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Tema #5 Preparacion de Ee-Ff - Ciclo Contable Teoria (2º-Trim)
Tema #5 Preparacion de Ee-Ff - Ciclo Contable Teoria (2º-Trim)
TEMA Nº 5
INTRODUCCION
Plan de cuentas:
El plan de cuentas es un listado de cuentas que una empresa requiere para registrar sus
transacciones comerciales. Este plan de cuentas está organizado de acuerdo a la clasificación de
las cuentas, que son:
Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Patrimonio neto
Cuentas de ingresos
Cuentas de Egresos
Cuentas de costos
1. BALANCE INICIAL
El Balance inicial es el primer estado financiero que expone todos los bienes, valores,
derechos, las obligaciones y el o los aportes del o los propietario, invertidos en la empresa al
inicio de sus actividades.
Este estado financiero se debe preparar en base a un inventario de los bienes y valores
invertidos inicialmente en el negocio, el mismo que se prepara antes del Balance Inicial o de
Apertura.
La preparación del Balance de Apertura o Balance Inicial, consiste en exponer todos los
bienes, valores, derechos, las obligaciones y los aportes del o los propietario, invertidos en la
empresa al inicio de sus actividades, en base a la ecuación de balance donde el total de
Activos debe ser igual al total de Pasivos y Patrimonio Neto.
Formato:
Contador Gerente
2. REGISTRO DE TRANSACCIONES
LIBRO DIARIO
El libro diario es el documento contable en el que se registra todas y cada una de las
transacciones u operaciones comerciales suscitadas en una empresa, en orden cronológico y
progresivo de fecha en fecha; detallando las cuentas deudoras y acreedoras, con el mismo
importe en ambos tipos de cuentas. Por ser el primer registro que se practica en el libro diario
de una empresa, éste libro se conoce también como libro de primera entrada.
LIBRO DIARIO
FOLIO N°……..
FECHA DETALLE O CONCEPTO F/M DEBE HABER
1 2 3 4 5
TOTAL FOLIO N° ……
CONTABILIDAD Lic. Simón Quenta Ticona
COMPROBANTES DE DIARIO
Los comprobantes de diario son un conjunto de hojas impresas con ciertas características,
similar al diseño del tradicional libro diario para registrar cada una de las transacciones
realizadas en una empresa, con la diferencia de que en el Comprobante de Diario se debe
registrar una transacción por comprobante, al cual debe acompañarse los documentos
mercantiles de respaldo.
Son:
PAGADOR: CEDULA DE IDENTIDAD: NIT:
EFECTIVO: CHEQUE: BANCO GIRADO:
Preparado Revisado Aprobado
AUXILIAR CONTABLE CONTADOR GERENTE
Son:
PAGAMOS A:
CÉDULA DE IDENTIDAD: NIT:
Preparado Revisado Aprobado
AUXILIAR CONTABLE CONTADOR GERENTE
CONTABILIDAD Lic. Simón Quenta Ticona
Son:
Preparado Revisado Aprobado
AUXILIAR CONTABLE CONTADOR GERENTE
ASIENTO CONTABLE
3. REGISTRO DE MAYORES
CONCEPTO
movimiento de las cuentas (debe y haber) que fueron inicialmente registradas en el libro
diario o comprobante de diario.
LIBRO MAYOR
Es un documento contable (libro principal) conocido también como libro de segunda entrada
o libro centralizador de cuentas, ya que en este libro se resume en forma clasificada los datos
de todas las cuentas registradas en comprobantes de diario o en el tradicional libro diario. La
organización del libro mayor, puede ser en forma de libro encuadernado, en carpeta de hojas
sueltas o en un conjunto de tarjetas, dependiendo del tipo y sistema contable implantado en la
empresa.
MAYORES ANALITICOS
NOMBRE DE LA EMPRESA
REGISTRO DE MAYOR
MAYORES EN “T”
TITULO DE LA CUENTA
DEBE HABER
CONCEPTO.
CONTABILIDAD Lic. Simón Quenta Ticona
OBJETIVO.
DISEÑO Y FORMATO.
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMA Y SALDOS
Al....... de............................del ,200........
(Expresados en Bolivianos)
SUMAS SALDOS
CODIGO CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
ó No.
1 2 3 4 5 6
5. HOJA DE TRABAJO
CONCEPTO
La hoja de trabajo es un estado financiero auxiliar (papel de trabajo), que expone la
información contable referida a las cuentas de costo, egreso, ingreso, activo, pasivo y
patrimonio neto que hayan tenido movimiento a través de las operaciones de una empresa, a
una fecha determinada. La preparación de éste papel de trabajo es un paso previo a la
obtención de los dos principales estados financieros como son: Balance General y Estado de
Resultados.
OBJETIVO
CONTABILIDAD Lic. Simón Quenta Ticona
El objetivo principal de la hoja de trabajo es clasificar los saldos de las cuentas de egreso,
costos, ingresos, activos, pasivos y patrimonio neto y proporcionar información económica
financiera referida a los resultados de las operaciones comerciales y la situación financiera
patrimonial de una empresa.
1 2 3 4 5 6
NOMBRE DE LA EMPRESA
HOJA DE TRABAJO
Al …… de ………………….. de 20…
(Expresado en Bolivianos)
SUMAS SALDOS ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
CODIGO CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR EGRESO Y C. INGRESOS ACTIVO PASIVO Y PN.
1 2 3 4 5 6 7 8
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
CONTABILIDAD Lic. Simón Quenta Ticona
NOMBRE DE LA EMPRESA
HOJA DE TRABAJO
Al …… de ………………….. de 20…
(Expresado en Bolivianos)
SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
DEUDO ACREED
CODIGO CUENTAS DEBE HABER R OR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR EGRESO Y C. INGRESOS ACTIVO PASIVO Y PN.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
CONCEPTO.
INGRESOS OPERATIVOS
Ventas netas XXXX
Ventas brutas XXXX
Menos:
Devoluciones sobre ventas XX
Descuentos sobre ventas XX
Bonificaciones sobre ventas XX XX
Menos:
Costo de ventas (Costo de la mercadería vendida) (XXX)
Inventario Inicial XXX
Más:
Compras Netas XXX
Compras brutas XXX
Más:
Fletes sobre compras XX
Total XXX
Menos:
Devoluciones sobre compras XX
Descuentos sobre compras XX ( XX) .
Mercaderías disponibles para la venta XXX
Menos:
Inventario Final XXX .
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXX
Menos:
EGRESOS OPERATIVOS
Gastos Administrativos XXX
Gasto de venta o comercialización XXX
Gastos financieros XXX (XXXX)
UTILIDAD (O PERDIDA) EN OPERACIONES XXXX
Más:
OTROS INGRESOS XXXX
Menos:
OTROS EGRESOS (XXX)
UTILIDAD (O PÉRDIDA) DEL EJERCICIO O PERIODO* XXXX
Menos:
Impuesto sobre utilidades de empresas por pagar ( XX)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO XXXX
Menos:
Reservas ( XX)
UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO XXXX
CONCEPTO
FORMAS DE PRESENTACIÓN
1. En forma de cuenta:
PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS
NETO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente
Activo no Corriente
Patrimonio Neto
2. En forma de reporte:
ACTIVOS
Activo Corriente
Activo no Corriente
PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente
Patrimonio Neto
Contador Gerente
8. ASIENTOS DE CIERRE
Los asientos de cierre son los últimos asientos que se deben practicar dentro del ciclo
contable, después de haber elaborado los estados financieros. Estos asientos tienen por
objetivo cerrar todas las cuentas que han tenido movimiento en el periodo o ejercicio
contable. Es decir, que todas estas cuentas de los asientos de cierre, una vez registrada en los
mayores correspondientes deben tener un saldo cero.
Los asientos de cierre se deben practicar en el libro diario o comprobantes de diario de
manera correlativa y continuando a los asientos del ejercicio.
Se puede practicar diferentes formas de asientos de cierre, sin embargo registraremos cuatro
asientos de cierre:
De la siguiente manera:
Empresa Comercial "XXX"
La Paz - Bolivia
COMPROBANTE DE DIARIO
La Paz, __XX__ de __XXXXXXXXXX__ de XXXX_ Nº CD: X3a
CODIGO DETALLE DEBE HABER
PERDIDAS Y GANANCIAS XXXX
I.U.E. POR PAGAR XX
RESERVA LEGAL XX
RESULTADOS ACUMULADOS XX
Resultados del periodo o ejercicio
Para contabilizar los resultados. 0,00 0,00
De la siguiente manera:
De la siguiente manera:
CONTABILIDAD Lic. Simón Quenta Ticona