ALUMNOS:

PROFESOR:
AUDITORIA FINANCIERA

CONCEPTO

• Es verificar si la información financiera, que una empresa presenta a terceros

es confiable, veraz y oportuna.

OBJETIVOS AUDITORIA FINANCIERA

• Es hacer posible que el auditor pueda expresar una opinión sobre si los
EE.FF. están preparados razonablemente respecto a todo lo sustancial, de
acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificados

NIA 300- EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA

El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se preste

atención apropiada a las áreas importantes de la auditoria, que se identifiquen los
problemas potenciales y que se concluya el trabajo expeditivamente.

El planeamiento también asiste en la asignación adecuada de labores a los

asistentes y en la coordinación del trabajo realizado por otros auditores y expertos.

El Plan Global de Auditoría:

El auditor debería desarrollar y documentar un Plan Global de auditoria describiendo

el alcance y la conducción esperada de la auditoria.

El registro del plan global de auditoria tendrá que ser lo suficientemente detallado
para guiar el desarrollo del programa de auditoria y su forma y contenido variará,
dependiendo del tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la
metodología y tecnología especifica usadas por el auditor.

Ventajas y Facilidades para el desarrollo y ejecución de Auditoría

Dentro de las cuales destacan las más importantes:

• La proporción de un plan sistemático para cada fase del proceso de auditoría, así
como para cada área examinada.

• Una base apropiada para la asignación de tareas y labores para cada unode los
integrantes del equipo de auditoría propuesto (Jefe de comisión, Supervisor,
Auditores y Asistentes).

• Sirve como medio para obtener el endimiento del equipo de auditoría con relación al
plan de auditoría.

• Sirve como ayuda a los auditores asistentes y personal de apoyo, señalando las
pautas a seguir durante el proceso del examen.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Es el enunciado lógico, ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que

han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han
de aplicar

Los programas de auditoría forman parte de los papeles de trabajo de la auditoría, y

en su contenido se describen las tareas que efectúan los auditores, así como los
objetivos y el alcance de las pruebas a realizar.

Los programas de auditoría, al igual que el Plan de Auditoría son reservados siendo
necesario mantener la debida confidencialidad durante y después del proceso del
examen.

FINES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

 Servir como guía de Procedimientos a Seguir durante el curso de la auditoría

 Servir como registro del trabajo del auditor, evitando omisiones o duplicidad en
la aplicación de procedimientos contenido del programa de auditoria
 En general, el programa incluye primero los procedimientos generales de
auditoria y luego los procedimientos específicos para la verificación de cada
 clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que
aparecen en el balance general.

Contenido del Programa de Auditoría

En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por

columnas en las que se registran las iniciales del auditor que logró el procedimiento,
el periodo cubierto, volumen examinado, etc., y una referencia a los papeles de
trabajo donde se encuentran los detalles del procedimiento

Ventajas

 Facilita la distribución de tareas

 Provee seguridad al realizar pruebas
 Se utiliza para supervisar el trabajo realizado

¿Para qué sirven los Programas de Auditoría?

Los programas de auditoria sirven como:

• Guía en la aplicación de los procedimientos de auditoría.

• Contiene instrucciones para el equipo de auditoría, lo suficientemente detallado

indicando las tareas asignadas a realizar.

• Ayuda a controlar el trabajo de auditoría y delimita responsabilidades.

• Sirve como registro de las fases de trabajo que se van terminando.

• Ayuda en la revisión de auditoría a quienes preparan los programas de auditoría.

la respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tamaño de la entidad a

realizar auditoría, si se trata de entidades pequeñas y con personas sin mucha
experiencia en el campo gubernamental, la elaboración de los programas de
auditoría recaerá conjuntamente en el auditor jefe de equipo y el supervisor, así
mismo, al elaborar los programas se deberá tener en cuenta la habilidad o
experiencia de los integrantes del equipo de auditoría que llevarán adelante el
trabajo, si se trata de entidades de gran envergadura y con áreas especializadas, la
elaboración se confiará a los supervisores experimentados y con especialidad,
conjuntamente con el jefe de equipo.

4. Forma y contenido de los Programas de Auditoría

Los programas de auditoría deben elaborarse en hojas con suficientes columnas en

el que se anotará la firma o las letras iniciales del personal propuesto en el equipo de
auditoría: anotaciones sobre el tiempo empleados en cada caso, para referenciar e
identificar los papeles de trabajo, para describir explicaciones detalladas de los
procedimientos.

Con respecto al contenido de los programas de auditoría, no es posible establecer

reglas fijas, los programas de auditoría deben ser elaborados para cada caso, así
mismo es importante señalar que deberán prepararse programas para auditoría
financiera y programas de auditoría operativa o de gestión.

El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de Auditoría, debe ser

preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditoría
exactamente iguales.

En la preparación del programa de Auditoría se debe tomar en cuenta:

 Las Normas de Auditoría.

 Las Técnicas de Auditoría.
 Las experiencias anteriores.
 Los levantamientos iniciales.
 Las experiencias de terceros.

El hecho de no existir una norma para la elaboración del plan o programa de

Auditoría, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los
casos y que constituyen los fundamentos de la técnica de la Auditoría en un
determinado sector.
Dentro de los programas de auditoria más importantes citaremos algunos:

a) Programa de auditoría: Caja

Objetivo:
Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el Balance General; así
como la consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro de
bancos.
b) Programa de Auditoría Bancos
Objetivo.
Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en libros
bancos y el Balance General, así como las transacciones efectuadas.
c) Programa de Auditoría: Inversiones en valores
Objetivo
Verificar la autenticidad de las inversiones en valores, transferencias de las
operaciones en los registros contables de la entidad.
d) Programa de Auditoría: Cuentas por Cobrar
Objetivo
Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando su documentación
sustentadora, así como un registro adecuado de las operaciones y presentación a los
estados financieros.
EJEMPLO:
INICIO
FASE I-A PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
- Conocimiento entidad
- Obtención información
- Evaluación preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
- Determinación Materialidad
- Evaluación de Riesgos
- Determinación enfoque de auditoría
- Determinación enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIÓN
- Aplicación Pruebas de Cumplimiento
- Aplicación de Pruebas Analíticas
- Aplicación Pruebas Sustantivas
- Evaluación resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME
- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y recomendaciones.

FIN
Elaboración
Borrador del Informe
Emisión del Informe de Auditoría
Implantación
Recomendaciones
Programas de Trabajo
Papeles de Trabajo
Memorando
Planeación
Archivo

PAPELES DE TRABAJO
Conjunto de cedulas y documentos conteniendo información obtenida y
preparada por el auditor, desde la planificación hasta la emisión del informe
de auditoria

¿PARA QUÉ SIRVEN LOS PAPELES DE TRABAJO?

Ayudar al auditor en la realización de su trabajo. Proveer un fundamento importante

para la opinión del auditor incluyendo su aseveraci6n acerca del cumplimiento con
las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Propiedad y custodia de los papeles de trabajo El auditor independiente debe

adoptar procedimientos razonables para la custodia de sus papeles de trabajo
debiendo conservarlos por un período de tiempo suficiente de acuerdo con las
necesidades de su práctica y, para satisfacer cualquier requerimiento legal con
respecto a la conservación de los papeles.

OBJETIVOS DE PAPELES DE TRABAJO

• constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del

trabajo realizado.

• contribuir a la planificación y ejecución de la auditoria.

• facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoria.

• servir como antecedentes para futuras auditorias,

IMPORTANCIA DE LOS PAPLES DE TRABAJO

 Proporcionan el sustento para el informe.

 Permiten la revisión de la calidad del trabajo realizado
 Facilitan la conducción y supervisión de la auditoria.
 Como guía para auditorias subsecuentes de una misma entidad o cliente.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Pueden clasificarse desde dos puntos de vista:  Por su uso y su contenido.

    POR SU USO

De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período

examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo
Continuo o Permanente de Auditoría

ARCHIVOS DE AUDITORIA

El auditor debe conservar Sla información que ha obtenido 44(papeles de trabajo,

fotocopias autenticadas, manifestaciones y otros) debe agruparla y ordenarla en
archivos o legajos.

• LOS ARCHIVOS SE CLASIFICAN EN:

1. Archivo Permanente. - Se custodia la información de la entidad o empresa

que no es de naturaleza variable y que será importante en los próximos
ejercicios.

- Se le ha codificado con la letra “P”.

- Debe mantenerse actualizado de año en año.

- Su contenido se encuentra regulado desde el “P 1” hasta el código “P

19”

- Pueden incorporarse códigos adicionales.

Las características y usos de cada tipo son las siguientes: 

• Contendrá información útil para el auditor en futuros trabajos de auditoría por

ser de interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos: 

• Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios
años. 
 • Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las
políticas, organización y funciones de las diferentes unidades de la Corte de
Cuentas de la República y leyes aplicables.

Entre la información que contendrá el archivo permanente está: 

• Leyes y normas

• Organigramas

• Políticas y manuales

2. Archivo Corriente. - Custodia la información de la auditoria en curso.

Características

Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas

realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al
período sujeto a examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada
examen y del cumplimiento a las normas de auditoria. 

3 archivo General

Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que

podrán ser utilizados para períodos subsecuentes. Entre los que están: 

• Estados financieros

• Planes anuales de trabajo

• Programas de auditoria

• Hojas de trabajo

• Borrador e informe final de cada examen

POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de
Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas

 HOJA DE TRABAJO

Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de

mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las
restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los
estados financieros en conjunto. Aquí se inicia la técnica del análisis pues se
empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas. El método
usado es el deductivo

 CÉDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN

Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los
renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas de
análisis o de comprobación. 

Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero

conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como
resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere.

Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a

un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente.  Para cada
sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.

 CÉDULAS ANALÍTICAS O DE COMPROBACIÓN

En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y

contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando
los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la
obtención de la evidencia suficiente y competente. 

AUDITORIA FINANCIERA A LOS INVENTARIOS

OBJETIVO

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 501, emitida por la

International Federation of Accountants (IFAC), vigente a partir del 1 de enero de
2010, el objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada
respecto de la existencia y condición del inventario.

REQUISITOS SEGÚN LA NIA 501

Si el inventario es un rubro de importancia relativa en los estados financieros, el

auditor deberá obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, respecto a la
existencia y condición del inventario por medio de:

a) Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea factible para:
i. Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para
registrar y controlar los resultados del conteo físico del inventario
ii. Observar la realización de los procedimientos de conteo de la
administración
iii. Inspeccionar el inventario
iv. Realizar pruebas físicas selectivas al recuento realizado por la compañía;
y

b) Realizar procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros finales

del inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los
resultados reales del conteo del inventario.
 ACTIVIDADES PREVIAS AL INVENTARIO:
 Definición de los equipos de trabajo que participaran en el inventario y
las personas que supervisaran cada equipo.
 Elaboración y comunicación de las instrucciones del inventario a los
equipos de conteo.
  Ordenamiento previo del inventario.
 Identificación del inventario obsoleto, o de lenta rotación.
 Codificación del inventario por ubicación.
 Verificación física de la ubicación del inventario, de acuerdo a su
codificación.
 Emisión y colocación de tarjetas de conteo físico.
 Verificación de la colocación de las tarjetas de inventario.
 Corte de documentos.

 EJECUCION DEL INVENTARIO:

 Primer conteo físico.
 Se llenan tarjetas de inventario N° 1.
 Segundo conto físico, por personal diferente al primer conteo.
 Se llenan tarjeta de inventario N° 2.

 VERIFICACION DEL CONTEO FISICO:

 Comparación de las tarjetas de inventarios.
 Tercer conteo para las diferencias encontradas entre las tarjetas de
inventario.
 Comparación del resultado final del inventario físico con el sistema de
Kárdex.
 Investigación de las diferencias encontradas entre el conto físico y
sistema de Kárdex.
 Ajustes al Kárdex autorizados por un funcionario del nivel adecuado.

CONCILIACION CON LOS LIBROS CONTABLES

La información resultante del conteo físico no es un elemento suficiente, pues, debe

compararse con los saldos que tiene el Sistema de Kárdex Físico. A esta fase se le
denomina conciliación y el objetivo final es la correcta determinación de las
diferencias que producirán el ajuste contable, de acuerdo al método de costeo
utilizado por la Empresa.

PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR

Es necesario para el Auditor estar presente en el momento del conteo, y que

mediante la observación adecuada, realice pruebas y consultas para sentirse
satisfecho en cuanto a la efectividad del método utilizado por la compañía para
realizar el inventario, teniendo en cuenta que con base en este inventario serán
ajustados los estados financieros con corte a 31 de diciembre y sobre los cuales el
Auditor emitirá su opinión.

PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS

Para validar la información según el procedimiento de control de inventarios fijaremos

el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que explicados a
continuación:

1. Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y

oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a
las circunstancias.
2. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del
control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser
punto para nuestra carta de recomendaciones.
3. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.

Descripción
Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los
negocios. Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos
necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta.

Pruebas de Cumplimiento

1. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios.

2. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de
inventarios.
3. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean
las óptimas.
4. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y
de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa.
5. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios
existentes periódicamente.
6. Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados.
7. Observar si los movimientos en los inventarios se registran
adecuadamente, modificando los documentos que estén involucrados
en la entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes.
8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los empleados.

Pruebas Sustantivas

1. Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o

mercado, al que sea más bajo, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2. Las existencias de los inventarios están recopilados, calculados,
valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los
registros auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentación).
 3. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido
determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos, y existencia,
sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los
inventarios al cierre del periodo anterior.
4. Verificar que los listados de los inventarios están recopilados,
calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se
reflejan debidamente en la contabilidad.
5. Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la
compra de materiales y demás elementos constitutivos del inventario.
6. Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del
mayor para determinar existencia.
7. La constitución de la Provisión para protección de inventarios cubre las
contingencias de pérdidas que puedan originarse en disminuciones
físicas y monetarias (Exactitud, Valuación y Presentación).

Criterios de evaluación

1. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su

naturaleza en los registros contables.
2. Los Inventarios deben registrarse por el costo histórico o precio de
adquisición, conformado por las erogaciones y cargos directos e
indirectos necesarios para colocarlos en condiciones de utilización o
venta.
3. Se debe constituir Provisión para Protección de Inventarios, para
disminuciones físicas o monetarias tales como: merma, obsolescencia,
pérdida, desperdicio técnico en los procesos productivos o
desvalorización en el Mercado. El valor de las provisiones constituidas
debe revelarse por separado como un menor valor de la cuenta de
inventario.
 4. Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar
reducidas a su valor neto de realización.

AUDITORIA DE INVENTARIOS

1- ORIGEN DE LA EMPRESA

 Por invitación directa de la Empresa Agroindustrial “TUMAN” S.A.C. hemos

contraído un contrato de auditoria entre la Empresa y nuestra sociedad el 21
de setiembre de 2014.

2- ANTECEDENTES

 La Empresa Agroindustrial “TUMAN” S.A.C. se creó el 13 de abril de 2005 en

la notaria Eduardo Pastor La Rosa siendo asentada en los Registros Públicos
de la provincia del Santa en la partido electrónica Nº 1110000391.

3- DIRECCIÓN:

 Distrito de Chimbote, Provincia del Santa, Departamento de Ancash.

ACTIVIDAD:

 La actividad principal de la Empresa es la siembra, cultivo y procesamiento de

la caña de azúcar, la cual procesa en su propia fábrica, produciendo azúcar
doméstica rubia y refinada

GERENTE:

 Luciano Rojas Rojas

RUC:

 10229055833

4- OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL:
  Determinar si la conformación del inventario que se ha desarrollado a la Ley y
Reglamento de la Empresa

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

 Revisar, analizar, evaluar y opinar

 Revisar e investigar

5- TIPO DE AUDITORIA

 Financiera.

6- DURACION DE AUDITORIA

 50 días.

7- ALCANCE

 El alcance de nuestra auditoria constituirá la revisión de los Estados

Financieros en la parte de inventarios, el servicio que empieza el 01 de
enero de 2013 al 31 de enero de 2013 utilizando para nuestra revisión,
NAGAS, NICs, NIIFs, y las NIAs y las disposiciones emanadas de la Ley
de Control de la República y los acuerdos tomados por la junta general de
Decanos de los Colegios Públicos.

8- LIMITACIONES

 Cualquier requerimiento solicitado por el Equipo de Auditoria y que

constituya evidencia que no fuera alcanzada por la Gerencia constituirá
una limitación.

9 - EQUIPO DE AUDITORIA

 Los Alumnos de la Universidad San Pedro de la ciudad de Huaraz.

10 - VALORIZACION DE LA AUDITORIA

 Considerando, cargos, profesión, especialidad, horas, días y el importe total

 CONCLUSIONES

 Los políticos son uno de los principales grupos receptores del informe
financiero, a fin de mejorar la rendición de cuentas, ellos deber ser los
principales usuarios.
 La rendición de cuenta crea incentivos que tienen consecuencias, tanto buenas
como malas, tenemos que obtener reglas de rendición de cuentas adecuadas.
 La rendición de cuentas se apoya en la comparabilidad, la rendición de cuentas
y la información armo izada con base en las normas internaciones es un
aspecto crucial.
 La auditoría externa basada en Normas Internaciones De Auditoría es un
imperativo para la creación de confianza y seguridad.

BIBLIOGRAFÍA

 resolucion de contraloria nº 141-99-cg

 manual de auditoria gubernamental
 www.perucontable.com
 normas de auditoria gubernamental
 http://www.perucontadores.com/audgub/nagu