22-08-2022

Auditoria de
Gestion
Clase N°03

Profesor: Ruben Navea

E-mail: ruben.navea@gmail.com
Cel: +56963509292

Clase anterior

- Concepto de Auditoría.
- Componentes de Auditoría.
- Objetivos de Auditoría.
- Alcance

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Agenda
- Servicios del área de Auditoria

Definición de Auditoría
Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de
una organización.

Ayuda a una organización a cumplir con sus objetivos mediante un

enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

1. Aseguramiento

2. Consultoría

3. Apoyo al Comité de Auditoria

4. Interacción y coordinación con los Auditores Externos

5. Auditoria forense o de fraude

Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

1) Aseguramiento - Concepto

Los servicios de aseguramiento comprenden las tareas efectuadas por

los Auditores Internos, de evaluación objetiva de las evidencias, para
expresar una opinión o conclusión independiente respecto de una
entidad, operación, función, proceso, sistema u otro asunto.

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

1) Aseguramiento - Partes

La naturaleza y el alcance del trabajo de aseguramiento son

determinados por el Auditor Interno. Por lo general hay 3 partes
implicadas en los servicios de aseguramiento:

1. El grupo de personas o propietarios del proceso, implicados

directamente en la entidad, sistema función, área, etc.
2. El grupo o persona que efectúa la evaluación, es decir el Auditor
Interno.
3. La persona o grupo que utiliza la evaluación, es decir, el destinatario
del informe.

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

1) Aseguramiento - Ejemplo

• Compras
• Pago a Proveedores
• Calculo de Remuneraciones
• Marketing
• Cajas
• Funciones de Cumplimiento
• Funciones Operativas
• Cualquier proceso de la Compañía

Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

2) Consultoría - Concepto

Las Normas de Auditoría Interna definen los servicios de consultoría

como las actividades de consulta y otras, relacionadas con los servicios
del cliente, cuya naturaleza y alcance son coordinados con el cliente, y
que están orientados a aportar valor y mejorar las operaciones de una
organización, como por ejemplo: asesoramiento, consejo, diseño de
procesos, formación, etc.

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

2) Consultoría - Partes

La naturaleza y el alcance del trabajo de consultoría son determinados

por el Cliente. Por lo general hay 2 partes implicadas en los servicios de
aseguramiento:

1. La persona o grupo que ofrece el consejo, es decir el auditor interno, y

2. La persona o grupo que busca y recibe el consejo, es decir el cliente
del trabajo.

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

2) Consultoría - Ejemplo

• Compras
• Pago a Proveedores
• Calculo de Remuneraciones
• Marketing
• Cajas
• Funciones de Cumplimiento
• Funciones Operativas
• Cualquier proceso de la Compañía

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

3) Comité de Auditoría – Definición

El Comité de Auditoría es un comité del Consejo de Administración

(Directorio), que tiene la responsabilidad sobre la supervisión del control
interno y sobre el Reporte de los Estados Financieros de la compañía.

Debido a sus responsabilidades de supervisión, sus miembros deben ser

consejeros independientes, sin relación con la dirección de la empresa
(no pueden ser Gerentes de esta).

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

3) Comité de Auditoría - Concepto

ACCIONISTAS / DUEÑOS / PUBLICO INTERESADO

DIRECTORIO

COMITÉ DE AUDITORIA

GERENTE GENERAL

GESTION OPERATIVA AREAS DE APOYO AUDITORIA INTERNA

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

3) Comité de Auditoría – Relación con Auditoria Interna

El Comité de Auditoría a contar de la promulgación de la Ley SOX

promulgada en Estados Unidos en el año 2002, definió la responsabilidad
y dependencia que tiene el área de Auditoría Interna con el Comité de
Auditoría, la cual es por sobre la dependencia Administrativa que tiene
con el CEO de la compañía.

Por lo anterior que el área de Auditoría Interna funciona como un área

dependiente del Comité de Auditoría, por lo cual dentro de sus
responsabilidades está el apoyar al Comité de Auditoría en temas
administrativos y de coordinación.

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

4) Coordinación con Auditores Externos

El Auditor Interno no es el único sujeto que proporciona aseguramiento

en la empresa. Pueden haber otros sujetos (calidad, cumplimiento, etc.)
y además pueden existir proveedores externos de servicios de
aseguramiento, como por ejemplo los Auditores Externos.

Lógicamente, todas estas actividades y sujetos, deben coordinarse,

como también debe coordinarse Auditoría Interna con las autoridades o
reguladores en sus distintas instancias de regulación y supervisión.

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

4) Coordinación con Auditores Externos

La Norma de Auditoría Interna 2050 “Coordinación” establece que:

“El DEA debe compartir información y coordinar actividades con otros

proveedores internos y externos de servicios de aseguramiento y
consultoría, para garantizar una adecuada cobertura y minimizar la
duplicidad de esfuerzos.”

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

5) Auditoría Forense o de Fraude

Fraude se define como cualquier acto ilegal caracterizado por el engaño,

ocultación o violación de la confianza.

Estos actos no requieren la aplicación de amenazas de violencia o fuerza

física.

Los fraudes son perpetrados por individuos y organizaciones para

obtener dinero, beneficios, bienes o servicios, para evitar pagos o
pérdida de servicios, o para obtener ventajas personales o de negocio.

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

5) Auditoría Forense o de Fraude

Responsabilidad:
De acuerdo con la Norma de Auditoría Interna 1210.A2:

“El Auditor Interno debe tener suficientes conocimientos para identificar

los riesgos de fraude y la forma en que se gestiona por parte de la
organización, pero no es de esperar que tenga conocimientos
equivalentes a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal
es la detección e investigación del fraude.”

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Servicios de responsabilidad de Auditoria Interna

5) Auditoría Forense o de Fraude

Alcance:

El alcance del trabajo de los auditores internos comprende el examen y

evaluación del sistema de control interno de la organización.

El control interno es el principal medio para disuadir y detectar fraudes.

En consecuencia, los auditores internos cumplen una función importante

en la minimización de los efectos del fraude en la organización.

(*) Posteriormente a lo largo de esta cátedra profundizaremos este tema.

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Preguntas?

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FIN

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