Sujeto activo: El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto activo del impuesto predial unificado que se cause en

su jurisdicción, y en él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación,

discusión, recaudo, devolución y cobro.

Sujeto pasivo predial unificado:Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, la persona natural
o jurídica, propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdicción del Distrito Capital de
Bogotá.
Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del predio.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos pasivos del
gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporción a su cuota, acción o derecho del
bien indiviso.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado, como en el caso del usufructo, la carga tributaria
será satisfecha por el usufructuario.
HECHO GENERADOR: El impuesto predial unificado, es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces
ubicados en el Distrito Capital de Bogotá y se genera por la existencia del predio.

TARIFA: En desarrollo de lo señalado en el artículo 4 de la Ley 44 de 1990, las tarifas del impuesto predial
unificado, son las siguientes:

Rurales 16%o (dieciséis por mil)

Rurales residenciales 16%o (dieciséis por mil)
Rurales Institucionales - Recreativo - Zonas Verdes Metropolitanas 5%o (cinco por mil)
Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria 5%o (cinco por mil)
Suburbanos 16%o (dieciséis por mil)
Suburbanos residenciales 16%o (dieciséis por mil)
Urbanos edificados residenciales estratos 1, 2 y 3  
Hasta 70 metros cuadrados de construcción 4%o (cuatro por mil)
Más de 70 metros cuadrados de construcción 5%o (cinco por mil)
Residenciales de los estratos 4, 5 y 6  
Estrato 4 hasta 100 metros cuadrados de construcción 6%o (seis por mil)
Estrato 4 más de 100 y hasta 150 metros cuadrados de construcción 6%o (seis por mil)
Estrato 4 más de 150 metros cuadrados de construcción 7%o (siete por mil)
Estrato 5 y 6 hasta 220 metros cuadrados de construcción 7%o (siete por mil)
Estrato 5 y 6 más de 220 metros cuadrados de construcción y hasta  
300 metros cuadrados de construcción 8%o (ocho por mil)
Estrato 5 y 6 más de 300 metros cuadrados de construcción 8.5%o (ocho y medio
por mil)
Industriales  
Alto Impacto 10%o (diez por mil)
Medio Impacto 9 %o (nueve por mil)
Bajo Impacto 8.5 %o (ocho y
medio por mil)
Comerciales  
Local 8%o (ocho por mil)
Zonal 8.5 %o (ocho y
medio por mil)
Metropolitana 9.5 %o (nueve y
medio por mil)
Entidades del sector financiero  
Los predios en los que funcionen entidades del sector financiero, sometidas  
al control de la Superintendencia Bancaria, o quien haga sus veces. 15%o (quince por
mil)
Empresas Industriales y Comerciales del Estado  
Las empresas industriales y comerciales del nivel Distrital,  
Departamental y Nacional. 8.5%o (ocho y
medio por mil)
Cívico Institucional  
Local 5%o (cinco por mil)
Zonal 6%o (seis por mil)
Metropolitano 6.5%o (seis y
medio por mil)
Predios institucionales de propiedad de entidades educativas en donde  
funcionen establecimientos aprobados por la Secretaría de Educación. 5%o (cinco por mil)
Urbanizados no edificados y urbanizables no urbanizados  
Con área igual o inferior a 100 metros cuadrados 12%o (doce por
mil)
Con área superior a 100 metros cuadrados 33%o (treinta y tres
por mil)
BASE GRAVABLE: Los propietarios o poseedores de predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral deberán
determinar como base gravable mínima el valor que establezca anualmente la Administración Distrital, conforme a
parámetros técnicos por área, uso y estrato. Una vez se le establezca el avalúo catastral declararán de acuerdo con los
parámetros generales de la Ley 601 de 2000

FORMULARIO:

MARCO JURIDICO: Impuesto Predial Unificado. A partir del año de 1990, fusiónanse en un solo
impuesto denominado "Impuesto Predial Unificado", los siguientes gravámenes:
El Impuesto Predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de
1986 y demás normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de
1986;
El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de régimen Municipal adoptado por
el Decreto 1333 de 1986;
El impuesto de estratificación socioeconómica creado por la Ley 9 de 1989;
La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de
1989.
TERRITORIALIDAD: urbanista
IMPUESTO ES DIRECTO O INDIRECTO: indirecto

VEHICULOS

SUJETO ACTIVO: del tributo serán los Departamentos, los Municipios y el Distrito Capital de
Bogotá, en proporción a la venta que de gasolina corriente, gasolina extra, ACPM y otros
combustibles para vehículos automotores se efectúe en sus jurisdicciones.

SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo del tributo será el adquirente, a cualquier título, de gasolina
corriente, gasolina extra, ACPM y otros combustibles para vehículos automotores.

HECHE GENERADOR: Constituye hecho generador del impuesto, el consumo de gasolina

corriente, gasolina extra, ACPM y otros combustib les para vehículos automotores, sean
nacionales o importados.

TARIFA: La tarifa del Impuesto de Vehículos Automotores es la suma de doscientos cuarenta

y ocho pesos ($248,00) por galón vendido o entregado a cualquier título a los distribuidores
minoristas.
Parágrafo. La tarifa fijada se incrementará a partir del primero (1°) de enero de cada año con
base en la inflación del año inmediatamente anterior, y el resultado se aproximará al peso más
cercano. La Direcciónde Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificará
y publicará antes del 1° de enero de cada año, las tarifas así indexadas.

BASE GRAVABLE: La base gravable del Impuesto de Vehículos Automotores está dada por el
número de galones consumidos de gasolina corriente, gasolina extra, ACPM y otros
combustibles para uso automotor.

FORMULARIO
MARCO JURIDICO: El Impuesto sobre Vehículos Automotores, creado por la Ley 488 de
1998, sustituyó a los antiguos impuestos de circulación y tránsito (más conocido como "impuesto
de rodamiento") y al impuesto de timbre nacional sobre vehículos.

"El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo regulado por las Leyes 488 de 1998, 633
de 2000 y el Decreto Reglamentario 2654 de 1998. Este impuesto es de propiedad de la Nación
cedido a los departamentos y al Distrito Capital. El total recaudado por concepto de impuesto,
sanciones e intereses moratorios se distribuye en un 80% para el departamento y un 20% para el
municipio al que pertenezca la dirección informada en la declaración, para el caso de Bogotá,
corresponde al 100% del recaudo respecto de los vehículos matriculados en su jurisdicción".1

TERRITORIALIDAD: municipal

Impuesto directo o indirecto:indirecto

IMPUESTO DE AZAR
MARCO JURIDICO: De otra parte, la Ley 814 de 2003, mediante la cual se dictaron normas para el fomento
de la actividad cinematográfica, derogó el numeral 1 del artículo 7° de la Ley 12 de 1932 y el literal a del
artículo 3° de la Ley 33 de 1968 y las demás disposiciones relacionadas que sustentaban el cobro del
impuesto municipal de espectáculos públicos a las exhibiciones cinematográficas. La medida de no sujeción al
impuesto de los cines representó para Bogotá una caída anual de cerca de $4.000 millones de pesos. En
razón a esta Ley, desde 2003 los cines no pagan el impuesto de azar y espectáculos al Distrito Capital, en
consecuencia, el impuesto municipal de espectáculos públicos quedó reducido significativamente por lo
dispuesto en la referida Ley 814 y por las exenciones que hoy en día prevén otras leyes y los acuerdos
distritales.
TERRITORIALIDAD: municipal

INIDRECTO

IMPUESO DE LOTERIAS

SUJETO ACTIVO:

HECHO GENERADOR: como hecho generador se tiene la venta de billetes de loterías de

otros departamentos. Las asambleas pueden establecer tarifas hasta del 10%. Y la base
gravable es el  valor nominal de cada billete. El Decreto reglamentario 1977 de 1989
definió el valor nominal y señaló que no puede ser inferior al 75% del precio de venta al
público.
MARCO JURIDICO: Ante la dificultad que se estaba presentando en relación con el tema de las loterías
departamentales y los sorteos extraordinarios en la interpretación del artículo 48 de la Ley 643 de 2001, "Por la cual se fija
el régimen del monopolio rentístico de los juegos de suerte y azar" en el impuesto de Loterías Foráneas, se solicito
concepto a la Dirección Distrital Jurídica de la Alcaldía Mayor de Bogotá D.C., Oficina que se pronunció en los siguientes
términos:

TERRITORIALIDAD: nacional

INDIRECTO

IMPUESTO CONSUMO DE CERVEZA

MARCO JURIDICO: La cerveza se encuentra regulada mediante el Real Decreto 53/1995, de 20 de enero
del Ministerio de la Presidencia, por el que se aprueba la Reglamentación Técnico-Sanitaria para la
elaboración, circulación y comercio de la cerveza y de la malta líquida (BOE nº 34, de 9 de febrero de
1995). 

TERROTORIALIDAD: nacional

DIRECTO

IMPUESTO AL CIGARRILLO

sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el consumo.

sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores. Además, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no
puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. 

HECHO GENERADOR: El hecho generador esta constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, en la jurisdicción del Distrito Capital. Se encuentra
excluido del impuesto al consumo de tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal.

tarifa
La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco es del 55% y de  un 10% para el
deporte.
La base gravable de este impuesto esta constituida por el precio de venta al detallista, el
cual se determina en la siguiente forma: el valor en aduana de la mercancía, incluyendo
los gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización equivalente
al 30%.
MRCO JURIDICO
La normativa que autorizó este impuesto –de propiedad de la nación y su producto cedido al
Distrito Capital y a los departamentos, en proporción al consumo de los productos de procedencia
nacional y extranjera, en sus jurisdicciones, correspondiéndole su fiscalización, liquidación y
discusión, más no su regulación, que sigue en cabeza del Congreso de la Repúblicase encuentra
contenida principalmente en las leyes 48 de 1968, 14 de 1983, 49 de 1990 y 223 d 1995, y en los
decretos 1665 de 1966, 3258 de 1968 y el compilatorio 1222 de 18 de abril de 1986 (artículos 148
al 160) 7 , modificado por la Ley 617 de 2000, normativa compilada en el Decreto Distrital 352 de
2002, artículos 97 a 108.
TERRITORIALIDAD; NACIONAL
INDIRECTO
SOBRE TASA ALA GASOLINA
Sujeto Activo: El municipio donde se produzca la transacción comercial

Sujeto Pasivo: Los responsables de la sobretasa son los distribuidores mayoristas  de gasolina

motor extra y corriente, los productores e importadores.

 hecho generador se encuentra constituido por el consumo de ACPM

HECHO GENERADOR:
nacional o importado, en la jurisdicción de Bogotá.
TARIFA: La tarifa aplicable a la sobretasa a la gasolina motor extra o corriente en
Bogotá es actualmente de 25% y la del ACPM es de 6%. El pago de este impuesto se
puede realizar únicamente en los bancos de Bogotá y Occidente.
La base gravable está comprendida por el valor de referencia de venta al público de la
gasolina motor, tanto extra como corriente, y del ACPM, por galón, que certifique
mensualmente el Ministerio de Minas y Energía.

MARCO JURIDICO: El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, se creó

mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012,
con el fin de sustituir el Impuesto Global a la Gasolina, al ACPM, y el IVA
a los combustibles; empezó a regir a partir del 1 de enero del 2013.
TERRITORIALIDAD: departamental
DIRECTO
ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL
SUJETO ACTIVO El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto activo de la Estampilla Pro
dotación y la Estampilla Pro Cultura que se cause en su jurisdicción, y en el radican las potestades
tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y
cobro.

SUJETO PASIVO: Son sujetos pasivos de las Estampillas Pro Personas Mayores y Pro Cultura las
personas naturales y jurídicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el
Presupuesto Anual del Distrito.

HECHO GENERADOR: La suscripción de contratos y adiciones a los mismos con las entidades que
conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá.

TARIFA: arifa, el 1% del valor bruto de los contratos.

BASE GRAVABLE: el valor bruto de los contratos, entendido como el valor a girar por cada
orden de pago o anticipo sin incluir el impuesto al valor agregado IVA

MARCO JURIDICO: Acatando las disposiciones de la Ley 648 de 2001, el Concejo de Bogotá
D.C. expidió el Acuerdo 53 de 2002, por medio del cual ordenó la emisión de la estampilla
‘Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años’, y precisó que los organismos y
entidades de la administración central, los establecimientos públicos del Distrito Capital y la
Universidad Distrital hicieran un descuento correspondiente al 1% del valor bruto de los
contratos y adiciones que estos organismos celebrarán, el cual se efectuaría al momento de
realizar el pago o anticipo si lo hubiere.

TERRITORIALIDAD:DISTRITAL

INDIRECTO

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

HECHO GENERADOR: está constituido por el ejercicio o realización directa de cualquier
actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital, ya sea que se
cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de
comercio o sin ellos.
 

TARIFA; La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que corresponda a
la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retención no informe la actividad o la misma no se
pueda establecer, la tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de
industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedará gravada la
operación.
Cuando la actividad del sujeto de retención sea públicamente conocida y este no lo haya
informado, el agente retenedor podrá aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa
correspondiente a la actividad.

Listado de actividades

a. Actividades Industriales

Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas de vestir.

Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de material de transporte

Edición de libros

Demás actividades industriales

b. Actividades Comerciales

Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos
escolares); venta de drogas y medicamentos

Venta de maderas y materiles para construcción; venta de automotores (incluidas motocicletas)

Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y venta de joyas

Demás actividades comerciales

c. Actividades de servicios

Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos, radiodifusión y programación de televisión.

Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción, constructores y urbanizadores,

presentación de películas en salas de cine.

BASE GRAVABLE: En el impuesto de industria y comercio, la base

gravable la constituye el total de ingresos netos, lo cual difiere del impuesto
a la renta ya que en él la base es la renta líquida, es decir, ingresos menos
costos y gastos.
MARCO JURIDICO: 2.1. Ley 14 del 6 de julio de 1.983, “Por la cual se
fortalecen los fiscos de las entidades territoriales y se dictan otras
disposiciones”.
En el capítulo II, artículos 32 a 40, determina las bases generales de
regulación del gravamen municipal de industria y comercio.
TERRITORIALIDAD;bogota
DIRECTO
2 PUNTO
IMPUESTO ALA RIQUEZA
SUJETO ACTIVO: En este caso a modo general se va a señalar cuales son los
cimientos básicos para dar entendimiento a la presentación
SUJETO PASIVO: las personas naturales, jurídicas, sucesiones ilíquidas, pero que
tengan la condición de ser contribuyentes del impuesto a la renta.
HECHO GENERADOR: e trata como hecho generador la posesión de patrimonio
superior a COP1.000 millones al 1 de enero del 2015, entendiendo como patrimonio
bruto menos las ventas que tengo esta persona natural o jurídica. Esto corresponde a
la foto que se debe tomar para definir si la persona es contribuyente del impuesto a la
riqueza en los años siguientes.
TARIFA: Estamos hablando que se trata de una tarifa marginal a diferencia de lo que
ocurría antes, cuando las tarifas eran de manera aplicable al patrimonio directamente,
en este caso estamos hablando, como ya se mencionó de tarifas marginales.
BASE GRAVABLE: Es el valor patronal líquido poseído al 1 de enero del 2015, 2016 y
2017 en el caso de personas jurídicas y 2018 para las personas naturales. Este
patrimonio se puede incrementar o disminuir, sin embargo, el legislador trato de
mantener una base estable para efectos de evitar el tema de planeaciones, un
ejemplo sería ¿qué paso si en los años posteriores el patrimonio de este
contribuyente se incrementa? En este caso se debe tomar la menor entre la base
gravable determinada en el 2015, aumentar en un 25% determinado por el DANE y la
base gravable determinada en el respectivo año. Si la inflación del 2015 es del 3% se
debe aplicar en el porcentaje del 25% y se tendría un porcentaje del 0,75%.

MARCO JURIDICO: El impuesto a la riqueza en Colombia fue creado por la

ley 1739 de 2014, que corresponde a antiguo impuesto al patrimonio, con
las mismas características produciéndose sólo un cambio en el nombre del
impuestos.
TERRITORIALIDAD: nacional
DIRECTO
GRAVAMEN ALOS MOVIMIENTOS FIANCIEROS
SUJETO ACTIVO: El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto
indirecto del orden nacional 1 que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los
usuarios del sistema.

SUJETO PASIVO: Los sujetos pasivos del GMF son los usuarios y clientes de las entidades del sector
financiero y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, hoy Superintendencia
Financiera, la Superintendencia de Valores y la Superintendencia de Economía Solidaria, incluido el
Banco de la República.

HECHO GENERADOR: Los hechos generadores del Gravamen a los Movimientos

Financieros los constituyen, entre otras, la realización de las siguientes transacciones
financieras (Reforma Tributaria, ley 1430 de 2010):

 Transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos en: cuentas

corrientes, cuenta de ahorros, tarjetas prepago, cuentas de depósito en el Banco de la
República, saldos positivos en tarjeta de crédito.
 Giros de cheques de gerencia.
 Débitos a carteras colectivas (fondos comunes ordinarios, fondos de valores)
 Los desembolsos de créditos y los pagos derivados de operaciones de compensación y
liquidación de valores, operaciones reporto, simultáneas y trasferencia temporal de valores,
operaciones de derivados, divisas o en las bolsas de productos agropecuarios u otros
comodities, incluidas las garantías entregadas por cuenta de participantes realizados a
través de sistemas de compensación y liquidación cuyo importe se destine a realizar
desembolsos o pagos a terceros, mandatarios o diputados para el cobro y/o el pago a
cualquier título por cuenta de los clientes de las entidades vigiladas por la
Superintendencias Financiera o Economía Solidaria según el caso, por conceptos tales
como nómina, servicios, proveedores, adquisición de bienes o cualquier cumplimiento de
obligaciones.
 Los desembolsos de créditos abonados y/o cancelados el mismo día.
TARIFA: La tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros es del cuatro por mil (4 x
1.000).

BASE GRAVABLE: La base gravable del GMF estará compuesta por el valor total de la
transacción financiera mediante la cual se dispone de los recursos. En el caso de los Depósitos a
Término que se paguen mediante abono en cuenta ya sea en cuenta corriente o de ahorros o de
depósito en el Banco de la República, la base está constituida por el valor del principal y los
intereses.

MARCO JURIDICO:Es un tributo nacional instantáneo que se causa por la

disposición de recursos en el sistema bancario; los agentes responsables
del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia
Financiera, de Economía Solidaria y el Banco de la República; la base
gravable de este gravamen se encuentra integrada por el valor total de la
transacción financiera.
TERRITORIALIDAD: COLOMBIANA
DIRECTO