursátiles, en
términos explícitos bolsas de valores; En el Perú tenemos una bolsa de valores que se llama
Bolsa de Valores de Lima (BVL).

¿Lo que quiere hacer Guido Bellido (estatizar Camisea), sería lo mismo que hizo Alan Garcia
en su momento?
Dr. Postigo: El gas de Camisea está concesionada a empresas del extranjero, a inversionistas
extranjeros canadienses y norteamericanos, y lo que está proponiendo el Sr. Bellido es
renegociar los derechos que tiene que pagar en el Perú, dentro de ellos regalías e impuestos.
En pocas palabras, lo que quiere renegociar es que tributen más en el Perú, caso contrario la
concesión se revierte, es decir, todo lo que han invertido debe de ser indemnizado por el
Estado.
Si usted tiene una empresa y la empresa vale 1000, entonces el gobierno le paga esos 1000 y
su empresa pasa a manos del Estado; la pregunta es ¿de dónde va a sacar el dinero el Sr.
Bellido y el Gobierno? Lo que va a ocasionar esto es que los capitales se puedan ir del Perú
como ya lo están haciendo, en estos meses 14 mil millones de dólares han salido del Perú por
el tema del gobierno que tenemos actualmente.
Plan Contable General Empresarial – PCGE

Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relación de afinidad y

naturaleza. Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma ordenada las
operaciones que realiza a fin de facilitar la preparación y revelación de sus Estados
Financieros.

Dr. Postigo: Viene a ser un listado de cuentas, todas las actividades operacionales que suelen
llevar adelante las empresas se tienen que medir en unidades monetarias; existen cuentas para
cada concepto; todas esas cuentas se encuentran en un catálogo (PCGE).
En un recurso sistémico, un registro que identifica, registra.

Objetivo del PCGE

Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que
les permitan tener un grado de análisis adecuado y con base en ello, obtener estados
financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo.
Proporcionar organismos supervisores y de control información estandarizada de
transacciones que las empresas efectúan
Dr. Postigo: Proporcionar insumos a través de cuentas, códigos a las empresas para que
puedan contabilizar todas y cada una de las operaciones.
Su objetivo es suministrar un conjunto de conceptos contables llamados cuentas para que
puedan ser registradas.

PLAN DE CUENTAS EN EL PERÚ

En el Perú existen actualmente nueve (9) Planes de Cuentas oficializados por entidades
públicas dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas.
Dato: El Gobierno lleva su propio Plan de Cuentas, se llama Plan Contable Gubernamental.
GÉNESIS PLANES DE CUENTAS EN EL PERÚ

1. PLAN CONTABLE GENERAL Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984

2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009
3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE Vigente del 01/01/2010 a
la actualidad
Dr. Postigo: El plan contable no mide los impactos positivos y negativos del medio
ambiente, es por esto que las compañías mineras en el Perú no tienen restricciones.

ESTRUCTURA DEL PCGE

El PCGE se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la
información que se pretende identificar como detalle. La codificación se ha estructurado
sobre la base de lo siguiente:

Ojo: Dentro de cada familia hay diferencias

Estructura del PCGE

Dr. Postigo: Las cuentas tienen una codificación numérica.

EJEMPLO
Los Elementos o Clases de Cuentas van desde el Elemento 1 al Elemento 0

*0 para poner Orden

Estructura de las cuentas según el plan contable general empresarial (PCGE)

Las cuentas se estructuran por familias, o también conocido por elementos (puestas por el
consejo normativo CN).
El elemento 1 va desde la cuenta 10 hasta la cuenta 19 (qué es la Estimación de cuenta de
cobranza dudosa, y ahí se contabiliza lo que ya no se va a cobrar, porque cuando uno no
cobra se debe de estimar lo que no voy a cobrar). Si se dan cuenta todas comienzan con el
dígito 1 (10, 11, 12, etc.).

Entonces en el ELEMENTO 1:
- La cuenta 10 es efectivo y equivalentes a efectivo.
- La cuenta 11 son las inversiones financieras. (todo lo que las empresas invierten en
acciones pero que fácilmente se pueden convertir en dinero)
- La cuenta 12 son las cuentas por cobrar comerciales - Terceros.
- La cuenta 13 son las cuentas por cobrar comerciales - Relacionados. (es si le prestas
dinero a otras empresas del grupo)
- La cuenta 14 son las cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),
directores y gerentes.
- La cuenta 15 (vacía) (esa es para que le pongas el nombre que quieras)
- La cuenta 16 son las cuentas por cobrar diversas - Terceros.
- La cuenta 17 son las cuentas por cobrar diversas - Relacionadas. (empresas del grupo)
- La cuenta 18 son los servicios y otros contratados por anticipado.
- La cuenta 19 es la estimación de cuentas de cobranza dudosa. (acá va lo que no te van
a pagar, lo que ya perdiste)

En el ELEMENTO 2:
- La cuenta 20 son las mercaderías.
- La cuenta 21 son los productos terminados.
- La cuenta 22 son los subproductos, desechos y desperdicios.
- La cuenta 23 son los productos en procesos.
- La cuenta 24 son las materias primas.
- La cuenta 25 son los materiales auxiliares, suministros y repuestos.
- La cuenta 26 son los envases y embalajes.
- La cuenta 27 son los activos no corrientes mantenidos para la venta.
- La cuenta 28 son las existencias por recibir.
- La cuenta 29 es la desvalorización de existencias.

En el ELEMENTO 3:
- La cuenta 30 son las inversiones mobiliarias.
- La cuenta 31 son las inversiones inmobiliarias.
- La cuenta 32 son los activos adquiridos en arrendamiento financiero.
- La cuenta 33 son los inmuebles, maquinaria y equipo.
- La cuenta 34 son los intangibles.
 - La cuenta 35 son los activos biológicos.
- La cuenta 36 es la desvalorización del activo inmovilizado.
- La cuenta 37 es el activo diferido.
- La cuenta 38 son otros activos.
- La cuenta 39 son la depreciación, amortización y agotamientos acumulados.

En el ELEMENTO 4:
- La cuenta 40 son los tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar.
- La cuenta 41 son las remuneraciones y participaciones por pagar.
- La cuenta 42 son las cuentas por pagar a comerciales - Terceros.
- La cuenta 43 son las cuentas por pagar a comerciales - Relacionadas.
- La cuenta 44 son las cuentas a pagar a accionistas (socios), directores y gerentes.
- La cuenta 45 son las obligaciones financieras
- La cuenta 46 son cuentas por pagar diversas - Terceros.
- La cuenta 47 son cuentas por pagar diversas - Relacionadas.
- La cuenta 48 son las provisiones.
- La cuenta 49 es el pasivo diferido.

En el ELEMENTO 5:
- La cuenta 50 es el capital.
- La cuenta 51 son las acciones de inversión.
- La cuenta 52 es el capital adicional
- La cuenta 53 (vacía).
- La cuenta 54 (vacía).
- La cuenta 55 (vacía).
- La cuenta 56 son los resultados no realizados.
- La cuenta 57 son los excedentes de revaluación.
- La cuenta 58 son las reservas.
- La cuenta 59 son los resultados acumulados

EN RESUMEN:
A la familia o elemento 1 le gusta la plata y las cobranzas.
La familia o elemento 2 son los mercaderes, todo lo ven existencias, mercaderías, todo es
comprar y vender. Ellos se encargan de contabilizar y de vender todos los bienes y objetos de
venta (enajenación, transferencia, cesión onerosa o gratuita)

Preguntas de investigación:
¿Qué son las Materias Primas?
Una materia prima es todo bien que es transformado durante un proceso de producción hasta
convertirse en un bien de consumo.
Llamamos materias primas a aquellos recursos naturales a partir de los cuales obtenemos
los materiales que empleamos en la actividad técnica. Las principales son: El aire. A partir
del aire se obtiene nitrógeno, que se emplea para fabricar amoníaco, ácido nítrico,
fertilizantes, etc
¿Qué son los commodities?
En un sentido muy básico, un commodity es un material tangible que se puede comerciar,
comprar o vender. Normalmente se utilizan como insumos en la fabricación de otros
productos más refinados. Como, por ejemplo, el petróleo es un producto básico que se utiliza
en la producción de materiales plásticos.
Estos productos básicos pueden ser negociados en el mercado nacional o internacional por
comerciantes e inversores, ya sea con efectivo o mediante otras divisas. No obstante, los
commodities pueden ser también intercambiados por bienes de valor similar.

¿Qué es el Equivalente de Efectivo?

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor.

¿Cuál es la diferencia del, pero y empero?

Pero siempre encabeza la frase que contrapone a otra anterior, mientras que empero puede
estar al inicio de la oración o en medio de la misma.
Dr. Postigo: El empero se utiliza cuando vamos a hacer una pausa de manera sutil y
contradictoria pero ya al final de algo. El empero y pero es Utilizada para hacer conocer otra
óptica, otro punto, sutilmente contra decir algo, pero el empero se utiliza en la parte final de
algo. Anoten el nombre Walter Riso, autor de varias obras preciosas, él dijo: La palabra más
... es pero”.

¿Qué es la deflación?
Es la disminución de los precios y de los productos.
Dr. Postigo: La deflación es la caída de los precios; y la inflación es la subida de precios. En
la inflación, los precios caen porque la gente no quiere consumir ya que no tiene plata, porque
se ha perdido el internet de algo; también existen múltiples razones por la caída de precios. O
la economía está tan mal que se tienen que bajar los precios, o también hay una enorme
competitividad o atomización que se están peleando para traer clientes, lo cual ocasiona una
caid de precios

¿Qué son los equivalentes al efectivo?

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor.

Dr. Postigo: Se podría decir que el equivalente del efectivo es el cuasi dinero por ejemplo un
cheque que conlleva dinero porque se puede ir al banco y cambiarlo, entonces el cheque es un
equivalente del efecto. También lo es un vale, una letra de cambio, una factura conformada,
etc., todo ello se puede convertir en dinero con suma facilidad, estamos hablando de liquidez.
La liquidez financiera es la capacidad de generar dinero, y si tienes esa capacidad de generar
dinero tienes la capacidad de aplicar dinero. La liquidez tiene que ver con la solvencia, pero
esos conceptos no son divorciados:
- La solvencia es cuando tus inversiones son superiores a tus deudas. lo que tienes es
mayor a lo que debes.

Entonces… el equivalente de efectivo: es todo aquello que se puede convertir, es de fácil

conversión en dinero.

Haciendo un paréntesis: el dinero tal cual lo conoces, monedas, el dinero metálico y

fiduciario, billetes que son de tela, van a desaparecer. Todo se va a manejar con dinero
plástico, con tarjetas de crédito y débito. Las tarjetas de débito son cuando tienes plata en el
banco Y las de crédito es cuando tú no tienes plata y el banco te presta.

¿A qué se le llama…?

- facturas negociables: Es un título valor, transmisible por endoso o un valor

representado por anotación en cuenta contable de una Institución de Compensación de
valores, que se origina en la compra-venta de bienes o prestación de servicios,
respecto de la cual se ha emitido mediante una factura comercial o recibo por
honorarios de modo impreso o electrónico.
- facturas comerciales: Documento suministrado por el remitente, en el cual
proporciona información acerca del envío, incluyendo una descripción de los artículos
enviados, el valor de dichos artículos, así como información sobre el remitente.
- facturas consulares: Es el certificado, generalmente emitido por una Cámara de
Comercio local, que especifica el país donde se ha producido o transformado la
mercancía. Puede ser exigido, por ejemplo, para las exportaciones de países en vías de
desarrollo que se benefician de un régimen arancelario preferencial.
- facturas conformadas: es un título valor que representa bienes entregados y no
pagados, debidamente suscrita por el deudor en señal de conformidad en cuanto a la
entrega de los bienes allí precisados, su valor y la fecha de pago de la factura.

¿Qué es una membresía?

Es el término con el que se define a ese procedimiento a través del que un usuario decide
pasar parte de un grupo selecto de consumidores a ojos de una empresa, recibiendo
información sobre sus servicios y/o productos, así como algún tipo de bonificación especial.

¿Qué es...?

- Cesión onerosa: La cesión onerosa es aquella en la que se produce una

contraprestación ante el intercambio de un bien o derecho entre las partes. Esta puede
ser dineraria o patrimonial
 - Cesión gratuita: o precio no determinado cuando una persona distinta al propietario
ocupe, tenga posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del
bien.

CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS O ESTADO DE RESULTADOS

INTEGRALES

Dr. Postigo: Cuando una empresa compra mercadería es un costo porque se recuperan
cuando se venden.

Importante:
Las cuentas de la clase 7 contabilizan ingresos.
Las cuentas de la clase 8 cuya nomenclatura es muy técnica, determinan cuánto se ganó y
cuánto se perdió.
CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN Y DE ORDEN

Importante:
El elemento 9 se encarga de contabilizar todo al detalle (hacen la auditoría), viene a ser una
especie de OCI.
El elemento 0 se encarga de las cuentas de orden.

Los ciclos económicos

Comprenden una desaceleración de la economía, una recesión económica, una depresión
económica y una recuperación económica.
*Estos ciclos de la economía a nivel macro son de largo plazo.
Esto se da en economías que están en un proceso de desarrollo o subdesarrollo.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES, COMPROBANTES DE PAGO

Conceptos explícitos del Registro Único del Contribuyente – RUC y afines.

Dr. Postigo: Todas aquellas personas que se inscriben ante la SUNAT para poder iniciar una
actividad comercial, no comercial, profesional o técnica tienen que tramitar su RUC para
poder emitir comprobantes de pago.

RUC: Este se tramita ante la SUNAT.

Y, ¿qué es la SUNAT?
Es la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, es un
organismo técnico especializado del Perú adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas.

Ojo: La SUNAT es una fábrica de la llamada “Cultura del Miedo”.

Muchos intelectuales argumentan que la cultura del miedo está siendo intencionadamente
elaborada, entre ellos el lingüista Noam Chomsky, el sociólogo Glassner, políticos como
George Curtis Moore.

EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

Quién lleva el RUC es la SUNAT (antes llamado Dirección General de Contribuciones)

El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el documento fiscal o virtual (Código) que

identifica e individualiza a los contribuyentes personas naturales o jurídicas para fines
tributarios. El RUC es el instrumento que permite que el Servicio de Rentas Internas realiza
el control tributario

Si uno tramita su RUC, la SUNAT te empieza a tener en su padrón. Y permite que el Servicio
de Redes Internas (SRI) te realice un control, te hará un seguimiento de lo que haces o dejes
de hacer.

En pocas palabras, el RUC te sirve para individualizar a las personas naturales, a las personas
jurídicas.

¿Para qué sirve el RUC?

Inicialmente está integrado por 11 dígitos únicos siendo el número de identificación fiscal y
deben ser empleados en todos los procedimientos ante la SUNAT. El RUC contiene datos de
identificación de las prestaciones económicas de los usuarios y otra información importante
así como información sobre las operaciones sujetas a tributos.

El RUC son los dígitos que reconoce a una persona natural o jurídica como contribuyente
ante la ley. Consta de los datos de identificación de las actividades económicas es único y se
compone de 11 cifras. Su aplicación es obligatoria en cualquier declaratoria o
procedimiento ante la SUNAT.

La nomenclatura de los 11 dígitos lo puede dar la persona o la SUNAT, los primeros 2 dígitos
lo da la SUNAT (estos son el número “10”), después del “10” vienen los números de tu DNI,
y finalmente la SUNAT te pone un dígito; ese es el RUC para una persona natural (es una
persona que tiene una existencia física).

Y el RUC de una persona jurídica empiezan con los dígitos “20”, y después vienen una serie
de dígitos que otorga la SUNAT, igualmente en total son 11 dígitos.

Cualquier actividad y operación o tramitología que vayas a realizar ante la SUNAT, es

obligatorio que tengas tu RUC, puesto que si no tienes RUC no existes para la SUNAT.

¿Todos tenemos que sacar el RUC?

No, si no se perciben rentas, si no perciben una actividad comercial, no tiene una profesión,
entonces no hay motivo para sacar el RUC.

¿Si tengo un departamento y lo voy alquilar es necesario el RUC?

Sí, por las rentas del arrendamiento es necesario tener un RUC.

¿Si voy a ser abogado y quiero poner mi consultorio jurídico debo tener RUC?
Sí, obligatoriamente se debe de tener RUC.

PREGUNTA: ¿La nomenclatura del Registro Único del Contribuyente, será la más
adecuada?
Dr. Postigo: En mi modo de ver no, debió llamarse “Número de Identificación Tributaria” o
“NIC”, el término RUC es para los tecnócratas, es un término holístico.

CONTRIBUYENTE

Acotando...según la RAE el contribuyente es la persona obligada por ley al pago de un

impuesto, pero yo el Maestro Postigo discrepo con esa definición porque el contribuyente lo
relaciona con impuesto cuando son cosas diferentes.

Definición de “Contribuyente” según Diccionario Juridico Elemental de Guillermo

Cabanellas:
El Contribuyente es el sujeto pasivo de la relación jurídico tributaria, el cual en virtud de la
realización de un hecho generador debe cumplir con su obligación de pagar tributos. El
contribuyente puede ser una persona natural o jurídica que actúe a nombre propio o por
medio de un sustituto o representante quien debe cumplir con las obligaciones tributarias,
formales y materiales. (CABANELLAS G. “DICCIONARIO JURÍDICO ELEMENTAL”
Editorial Heliasta. Bolivia.)

Según el autor Guillermo Cabanellas se entiende por contribuyente a la persona que abona o
satisface las contribuciones o impuestos del Estado, una provincia o municipio.

Guillermo Cabanellas de Torres fue un historiador, abogado, editor, lexicógrafo español que
desarrolló su actividad en España, Paraguay y Argentina. Fue reconocido como destacado
laboralista de Iberoamérica.

Según la Real Academia Española pero en el “Diccionario del español jurídico” el

contribuyente es sujeto pasivo que realiza el hecho imponible definido en la ley, poniendo así
de manifiesto la capacidad económica sometida a gravamen. (Se discrepa con esta definición)

El Código Tributario aprobado por el decreto supremo N°133 en el 2013 Economía y

Finanzas dice en el artículo 8 que el “contribuyente” es aquel que realiza, o respecto del cual
se produce el hecho generador de la obligación tributaria. (Concuerda y la definición es
pertinente)

TRIBUTO
¿Qué se entiende por tributo?
Según la SUNAT (recogido del Código Tributario) Es una prestación de dinero que el Estado
exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en
virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas:

• Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a
la Renta. (es lo que el estado me obliga que yo le pague pero yo no recibo nada del
Estado)
• Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es
el caso de la Contribución al SENCICO.](es lo que el Estado me pide que le pague
y yo recibo un servicio colectivo)
• Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un
servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo, los derechos arancelarios de los Registros Públicos. (es un tributo que yo
pago y el estado me brinda un servicio específico e individualizado)

Dr. Postigo: Entonces el contribuyente es cuando pagas tributos y el el estado te va a brindar

algo. ¿A todos los que tienen RUC, el estado les da algo?No, entonces no es el nombre más
adecuado, el más adecuado sería NIT.
Y la SUNAT aprobó el Plan de Implementación del nuevo Número de Implementación
Tributaria (NIT), y quedó en el desuso y no lo aplicó porque son tecnócratas.

En conclusión… Se considera que la nomenclatura más pertinente es el NIT y no RUC.

¿QUÉ ES EL RUC?
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es un registro informático de la SUNAT que
contienen los datos de identificación de los contribuyentes a nivel nacional.

1. El RUC se obtiene de manera inmediata.

2. El trámite es gratuito.
3. Los requisitos para su tramitación y modificación son sencillos.
4. Una tercera persona autorizada puede tramitarlo y/o actualizarlo.
5. Es importante mantener actualizada la información del RUC. (tienes que informar
todo a la SUNAT).

El número RUC = 11 dígitos.

PREGUNTAS FRECUENTES O RECURRENTES

¿Cómo verificar un RUC?

Para verificar el estado de RUC puedes ingresar a la página www.gob.pe y colocar en el
buscador interno RUC. Luego de hacerlo, te dirigirá a otra ventana, donde saldrán todas las
opciones acerca del tema. La primera que saldrá será “Consulta de RUC”. Deberás darle clic
allí.

¿Cómo sacar RUC Sunat Virtual?

Sigue estos 4 procesos:
1.1 Ingresa tu DNI y señala para qué necesitas el RUC.
2.2 Captura tu huella dactilar para verificar tu identidad.
3.3 Declara tus datos para la inscripción.
4.4 Ingresa tus datos de contacto y genera tu clave SOL (Sistema de Operaciones en Línea).

¿Cuál es el número de RUC de la SUNAT?

El RUC de la SUNAT es 20131312955.

¿Cómo activar mi RUC por internet 2021?

Deberás presentar a través de la mesa de partes virtual MPV-SUNAT la solicitud de
inscripción conforme a las instrucciones que se indican en la plataforma de dicha mesa
virtual. Debes consignar en asunto de la solicitud “INSCRIPCIÓN EN EL RUC” o
“REACTIVACIÓN DEL RUC”, según corresponda.

¿Cómo se estructura el RUC de la Persona Natural y Jurídica?

Personas naturales: El número RUC inicia con el número “10”. Los siguientes números son
los 8 dígitos del Documento Nacional de Identidad (DNI)
Personas jurídicas: El número RUC inicia con el número “20”. Los números siguientes en
un número correlativo asignado por el sistema de la SUNAT.

¿Quiénes deben inscribirse en el RUC?

Todos los que realicen actividades económicas por las que deben declarar o pagar tributos en
nuestro país, incluyendo las importaciones, exportaciones y otras. Pueden inscribirse las
personas naturales o personas físicas (que realicen comercio, industria, servicios),
sociedades conyugales (comercio y servicios), sucesiones indivisas (comercio y servicios),
personas jurídicas (comercio, industria, servicios).

¿Qué o quién es una persona natural?

Una persona natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a
título personal. Al constituir una empresa como persona natural, la persona (el dueño de la
empresa) asume a título personal todas las obligaciones de la empresa, lo cual implica que
asume la responsabilidad y garantiza que todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a
su nombre), las deudas que pueda contraer el empresa.

¿Que es una sociedad conyugal?

Es aquella sociedad de bienes que se forma entre los cónyuges por el solo hecho del
matrimonio y a falta de pacto de régimen de separación total de bienes o de participación en
los gananciales. Este es el régimen de aplicación general en nuestra legislación, es decir, si
los contrayentes no pactan un régimen distinto al momento de la celebración del matrimonio,
se entiende que adquiere por el solo hecho de celebrarse el matrimonio. En términos
prácticos la sociedad conyugal consiste en la fusión de los patrimonios del marido y de la
mujer en uno solo.
Así te hayas casado por la iglesia porque no tiene nada que ver con la religión. Todo aquello
que genera derechos y obligaciones en materia civil.
Preguntas de investigación:
¿A qué se le llama Conglomerado Empresarial?
Un conglomerado empresarial es una corporación compuesta por varios negocios diferentes,
aparentemente no relacionados. En un conglomerado, una compañía posee una participación
controladora en varias compañías más pequeñas que realizan negocios por separado.
¿A qué se le llama Trust?
El trust es una asociación de varias compañías, las cuales, tratan de asociarse mediante una
serie de acuerdos. Estos acuerdos se establecen mediante la compartición de la propiedad en
base a acciones, la fijación de precios en los productos y servicios, así como la no
competencia entre los asociados.
El objetivo es que, dentro de una misma industria o sector, los miembros del trust obtengan
un mayor poder de mercado mediante monopolios.
¿A qué se le llama Holding?
Sociedad financiera que posee la mayoría de acciones y lleva la administración de un
conjunto de empresas que se dedican a diversas actividades económicas o industriales.
Dr. Postigo: El holding se da cuando hay un conjunto de empresas vinculadas desde el punto
de vista del capital y patrimonio que pertenecen a los mismos dueños.
También toman el nombre de corporaciones.
Dato: Normalmente se constituyen en el extranjero.
¿A qué se le llama Consorcio?
Asociación de empresas o entidades con intereses comunes para participar conjuntamente en
un proyecto o negocio importante.
Dr. Postigo: Mantienen su personalidad jurídica, su autonomía, sin embargo, aun así trabajan
de manera conjunta por objetivos e ideales comunes así pueden verse beneficiados.
¿A qué se le llama Grupo Empresarial?
Es el conglomerado de qué dependen todas de una misma empresa matriz, porque esta tiene
una participación económica suficiente en su capital como para tomar las decisiones.
¿A qué se le llama Cluster?
Es una especie de concentración de empresas en una zona geográfica determinada o la
concentración de diferentes organizaciones relacionadas con una materia concreta y que están
presentes en un Estado o región. La razón de ser de estos clústeres es que consiguen aumentar
la productividad de las empresas.
Por lo tanto, no es más que la concentración geográfica de proveedores especializados,
compañías interconectadas, socios de industrias, proveedores de servicios e instituciones
relacionadas que operan en un campo específico y al que están vinculadas de diferente forma.
¿A qué se le llama Offshore?
El término offshore se refiere a una ubicación fuera de los límites nacionales, ya sea que esa
ubicación esté basada en tierra o agua. El término puede usarse para describir bancos,
corporaciones, inversiones y depósitos extranjeros.
Una empresa puede mudarse legítimamente al extranjero con el fin de evitar impuestos o
disfrutar de regulaciones relajadas. Las instituciones financieras extraterritoriales también
pueden utilizarse con fines ilícitos o que atentan contra el buen gobierno corporativo, como el
lavado de dinero y la evasión fiscal.
Las sociedades offshore son aquellas que tienen su sede en el extranjero. Para calificar como
offshore, la entidad debe estar ubicada en cualquier país que no sea el país de origen del
cliente o del inversor.
¿Cuál es la diferencia entre una inversión mobiliaria e inmobiliaria?
Fondos de Inversión Mobiliaria (FIM): Son fondos cuyo objeto exclusivo es la compra,
tenencia, disfrute y venta de valores y otros activos financieros. Los FIM invierten más del
90% de su activo en valores cotizados en mercados de valores: deuda pública, renta fija
privada, acciones e instrumentos derivados.
Fondos de inversión inmobiliaria (FII): Estos fondos de inversión invierten
fundamentalmente en inmuebles urbanos con el objetivo de obtener rendimientos con el
alquiler de los mismos. Estos fondos obtienen un flujo de rentas netas con origen en la
actividad propia de los alquileres de todos los inmuebles y cuentan también con la variación
del precio de los activos inmobiliarios en el tiempo. Para que un fondo de inversión
inmobiliaria sea catalogado como tal tiene que cumplir el RD 845/1999 sobre fondos de
inversión inmobiliaria, que regula el porcentaje de activos destinados al alquiler, la tenencia
mínima de los activos en balance y la valoración mínima patrimonial que debe tener el fondo.

¿Cuál es la diferencia entre inversiones mobiliarias e inversiones inmobiliarias?

La Inversión Inmobiliaria es todo inmueble, sea terreno o edificio, poseído por la empresa
para ganar alquileres, y/o aumentar el valor de dicho inmueble, y no para ser usado en la
producción, ya sea como suministro de bienes o servicios, o para propósitos administrativos,
o para ser vendidos en el curso ordinario de los negocios.
La inversión mobiliaria comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son
de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la
empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento.

Dr. Postigo: En términos simples mobiliario es lo que se puede trasladar, mover de un lugar
a otro e inmobiliario por su naturaleza no puede trasladarse (por ejemplo, un edificio,
edificación, bienes raíces). Las camionetas son inversiones mobiliarias; las fábricas, terrenos
depósitos, oficinas, almacenes son inversiones inmobiliarias. Esto está contabilizado en las
cuentas 31 y 32 del Plan Contable General Empresarial (PCGE).

Para las empresas, las inversiones mobiliarias vienen a ser los títulos valor, es todo aquello
que las empresas invierten en papeles, en instrumentos financieros, en activos financieros, en
bonos, acciones, y con ello buscan ganar.
En las inversiones inmobiliarias, las empresas pueden construir un edificio y alquilarlo, y
fruto de ese alquiler diríamos lo consideran como una inversión que genera una renta de
manera recurrente.
Las inversiones mobiliarias e inmobiliarias vienen a ser una parte de las finanzas
especulativas: Sí yo invierto en algo lo que yo busco es tener un ingreso, una renta, una
ganancia, un lucro.

¿Qué son los Trust?

El trust es una asociación de empresas que, dentro de un mismo gremio, establecen acuerdos
de propiedad, fijación de precios y no competencia entre sí mismos. El objetivo es formar un
monopolio de mercado.
Dr. Postigo: Se forma un cartel empresarial cuando hay una concertación de precios, es
decir, cuando actúan de manera ilegal en contra de los intereses del colectivo. Por ejemplo,
muchas cadenas de farmacias y un puesto de acuerdo para qué medicamento tenga un
determinado precio uniforme, entonces está concertación sube los precios para satisfacer
intereses de la cadena de empresas que se dedican al giro, eso es un cartel, y eso es ir en
contra de lo que establece la Constitución Política del Estado.
El trust son grupos de empresas que trabajan armoniosamente para poder satisfacer toda la
cadena de valor, es decir que trabajan en tal armonización que coadyuvan intereses sanos,
pero en beneficio de todos, De sé quién extrae la materia prima hasta el producto
semielaborado o elaborado.
Los carteles son deshonestos, hacen daño a la sociedad porque hay concertación de precios,
por eso la Constitución Política no a los monopolios, pero no dice nada de los monopsonios.

¿A qué se le llama…?

• Cadena de valor: es un modelo de negocios que describe el rango completo de

actividades necesarias para crear un producto o servicio. Para las empresas que
producen bienes, esta cadena comprende los pasos que llevan un producto desde la
etapa de concepción hasta la de distribución.
• Cadena productiva: Es un conjunto de agentes económicos interrelacionados por el
mercado desde la provisión de insumos, producción, transformación y
comercialización hasta el consumidor final.

¿Qué es…?

• monopolio: un solo vendedor.

• monopsonio: un solo comprador.

¿Si yo soy representante legal de una persona jurídica puedo dar de baja a su RUC?
Dr. Postigo: En una empresa jurídica, la representación la lleva el director gerente, gerente
general o los administradores, entonces esas personas con esos cargos tienen que aparecer
inscritos en registros públicos, es decir tienen que tener poderes y cómo estas personas tienen
poderes pueden dar de baja al RUC. Si le van a dar de baja, la SUNAT le Va a preguntar a la
empresa que ha pasado y la persona decide que la empresa ya no va más, entonces esa
empresa se ha disuelto y camino a la liquidación, Entonces se tiene que llevar a la SUNAT
pruebas que acrediten que la empresa ha sido disuelta, liquidada, inscrita, y Si se llevan los
documentos preexistentes la SUNAT da de baja al RUC. Pero esto no es a título propio por
más que tenga poderes, por eso se debe de llevar el acta de liquidación.

Acotación de Dr. Postigo acerca de factura y boleta.

Existen diferentes comprobantes de pago como las boletas de venta, tickets, facturas, Notas
de crédito, notas de débito, recibo por honorario, facturas negociables, etc. ¿Qué me conviene
boleta o factura? Por principio, los que están en el régimen único simplificado (RUS) no
pueden emitir facturas y solo pueden emitir boletas y tickets. Los que están en otros
regímenes tributarios RER, régimen MYPE tributario RMPT, régimen general RG, ellos si
pueden emitir factura.

Conclusión: Uno exige factura (permite el uso del crédito fiscal) cuando tiene un RUC, si es
que no tengo RUC me van a dar una boleta o me van a dar un Ticket según corresponda el
sistema de trabajo o de emisión de la empresa.
¿Qué es el crédito fiscal?
Un crédito fiscal es el ingreso que tiene derecho a percibir el Estado en sus funciones de
derecho público que provengan de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios.
¿Quiénes deben inscribirse en el RUC?
Todos los que realicen actividades económicas por las que deban declarar o pagar tributos en
nuestro país, incluyendo la importación, exportación y otras.
Dr. Postigo: A la SUNAT se le conoce como la “administración tributaria”.

¿Qué o quién es una Persona Natural?

Una Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a
título personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona (el dueño de la empresa) asume a
título personal todas las obligaciones de la empresa, lo cual implica que asume la
responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a su
nombre), las deudas que pueda contraer la empresa.

¿QUÉ ES UNA SOCIEDAD CONYUGAL?

Es aquella sociedad de bienes que se forma entre los cónyuges por el sólo hecho del
matrimonio y a falta de pacto de régimen de separación total de bienes o de participación en
los gananciales. Este es el régimen de aplicación general en nuestra legislación, es decir, si
los contrayentes no pactan un régimen distinto al momento de la celebración del matrimonio,
se entiende que se adquiere por el solo hecho de celebrarse el matrimonio.
En términos prácticos la sociedad conyugal consiste en la fusión de los patrimonios del
marido y de la mujer en uno sólo.

Dr. Postigo: Vienen a ser sociedades de bienes, de gananciales.

Si se habla de derecho se refiere al matrimonio civil. Entonces,las rentas que genere uno o el
otro cónyuge tienen que tramitarse con su RUC, si solamente uno de los cónyuges realiza
una actividad y el otro está exento pero desde la óptica de la administración tributaria el
matrimonio, la conjunción, la sociedad de gananciales es una sola.

¿Qué es una Sucesión Indivisa?

Es cuando existen varios herederos y aún no se han repartido los bienes, derechos y
obligaciones del de cujus. Se inicia en el momento del fallecimiento y finaliza cuando existe
una sentencia de declaratoria de herederos.

Y, ¿qué se comprende por de cujus?

“El que, a causa de su muerte, da lugar a la apertura de su sucesión”.
“El de cujus extingue su personalidad jurídica y provoca la transmisión a título de la
herencia, ya sea legítima y testamentaria por la cual se produce el cambio de titular de sus
bienes derechos y obligaciones de contenido patrimonial que no dependen de la vida del
causante”.
Dr. Postigo: La sucesión en Indivisa tiene que seguir tributando, debe tramitar su RUC.

¿Qué implica ser persona jurídica?

Una persona jurídica, también denominada persona moral o ficticia, es una organización
creada para realizar una actividad y conseguir ciertos objetivos.

Las personas jurídicas pueden ser organizaciones con o sin fines de lucro. Además, pueden
tratar de alcanzar un fin común a todos los componentes de la misma o bien poseer un
determinado patrimonio con una finalidad concreta.

Una persona jurídica es un concepto que en Derecho alude a una entidad con determinados
derechos y obligaciones. Estos derechos y obligaciones son de carácter propio, lo que quiere
decir que no se derivan de los derechos y obligaciones de los individuos que integran la
entidad.

Dr. Postigo: Son entes jurídicos que en otros países se les conoce como “entes morales”.
Estos son entes creados en base de la ley; las personas jurídicas en general desde el punto de
vista mercantil van desde las E.I.R.L; desde el punto de vista societario van hasta las S. A. A.

¿Quiénes NO deben inscribirse en el RUC?

Principalmente:
1. Quienes no realicen una actividad económica por la cual perciban ingresos.
2. Sujetos que perciben exclusivamente rentas denominadas de 5ta. Categoría.
Dr. Postigo: Vienen a ser todos aquellos trabajadores que perciban redenciones en su
situación de tales -una relación de dependencia, subordinación-.
Vale decir los que perciben vacaciones, gratificaciones, bonificaciones, etc.
3. Sujetos considerados NO Domiciliados a quienes se les efectúa retención.

¿Qué son las Rentas de Quinta Categoría y cómo se clasifican las demás rentas?
Para la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat), las
rentas de quinta categoría es el trabajo personal prestado en relación de dependencia,
incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, primas,
dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

También se afecta a este pago, las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan
de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas.
Además, los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.

Ojo: Proceden de todos aquellos ingresos que puedan percibir los trabajadores en la
prestación de sus servicios.

Dr. Postigo: De la organización nacional de trabajo, la nomenclatura de “sueldos y salarios”

es peyorativa.
Sueldos separa a los que prestan sus servicios intelectuales, estos priman sobre la fuerza
motriz.
Los salarios se pagan a los que prestan sus servicios, los servicios motrices priman sobre el
intelecto.
Entonces, esto se presta a: “Los que perciben sueldos son más inteligentes que los que
reciben salarios”.

Clasificación de las Rentas de fuente peruana

Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes.

Segunda: Rentas del capital no comprendidas en la primera categoría.
Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por Ley.
Cuarta: Rentas del trabajo independiente. -los que perciben se les llama honorarios-.
Quinta: Rentas del trabajo en relación de dependencia y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por Ley.

Base legal: Artículo 22º del tubo de la Ley del Impuesto a la renta.

Importante: Para que existan los elementos que tipifican una relación laboral tiene que
haber 3 elementos:

- Prestación personal
- Remuneración
- Subordinación

*Una cuarta, cuando el empleador las herramientas, los suministros, todos aquellos soportes
logísticos para que el trabajador pueda prestar sus servicios con la garantía de cuidado físico.
Categorización de Rentas (Art. 22 L. I. R)

Trabajo en relación de
dependencia

¿A quiénes se les llama Sujetos No Domiciliados en el Perú?

Concepto de No domiciliado, según la SUNAT

Las personas son no domiciliados, cuando siendo peruanos adquieren residencia fuera del
país y de otro lado cuando son extranjeros sin domicilio permanente en el Perú o que
teniendo el domicilio se ausentan por más de 183 días durante un período cualquiera que
comprende 12 meses.

Para adquirir la condición de no domiciliado, debes tener en cuenta las siguientes situaciones:

a) Siendo peruano adquiriste la residencia en otro país (lo cual lo acreditas con la visa o con
contrato de trabajo por un plazo no menor a un año) y saliste del Perú. Si no puedes acreditar
la condición de residente en otro país, se te considerará no domiciliado si permaneces ausente
del Perú más de 183 días calendario durante un período cualquiera de 12 meses. Recobrarás
la condición de domiciliado en cuando retornes al país, salvo que permanezcan en el Perú 183
o menos días dentro de un período de doce meses.

b) Eres extranjero y no tienes domicilio en el Perú o teniéndolo permaneciste ausente del país
más 183 días calendario durante un período cualquiera de 12 meses.

*Al ser no domiciliado te encuentras obligado a cumplir con tus obligaciones tributarias
únicamente respecto de tus rentas de fuente peruana.
Número de Empresas y Contribuyentes que se encuentran inscritas ante la Sunat

Stock Densidad Empresarial Perú:

Altas y Bajas Densidad Empresarial Perú:

Densidad Empresarial por su Magnitud Perú:

¿Qué es lo que más abunda en nuestro país?

Las microempresas, en términos porcentuales el 95% de la actividad empresarial En el Perú
está constituido por la microempresa. La microempresa le da trabajo al 80% de los peruanos.
Esa es una característica propia de países en economías emergentes como las nuestras.

REGÍMENES TRIBUTARIOS PERÚ

En el Perú hay cuatro regímenes tributarios:

• Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
• Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
• Régimen MYPE Tributario (RMT)
• Régimen General (RG)

Las microempresas, las pequeñas empresas, las grandes y medianas empresas tributan a
través del NRUS, RER, RMT, RG. Tributan dependiendo del tamaño, dependiendo de los
ingresos, dependiendo del volumen, dependiendo de la extensión se tributa.

Las personas naturales con cualquier negocio pueden acogerse a cualquier régimen tributario.
Las personas jurídicas pueden acogerse al régimen tributario, al régimen MYPE tributario y
al régimen especial, pero NO al NRUS.

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO “NRUS”

Antes solo era RUS. El marco normativo del NRUS es el decreto legislativo Nro. 937 y
modificatorias.
¿Quiénes pueden acogerse al NRUS?

a. Las personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales.

Por ejemplo: Bodegas, farmacias, ferreterías, restaurantes, etc.
b. Las personas naturales no profesionales (no tienen un título) que perciban rentas por
oficios.
Por ejemplo: Carpinteros, albañiles, sastres, electricistas, pintores, etc.

OJO: Las personas profesionales no pueden ir al NRUS.

¿Quiénes no se pueden acoger al NRUS?

• Transporte de carga de mercancías, si tus vehículos tienen una capacidad de carga

mayor o igual a 2 toneladas métricas.
• Transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Organización de cualquier tipo de espectáculo público.
• Notario, martillero (designados en base a una resolución) , comisionista o rematador.
• Agente corredor de productos, agente de bolsa de valores u operador especial que
realiza actividades en la bolsa de productos.
• Agente de aduana, intermediario o auxiliar de seguros.
• Negocio de casinos, tragamonedas u otros de naturaleza similar.
• Agencia de viajes, propaganda o publicidad.
• Venta de inmuebles.
• Comercializadores de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos como: gasolina, kerosene, combustible para aviación, combustible de
uso marino, diésel, combustible residual, asfaltos y breas, insumos químicos,
solventes, lubricantes, entre otros.
• Entrega de bienes en consignación.
• Importadores o exportadores de mercancías excepto los contribuyentes cuyo
domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera.
• Servicios de depósitos aduaneros y de terminales de almacenamiento.
• Trámite o ejercicio de cualquier régimen, operación o destino aduanero, salvo tu
domicilio fiscal se encuentra en zona de frontera
• Operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
• Operaciones afectas al impuesto a la venta del arroz pilado.

La SUNAT no da disposiciones, pero la SUNAT eleva como órgano adscrito al MEF ciertas
propuestas, y el MEF las aprueba o se van al congreso, pero en muchos casos el gobierno que
tiene facultades, potestad en legislar en materia tributaria pide la prerrogativa y dar a conocer
y a propuesta de la SUNAT, porque la SUNAT no puede establecer ese tipo de lineamientos.
Lo mucho que establece la SUNAT son resoluciones y directivas.
CATEGORÍAS DEL NRUS

Ubicarse en una categoría de acuerdo con su realidad económica.

Existen dos categorías que son la categoría 1 y 2, antes en el RUS era la categoría A y B.

Están en la categoría 1 todos aquellos como personas naturales, sucesiones indivisas, que
tengan alguna actividad permisible (no de las que hemos hablado). Si los ingresos por ventas
son hasta 5000 y las compras son hasta 5000, pagan 20 soles mensuales.
En la categoría 2, si las ventas y compras son 8000, tienen que pagar o tributar 50 soles
mensuales.

OJO: En esos 20 o 50 soles pagan IR, IGV, pagan todo, ellos no pagan IGV de manera
indiscriminada como lo hacen otros, en un pago hacen todo. Y eso lo pagan de acuerdo a un
cronograma, de acuerdo al último dígito del RUC la SUNAT les saca un calendario y tienen
que tributar mensualmente.

Sabías que dentro de Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS, existe una Categoría
Especial:

CATEGORÍA ESPECIAL DEL NRUS: CUOTA CERO

Las personas en esta categoría, en esta cuota cero, NO PAGAN.

Estas son:

a. Personas que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

tubérculos, raíces, semillas (Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un mercado de
abastos)
b. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan
sus productos en su estado natural.

Ventas no deben sobrepasar S/ 60 000,00 soles anuales, si sobrepasas ya no estás en la

cuenta cero.

*Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.

RESUMEN DEL NUEVO RUS:

❖ En el NRUS están las personas naturales y sucesiones indivisas.

❖ Están comprendidos las actividades empresariales de oficios (verificar restricciones).
❖ El Límite de ingresos es de S/ 96 000,00 en términos anuales y S/ 8 000,00
mensuales.
❖ El Límite de compras es de S/ 96 000,00 en términos anuales y S/ 8 000,00
mensuales.
❖ Los activos fijos (escritorios, computadoras, etc) no debe de exceder los S/ 70 000,00
(no cuentan previos y vehículos). Desarrollen las actividades en una unidad de
explotación.
❖ Los libros y registros no están obligados. Solo archivan comprobantes por compras y
boletas que emitan.
❖ Los comprobantes o documentos que emiten boletas de venta y tickets. También
pueden emitir Guías de Remisión.
❖ Los tributos mensuales, o pagan cuentas de S/ 20,00 o S/ 50,00 soles, según categoría
1 o 2.

Preguntas de investigación:

¿Qué es el SPOT?
El SPOT conocido comúnmente como el “sistema de detracciones”, es un mecanismo
administrativo que consiste en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario
de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o prestador del servicio. El cual, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de deudas tributarias
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al Sistema no podrán
incluir operaciones distintas a éstas y deberán consignar como información no
necesariamente impresa la frase: Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.

¿Qué es…?

• Legalización: la legalización es el proceso de certificación de un documento, de

forma que sea reconocido oficialmente por un sistema legal de un país extranjero,
generalmente realizada por vía diplomática.
• Certificación: podemos decir que una certificación es un procedimiento por el cual
un organismo calificado avala por escrito que un producto, proceso o servicio cumple
con requisitos y normas específicas que respaldan su calidad.
• Fedatear: El fedateado es un trámite gratuito que consiste en llevar documentos ante
el notario u otro funcionario (fedatario) para que éste dé fe de la autenticidad de los
mismos, dejando como constancia su sello y firma. El proceso es similar a la
legalización.
• Autenticación: La palabra autenticación es utilizada para referirse a la confirmación
que se realiza a través de los medios electrónicos de la identidad de un individuo o de
 un organismo, así como de todas sus operaciones, transacciones y documentos
además de las autorías de los mismos.

¿Qué son...?
• bienes en consignación: La consignación es una modalidad de contrato por la cual el
vendedor o consignador le entrega al comprador o consignatario los productos que
desea enajenar, los que seguirán siendo de propiedad del vendedor hasta el momento
en que se transfieran a terceros, instante en que se generarán dos transferencias de
propiedad de manera simultánea: la primera, del vendedor o consignador a favor del
consignatario, y la segunda, del consignatario al consumidor.
• mercadería en consignación: consiste en la entrega de la mercadería por parte del
comitente o consignador (dueño de la mercadería), al comisionista o consignatario
para que proceda a la venta de esta, recibiendo una comisión por cada venta que
realice, pero es importante recalcar, estas mercaderías no forman parte del inventario
del comisionista, por lo tanto, no debe registrar o incluir en sus inventarios estas
mercancías, porque el comitente es el propietario.
• existencias en consignación: en el caso de existencias entregadas en consignación
que se mantienen en propiedad del consignador mientras que quienes las reciben en
consignación, depósitos, demostración, exhibición o proceso no las deben incluir
como sus existencias debiendo registrarlas en cuentas de orden.

Si una persona acogida al NRUS no ha tenido ingresos, pero ha mandado a imprimir sus
boletas de venta en una imprenta autorizada ¿se considera que ya inició actividades?

Dr. Postigo: Desde el momento que se tramita el RUC, hay la presunción de que, al
tramitarlo y acogerse a un régimen tributario, hay la presunción de que usted realiza
actividad, y esa actividad comercial negocial le va a generar ingresos de manera recurrente y
más aún si ha tramitado comprobantes. Si has sacado comprobante y has tenido pocas ventas,
tienes que comunicar dentro de los 12 meses a la Administración Tributaria tu inactividad; o
pides ahí una prórroga de actividades o le das de baja a tu RUC porque no estás realizando
ninguna actividad. Así no hayas vendido estás en la categoría 1 y tienes que pagar
necesariamente 20 soles, pero si no quieres pagar tienes que comunicar a la SUNAT que
harás una suspensión temporal de actividades, si no comunicas eso, existe la presunción de
que está trabajando consecuentemente tienes que pagar mínimo 20 soles o la cuota cero. La
SUNAT utiliza el principio de la presunción.
Regímenes Tributarios Perú
¿Cuántos regímenes tributarios hay en el Perú?
Son cuatro: El nuevo RUS, Régimen especial del impuesto a la renta, Régimen MYPE
tributario y Régimen general.

RESUMEN DEL NUEVO RUS

*Pregunta: ¿Será la guía de remisión realmente un comprobante de pago?

La Guía de Remisión Electrónica –GRE, es el documento relacionado con los comprobantes
de pago, emitido por el usuario Remitente, en formato digital para sustentar el transporte o
traslado de bienes.

La guía de remisión es un documento que sirve para sustentar el traslado de bienes desde un
lugar hacia otro, como un almacén, depósito o establecimiento, y es de uso obligatorio
exigido por la Sunat.

Resumen ejecutivo del Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

*Pregunta: ¿Las empresas por cuánto tiempo tienen que conservar los libros contables?
Hasta que dure la prescripción tributaria.

Y, ¿qué es la prescripción tributaria?

La prescripción es la acción de la SUNAT para determinar la deuda tributaria, exigir su pago
y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva.
Guía pago del Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS
DECLARACIÓN Y PAGO
A través de internet: Ingrese a la página www.sunat.gob.pe con su Clave SOL.
Presencialmente, a través de:
• Entidades bancarias o
• Agentes autorizados
A través de teléfono celular:
• No se requiere acceso a internet.
• No se requiere cuenta bancaria o tarjeta de crédito o débito.
• Sólo se necesita contar con DNI
• Contratar el servicio BIM y cargar saldo para pagar con cargo a tu dinero depositado en
BIM.

Comprobantes de Pago en el NRUS

EMITEN:
➢ Boletas de Venta
➢ Tickets de máquinas registradora sin derecho a crédito fiscal

EXIGEN:
➢ Boletas de Venta
➢ Tickets
➢ Factura
➢ Guía de Remisión

Dato: Dentro del Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS, puedes acceder al SIS
Emprendedor -Sistema Integral de Salud o Seguro Integral de Salud-.
AFILIACIÓN AL SIS EMPRENDEDOR

Afiliación automática: Mediante información remitida por la SUNAT, todo contribuyente al

RUS que haya pagado sus tributos los últimos tres meses será afiliado automáticamente por el
SIS y tendrá los beneficios sin realizar pago adicional.
Afiliación presencial:
-Extranjeros residentes en el Perú que pertenecen al NRUS.
-Contribuyente NRUS que tiene otro seguro del SIS (Independiente - Microempresas).
-Derechohabientes (esposo/a, concubino/na e hijos menores de 18 años o mayores de edad
con incapacidad total y permanente para el trabajo).

RÉGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Tiene su base legal en el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias: Artículos

117° a 124° -A.
En primer lugar, tienen RER todos aquellos que realicen algún negocio, comercio, actividad
comercial, prestación de servicios; también las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, personas jurídicas. A diferencia del NRUS, los entes jurídicos si entran
al RER, pueden escoger. Los entes jurídicos van desde las E.I.R.L. hasta las S.A.A según la
Ley General de Sociedades la Ley 26887.

¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE AL RER?

Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,

domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría por las siguientes
actividades.

a. Actividades de comercio y/o industria.

b. Actividades de servicio.

Las actividades antes señaladas podrán ser señaladas en forma conjunta.

¿QUÉ ACTIVIDADES NO PUEDEN ACOGERSE AL NRUS?

• Realicen Venta de inmuebles. (los corredores, los que se dedican a bienes raíces, las
inmobiliarias no pueden estar).
• Desarrollen comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos como: gasolina, kerosene, combustible para aviación, combustible
de uso marino, diésel, combustible residual, asfaltos y breas, insumos químicos,
solventes, lubricantes, entre otros.
• Entreguen bienes en consignación. (te dejo la mercadería para que la vendas y según
lo que hayas vendido se paga una comisión, y lo que no hayas vendido lo devuelves).
• Presten servicios de depósitos aduaneros y de terminales de almacenamiento.
(cuando entregas o depositas tu azúcar o arroz te entregan un warrant)
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
• Realicen operaciones afectas al impuesto a la venta del arroz pilado.
 • Organicen cualquier tipo de espectáculo público. (si traes a alguna agrupación
musical, a un motivador, etc., no puedes acceder al RER.)

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (resumen)

• Los sujetos comprendidos son las personas naturales, jurídicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales.
• Las actividades comprendidas son las empresariales, aunque hay restricciones.
• El límite de ingresos es S/ 525 000,00 anuales
• El límite de compras es S/ 525 000,00 anuales
• Los activos fijos son de S/ 126 000,00 (no cuentan predios y vehículos).
• La cantidad de trabajadores es hasta 10 por turno de trabajo.
• Los libros y registros que llevan son el Registro de Compras y el Registro de Ventas.
• Los comprobantes que emiten son facturas, boletas de venta y los demás permitidos.
• Los tributos mensuales son:
- Renta: 1.5% de los ingresos netos mensuales.
- IGV: 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
- Aportaciones al ESSALUD (por sus trabajadores).

Preguntas de investigación:

¿Qué es “crédito fiscal''?

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la
utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

¿Cuál es la diferencia entre “crédito fiscal” y “escudo fiscal”?

Un crédito fiscal es el ingreso que tiene derecho a percibir el Estado en sus funciones de
derecho público que provengan de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios.

El “escudo fiscal” se trata, en realidad, de un término de carácter financiero. Se emplea para

determinar el ahorro efectivo en pago de impuestos, que el contribuyente obtiene al utilizar
un determinado uso financiero, contrato u operación en general.

¿Qué es el spot?
Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y
consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un
bien o servicio afectó al sistema de un porcentaje de importe a pagar por esas operaciones.
El sistema de detracciones de la SUNAT se creó como una manera de facilitar el pago de
tributos a quienes ofrecen determinados bienes y servicios. Este porcentaje es la detracción y
solo podrá ser usada por la empresa para pagar sus obligaciones tributarias.

Dr. Postigo: En el acrónimo SPOT inicialmente es el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias. Hoy en día existen modalidades para el pago de obligaciones dentro de ellas las
detracciones y detracción es descontarse algo y trasladarlo a la administración tributaria pero
Las detracciones son una parte Ya que el SPOT contempla retenciones Y también contempla
percepciones. Cuando les pregunten a cuánto asciende la tasa de IGV mis alumnos van a
responder que al 16% (pero a ese 16% se le agrega 2% que corresponde al IPM que es el
Impuesto a la Promoción Municipal). Las detracciones, retenciones y percepciones están
vinculadas al IGV y eso se ha implementado hace unos años porque busca dinero, la SUNAT
busca liquidez y capacidad de pago; antes el IGV se pagaba cada mes, pero ahora después de
cada operación se detrae un porcentaje y se lo van a pasar a la SUNAT porque lo que ésta
busca es liquidez

¿A qué se le llama...? (todo ello relacionado al IGV)

• Detracciones: son un sistema creado para garantizar el pago de impuestos en sectores
con alto grado de evasión tributaria. Consiste en la generación de un descuento
anticipado al momento de pagar a un proveedor por un producto o servicio. El
objetivo es que ese fondo sirva para que el proveedor cumpla luego con sus
obligaciones tributarias.
• Retenciones: es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepción para
el pago de un impuesto, en otra palabra, te retienen ahora para asegurar el pago del
impuesto.
• Percepciones: es un valor adicional que se agrega en la factura y que te cobran tus
proveedores en la compra.

¿Cuál es la diferencia entre océano rojo y océano azul?

En primer lugar, el océano rojo se refiere a la alta competencia. Plantea un escenario
empresarial basado en la lucha en los precios y la diferenciación respecto al resto de las
alternativas.
Por el contrario, el océano azul busca dirigir a las compañías a generar nuevos espacios de
mercado haciendo irrelevante la competencia. Así, mediante la innovación, busca crear y
capturar nuevas demandas con el objetivo de procurar la disminución de costos y, al mismo
tiempo, aumentar el valor de los productos.

¿Cuál es la diferencia entre entender y comprender?

Entender es percibir el significado de algo, aunque no se comprenda. Comprender es hacer
propio lo que se entiende y actuar en consecuencia. Comprender es tomar consciencia de algo

¿Qué es…?

• Warrants: Los Warrants son contratos a plazo que otorgan a su poseedor el derecho a
comprar o vender un activo financiero en una fecha futura a un precio preestablecido,
que llamaremos strike. Un Warrant es un instrumento financiero derivado, emitido en
forma de título valor que cotiza en Bolsa.
• Certificados aduaneros: Es un certificado mediante el cual se indica los
antecedentes administrativos que posee una persona natural o jurídica por la
imposición de sanciones en materia aduanera.

¿A qué se llama Valor Agregado?

El valor agregado es la característica extra que un producto o servicio ofrece con el propósito
de generar mayor valor comercial dentro de la percepción del consumidor. Éste término
puede ser el factor determinante entre el éxito o el fracaso que una empresa tenga, debido a
que se encarga, también, de diferenciarla de la competencia.

¿Cuál es el primo hermano del IGV?

Dr. Postigo: Es el ISC que es el Impuesto Selectivo al Consumo, es decir, este selecciona
Bienes y servicios Y le aplica un porcentaje. Por ejemplo, si yo me dedico a producir cerveza
artesanal pues tengo que pagar el ISC porque estás produciendo bebidas no muy santas. Si me
dedico a vender vehículos, perfumes, joyas de alta gama, vinos, cigarrillos, whisky, pues se
tienen que pagar el ISC y no pueden estar en el RER.

¿Qué es el arroz pilado? ¿Qué porcentaje tributan los arroceros y agricultores?

El arroz pilado es aquel que es descascarado y blanqueado en un molino, y está listo para ser
vendido y consumidor.
Los agricultores de la costa pagarán un impuesto único anual equivalente al 2% de una
Unidad Impositiva Tributaria por hectárea, y las otras regiones el 1% de una Unidad
Impositiva Tributaria por hectárea.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias: Artículos 117° a 124°-A.

Cambio de Régimen (NRUS-RER-RMT-RG)

Se puede hacer el cambio en cualquier momento

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Decreto Legislativo Nro. 1269

Sujetos comprendidos:

*Las actividades podrán ser realizadas en forma conjunta.

¿Quiénes pueden acogerse al RMT?

➔ Domiciliado en el país
➔ Realicen actividades empresariales (renta de tercera categoría).
➔ Ingresos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable. - S/. 7 480 000,00 –

¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RMT?

- Tengan vinculación en función del capital con otras personas naturales o jurídicas
(1700 UIT) S/ 7 480 000,00.
Dr. Postigo: Los accionistas son dueños de dos o más empresas Y obviamente existe
una vinculación por el tema del capital, Pero la ley les dice que no deben tener
vinculación al capital hasta 1700 UIT.

- Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas constituidas en el exterior.
Dr. Postigo: También los que tengan filiales, afiliadas. Un ejemplo es el grupo AJE
de los Sr. Añaño que no puede estar en el Régimen Mype Tributario.

- Ingresos netos del ejercicio anterior sean superiores a 1700 UIT S/ 7 480 000,00

Dr. Postigo: Ya les están colocando otro tipo de restricciones, pero fundamentalmente en
base a la vinculación del capital - patrimonio en base a la limitación de ingresos y en base a
ramificaciones o extensiones.

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA

(Decreto Legislativo N° 1269)

Libros contables del RMT

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT (en dinero es S/ 1 320 000,00)
deberán de tener:

- Registro de ventas
- Registro de compras
- Libro diario de formato simplificado

Dr. Postigo: Si tus ingresos no exceden a S/ 1 320 000,00 deberás tener registro de ventas,
registro de compras, libro diario de formato simplificado.

Los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT (en dinero es S/ 1 320
000,00) deberán de tener:
 - Libros conforme lo dispuesto por el segundo párrafo del artículo 65 de la ley del
Impuesto a la Renta. (todos los libros y registros contables).

Dr. Postigo: Si tus ingresos son superiores a S/ 1 320 000,00 se aplica lo que dice el artículo
65 de La Ley del Impuesto a la Renta que dice que se llevará CONTABILIDAD
COMPLETA, o sea todos los libros y registros contables habidos y por haber

¿En qué consiste el Nuevo Régimen Mype Tributario - RMT?

Los contribuyentes con ingresos netos hasta 300 UIT o S/ 1 320 000,00 tienen que hacer
pagos planos, uniformes, falta del 1% de mis ingresos netos mensuales.

Y si los ingresos están entre 300 y 1,700 UIT (de S/ 1 320 000,00 a S/ 7 480 000,00) haces
pagos a cuenta mediante coeficientes (que el contador tiene que determinar) o un porcentaje
del 1,5%.

Y el impuesto anual es que hasta 15 UIT se paga el 10% y si es que tiene más de 15 UIT y te
se paga el 29.5%
RÉGIMENES TRIBUTARIOS

Que son:

- NRUS
- REG. ESPECIAL
- REG. MYPE
- REG. GENERAL (Aquí están Dionisio Romero del Banco de Crédito del Perú, Carlos
Rodriguez Pastor del Interbank, los Srs. Rodríguez de la cementera Yura, de Gloria,
Donofrio, Latam, todos los grandes.

Dr. Postigo: Del régimen general, en el Perú no sobrepasa los 6 millones porque 2 millones
corresponde a los microempresarios.

RÉGIMEN GENERAL

Su marco normativo es el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias

Sujetos comprendidos RG:

➔ Personas naturales
➔ Sucesiones indivisas
➔ Personas jurídicas
➔ Sociedades irregulares
➔ Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente: Joint Venture (alianzas
empresariales), APP (acuerdos públicos privados), etc.
➔ Otros.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

No hay restricción de actividad, se sobre comprenden que son actividades lícitas:

- Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.

- Contratos de construcción.
- Prestación de servicios.
- Notarios

Dr. Postigo: Se puede dar todo, siempre y cuando sea legal, no vaya a ser que sean
economías negras, Aunque algunos si caen en las economías grises. Los notarios solamente
pueden estar en el régimen general.
.
Dr. Postigo: Entonces acá hay una serie de categorías en función a tus ingresos, estos
ingresos son tipificados por la Sunat en base a la UIT (Unidad impositiva tributaria). Este año
la UIT está a 4 400; hace muchos años la UIT se llamaba unidad de referencia tributaria.

Hago una reiteración:

➢ Si no excedes a 300, llevas tres libros: compras, ventas y el libro diario.

➢ Si tienes de 300 a 500, llevas los libros: diario, mayor, compras y ventas.
➢ Si tienes más de 500 a 1700, llevas los libros: Inventario, diario, mayor, compras y
ventas.
➢ Si más 1700, llevas Contabilidad completa.

➢ Los comprobantes de pago que emiten son todos.

➢ Los tributos mensuales:

Renta: pagan 1,5% o mediante coeficientes. Al igual que el mype tributario,

para tener el coeficiente tienes que determinar cuánto pagaste el año pasado
con respecto a tus ingresos (Determinado por el contador)
IGV: todas las aportaciones 18%.

➢ Y la tasa del impuesto a la renta es 29,5%

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR

- Facturas
- Boletas de venta
- Ticket
- Liquidación de compra
- Notas de crédito
- Notas de débito
- Guías de remisión remitente
- Guías de remisión transportista

Dr. Postigo: Se puede emitir todos los comprobantes de pago excepto los recibos por
honorarios (emitidos por trabajadores independientes)

RESUMEN EJECUTIVO SOBRE RÉGIMEN TRIBUTARIOS

COMPROBANTES DE PAGO

Dr. Postigo: Los comprobantes de pago son evidencia objetiva de lo que tu haces, de lo que
vendes, de lo que compras, de lo pagas, de lo que recibes, etc.

La génesis de su marco normativo es la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT.

El artículo 1 dice:
Apruébese el nuevo reglamento de comprobantes de pagos, el mismo que constituye
parte de la presente resolución y que consta de 20 artículos 5 capítulos, 8
disposiciones finales y 6 disposiciones transitorias.

Existe otro decreto legislativo qué es el N° 1370 en referencia al decreto ley N° 25632 qué es
la ley de marco de comprobante de pago.

El artículo 1:

Están obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas que transfieran
bienes, en propiedad o en uso o presten servicios de cualquier naturaleza.

En las operaciones con los consumidores finales cuyo monto final no excede en un nuevo sol
(S/ 1,00) eso era antes porque ahora es de S/ 5,00

Dr. Postigo: Quienes exigen que se les dé factura son quienes tienen RUC, el monto mínimo
es 5 soles, pero si usted compra un caramelo de 20 centavos exiga boleta, factura, ticket
según lo que emita.

Y, ¿qué es un comprobante de pago?

Artículo 2: Se considera comprobante de pago todo documento que acredite la transferencia
de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificados como tal por la
superintendencia aduanas y de administración tributaria - SUNAT.

Dr. Postigo: Es un documento que reviste una formalidad dada por la SUNAT y tiene que ser
calificada por la SUNAT. Y se supone que cuando uno enajena, transfiere, cede, presta un
servicio debe de entregar un comprobante de pago sin que se lo pida la otra persona, es
obligación.
Pero en el Perú uno tiene que estar pidiendo porque si no no te lo dan, como que la otra parte
no quiere entregar. Y no le conviene entregar ni emitir comprobante porque no los
contabiliza, tiene ingresos no
contabilizados y no paga tributos, esa es una forma de evasión.

Ojo: Si una empresa no emite comprobantes y recibe dinero, es una forma de evadir, ya que
está evadiendo el IGV y el IR y el estado como no tiene dinero, no hace hospitales, no hace
frente al COVID, no hace colegios. A esto se le llama evasión tributaria.
Dr. Postigo: A veces uno paga sus tributos de manera correcta, llega al estado, el estado se lo
transfiere a los gobiernos municipales y ahí se lo roban.

Preguntas de investigación:

¿A quiénes se les llama “principales contribuyentes”?

Se entiende como tal a todas las personas naturales que tienen más del 10% de participación
en las empresas, ya sea de forma directa o indirecta; en este último caso, a través de otras
personas jurídicas (entidades holding, offshore, etc.) o naturales (cónyuge, hijos, entre otros).
¿A quiénes se les llama “buenos contribuyentes”?
Son aquellas personas o empresas que cuentan con una trayectoria de buen cumplimiento de
pago de impuestos con SUNAT. Es decir, aquellos que pagan al día y nunca han recibido
ninguna amonestación de dicho organismo.
¿A qué se llaman exportaciones?
Una exportación es básicamente todo bien y/o servicio legítimo que el país productor o
emisor (el exportador) envíe como mercancía a un tercero (importador), para su compra o
utilización.
El ente físico y órgano gubernamental principalmente encargado de este trámite es la aduana,
por lo que una mercancía debe de salir de determinada aduana en determinada nación o
bloque económico y debe de entrar a otro similar en el país receptor.
¿Qué son las importaciones?
Una importación es básicamente todo bien y/o servicio legítimo que un país (llamado
‘importador’) compra a otro país (exportador) para su utilización.
Esta acción comercial tiene como objetivo de adquirir productos que hay en el extranjero que
no encontramos en nuestro territorio nacional, o en el caso de que haya, los precios sean
superiores que en el país extranjero.
¿A qué se llama admisión temporal?
Es el ingreso al territorio nacional o al resto del país de ciertas mercancías provenientes del
extranjero o de zonas de tratamiento aduanero especial, sin que estas pierdan su calidad de
extranjeras, con un fin determinado y para ser posteriormente reexportadas, importadas, o
entregadas a la Aduana.
¿A quiénes se les llama buenos contribuyentes?
Son las personas, sean jurídicas o naturales como sociedades, que cumplen sus obligaciones
tributarias de manera responsable.
Dr. Postigo: Se les llama buenos contribuyentes a los que son buenos pagadores, Y si es que
tú pagas oportunamente de acuerdo al último dígito de tu RUC Y de manera correcta es decir
cuando la SUNAT te hace fiscalización y todo está en orden, eres un buen contribuyente. Y
tienes algunos beneficios cómo tener fechas especiales para presentar tus declaraciones
juradas, tus pdt, entre otros.
Para ser buen contribuyente no debes haber acogido a ningún régimen de fraccionamiento
tributario, Es decir que si tú tienes deudas tributarias y te has acogido a algún régimen de
fraccionamiento tributario no puedes estar.
En síntesis, que tengas una buena paga y que lo que estés pagando sea correcto, que cuando
la SUNAT te haga una auditoría todo esté bien.
¿Cuál es el porcentaje del impuesto a la venta del arroz pilado?
El congreso saca una ley que menciona en su artículo 6 qué la tasa del impuesto a la venta del
arroz pilado al qué hace referencia está ley es el 4% sobre la base imponible.
Dr. Postigo: Todos aquellos agricultores gente que ha obtenido una producción, Una cosecha
de arroz y que lo lleva a pilar (descascarar) A través de algunas molineras y adicionalmente
lo blanquean. La tasa es del 4% sobre el valor de la producción y se tiene que hacer por única
vez ese pago.

¿Qué significa AJE? ¿Quiénes están detrás de AJE? ¿A que se dedican los de AJE?
AJE GROUP es una empresa creada por la familia Añaños Jeri en Ayacucho - Perú, la cual
produce bebidas gaseosas bajo la marca “Kola Real” desde el 23 de junio de 1988, con la
finalidad de abastecer mercados a los cuales no accedían sus competidores en el momento,
dado que solo se centraban en poblaciones con alto poder adquisitivo, sin tener en cuenta la
situación de conflicto que vivía el país en ese momento. Es por ello que decide realizar un
análisis del posicionamiento que tienen sus competidores para lograr la internacionalización,
hecho que generó que esta empresa implementara un nuevo modelo para posicionarse en el
mercado de los 23 países emergentes donde se encuentra ubicada, en la cual resalta
utilización de precios bajos, alta calidad y sabor similar al de las principales marcas.

¿Cuál es la diferencia entre sucursal y agencia?

Desde el punto de vista legal la única diferencia entre la sucursal y la agencia, es que el
gerente de la sucursal puede actuar en nombre de la sociedad, en tanto que el gerente o
administrador de la agencia no tiene esa facultad.

¿Cuál es la diferencia entre filiales y afiliadas?

Se denomina filial a aquella empresa que está controlada por otra. Por esa razón, se le incluye
dentro de la categoría de sociedad de responsabilidad limitada (SRL). Asimismo, a la firma
que lleva el timón económico se le llama compañía matriz.
Una sociedad filial es la que está controlada directamente por la casa matriz, de manera que
la casa matriz es propietaria directa de las acciones de la sociedad subordinada. Aquí no
existe un tercero que sirva de intermediario para controlar la sociedad, sino que el controlo lo
ejerce directamente la matriz.

¿A qué se les llama sociedades irregulares?

Son aquellos casos en los que la actividad de dos o más personas para realizar una actividad
económica no ha sido formalizada en concordancia con los parámetros establecidos por la ley
o habiendo sido cumplidos estos previamente, ya sea producto del cambio de forma social o
de la actividad de la sociedad, se han dejado de cumplir.
Dr. Postigo: En términos de resumen ejecutivo una sociedad irregular es aquella que se ha
inscrito a la SUNAT, se ha elaborado la minuta y la han elevado para alcanzar la escritura
pública, la SUNAT le ha dado luz verde, pero la ha hecho la tangencia de qué hay un
pequeño detalle que no está claro o que no está cumpliendo con la normatividad legal
vigente, por eso le dice de que tiene que subsanar. Por ejemplo, existe una empresa individual
de responsabilidad limitada, el dueño es uno solo y quiere constituir una S.R.L. (quiere hacer
una transformación de sociedades), pero para una S.R.L.
Debe de haber pluralidad de socios (mínimo 2). Mientras no haya esos dos socios es una
sociedad irregular, no es que esté al margen de la ley, no es que se vaya a tachar o a
desconocer, solo que se deben de cumplir los requisitos y hasta que no los cumpla es una
sociedad irregular.
¿A qué se le llama economía grises y negras?
• Economía negra: Hace referencia a la economía ilegal, a las actividades que son
prohibidas como el tráfico de drogas, terrorismo, crimen organizado, entre otras
actividades.
• Economía gris: Hace referencia a todas las actividades que son legales, pero están
ocultas ante el Estado, evitando el pago de impuestos y la revisión fiscal. Los trabajos
informales son los que más generan empleos en la mayoría de los países en vías de
desarrollo.

¿A qué se le llama resumen ejecutivo?

Un resumen ejecutivo es un resumen de la información más importante de tu plan del
proyecto. Piensa en los aspectos cruciales que los miembros de tu equipo de gestión necesitan
conocer apenas entran en contacto con el proyecto, antes de que tengan la oportunidad de ver
el plan del proyecto; eso es tu resumen ejecutivo.
COMPROBANTES DE PAGO
¿Qué es un Comprobante de Pago?

Artículo 2º:
Se considera comprobante de pago, todo documento que acredite la transferencia de bienes,
entrega en uso o prestación de servicios, calificados como tal por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT.

Dr. Postigo: En términos explícitos, es un documento que tiene que revestir una serie de
formalidades

Comprobantes de Pago, su relevancia

Para los contribuyentes:
➢ Sustentar la posesión de sus bienes
➢ Contabilizar adquisiciones en Registro de Compras
➢ Sustentar costo o gasto para efecto tributario

Registro de Compras (ejemplo):

El Comprobante de Pago es un documento que acredita:

❖ La transferencia de bienes
❖ La entrega en uso, o
❖ La prestación de servicios

Contablemente una venta es entregar mercadería a cambio de un precio.

Jurídicamente una venta es un acuerdo contractual, una sesión de propiedad.
Modelo:

FACTURA

Se emitirán cuando:

➔ La operación se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al crédito fiscal.
➔ El comprador lo solicite para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
➔ Cuando el sujeto del NRUS lo solicite a fin de sustentar sus operaciones de compra.
➔ En las operaciones de exportación.
➔ Los adquirentes tengan RUC.
➔ En las operaciones realizadas con las Unidades, Ejecutoras y Entidades del Sector
Público.

CRÉDITO FISCAL
El crédito fiscal está constituido por el impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante por la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción o el pagado en la importancia del bien o con motivo de la utilización en el país
de servicios prestados por no domiciliados.

Ojo: Quien paga de fondo el IGV son los consumidores o usuarios finales y quien paga de
forma el IGV a la SUNAT son las empresas.

ESCUDO FISCAL
Según la normativa vigente:
1. Alternativas que impliquen pago de un menor impuesto sobre las utilidades gravables,
que el establecido como base.
 2. Aprovechando el máximo el beneficio tributario de la deuda, donde debe considerarse
los ajustes por inflación a los estados financieros con el fin de castigar el
endeudamiento.
Dr. Postigo: Es todo aquel costo o gasto que se acepte tributariamente.

Costo o gasto para efecto tributario

Costo es lo que se recupera -sinónimo de inversión- y gasto lo que no se recupera -sinónimo
de pérdida-.

INCOTERMS

Dr. Postigo: Les decía en grandes rasgos que el valor FOB qué es el costo de la mercadería
en el punto de destino, pero ya colocada en el banco.
Entonces, se tiene que emitir factura en las operaciones de comercio exterior, es decir en las
exportaciones.

Uno puede y no puede exigir factura:

- Si tienes RUC si puedes exigir factura.
- Si no tienes RUC no puedes exigir factura. (Te van a dar boletas que igual cumple la
función de acreditar la posesión de bienes, pero no te permite sustentar costo o gasto
para efecto tributario ni el uso de crédito fiscal).

Dr. Postigo: Así hagas una compra con una gran suma de dinero no te van a dar factura, no
importa el precio, esto porque no tienes RUC.
MODELOS DE FACTURA

Dr. Postigo: El recuadro en la parte superior extrema izquierda tiene que tener 4 cm por 8
cm, y ahí parece el RUC del vendedor y dice “FACTURA” y abajo aparece el número de la
serie (que indica el número de punto) y el número después del guion es el número correlativo
del comprobante de pago.
También aparece el nombre, la razón social del adquiriente y eso tiene que estar bien
colocado, si solo pones una parte del nombre, la SUNAT no lo reconocerá

Dr. Postigo: En vez del subtotal también le pueden poner Valor de Venta, y también en vez
del total Precio de venta. También aparece la fecha, los datos y dirección del emisor.
Las ventas por su condición de pago
Las formas de pago pueden ser:
- Pago al contado: Dinero efectivo, tarjetas bancarias, cheque, transferencia bancaria,
recibo domiciliado.
- Pago aplazado (crédito): Letra de Cambio, Pagaré, *factura negociable*

Dr. Postigo: Normalmente las ventas al menudeo, como por ejemplo si vamos a comprar
azúcar leche huevo, eso es al contado. Pero si es que vamos a comprar un vehículo o un
televisor se debe acceder probablemente al crédito. Pagar al contado es cuando se entrega el
bien, se entrega el servicio y se paga en ese momento. Pagar el crédito es cuando se preste el
bien, se preste el servicio y a cambio se recibe una promesa de pago futuro.

Cuando uno vende al crédito existe un riesgo de que nos regrese el dinero, por eso las
empresas toman algunas medidas como la de caución y esas medidas de caución se avalan a
través de la emisión de ciertos documentos con boletas de cambios, pagarés.
Cuando uno vende el crédito tiene que respaldar esa venta al crédito para mitigar lo que
implica dar el crédito.

¿Qué es la factura negociable?

Se trata de un título valor, semejante a una letra, un pagaré o un cheque. Este documento es
emitido como la tercera copia de la factura comercial o recibo por honorarios de modo
impreso o electrónico, originada por concepto de la compra-venta de bienes o prestación de
servicios. Su principal característica es que se trata de un documento transmisible por endoso
o un valor representado por un registro en la cuenta contable de una Institución de
Compensación de Valores.

La factura negociable no tiene efectos tributarios. Contiene información referencial a la

factura comercial que representa e incluye datos adicionales que permiten su endoso,
negociación, protesto y ejecución. Debe llevar el título de “factura negociable” y la leyenda
“copia transferible, no válida para efectos tributarios”. Además de contener las fechas de
vencimiento del monto a negociar.

Dr. Postigo: La factura negociable al ser un título de valor debería estar dentro del marco
normativo de la ley 27287 “Ley de título de valores”, debería, pero no está. La SUNAT se
crea tales atribuciones que pueden crear documentos que no existen en las leyes, y nadie les
dice nada.

La factura negociable es la tercera copia. Cuando emiten una factura emiten tres copias, el
original para el cliente, la primera copia con el vendedor, la segunda copia para la SUNAT y
la tercera es factura negociable
Si tú tienes una factura por cobrar por 1000 soles y vence en 30 días y como no la puedes
guardar, la tienes que negociar. Vas al banco y se la entregas en calidad de descuento o se
puede celebrar un contrato de Factoring. Lo que se busca es que las empresas obtengan
liquidez a cambio de la entrega de un título de valor.

Preguntas de investigación

¿Será lo mismo denominación, razón social y nombre comercial?

• DENOMINACIÓN SOCIAL: Es un nombre de fantasía, creado, inventado o

tomado pero que no contiene su nombre, apellido o el de sus socios. Por ejemplo: «La
Guitarra, S.A»; «Marena»; «Sol Dorado»;
• RAZÓN SOCIAL: Es un nombre conformado por los nombres, apellidos de uno o
varios socios. La razón social hace referencia a aquellas empresas que adoptan como
nombre legal, los nombres y apellidos de uno o varios socios. Por su parte, cuando
hablamos de denominación social estamos hablando de un nombre imaginario.
• NOMBRE COMERCIAL: El nombre comercial es el signo que identifica a una
empresa y su actividad y la diferencia en el tráfico mercantil de las que desarrollan
actividades idénticas o similares.

¿Qué domicilio debe de aparecer en la factura?

Podemos entender que el domicilio que deberá aparecer en las facturas será el domicilio
fiscal, definido como “el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la
Administración tributaria y el que determina la adscripción a una oficina tributaria
determinada”.
Para la administración, para que una factura pueda deducirse, el domicilio válido es el
domicilio fiscal. Si el titular es una entidad mercantil, podrá tener un domicilio social y otro
fiscal, que no siempre coinciden. Pero es la dirección fiscal la que hay que poner en las
facturas.

¿A qué se le llama domiciliación?

Es la opción que ofrece una institución bancaria o financiera de realizar algún pago de un
producto o servicio de manera automática con cargo a tu cuenta el banco, ya sea de cheques,
de ahorro, nómina o tarjeta de crédito. A través de la domiciliación se realiza el cargo sobre
el importe del recibo o la factura y el cliente puede indicar cuál será el monto máximo a pagar
con el objetivo de que su cuenta nunca se vea desbalanceada.

¿Qué es un contrato de Factoring?

El contrato de factoring es aquel por el que una sociedad (llamada factor o sociedad de
factoring) se obliga frente a un empresario a gestionar el cobro conjunto de los créditos que
dicho empresario tiene frente a sus clientes.

¿Cuáles son las diferencias entre elusión y evasión?

La elusión intenta reducir las cargas tributarias que debe pagar un contribuyente dentro de los
límites definidos por la Ley. En muchos casos forma parte de una planificación fiscal
agresiva, en la cual se aprovechan de lagunas o vacíos legales con el fin de obtener ventajas
que no estén previstas por las normas tributarias.
La evasión se trata de una actividad ilícita en las que pueden incurrir personas o empresas,
cuando se ocultan bienes o ingresos a la Administración Tributaria, o cuando se sobrevaloran
los gastos a ser deducidos para pagar menos impuestos de los que verdaderamente
corresponden. Cuando este delito supera ciertos montos puede ser sancionado con penas
privativas de libertad.

Dr. Postigo: Tanto la elusión como la evasión dan origen a materia penal. Los gerentes de las
empresas pueden ir a la cárcel por el tema de la evasión y elusión tributaria, por eso existe la
ley de la penalización tributaria que significa que si uno no paga tributos va a la cárcel.
Evasión es no pagar tributos en la manera más burda, es decir incurro a facturas fantasmas,
doble caja, engaños para no pagar.
Y la elusión es la manera más fina, es sacarle la vuelta a la ley porque hay vacíos, entonces
las empresas contratan abogados y a contadores y buscan sacarle la vuelta a la ley porque
tiene vacíos y tiene vacíos porque de dónde procede la ley está hecha por personas
incompetentes con honrosas excepciones
COMPROBANTES DE PAGO

BOLETA DE VENTA
• Se emitirá en operaciones con consumidores o usuarios finales.
• En operaciones realizadas por los sujetos del NRUS.

No permitirán ejercer derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar costo y gasto para efecto
tributario, salvo en los casos que la Ley lo permita y se debe identificar al adquiriente o
usuario con su Número de RUC, así como sus apellidos y nombres o razón social.no
permitirán ejercer derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar costo y gasto para efecto
tributario, salvo en los casos que la Ley lo permita y se debe identificar al adquiriente o
usuario con su Número de RUC, así como sus apellidos y nombres o razón social.

Dr. Postigo: Cumple la misma función de acreditar, evidenciar, ceder, transferir, enajenar,
vender bienes o servicios al igual que la factura. Desde el punto de vista técnico jurídico
legal civil, la boleta de venta es un contrato al igual que la factura solo que a diferencia de la
factura, solo que a diferencia de la factura tiene algunas limitaciones o restricciones desde el
punto de vista tributario.

En términos más simples, tiene algunas connotaciones que la diferencian de la factura, por
señalar un ejemplo:
• No permite el uso del Crédito Fiscal (que no es otra cosa que el IGV que se paga en
compras de bienes y servicios).
• No sustenta el gasto o costo para efecto tributario.

Dr: Postigo: Si yo compro (no tengo RUC) y me dan Boleta de Venta si cobran el IGV (que
ya está incluido) solo que este no se separa, pero si vamos a comprar una botella de agua y
cuesta un sol, dentro de ese sol está el 18% por concepto del IGV y por concepto del IPM, lo
que pasa es que no se descompone. se encuentra incluido en el gasto total.

Se entregan a los usuarios o consumidores finales, es decir, las personas sin RUC (Si no
tienes ingresos de manera periódica no tienes porqué tramitar el RUC). Estas boletas de
venta las emiten cualquier persona natural, ente jurídico, social, de cujus que se encuentren
en los 4 regímenes tributarios. Es decir una persona o empresa que se encuentre en el
Régimen General o que esté en el NRUS pueden emitir boletas de venta (no pueden emitir
facturas)

OJO: No importa la cantidad de dinero, si no tienes RUC te van a dar boleta de venta.
Los del NRUS emiten boletas de venta o pueden emitir tickets, pero no pueden emitir
factura.

TICKETS ELECTRÓNICOS

Tickets o cintas emitidos por Máquinas Registradoras

Sí emitirá con consumidores finales. No permite ejercer derecho a crédito fiscal ni costo o
gasto salvo que:
• Se identifique al adquirente con su RUC, nombres o razón social.
• Se emitan en original y una copia, además de cinta testigo.
 • Se discrimine el impuesto que grava la operación.

Dr. Postigo: Hoy en día se utilizan unos documentos llamados tickets usualmente
electrónicos porque el de las máquinas registradoras ya han quedado en la historia.
Puede ejercer el derecho al crédito fiscal si cumple una serie de normas que el Reglamento
de Comprobantes de Pago establece, como por ejemplo identificar quién es el usuario o
consumidor final. Así puede cumplir la misma función de una factura. Es un comprobante de
pago.
Partes del ticket
• Denominación Social
• Dirección
• RUC
• Fecha
• Número de serie de fabricación la Máquina Importe de Venta
• Número correlativo y generado por la Máquina IGV (Opcional)
• Nombre del Adquirente (Opcional) RUC del Adquirente (Opcional)

Dr. Postigo: Las sociedades anónimas si deben de adoptar una denominación social que es
un nombre artificial. En cambio una Sociedad de Responsabilidad Limitada tiene que adoptar
una razón social.

OJO: Permite identificar quién es el usuario con y el consumidor final con RUC y Número de
local.
• Se utiliza de manera masiva y en el ticket debe aparecer una denominación social
• Las sociedades anónimas deben adoptar denominación social (Nombre artificial)
• Una sociedad de responsabilidad limitada debe adoptar una razón social
• Usualmente les llaman de manera incorrecta Voucher (cuando se usa para pagar una
tarjeta de crédito o débito) El voucher es el medio del pago que uno está realizando)

LIQUIDACIÓN DE COMPRA

La Liquidación de compra electrónica es un comprobante de pago emitido por las personas

naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u
otros entes colectivos por las adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras
y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal,
artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho,
siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de
RUC.

Dr. Postigo: Es atípico porque este comprobante no lo remite el que vende sino el
comprador (Personas Naturales o Jurídicas, Sociedades Conyugales, Sucesiones
indivisas, Sociedades de Hecho).
Esto se da debido porque el vendedor realiza ciertas actividades de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, productos
silvestres, minería aurífera artesanal, desechos de papel y desperdicios de caucho, artesanía
y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos.

Deberá emitirse solo si el valor de ventas mensuales del vendedor, acumuladas mes a mes
en el transcurso de cada año, no superen los siguientes límites:
• 75 UIT: aplicable de julio a diciembre de 2018.
• 75 UIT: aplicable de enero a diciembre de 2019 en adelante.
A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el vendedor supere el
mencionado límite, no puede emitirse en el Sistema una liquidación de compra electrónica
respecto de dicho vendedor. El cómputo del límite a que se refiere el párrafo precedente se
inicia cada año y se realiza anualmente.

Los emisores de una liquidación de compra, quedan designados como agente de retención
de los tributos que gravan la operación, encontrándose dentro de ese alcance el Impuesto a
la Renta (IR). Tratándose del Impuesto General a las Ventas (IGV) el pago se realiza vía
formulario virtual 1662.

Dr. Postigo: Hay ciertas restricciones, la ley dice siempre y cuando en el transcurso del
2018 el vendedor no haya superado 75 UIT y del 2019 en adelante 75 UIT ( 1 UIT= 4400
soles).

El Ministerio de Economía y Finanzas todos los años a partir de la primera quincena del mes
de diciembre de cada año saca su Decreto Supremo y dice el valor de la UIT y queda fijado
en tanto anualmente se va incrementando de 100 en 100.

Se emitirán por las adquisiciones de:

• Productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y
extracción de madera.
• Productos silvestres.
• Minería aurífera artesanal.
• Artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos.
• Desechos de papel y desperdicios de caucho.
Dr. Postigo: En el ejemplo se ve una razón social.

LA NOTA DE CRÉDITO
Son documentos electrónicos emitidos desde los sistemas del contribuyente que se utilizan
para acreditar anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros, relacionados
con una factura o boleta de venta otorgada con anterioridad al mismo adquiriente o usuario.

Dr. Postigo: Nota de crédito es lo mismo decir nota de abono (así llamado por los
contadores), Pero desde la nomenclatura dentro del reglamento de comprobantes de pago no
se le llama de esa manera si no se le llama nota de crédito.
Si recibiste algo que te desagrada o que está en mal estado tú puedes devolverlo, aunque en el
Perú no hay cultura de aceptar la devolución, no hay la cultura del servicio al cliente, a
diferencia de otros países. Por cualquier concepto que vaya en beneficio del cliente o que
implique pagar menos, se tendría que emitir la nota de crédito.

¿Qué es una nota de crédito?

Es un documento tributario legal que la empresa le envía a un cliente con el fin de acreditar el
reembolso de cierto monto bajo el concepto que figure en la nota. Es utilizado en operaciones
de compraventa en las que:
• Al emitirse una factura por error existen errores materiales o sustanciales.
• Por realizarse un descuento tras realizar la facturación.
• Se debe corregir datos, importes o parte de la información diligenciada en la factura.
• Al presentarse devoluciones de mercadería.
• La factura refleja la diferencia entre el precio real de los bienes o servicios comprados
y el importe cobrado.
• Se da el cobro de un gasto incurrido como “de más”.

Dr. Postigo: Entonces las notas de crédito se emiten cuando hay errores
materiales, sustanciales de cálculo u omisiones. Cuando me ofrecieron
descuento y rebaja y al final no me dieron ningún descuento, se puede
reclamar y le tienen que emitir una nota de crédito.

Acotación: Kaizena es la mejora de la mejora.

En el Perú no se aceptan devoluciones, pero en otros países es distinto.

Respecto al tema de diferencial, a muchos nos ha pasado que nos dice que esta 11.69 y
cuando se va a caja nos cobran 15, y a veces la excusa que nos dan es que no tenemos
tarjeta.

EN RESUMEN: Si nos cobraron algo de más y nosotros no estamos de acuerdo, tenemos que
solicitar que se nos devuelva, nos reembolse ese exceso y en consecuencia tendrán que emitir
su nota de crédito.
Dr. Postigo: Como ven en la imagen, ahí se ve un descuento del 10% que seguramente nos lo
ofrecieron pero no nos los han otorgado en la factura.
NOTA DE DÉBITO
Son documentos electrónicos que se emitirán únicamente respecto de una factura electrónica
que cuente con una Constancia de recepción del Resumen Diario CDR – Factura y con
estado de aceptada o la boleta de venta electrónica, que haya sido otorgada al mismo
adquiriente o usuario con anterioridad, para recuperar gastos o costos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante de pago. No aplica para
penalidades.

Dr. Postigo: También llamadas Notas de Cargo porque nos van a cobrar algo más. Por
ejemplo: Me van a cobrar membresías o intereses.
Se usan para recuperar gastos o costos incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisión del comprobante de pago. Se le envía al comprador para avisarle que ha aumentado
la cantidad de su deuda. Todo esto es de naturaleza electrónica puesto que los comprobantes
a nivel físico ya casi no existen y debemos tener la clave SOL (sistema de operaciones en
Línea). No aplica penalidades.

¿Qué es una Nota de Débito?

La nota de débito es un documento que se le envía al comprador o cliente para avisarle de

que ha aumentado la cantidad de su deuda por algún motivo. Con este documente se le avisa
que se le cargado, o que debe, una cantidad de dinero por un concepto que se especifica en la
nota. Al contrario que la nota de crédito, es la notificación a un comprador de que se le debe
cobrar más dinero.

Consideraciones o razones por las cuales se emite la nota de débito

Este tipo de documentos se utilizan en situaciones como omisiones y/o cargos En general en
la respectiva facturación: Cobros de menos de precios; cargos de intereses compensatorios
y/o moratorios; por gastos bancarios; gastos de Protesto u otros conceptos que impliquen un
aumento en el saldo de la cuenta de nuestros clientes. La nota de débito siempre implica un
ingreso para la empresa que la emite.

¿A que se le llama Monto?

Monto a interés simple: Es agregar al capital o valor presente del dinero el interés siendo su
ecuación:
M=C+1

También se le denomina valor futuro del dinero o inversión.

Dr. Postigo: El monto es el capital más el interés, también se le llama montante.

(Capital+Usufructo+Redito+Costo de Oportunidad+Excedente+Compensación+Interés).

Dr. Postigo: El interés es el costo del dinero prestado bajo ciertas consideraciones como
el tiempo y el tanto por ciento. Puede llamarse valor futuro del dinero o inversión.
Llamado usufructo, remuneración o compensación (Abogados). También tiene otras
nomenclaturas como el costo de oportunidad, rédito, excedente o Plus. Existen dos tipos
de interés:
• Interés Simple: Se calcula sobre el capital M= C+ I
• Interés Compuesto: Se calcula sobre el capital más los intereses. “El interés
genera interés” M= C(1+i) n
Las empresas realizan contratos de factoring con los bancos y los bancos se encargar de
cobrar a los clientes de la empresa y si el cliente no paga el banco va a cobrar entre otras
cosas las comisiones bancarias. Y esto se va a tener que cargar a nuestro cliente a través de
una nota de débito.

RECIBO POR HONORARIOS

Los trabajadores independientes emiten recibos por honorarios electrónicos también
conocidos como RHE, por sus siglas. Este comprobante de pago es emitido por personas
naturales en la página web de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria (Sunat), cada vez que prestan un servicio y reciben rentas de cuarta categoría.
Dr. Postigo: Emiten los trabajadores independientes, sólo personas naturales, son
exclusivos de las personas que emiten rentas de cuarta categoría y trabajan solos.

Desde el 01 de abril del 2017, los trabajadores independientes emiten solo RHE. Ya no se
entregan recibos físicos, salvo que se deba a motivos no previstos “que no sean
responsabilidad del trabajador”. En este caso, deberás registrarlos luego en la página de
SUNAT Operaciones en Línea con tu Clave SOL.

Para poder emitir un RHE debes estar inscrito en el Registro Único de Contribuyentes
(RUC) y registrado en rentas de cuarta categoría. Se consideran rentas de cuarta categoría a
aquellas que “se obtienen por el ejercicio independiente de una profesión y oficio, sin estar
subordinado a otra persona o entidad”, según precisa el portal web del Estado peruano.

Dr. Postigo: No existe subordinación, remuneración y prestación personal, pues son rentas
de quinta categoría que tipifican la relación laboral. Todo es por medio electrónico desde el
1 de abril del 2017 (RH) Si se forma un Bufete ya no se puede usar RH pasamos a generar
renta de tercera categoría.

Otra definición de Recibo por Honorarios:

Un Recibo por Honorarios es un tipo de comprobante de pago que deben emitir las
personas naturales por cada servicio que prestan en forma independiente, por percibir
rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría, inclusive en el caso que el
servicio se haya realizado en forma gratuita.
Los profesionales y técnicos independientes entregan Recibo por Honorarios a sus clientes
y pacientes.
Desde el 01 de Abril del 2017 los trabajadores independientes emitiras solo Recibo por
honorarios en forma electrónica (RHE)

¿QUÉ SON LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA?

La renta de cuarta categoría según la SUNAT es el ingreso que las personas naturales
obtienen a partir del trabajo independiente que realicen y cumplan con ciertas condiciones
que define la Administración Tributaria. De forma que son diferenciados de los trabajadores
dependientes que disponen de beneficios sociales.
Adicionalmente por el desempeño de funciones:
• Directorio de empresas: persona integrante del directorio de las sociedades de
capitales.
• Sindicato: funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una persona
en el caso de insolvencia.
• Mandatario: persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos por cuenta y
en interés del mandante.
• Gestor de negocios: persona que asume la gestión de los negocios o la
administración de los bienes de otro.
• Albacea: persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del fallecido.
• Actividades similares: como desempeñarse en las funciones de regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.

PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN
¿Cuál es la diferencia entre nombre y razón social?
La razón social se formará con el nombre de uno o más socios, y cuando en ella no figuren
los de todos, se le añadirán las palabras y compañía u otras equivalentes. De lo anterior, se
debe precisar que para la correcta designación de nombre para la sociedad, tendrá que figurar
los nombre de uno o más socios por los que se constituya la sociedad, por ejemplo: “Ramírez
y Fernández, S. de R.L.”
Denominación social se encuentra regulada por la LGSM de la misma forma que la Razón
social, en su diverso 88 explica que:
“La denominación se formará libremente, pero será distinta de la de cualquiera otra sociedad
y al emplearse irá siempre seguida de las palabras “Sociedad Anónima” o de su abreviatura
“S.A.”
Dicho lo anterior, podemos concluir que la Denominación social no deberá de contener
necesariamente el nombre de alguno de los socios, sino que la misma podrá llevar un nombre
diferente, por ejemplo: “Servicios Legales, S.A. de C.V.”

¿Quién le pone su valor a la UIT?

Dr Postigo: La unidad Impositiva Tributaria. Antes se le llamaba URT (Unidad de
Referencia Tributaria). Quien da a conocer la UIT es el MEF (Ministerio de economía y
finanzas) a través de un Decreto Supremo, todos los años a partir de la primera quincena del
mes de diciembre de cada año saca su Decreto Supremo y dice el valor de la UIT y queda
fijado en tanto anualmente se va incrementando de 100 en 100.

La UIT sirve para:

• Determinar escalas para pagar tributos, impuestos, contribuciones, tasas.
• Para establecer sanciones las cuáles se tipifican en multas.
• Para poder establecer parámetros de las Constitución de capitales sociales, aportes
dinerarios o no dinerarios.

En base a la UIT surgió la URP que se utiliza en todo el marco de la operación o de los
operadores de justicia, tasas, derechos, tramitologias, sanciones, indemnizaciones. Es el
10% de la UIT. Este año, la UIT está S/ 4 400,00 y seguramente se va a incrementar en 100
soles y va a estar a S/ 4 500,00. Y ese monto viene de una serie de cálculos econométricos.
OJO: La econometría es la combinación de la matemática con la estadística.
La transferencia de posesión (Venta de Autos) se inscribe ante Registros Públicos o la
SUNARP.

Cuando uno vende alguna casa o un auto, ¿tenemos que emitir algún comprobante de
pago? Porque tengo entendido que la SUNAT cobra un impuesto ante la venta de estos
bienes.
Tenemos que distinguir dos cosas, si las ventas o enajenación son de naturaleza habitual o no
habitual. Si es de naturaleza habitual significa que probablemente se tenga una concesionaria
o una inmobiliaria, es un negocio más y como tal deben de emitir comprobantes de pago,
facturas, boletas según corresponda.
Si yo quiero vender mi auto pero no tengo habitualidad, entonces acá hay dos cosas:
• Desde el punto de vista de la SUNAT
• Desde el punto de vista de la SUNARP

La transferencia de vehículos, la transferencia de bienes raíces tiene que hacerse e inscribirse

ante registros públicos y esto porque se está cediendo la propiedad y hay que preparar una
minuta y esa minuta es de compraventa del auto, del edificio, del departamento, pero esto
tiene contextos legales para la posesión.
Respondiendo la pregunta, si no hay habitualidad, NO estaría afecto al IGV, pero tienen que
emitir algún probante y acercarse a la SUNAT y pedir formatos donde conste la enajenación
y transferencia del auto.
• Pero ante la Sunat si hay que inscribir la minuta de compraventa la cual tiene que ser
preparada por abogados y elevada por notario para que en registros públicos
aparezca quién es el nuevo dueño de la camioneta, del terreno, de la casa. Ahí lo que
ella tiene que pagar en SUNARP son tasas de tramitología pero esos no son
propiamente dichos un IGV, podríamos llamarlo como un tributo porque dentro del
concepto de tributo hay impuestos, contribuciones y tasas.

¿A que se le llama...?
• Interés Compensatorio: Es el interés que se aplica en los casos de incumplimiento
del pago de por lo menos una cuota (Capital más interés) en las fechas establecidas
en el cronograma de pagos.
• Interés Moratorio: Los intereses moratorios son un porcentaje que se cobra cuando
te atrasas en el pago de tu préstamo o crédito.
• Gastos de Protesto: El protesto es el acto notarial que sirve para acreditar que un
documento mercantil (letra de cambio, pagaré, cheque, etcétera), presentado a su
debido tiempo, no ha sido aceptado o pagado.

¿Que es anatocismo?
El anatocismo consiste en acumular al capital de un préstamo los intereses vencidos y no
satisfechos, para que estos a su vez generen nuevos intereses. En síntesis, nos estamos
refiriendo a “los intereses de los intereses”.
El impago de un préstamo o el retraso en el pago de este siempre tiene consecuencias: el pago
de intereses de demora o moratorios. Pues bien, los intereses generados por estos intereses
adicionales se denominan anatocismo.

¿Qué es el contrato de Factoring?

El contrato de factoring es aquel por el que una sociedad (llamada factor o sociedad de
factoring) se obliga frente a un empresario a gestionar el cobro conjunto de los créditos que
dicho empresario tiene frente a sus clientes.
¿A que se le llama timbres?
El timbre fiscal, o timbre de ingresos, es una etiqueta adhesiva, la cual acompaña a muchos
bienes y servicios que consumimos en el día a día. El objetivo de este timbre es la aplicación
de un determinado impuesto, que deberá abonar el cliente al adquirir ese bien, o ese servicio.

¿A que se le llama…?
• Interés Referencial: La tasa de interés de referencia es la que establece la entidad
encargada de la política monetaria de cada país para influenciar en el precio de las
operaciones crediticias de muy corto plazo entre diferentes entidades bancarias, es
decir, para servir de referencia a la tasa de interés interbancaria.
• Interés Interbancario: La tasa de interés interbancaria es la tasa pagada por los
bancos cuando se prestan dinero entre ellos.
• Interés Legal: La tasa de interés legal laboral se aplica a las obligaciones
derivadas del atraso en el pago de sueldos y salarios y tiene la característica que
los intereses
• Tasa De interés Libor: La Libor (London Interbank Offered Rate) es una tasa de
interés determinada por las tasas que los bancos, que participan en el mercado de
Londres, se ofrecen entre ellos para depósitos a corto plazo.
• Tasa de Interés Prime Rate: La prime rate o tasa prima es el tipo de interés que
los bancos estadounidenses imponen a sus clientes de menor riesgo crediticio.
Dicho indicador sirve como base para fijar las otras tasas del mercado.
• Tasa de Interés Euribor: Euribor es el tipo de interés medio al que una selección
de bancos se otorgan préstamos a corto plazo no cubiertos en euros.
• Tasa de Interés Limabor: La tasa Limabor es un indicador que se obtiene por la
ponderación de las tasas interbancarias de la banca peruana.
¿Qué son las rentas de cuarta categoría?

De cuarta categoría según la Sunat es el ingreso que las personas naturales obtienen a partir
del trabajo independiente que realicen y cumplan con ciertas condiciones que define la
administración tributaria. De forma que son diferenciados de los trabajadores dependientes
que disponen de beneficios sociales

Ojo: Cuando los trabajadores independientes prestan servicios a una empresa se tiene que
celebrar un contrato llamado locación de servicios. -intervienen dos partes-

Dr. Postigo: Los perceptores de rentas de quinta provienen del ejercicio de manera
dependiente es decir hay una subordinación, una remuneración, etc.
Emiten Recibos por Honorarios (RH)

Director de empresas: Persona ingresante del Directorio de las sociedades de capitales.

Los directores de empresas en todas las empresas no hay directorio, solamente hay
directorio en las sociedades en comanditas por acciones, en las sociedades anónimas
abiertas, cerradas y sociedades anónimas.
Dato: Los miembros del directorio en su mayor parte son accionistas o representantes de
los inversores. Estos miembros del directorio perciben una retribución (dietas) porque
llevan adelante las políticas direccionales de la organización empresarial.
Dato: Las llamadas dietas laborales son las compensaciones económicas que satisfacen
las empresas a sus trabajadores cuando estos se deben desplazar por motivo de trabajo.
Estos gastos pueden ir desde el transporte hasta la comida o el alojamiento, tal y como
establece el artículo 40 del Estatuto de los Trabajadores. (Renta de Cuarta categoría) Por
lo que deben remitir Recibo por Honorarios.
Síndicos: Son los liquidadores de empresas. Emiten Recibo por Honorarios.
Puesto que las empresas nacen, crecen se desarrollan, se reproducen a través de
sucursales (agencias, filiales, afiliadas, afiliadas) en algún momento las empresas
también se tienen que transformar, disolver y en el extremo liquidar. Hay que vender los
activos para cubrir los pasivos, la ley dice que mínimo son de 3 a 5.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y
en interés del mandante.
Gestor de Negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la administración
de los bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad
del fallecido.
Dr. Postigo: Los que tienen un encargo mediante un documento del testador o del juez
para cumplir la voluntad del que en paz descanse.
Los regidores de los municipios y los consejeros regionales reciben dietas por cada
reunión que se programe y se lleve adelante.
Actividades similares: Cómo desempeñarse en las funciones de regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.
Liquidación Empresarial
Sucede cuando una empresa no tiene plata para honrar sus obligaciones al Estado:
Tributos, trabajadores, acreedores, etc.
+Importante:
*Reconversión empresarial: Se celebra entre el empleador y un trabajador; ello en
virtud de la sustitución, amplificación o modificación de las actividades
desarrolladas en la empresa.
*Reorganización empresarial: Se trata de una serie de acciones que permiten modificar
estructuras societarias para adaptaras a las nuevas necesidades de las empresas.
*Reestructuración empresarial: Es el proceso mediante el que una empresa se transforma,
adaptándose a un nuevo modelo empresarial, antes desconocido para ella. El objetivo de la
reestructuración es el generar mayor competitividad, así como garantizar el funcionamiento
futuro.

Funciones del Directorio

Establecidas en la Ley 26887 tiene las funciones específicas puntuales y

trascendentales como convocar a Junta general de accionistas.

Domiciliación: Es un beneficio que ofrecen todas las instituciones bancarias y consiste en

autorizar por parte del cliente un cargo, es decir, que se realice el pago automático de
productos o servicios a una tarjeta de débito a través de su cuenta vista: nómina, ahorro o
cheques, descontando directamente el monto del recibo del saldo disponible.
Ojo: Las albaceas pueden ser personas con o sin título.
Los trabajadores del Contrato Administrativo de Servicios (CAS) que prestan servicios al
estado perciben rentas de cuarta categoría y emiten RH a pesar de estar en planillas y
gozar de la cobertura de salud. Viene siendo un hibrido de que dependen por un lado y son
independientes por otro.
“A más leyes en un país más corrupción”
Dr. Postigo: Si remito un RH por 2000 soles me tienen que retener el impuesto a la renta;
es decir quién me va a pagar me va a hacer una retención por impuesto a la renta, cuarta
categoría. Si tus ingresos superan 1500 te van a retener el 8% por el valor que has emitido
en tu recibo por honorarios.
Dr. Postigo: La SUNAT está detrás de los trabajadores independientes y por ejemplo si al
mes tienes ingresos por 3208 soles o más tienes que acercarte a declarar y pagar a la
SUNAT. Dicen que va a incrementar la materia tributaria para los que más ganan.
Detracción:
Son depósitos realizados por el comprador que ayudan al vendedor a generar fondos para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
Percepción:
Consiste en un sistema por el cual el vendedor de ciertos bienes, al que se le ha designado
como agente de percepción, cobra un importe adicional al precio de venta al comprador
(valor de venta más IGV), el que es un anticipo del IGV de las futuras ventas que realice tal
cliente o comprador.
Retención:
Mediante el Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), la Sunat
designa a los ciudadanos contribuyentes como agentes de retención. El vendedor puede
utilizar dicho monto para descontar una parte del IGV que le toca pagar y, si no tiene
impuesto por pagar, puede pedir la devolución.
SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias):
Los que emiten recibos por honorarios pueden suspender mediante un trámite para que no
se les retenga el 8% si es que los ingresos anuales que se perciben son inferiores a 38500.
En el caso de perceptores, directores, síndicos, liquidadores, gestores y albaceas no superen
los 30800.
Se debe hacer en el formulario 1609 suspensión rentas de cuarta ante la SUNAT. Y se dará
una constancia de suspensión para hacer de esto válido.
Si tus ingresos superan 3208 al mes tú tienes que pagar tu voluntad, te acercas y

pagas el 8%. Desde el 1 de abril de 2017 todo es electrónico ya no se usa papel.

Los RH también tienen lo que se llama factura negociable, dentro de un comprobante está
camuflado otro comprobante.
A partir del 2011 los que emiten recibos de tercera copia tienen que emitir una factura
negociable.
Dr. Postigo (ejemplo): Si yo tengo un recibo por honorarios y aun no me han pagado
agarro la tercera copia que se llamaría factura negociable y la llevó a un banco y lo voy a
negociar el banco va a sacar interés y se lo va a descontar el banco.