Libros Electrónicos

Últimos cambios normativos

 Contenido

• Marco legal
• Sistemas de Libros Electrónicos: PLE y Portal
• Plazos de atraso del Registro de Ventas y de
Compras Electrónico
• Nomenclatura de los Libros Electrónicos
• Ejemplo de un Reg. de Ventas Electrónico
• Ejemplo de un Reg. de Compras Electrónico
• Beneficios
MARCO LEGAL
 Libros Electrónicos: normativa vigente

Res. de Tema que norma Fecha

Superintend.
Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo de 30/12/2009
determinados Libros y Registros de manera electrónica, mediante el
Programa de Libros Electrónicos – PLE, a partir del 01/07/2010
Nº 196-2010 Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al 30/12/2010
llevado de los Libros y Registros de manera electrónica en el PLE
Nº 329-2010 Modifica el Anexo 2 "Estructuras e información de los Libros y Registros 23/12/2010
Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas” del PLE
Nº 080-2011 Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del PLE 31/03/2011
Nº 111-2011 Modifican la RS N° 286-2009 para implementar el llevado electrónico 30/04/2011
del Registro de Compras en el PLE, a partir del 01/05/2011
Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como 28/10/2012
sujetos obligados a llevar libros electrónicos mediante el PLE, a partir
del 01/01/2013
N° 008-2013 Modifican la RS N° 248-2012 en lo relativo a la incorporación al sistema 12/01/2013
de llevado de libros electrónicos. Se establecen nuevos plazos de atraso
para el Registro de Ventas y de Compras en el PLE
 Libros Electrónicos: normativa vigente

Res. de Tema que norma Fecha

Superintend.
Nº 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de 28/02/2013
Compras de manera electrónica en SOL (Portal)
Nº 143-2013 Permite el ingreso masivo de información en el Sistema de Libros 01/05/2013
Electrónicos en SOL (Portal)
Nº 279-2013 Suspenden temporalmente disposiciones de la Resolución de 01/05/2013
Superintendencia N° 066-2013/SUNAT (Portal)
Nº 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT están 29/12/2013
obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
de manera electrónica, a partir del 01/01/2014. Asimismo, se
posterga la posibilidad de llevar dichos registros en PLE o en Portal,
a partir del 01/05/2014.
 SISTEMAS DE
LIBROS
ELECTRÓNICOS:
PLE Y PORTAL
Sistemas de Libros Electrónicos - SLE

Registro de Ventas
Portal

Registro de Compras
Portal

Registro de Ventas y
Registro de Compras - PLE

Libro Diario y
Libro Mayor - PLE

Otros Libros
PLE
Modelo de Libros Electrónicos - PORTAL

• El SLE-Portal es un aplicativo en SUNAT

Operaciones en Línea – SOL que permite la
captura de la información para generar el RVI
y el RC de manera electrónica.
• A los contribuyentes que opten en ser
usuarios del sistema, la SUNAT los sustituirá
en su obligación de almacenamiento, archivo
y conservación de los Registros Electrónicos
generados en el sistema.
• El contribuyente podrá descargar ejemplares
de los Registros Electrónicos generados en
el sistema.
 Registro de Ventas Portal - Opciones

Registro de
Comprobante de
Pago Físicos

Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP Físicos

Importación de
Comprobantes de Generación de Descarga de Registro
Pago Físico Registro de Ventas de Ventas Electrónico
Electrónico
Disponible
1 de octubre 2013
 Registro de Compras Portal - Opciones

x
Registro de
Comprobante de
Pago Físicos

x
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP Físicos

Importación de
Comprobantes de Generación de Descarga de Registro
Pago Físico Registro de de Compras Electrónico
Compras Electrónico
Modelo de Libros Electrónicos - PLE
• El Programa de Libros Electrónicos – PLE
no es un software contable.
• Principal insumo: Archivos en formato
de texto (TXT).
• No se envía el Libro Electrónico (archivo
de texto).
• Sólo se envía un Resumen del Libro
Electrónico (que incluye el Hash
correspondiente).
• El Resumen del RVI y del RC: incluye el
detalle de los CdP que dan derecho al
uso de crédito fiscal.
 Modelo de Libros Electrónicos - PLE
CONTRIBUYENTE SUNAT

SW
Contable
propio

Ventas TXT BD LE

Resumen + Hash

Ventas

Domicilio Fiscal CdR

CdR
Ventas
+ Ventas
Ventas

Constancia de Recepción
Otro Domicilio +
CdR Firma SUNAT
PRICO Ventas
+ Ventas
Anotación en los Libros Electrónicos - PLE

• Se debe anotar las operaciones que

correspondan en el Libro Electrónico a
partir del mes o ejercicio por el cual se
incorporó o se afilió.
• Se deben cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma física
(manual o en hojas sueltas o
continuas) correspondiente al mes
anterior o ejercicio anterior al que
corresponde el Libro Electrónico por el
cual se generó el primer envío del
Resumen.
Resumen del Libro electrónicos - PLE

• La generación del libro electrónico y el

envío del “Resumen” deberá efectuarse
una sola vez luego de haber finalizado el
mes o ejercicio.
• Debe presentarse ante la SUNAT la
información de los comprobantes de pago
que dan derecho al uso del crédito fiscal y
que se anotaran en el Registro de Ventas
y en el Registro de Compras, la que se
entenderá cumplida con la generación del
Resumen.
• Se debe mantener la correlatividad de los
períodos.
Cierre de los Libros Electrónicos - PLE

• Baja de Inscripción en el RUC:

cuando se encuentren en alguna
de las situaciones señaladas en la
Resolución de Superintendencia
N.° 210-2004/SUNAT.
• No exista la obligación de llevar
alguno de los Libros o Registros
Electrónicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.
Sujetos usuarios del Sistema de Libros
Electrónicos - SLE

1. Incorporados
2. Obligados
3. Afiliados
4. Generadores
 1. Sujetos incorporados al PLE
N° INCORPORADOS Reg. de Ventas y Libro Diario y
Reg. de Compras Libro Mayor
1 Los que eran PRICOS cuando Desde Enero 2013 Desde Junio 2013
entró en vigencia la RS N° 248- Sólo usa PLE Sólo usa PLE
2012 Plazo de atraso 2014: Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A 3 meses
2 Los que fueron designados nuevos Desde Marzo 2013 Desde Junio 2013
PRICOS mediante la RS N° 309- Sólo usa PLE Sólo usa PLE
2012 Plazo de atraso 2014: Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A 3 meses
3 Los PRICOS señalados en el Anexo Desde Enero 2014 Desde Junio 2014
I de la RS N° 379-2013 Sólo usa PLE Sólo usa PLE
Plazo de atraso 2014: Plazo de atraso:
Cronograma Tipo B 3 meses
4 Los nuevos PRICOS que sean Desde el cuarto mes siguiente Desde el cuarto mes siguiente
designados en el futuro mediante a aquel en que entre en a aquel en que entre en
alguna RS vigencia la RS que lo designe vigencia la RS que lo designe
PRICO PRICO
Sólo usa PLE Sólo usa PLE
Plazo de atraso: Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A 3 meses
 Exclusión de los Directorios de PRICOS
de los sujetos incorporados

• Se determina que, a partir del mes siguiente de

la exclusión de un contribuyente de un
Directorio de PRICOS, éste puede optar por
llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el
Registro de Compras en el SLE-PORTAL.
• No se considera exclusión cuando un sujeto es
excluido de un directorio de PRICOS y se
incluye en otro distinto.
 Exclusión de los Directorios de PRICOS
de los sujetos incorporados

• Los PRICOS excluidos deben continuar

llevando en el SLE-PLE el Libro Diario, el Libro
Mayor o el Libro Diario de Formato Simplificado
y aquellos libros voluntarios generados de
manera electrónica.
• Respecto del Libro Diario, el Libro Mayor o el
Libro Diario de Formato Simplificado se
mantiene la obligación respecto de su
conservación.
 2. Sujetos obligados al PLE

N° INCORPORADOS Reg. de Ventas y Libro Diario y

Reg. de Compras Libro Mayor
5 Los que no sean PRICOS ni se Desde Enero 2014 No es obligatorio
hayan afiliado al SLE-PLE y Posible migrar a Portal
que hayan obtenido ingresos (desde el 01.05.2014)
mayores a 500 UIT entre los Plazo de atraso 2014:
meses de julio 2012 a junio Cronograma Tipo B
2013.
Como la UIT es la del 2012
(3,650), el monto referencial
es de S/.1´825,000.
Para tal efecto, se
considerarán los montos
declarados en las casillas 100,
105, 109, 112 y 160 del PDT
621 o la casilla 100 del PDT
621 – Simplificado IGV.
 3. Sujetos afiliados al PLE
N° INCORPORADOS Reg. de Ventas y Libro Diario y
Reg. de Compras Libro Mayor
6 Los que no sean PRICOS y se Desde el mes de afiliación Desde Junio 2013
afiliaron voluntariamente al Posible migrar a Portal PLE
SLE-PLE antes del 01.01.2014 (desde el 01.05.2014) Plazo de atraso:
Plazo de atraso: 3 meses
Cronograma Tipo A
7 Los que no sean PRICOS y se Desde el mes de afiliación No es obligatorio
afilien voluntariamente al SLE- Posible migrar a Portal
PLE a partir del 01.01.2014 en (desde el 01.05.2014)
adelante Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A
 4. Sujetos generadores en el SLE-Portal
N° GENERADORES
8 Los que voluntariamente
obtuvieron la calidad de
generador en el SLE-Portal
antes del 01.01.2014
9 Los que voluntariamente
obtuvieron la calidad de
generador en el SLE-Portal a
partir del 01.01.2014 en
adelante
Reg. de Ventas y Libro Diario y
Reg. de Compras Libro Mayor
Desde el mes de la No es obligatorio
primera generación en el
Portal
Posible migrar a PLE
(desde el 01.05.2014)
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A
Desde el mes de la No es obligatorio
primera generación en el
Portal
Posible migrar a PLE
(desde el 01.05.2014)
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A
 Movilidad en el sistema de llevado de LE

Se modifican las reglas de cambio de sistema:

a) Se suspende el cambio del sistema (PLE a
Portal o viceversa), hasta el 1 de mayo de
2014.
b) El cambio lo pueden hacer desde el
periodo enero 2014 en adelante.
 Libros obligatorios PLE
Anexo 1 Anexo 5
N° LE Obligatorios N° LE Obligatorios
1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
2 REGISTRO DE COMPRAS 2 REGISTRO DE COMPRAS
3 LIBRO DIARIO
4 LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO DE FORMATO
5 SIMPLIFICADO
 Libros voluntarios PLE
Anexo 4
N° LE Voluntarios

1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
2 UNIDADES FÍSICAS

3 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

5 LIBRO CAJA Y BANCOS

6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

7 REGISTRO DE COSTOS
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL
8 ARTICULO 34° DE LA LIR
PLAZOS DE ATRASO
DEL REGISTRO DE
VENTAS Y DE
COMPRAS
ELECTRÓNICO
 Plazos de atraso del RVI y del RC
Electrónico - PLE

ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
MES / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 24.05.2013 06.06.2013 05.06.2013 04.06.2013 03.06.2013 31.05.2013 30.05.2013 29.05.2013 28.05.2013 27.05.2013
Febrero
Marzo 24.06.2013 05.07.2013 04.07.2013 03.07.2013 02.07.2013 01.07.2013 28.06.2013 27.06.2013 26.06.2013 25.06.2013
Abril
Mayo 23.07.2013 06.08.2013 05.08.2013 02.08.2013 01.08.2013 31.07.2013 30.07.2013 26.07.2013 25.07.2013 24.07.2013
Junio
Julio 23.08.2013 06.09.2013 05.09.2013 04.09.2013 03.09.2013 02.09.2013 29.08.2013 28.08.2013 27.08.2013 26.08.2013
Agosto 24.09.2013 07.10.2013 04.10.2013 03.10.2013 02.10.2013 01.10.2013 30.09.2013 27.09.2013 26.09.2013 25.09.2013
Septiembre 24.10.2013 07.11.2013 06.11.2013 05.11.2013 04.11.2013 31.10.2013 30.10.2013 29.10.2013 28.10.2013 25.10.2013
Octubre 25.11.2013 06.12.2013 05.12.2013 04.12.2013 03.12.2013 02.12.2013 29.11.2013 28.11.2013 27.11.2013 26.11.2013
Noviembre 24.12.2013 08.01.2014 07.01.2014 06.01.2014 03.01.2014 02.01.2014 31.12.2013 30.12.2013 27.12.2013 26.12.2013
Diciembre 24.01.2014 06.02.2014 05.02.2014 04.02.2014 01.02.2014 31.01.2014 30.01.2014 29.01.2014 28.01.2014 27.01.2014
Plazos de atraso del RVI y del RC
Electrónico - PORTAL

La generación se sujeta a los plazos

máximos de atraso siguientes:
• RVI: Último día hábil del mes
siguiente a aquél en que se emita el
comprobante de pago respectivo.
• RC: Último día hábil del mes
siguiente al que corresponda el
registro de las operaciones, según
las normas sobre la materia.
 Plazo de atraso para los que ya llevan LE:
PLE y PORTAL

ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A

FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 26.02.2014 27.02.2014 28.02.2014 03.03.2014 04.03.2014 05.03.2014 06.03.2014 07.03.2014 24.02.2014 25.02.2014
Febrero 25.04.2014 28.04.2014 29.04.2014 30.04.2014 02.05.2014 05.05.2014 06.05.2014 07.05.2014 23.04.2014 24.04.2014
Marzo
Abril 28.05.2014 29.05.2014 30.05.2014 02.06.2014 03.06.2014 04.06.2014 05.06.2014 06.06.2014 26.05.2014 27.05.2014
Mayo 26.06.2014 27.06.2014 30.06.2014 01.07.2014 02.07.2014 03.07.2014 04.07.2014 07.07.2014 24.06.2014 25.06.2014
Junio 25.07.2014 30.07.2014 31.07.2014 01.08.2014 04.08.2014 05.08.2014 06.08.2014 07.08.2014 23.07.2014 24.07.2014
Julio 27.08.2014 28.08.2014 29.08.2014 01.09.2014 02.09.2014 03.09.2014 04.09.2014 05.09.2014 25.08.2014 26.08.2014
Agosto 26.09.2014 29.09.2014 30.09.2014 01.10.2014 02.10.2014 03.10.2014 06.10.2014 07.10.2014 24.09.2014 25.09.2014
Septiembre 29.10.2014 30.10.2014 31.10.2014 03.11.2014 04.11.2014 05.11.2014 06.11.2014 07.11.2014 27.10.2014 28.10.2014
Octubre 26.11.2014 27.11.2014 28.11.2014 01.12.2014 02.12.2014 03.12.2014 04.12.2014 05.12.2014 24.11.2014 25.11.2014
Noviembre 29.12.2014 30.12.2014 31.12.2014 02.01.2015 05.01.2015 06.01.2015 07.01.2015 08.01.2015 23.12.2014 26.12.2014
Diciembre 28.01.2015 29.01.2015 30.01.2015 02.02.2015 03.02.2015 04.02.2015 05.02.2015 06.02.2015 26.01.2015 27.01.2015
 Plazo de atraso para los nuevos que
lleven LE: PLE y PORTAL

ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B

FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Enero 26.06.2014 27.06.2014 30.06.2014 01.07.2014 02.07.2014 03.07.2014 04.07.2014 07.07.2014 24.06.2014 25.06.2014
Febrero
Marzo 25.07.2014 30.07.2014 31.07.2014 01.08.2014 04.08.2014 05.08.2014 06.08.2014 07.08.2014 23.07.2014 24.07.2014
Abril
Mayo 27.08.2014 28.08.2014 29.08.2014 01.09.2014 02.09.2014 03.09.2014 04.09.2014 05.09.2014 25.08.2014 26.08.2014
Junio
Julio 26.09.2014 29.09.2014 30.09.2014 01.10.2014 02.10.2014 03.10.2014 06.10.2014 07.10.2014 24.09.2014 25.09.2014
Agosto
Septiembre 29.10.2014 30.10.2014 31.10.2014 03.11.2014 04.11.2014 05.11.2014 06.11.2014 07.11.2014 27.10.2014 28.10.2014
Octubre 26.11.2014 27.11.2014 28.11.2014 01.12.2014 02.12.2014 03.12.2014 04.12.2014 05.12.2014 24.11.2014 25.11.2014
Noviembre 29.12.2014 30.12.2014 31.12.2014 02.01.2015 05.01.2015 06.01.2015 07.01.2015 08.01.2015 23.12.2014 26.12.2014
Diciembre 28.01.2015 29.01.2015 30.01.2015 02.02.2015 03.02.2015 04.02.2015 05.02.2015 06.02.2015 26.01.2015 27.01.2015
NOMENCLATURA
DE LOS LIBROS
ELECTRÓNICOS
 ¿Cómo se debe nombrar al Libro
Electrónico?

• RUC del Generador: 20131312955

• Periodo a generar: Enero 2014
• Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos
• No se está cerrando el libro
• Libro con información
• Llevado en moneda nacional

Libro RUC del Periodo Identificador del

Electrónico Generador Año Mes Día Libro (14.1) Oportu- PLE (fijo)
(fijo) nidad Moneda
(sólo LIB) Con información
Operación (cierre)
EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
VENTAS E
INGRESOS
ELECTRÓNICO
 Anotación del Registro de Ventas Electrónico
Periodo: Enero 2014
LIBROS ELECTRONICOS

LIBROS FISICOS

CUO/ # Tipo Serie Numero BI IGV

Periodo Corre- CdP Libre Estado
lativo
20140100 1 01 0001 055 10,000.00 1,800 1
20140100 2 01 0001 056 1,000.00 180 1
20140100 3 01 0001 057 10,000.00 1,800 1
20140100 4 01 0001 059 10,000.00 1,800 1
20140100 5 03 0001 01234 0.00 0.00 2
 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2014).
 Estado 2: anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1234).
 Error en anotar la Factura N° 0001-056 que fue emitida por S/. 10,000 (BI) + 180 (IGV).
 Se omitió registrar la Factura N° 0001-058.
 Rectificación del Registro de Ventas Electrónico

Periodo: Marzo 2014

CUO/ # Tipo Serie Numero BI IGV
Periodo Corre- CdP Libre Estado
lativo
20140300 1 01 0001 068 10,000.00 1,800.00 1
20140300 2 01 E001 001 10,000.00 1,800.00 1
20140300 3 08 0001 024 100.00 18.00 1
20140300 4 07 0001 013 -200.00 -36.00 1

20140100 6 01 0001 058 10,000.00 1,800.00 8

20140100 2 01 0001 056 10,000.00 1,800.00 9

 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Marzo 2014).

 Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 0001-058) de un mes anterior (Enero 2014).
 Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2014) por la anotación incorrecta
correspondiente a la Factura N° 0001-056.
EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
COMPRAS
ELECTRÓNICO
 Anotación del Registro de Compras Electrónico

Periodo: Enero 2014

CUO/ Fecha Tipo Serie Numero BI IGV
# de emi- de
Periodo Corre- sión CdP
Libre Estado
lativo

20140100 1 05/01/2014 01 0001 0015 1,000.00 180.00 1

20140100 2 15/01/2014 01 0001 3356 20,000.00 3,600.00 1
20140100 3 20/01/2014 08 0002 0867 500.00 90.00 1
20140100 4 25/01/2014 07 0001 3994 -300.00 -54.00 1
20140100 5 05/01/2013 01 0001 8439 10,000.00 1,800.00 6
20140100 6 31/12/2012 01 0001 06542 100.00 18.00 7
20131200 3 05/12/2013 01 0001 3221 3,000.00 540.00 9

 Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2014).

 Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión.
 Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión.
 Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.
 Versión 3.0.2

Fecha de
Versión Base Legal : Cambios Realizados
Actualización

Se pone a disposición la Versión 3.0.2

del PLE.

Incluye los siguientes ajustes:

 Validación de ingreso de fecha
Versión R.S. Nº34- emisión de comprobantes de pago en
08.02.2014 RV.
3.0.2 2014/SUNAT
 Validación en período de la operación
del libro RC
 Validación en campo código único de
operación, RV y RC
 Se incluye mensaje de rechazo
cuando el envío de Libros se realiza
con versión de PLE anterior a 3.0.2

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BENEFICIOS
 Beneficios del llevado de LE

 Se eliminan los costos asociados al llevado físico

de los libros manuales u hojas sueltas o
continuas: hojas, legalización del Notario,
impresión, almacenamiento físico y custodia.

 Se elimina el uso del papel: mayor

responsabilidad social de las empresas con la
ecología de nuestro país.
 Mayor cantidad y calidad de información:
probabilidad de detección para los que emiten
doble facturación o facturas clonadas, anotan
fuera de plazo, compras de gastos personales,
etc.