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CESAR VALLEJO
AUDITORIA
FINANCIERA
ALUMNOS:
ARGOMEDO CAMPOS, KEITI
CHUQUI SANTIAGO ANDY
DOMINGUEZ LINO, MIRRELLA
PIZARRO CANDY
TRUJILLO ARRASCUE JORDY
PROFESOR:
CHIMBOTE - 2015
AUDITORIA FINANCIERA
CONCEPTO
Es hacer posible que el auditor pueda expresar una opinin sobre si los ee.ff. estn
preparados razonablemente respecto a todo lo sustancial, de acuerdo con un marco
de referencia para informes financieros identificados
CONTABILIDAD
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Una base apropiada para la asignacin de tareas y labores para cada unode los integrantes
del equipo de auditora propuesto (Jefe de comisin, Supervisor, Auditores y Asistentes).
Sirve como medio para obtener el endimiento del equipo de auditora con relacin al plan
de auditora.
Sirve como ayuda a los auditores asistentes y personal de apoyo, sealando las pautas a
seguir durante el proceso del examen.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Es el enunciado lgico, ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de
emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar
Los programas de auditora forman parte de los papeles de trabajo de la auditora, y en su
contenido se describen las tareas que efectan los auditores, as como los objetivos y el
alcance de las pruebas a realizar.
Los programas de auditora, al igual que el Plan de Auditora son reservados siendo
necesario mantener la debida confidencialidad durante y despus del proceso del examen.
FINES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
CONTABILIDAD
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Ventajas
CONTABILIDAD
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El hecho de no existir una norma para la elaboracin del plan o programa de Auditora, no
excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que
constituyen los fundamentos de la tcnica de la Auditora en un determinado sector.
Dentro de los programas de auditoria ms importantes citaremos algunos:
a) Programa de auditora: Caja
Objetivo:
Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el Balance General; as como la
consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro de bancos.
b) Programa de Auditora Bancos
Objetivo.
Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en libros bancos y
el Balance General, as como las transacciones efectuadas.
c) Programa de Auditora: Inversiones en valores
Objetivo
Verificar la autenticidad de las inversiones en valores, transferencias de las operaciones en
los registros contables de la entidad.
d) Programa de Auditora: Cuentas por Cobrar
CONTABILIDAD
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Objetivo
Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando su documentacin
sustentadora, as como un registro adecuado de las operaciones y presentacin a los
estados financieros.
EJEMPLO :
INICIO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR
- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA
- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME
- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y recomendaciones.
FIN
Elaboracin
Borrador del Informe
Emisin del Informe de Auditora
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Implantacin
Recomendaciones
Programas de Trabajo
Papeles de Trabajo
Memorando
Planeacin
Archivo
PAPELES DE TRABAJO
Conjunto
obtenida y preparada
constituir la fuente primordial para la redaccin del informe y la evidencia del trabajo
realizado.
CONTABILIDAD
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Contendr informacin til para el auditor en futuros trabajos de auditora por ser de
inters continuo y cumplir los siguientes propsitos:
Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios aos.
CONTABILIDAD
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Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rpido de las polticas,
organizacin y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la
Repblica y leyes aplicables.
Leyes y normas
Organigramas
Polticas y manuales
2. Archivo Corriente.- Custodia la informacin de la auditoria en curso.
Caractersticas
Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a
cada una de las cuentas o reas especficas y corresponden al perodo sujeto a
examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a
las normas de auditoria.
3 Archivo General
Contendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrn
ser utilizados para perodos subsecuentes. Entre los que estn:
Estados financieros
Programas de auditoria
Hojas de trabajo
POR SU CONTENIDO
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CONTABILIDAD
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ii.
iii.
iv.
b) Realizar procedimientos de auditora sobre las cifras de los registros finales del
inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados
reales del conteo del inventario.
ACTIVIDADES PREVIAS AL INVENTARIO:
Definicin de los equipos de trabajo que participaran en el inventario y las
personas que supervisaran cada equipo.
Elaboracin y comunicacin de las instrucciones del inventario a los equipos
de conteo.
Ordenamiento previo del inventario.
Identificacin del inventario obsoleto, o de lenta rotacin.
Codificacin del inventario por ubicacin.
Verificacin fsica de la ubicacin del inventario, de acuerdo a su codificacin.
Emisin y colocacin de tarjetas de conteo fsico.
Verificacin de la colocacin de las tarjetas de inventario.
Corte de documentos.
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Tercer conteo para las diferencias encontradas entre las tarjetas de inventario.
Comparacin del resultado final del inventario fsico con el sistema de Krdex.
Investigacin de las diferencias encontradas entre el conto fsico y sistema de
Krdex.
Ajustes al Krdex autorizados por un funcionario del nivel adecuado.
CONTABILIDAD
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3.
Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
Descripcin
Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los negocios.
Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para
ponerlos en condiciones de utilizacin o venta.
Pruebas de Cumplimiento
1.
6.
existentes peridicamente.
Verificar que los inventarios estn adecuadamente asegurados.
7.
Observar si los movimientos en los inventarios se registran
adecuadamente, modificando los documentos que estn involucrados en la
entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes.
8.
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los empleados.
Pruebas Sustantivas
1.
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2.
Criterios de evaluacin
1.
CONTABILIDAD
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AUDITORIA DE INVENTARIOS
1- ORIGEN DE LA EMPRESA
Por invitacin directa de la Empresa Agroindustrial TUMAN S.A.C. hemos contrado
un contrato de auditoria entre la Empresa y nuestra sociedad el 21 de setiembre de
2014.
2- ANTECEDENTES
La Empresa Agroindustrial TUMAN S.A.C. se cre el 13 de abril de 2005 en la
notaria Eduardo Pastor La Rosa siendo asentada en los Registros Pblicos de la
provincia del Santa en la partido electrnica N 1110000391.
DIRECCIN:
Distrito de Chimbote, Provincia del Santa, Departamento de Ancash.
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ACTIVIDAD:
La actividad principal de la Empresa es la siembra, cultivo y procesamiento de la
caa de azcar, la cual procesa en su propia fbrica, produciendo azcar domstica
rubia y refinada
GERENTE:
Luciano Rojas Rojas
RUC:
10229055833
4- OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Determinar si la conformacin del inventario que se ha desarrollado a la Ley y
Reglamento de la Empresa
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Revisar, analizar, evaluar y opinar
Revisar e investigar
5- TIPO DE AUDITORIA
Financiera.
CONTABILIDAD
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6- DURACION DE AUDITORIA
50 das.
7- ALCANCE
El alcance de nuestra auditoria constituir la revisin de los Estados Financieros
en la parte de inventarios, el servicio que empieza el 01 de enero de 2013 al 31
de enero de 2013 utilizando para nuestra revisin, NAGAS, NICs, NIIFs, y las
NIAs y las disposiciones emanadas de la Ley de Control de la Repblica y los
acuerdos tomados por la junta general de Decanos de los Colegios Pblicos.
8- LIMITACIONES
Cualquier requerimiento solicitado por el Equipo de Auditoria y que constituya
evidencia que no fuera alcanzada por la Gerencia constituir una limitacin.
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AUDITORIA
9 - EQUIPO DE AUDTORIA
ITEM
NOMBRES
CARGO
DOCUMENTO
PROFESION
ESPECIALIDAD
HORAS
DI
Supervisor
32110009
C.P.C.
Auditor
120
Jefe de Equipo
32804149
C.P.C.
Auditor
240
Auditor Senior
70419842
C.P.C.
Auditor
240
Auditor Senior
70734281
C.P.C.
Auditor
240
Pizarro Candy
Especialista
79717774
Abogado
Derecho Civil
80
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AUDITORIA
10 - VALORIZACION DE LA AUDITORIA
COSTO HORA
ITEM
NOMBRES
CARGO
PROFESION
ESPECIALIDAD
HORAS
DIAS
HOMBRE
IMPO
1
2
Supervisor
Jefe de Equipo
C.P.C.
C.P.C.
Auditor
Auditor
120
240
15
30
S/. 62
S/. 33
S/. 7,
S/. 8,
Auditor Senior
C.P.C.
Auditor
240
30
S/. 29
S/. 7,
Auditor Junior
C.P.C.
Auditor
240
30
S/. 16
S/. 4,
Pizarro Candy
Especialista
Abogado
Derecho Civil
80
10
S/. 17
S/. 1,
GASTOS GENRALES
Pasajes
Viticos
Estada
Telefona
Luz
Papeles
Impresiones
Copias
IMPORTE
S/. 210
S/. 1,700
S/. 370
S/. 180
S/. 130
S/. 75
S/. 60
S/. 58
REMUNERACION
S/.14,880
S/. 8,000
CONTABILIDAD
TOTAL IMPORTE
Gastos Administrativos 10%
20% de la utilidad
Valor de venta
IGV
Precio de la auditoria
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18
S/. 27,833
S/. 2,783
S/. 30,616
S/. 6,123
S/. 36,739
S/. 6,613
S/. 43,352
CONTABILIDAD
AUDITORIA
S/. 7,000
S/. 4,000
S/. 4,080
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CEDULA ANALITICA N1
SUMILLA: LA NOTA DE DEBITO N. 1234 NO SE ENCUENTRA REGISTRADA EN LAS
DEVOLUCIONES DE VENTA YA QUE SE
AZUCAR RUBIA
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HALLAZGO N. 1
CONTABILIDAD
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cometo este tan grave error, por tanto djeme comunicarle que no
registre la nota de dbito N1234 debido a que estaba extraviada y no la
tena a mi alcance lamento todo este inconveniente estoy muy
arrepentido.
Por tanto a usted Seor gerente le pido disculpas por el hecho en
contraprestacin de mi apego a la empresa a la que he servido durante
6 aos, esperando su compreso a juzgar dichos hechos le pido que
tome en contra mi lealtad hacia la empresa por los aos laborados .
Dios lo guarde
Atentamente
_________________
CONTABILIDAD
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DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD
Hemos evaluado la respuesta al hallazgo que involucra al Sr: Manuel Estrada y hemos
determinado que al aceptar su responsabilidad administrativa por actuar con diligencia con
su labor es preciso que el gerente tome las decisiones que le corresponde.
CONCLUSIN
Concluimos que este hecho se produjo por el mal procedimiento en las facturas emitidas de
la empresa, por tal motivo no se cumplieron con los con las operaciones requeridas por la
empresa haciendo as un desbalance en los estados financieros y por lo tanto afectando a la
empresa en marcha.
RECOMENDACIN
Al Gerente General:
Se recomienda que se establezcan las normas correspondientes y que
el contador Manuel Estrada tenga en cuenta los principios como
contadores y las normas establecidas por la empresa.
Otra labor de importancia es la de preparar los listados de existencias a
la fecha de corte que figuren en libros, tanto contables como de control
de inventarios, los cuales deben coincidir adecuadamente.
Asegurarse que se encuentren registrados en libros todas las
operaciones que afectan directa indirectamente el inventario.
Contar con un seguro para los inventarios y evitar cualquier tipo de
daos y riesgos que se pueda originar.
Asi como de solicitar la entrega de informacin ms inmediata acerca
de las existencias en cualquier momento que se requiera.
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CEDULA ANALITICA N2
SUMILLA:
FACTURA
R/16
NO
FUERON
REGISTRADAS
LA
RECTIFICACIN
POR
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HALLAZGO N. 2
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Estimado Seor:
Mediante la presente doy respuesta a la comunicacin del hallazgo N 2 en el que se me
encuentra responsabilidad sobre dicho hallazgo.
Sobre el particular debo manifestar lo siguiente:
Acepto mi responsabilidad sobre los hechos hallados en el hallazgo, sin embargo debo
manifestarle que fue un error de mi pate el cual estoy dispuesto a afrontar con lo que Ud.
Seor Gerente General disponga, le informo tambin que es la primera y ltima vez que
cometo este tan grave error, por tanto djeme comunicarle que no registre la devolucin en
la factura R/16 debido a que estaba extraviada y no la tena a mi alcance lamento este todo
este inconveniente estoy muy arrepentido.
Por tanto a usted Seor gerente le pido disculpas por el hecho en contraprestacin de mi
apego a la empresa a la que he servido durante 6 aos, esperando su compreso a juzgar
dichos hechos le pido que tome en contra mi lealtad hacia la empresa por los aos laborados
.
Dios lo guarde
Atentamente
__________________
CONTABILIDAD
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DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD
Hemos evaluado la respuesta al hallazgo que involucra al Sr: Manuel Estrada y hemos
determinado que al aceptar su responsabilidad administrativa por actuar con diligencia con
su labor es preciso que el gerente tome las decisiones que le corresponde.
CONCLUSIN
En el saldo del mayor de la cuenta mercadera, no nos dice nada respecto al saldo de
mercaderas de devolucin y en el libro diario no fueron registradas dicha devolucin. Para
solucionar este problema surge la necesidad de solicitar la entrega de informacin ms
inmediata acerca de las existencias en cualquier momento que se requiera, si es necesario
tomar un inventario fsico y realizar los ajustes directamente en el balance.
RECOMENDACIN
Al Gerente General:
Se recomienda que se establezcan las normas correspondientes y que el contador Manuel
Estrada tenga en cuenta los principios como contadores y las normas establecidas por la
empresa.
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CUESTIONARIO
Seccin discutida con (nombre y puesto)....................................................................
Seccin preparada por: ........................................................... Fecha: .................
CUESTIONARIO N 01
1. CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO:
Pregunta/Respuesta
SI
NO
N.S./N.O.
1. Los
almacenistas
son
responsables de todas las
existencias?
Especficamente
aquellas que no estn bajo su
control.
2. Los
almacenistas
y
sus
asistentes son los nicos que
tienen acceso a las existencias?
Especficamente
las
excepciones.
3. Se toman inventarios fsicos
por lo menos una vez al ao?
4.
a)
b)
6.
7.
8.
Especficamente
las
excepciones.
El
inventario
fsico
es
supervisado
por
personas
independientes de
Almacenistas
Responsables de llevar los
registros
de
inventarios
permanentes
Se preparan instrucciones
escritas
como
gua
para
aquellos ampliados que llevan a
cabo los inventarios fsicos?
Las tarjetas o planillas del
inventario fsico son revisadas y
controladas en forma tal que no
se omitan o altere ninguna en
las
planillas
finales
del
inventario?
Se investigan inmediatamente
las
diferencias
entre
los
registros permanentes y el
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29
CONTABILIDAD
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Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados preparados para los fines
expuestos presentan salvedades, en su aspecto de inventarios debido a un mal control de
inventarios reflejos as en la situacin financiera de la EMPRESA AGROINDUSTRIAL SAC
al 31 de diciembre del 2013, los resultados de sus operaciones y su flujo de efectivo por el
ao
aceptados en el Per.
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