Guía práctica

Impu es to s
Mun ic ip ale s
2023
 Contenido:

IMPUESTOS MUNICIPALES EN ECUADOR 04

IMPUESTO PREDIAL 05
¿Cuándo debe pagarse el Impuesto Predial?

IMPUESTO DE ALCABALA 06
Paso a paso para tramitar el Impuesto de Alcabala

IMPUESTO AL 1.5 POR MIL E IMPUESTO DE PATENTE 07

¿Cómo y cuándo deben pagarse ambos impuestos?
¿Cómo se calcula el Impuesto del 1.5 por mil?

IMPUESTO A LA PLUSVALÍA 08

IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS (IEP) 09

¿En qué consiste la garantía del 10%?
¿Qué es el Certificado de Cumplimiento?

IMPUESTO A LA TASA DE HABILITACIÓN 10

Requisitos para la obtención de la Tasa de Habilitación
Impuestos Nacionales 2023 03

INTRO
DUC
CIÓN
Cuando cuentas con información oportuna y confiable
sobre tus obligaciones tributarias, puedes identificar con
mayor facilidad los aspectos clave para estar al día con la
declaración y pago de tus impuestos. Por eso, hemos
preparado para ti esta guía con todo lo que necesitas
saber sobre los tributos a nivel municipal; así como las
tasas, periodicidad y base legal establecida por cada
entidad territorial.
 Impuestos Nacionales 2023 04

Municipales uador En Ecuador, los gobiernos locales cuentan con las facultades
normativas para crear, modificar y extinguir la declaración y
pago de tributos como tasas y contribuciones especiales o de
mejora por los servicios públicos que prestan a los
c
contribuyentes y las obras públicas que construyen.
E
Impuestos

Los impuestos municipales pueden establecerse con carácter

general y particular. Los impuestos de carácter general son
en

creados para todos los municipios; mientras que aquellos de

carácter particular se establecen en beneficio de uno o más
municipios.

A continuación, te contamos cuáles son los principales impuestos

municipales en el país.

Impuestos sobre la Propiedad

• Impuesto Predial

Impuestos sobre las Actividades Económicas

• Impuesto al 1.5 por mil
• Impuesto de Patente
• Impuesto a los Espectáculos Públicos (IEP)

Impuestos sobre las Transferencias de Dominio

de Inmuebles

• Impuesto de Alcabala
• Impuesto a la Plusvalía

Conoce de qué
se trata cada uno.
 Impuestos Nacionales 2023 05

Impuesto
Predial

Es el valor económico (tributo) que grava a la propiedad de los bienes inmuebles

ubicados en ciudades y zonas rurales. El monto a pagar se calcula sobre el avalúo o
valor del terreno, y varía según el espacio, instalación y ubicación del inmueble.

Al avalúo se le aplica un porcentaje anual que lo determina cada gobierno local o

municipio; posteriormente, a este se le añaden los valores imponibles de los predios que
se tengan en una misma jurisdicción. A partir de este punto, es posible establecer el valor
anual del impuesto, que en las zonas urbanas oscila entre 0,25 por mil y 5 por mil.

Los contribuyentes de este impuesto son todos los propietarios de los predios; pero
existe exoneración del pago para adultos mayores de 65 años o más y para personas
con condiciones especiales.

¿Cuándo debe pagarse el Impuesto Predial?

Aunque el Código Orgánico de Organización Territorial (COOTAD) señala que el
Impuesto Predial puede pagarse entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada
año, debes tener presente que cada ciudad tiene fechas de pago establecidas; por lo que
es importante que estés atento a las fechas de corte y descuentos porcentuales
publicados por las alcaldías locales.

Ahora bien, de acuerdo con la normatividad, hay descuentos del 10% para predios
urbanos durante los primeros 15 de enero; desde el 16 hasta el 31 del mismo mes, el
descuento es del 9% y de esta forma sucesivamente hasta llegar al 1 % en la última
semana de junio. Mientras que para los predios rurales el descuento del 10% comienza
el 1 de enero y finaliza el 15 de febrero y, el descuento del 5% va del 16 de febrero al 15
de agosto.

Descuentos por pronto pago Descuentos por pronto pago

Impuesto Predial Urbano Impuesto Predial Rural
10%
9% 8%
7% 6%
5% 4% 10% 10%
3% 3%
2% 2% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 3% 2% 2% 1%
1%
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1 al 15

1 al 15

1 al 15

1 al 15

1 al 15

1 al 15

1 al 15

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1 al 15

1 al 15

1 al 15

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

A partir de 1 de julio al 31 de diciembre, se aplicará el recargo del 10% (Art. 512 COOTAD). A partir de 16 de agosto al 31 de diciembre, no aplica descuentos ni recargos (Art. 523 COOTAD).
 Impuestos Nacionales 2023 06

Impuesto DE ALCABALA
Paso a paso para tramitar el
Impuesto de Alcabala
El pago del Impuesto de Alcabala es responsabilidad del
adquiriente de la propiedad, quien debe cancelarlo
después de que elabora la nueva escritura o minuta del
bien objeto del traspaso. A continuación, detallamos los
pasos que debes seguir para el pago del impuesto.

01 Diligenciar el Formulario TD-001 de Declaración

para la Liquidación de Impuestos por Transferencia
Es un Impuesto que grava las transferencias de
de Dominio que se encuentra en el Portal de
dominio de un bien inmueble (lotes, departamentos,
Servicios Municipales
casas, parqueaderos, etc.). Está reglamentado por el
COOTAD y la base imponible del impuesto depende de
las condiciones en las que se realice el traspaso del
02 Presentar en la Notaría, el Formulario TD-001 y el
derecho de dominio de la propiedad y el avalúo del predio.
contrato o minuta, la cual debe estar firmada y
sellada
Para calcular el valor a pagar se toma en cuenta el valor
del inmueble que se encuentra en la Cédula Catastral
(identificador oficial y obligatorio) y de ahí se saca el 1%.
03 Dirigirse a cualquier Balcón de Servicios de las
Ejemplo: Si el bien inmueble cuesta USD 100.000 y el
Administraciones Zonales del Distrito Metropolitano
avalúo catastral lo valora en USD 85.000, la tasa a pagar
de Quito, a fin de realizar el pago de los impuestos
será de USD 1.000.
correspondientes

Sujetos del impuesto 04 Comprador y vendedor deben acudir a la Notaría

con los recibos y toda la documentación para la
firma y registro de la escritura de compraventa
El Gobierno Autónomo
Descentralizado, municipal o distrital
Sujeto activo metropolitano, en cuyo territorio se
encuentre ubicado el inmueble objeto
de la adquisición o transferencia.

Los contratantes que reciben el

beneficio en el respectivo contrato
Sujeto pasivo de traspaso de dominio de bienes
inmuebles.
Impuestos Nacionales 2023 07

Impuesto
al 1.5
e Impuesto
por mil
de PATENTE

Es un impuesto anual que deben pagar todas las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad y personas jurídicas que ejercen de forma permanente una
actividad económica dentro de los límites territoriales de cada cantón. El Impuesto al
1.5 por mil se declara conjuntamente con el Impuesto de Patente, el cual se aplica
a todas los contribuyentes que ejerzan actividades comerciales, industriales,
financieras, inmobiliarias y profesionales.

¿Cómo y cuándo deben pagarse ambos impuestos?

Ambos impuestos se pagan hasta 30 días después de la fecha límite establecida
para la declaración del Impuesto a la Renta (IR).

¿Cómo se calcula el Impuesto

del 1.5 por mil?
Para conocer el valor del Impuesto del 1.5 por mil, debes utilizar la siguiente fórmula:

Valor a pagar = (activo total – pasivo corriente – pasivo contingente) x

(1.5/1000)

Veamos en detalle cada componente.

• Activo total: es la cantidad total de recursos que tiene una empresa y se

reflejan en un balance general.

• Pasivo corriente: agrupa las obligaciones a corto plazo de una empresa, es

decir, las deudas y obligaciones que tienen una duración menor a un año.

• Pasivo contingente: son obligaciones asumidas por una empresa dentro de

su orden contable y que pueden implicar el pago o el cumplimiento de una
obligación. Ejemplo: sanciones o indemnizaciones.
Impuestos Nacionales 2023 08

Impuesto
a la
Plusvalía
El Impuesto a la Plusvalía es un tributo que grava la utilidad
que se obtiene por transferir la propiedad de bienes
inmuebles rurales o urbanos. Es asumido exclusivamente por
el vendedor, quien es el sujeto pasivo de la obligación.

Este impuesto busca controlar la evasión de los precios que

surgen en el proceso de compraventa, combatir la
especulación del suelo y promover el acceso equitativo a los
bienes inmuebles.

Según el artículo 556 del Código Orgánico de Organización

Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD), el
Impuesto a la Plusvalía es el 10% de la diferencia entre el
avalúo municipal del bien y su valor comercial.

La declaración y pago del impuesto deberá hacerse antes de la

escritura de transferencia de dominio en el municipio
correspondiente del predio.
 Impuestos Nacionales 2023 09

El IEP grava a toda actividad que provoque

aglomeración de público con fines de recreación
colectiva y para la cual se exija el pago de una
entrada, incluyendo: conciertos, obras de teatro,

Espectáculos
presentaciones circenses, magia, desfiles, óperas,
presentaciones humorísticas, danza, ballet y
espectáculos deportivos profesionales.

El IEP es un impuesto que se aplica de acuerdo con

las ordenanzas expedidas por cada cantón, es
decir, que cada municipalidad puede establecer y
reglamentar el cobro por medio de ordenanzas
(actos normativos). La base imponible de este
impuesto es el valor de admisión al espectáculo
público.
Impuestos a los

Sujetos del impuesto

P)

El espectador o asistente
Sujeto pasivo
del espectáculo público que
económico
E

adquiere una entrada

(I

Agente de El empresario, promotor u

s

percepción organizador del evento

Público

¿En qué consiste la garantía

del 10%?
En caso de que el espectáculo público cuente con la
presentación de un artista extranjero, el
organizador deberá entregar una garantía del 10%
del monto del boletaje (boletos, localidades o
billetes de entrada y los derechos de silla o de mesa,
incluidos los otorgados como cortesía). Lo anterior
busca asegurar el pago de la retención
correspondiente y al Impuesto a la Salida de
Divisas (ISD) respecto del dinero que se pague al
artista. Este porcentaje debe ser emitido a favor del
Servicio de Rentas Internas (SRI).

Cuando el espectáculo público se realiza en

distintas jurisdicciones, el organizador podrá
decidir si presenta una sola garantía por todas las
jurisdicciones donde se realizará el espectáculo o si
una sola garantía por cada jurisdicción.

Esta garantía deberá tener una vigencia de por lo

menos 60 días hábiles contados a partir de la fecha
de la realización del último evento.
 Impuestos Nacionales 2023 10

¿Qué es el Certificado de Cumplimiento?

Es un documento otorgado por el SRI al organizador que cuente con el permiso
municipal y que debe obtenerse al menos con 10 días de anticipación al día del
evento.

Impuesto a la

TASA DE HABILITACIÓN

La Tasa de Habilitación es un impuesto que debe cumplir toda persona natural o

jurídica que realice de manera permanente actividades comerciales dentro del
municipio de Guayaquil. Este documento certifica que el negocio cumple
satisfactoriamente con las normativas establecidas para dicho fin.

Este es un impuesto anual y su renovación debe hacerse hasta el 30 de junio de

cada año. El valor a cancelar se origina por la magnitud del local, el mismo que es
establecido mediante una inspección por parte de la Comisaría Municipal.

Requisitos para la obtención de la Tasa de

Habilitación
• Usuario y clave municipal. Se obtienen a través del portal web del
municipio de Guayaquil

• Certificación de uso de suelo. Documento donde se informa qué uso se

le podría dar al inmueble

• Contar con un establecimiento registrado en el RUC

• Certificado definitivo y vigente emitido por el Cuerpo de Bomberos de

Guayaquil sobre el establecimiento del cual se está solicitando la tasa

• Patente municipal vigente

Impuestos Nacionales 2023 11

¡Llegaste
al final!
Esperamos que este ebook haya sido de gran ayuda para ti. Te
invitamos a visitar nuestro sitio oficial Calendario Tributario para
que conozcas más acerca de tus obligaciones.
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