INFORME PRÁCTICA EMPRESARIAL DE LA EMPRESA INTEGRAL DE

SERVICIOS OPYS SA ESP

PRESENTADO POR:
MARYI TATIANA BRICEÑO ESCOBAR
CODIGO: 399803

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
IBAGUÉ

2017
INFORME DE PRÁCTICA EMPRESARIAL DE LA EMPRESA OPYS SA ESP

MARYI TATIANA BRICEÑO ESCOBAR

CODIGO: 399803

Práctica profesional como trabajo de grado para optar al título de Contador Público

COORDINADORA PRÁCTICA
LILIANA PATRICIA CAMARGO CONDE

ASESORA METODOLÓGICA
LUDIVIA HERNANDEZ AROS

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
IBAGUÉ
2017
 TABLA CONTENIDO

INTRODUCCION..................................................................................................................6
1. OBJETIVOS.......................................................................................................................7
1.1 Objetivo general:...........................................................................................................7
1.2 Objetivos específicos:....................................................................................................7
2. MARCO REFERENCIAL..................................................................................................8
2.1 MARCO TEORICO......................................................................................................8
2.2 MARCO CONTEXTUAL............................................................................................9
2.3 MARCO LEGAL........................................................................................................13
3.DISEÑO METODOLOGICO............................................................................................15
4. RESULTADOS.................................................................................................................16
4.1 APOYO AL PROCESO DE FACTURACIÓN Y RECAUDO DE LA EMPRESA..16
4.2 ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA
EN LA APLICACIÓN DE PLAN CONTABLE ESTABLECIDO POR LA
SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS, COMO
ENTIDAD DE CONTROL Y VIGILANCIA...................................................................21
4.3 APOYO A LA EMPRESA EN LA TRANSICIÓN DE LA NORMA LOCAL A
INTERNACIONAL..........................................................................................................31
5.CONCLUSIONES.............................................................................................................43
6.RECOMENDACIONES....................................................................................................44
7.REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS...............................................................................45
 LISTA DE GRAFICAS

Gráfica 1 Organigrama....................................................................................................................12
Gráfica 2. Mapa de Procesos...........................................................................................................13
Gráfica 3. Flujograma del proceso de facturación...........................................................................17
Gráfica 4. Flujograma del proceso de recaudo................................................................................18
Gráfica 5. Recaudo de cartera OP&S..............................................................................................21
Gráfica 6. Pasivos a corte 31 de diciembre de 2016........................................................................23
Gráfica 7. Pasivos a corto y largo plazo..........................................................................................25
Gráfica 8. Proceso regular de las cuentas por pagar........................................................................29
Gráfica 9.Funcionamiento de las cuentas por pagar y el recaudo....................................................30
Gráfica 10. Proceso de revelación de los hechos de las cuentas por pagar......................................31
 LISTA DE TABLAS

Tabla 1. Cartera OP&S....................................................................................................................19

Tabla 2. Cartera especifica OP&S...................................................................................................20
 INTRODUCCION

La práctica empresarial constituye un elemento muy valioso al momento de acceder al

mercado profesional; por lo cual dicha práctica no se toma simplemente como requisito
para acceder al grado en la carrera de contaduría, sino como un eslabón de suma
importancia, pues la teoría aplicada en forma armónica y paralela con la práctica nos
permite fortalecer nuestra capacidad profesional.

En este caso, se dio la oportunidad de acceder a la práctica empresarial en el área comercial

y contable en la empresa O.P. & S. CONSTRUCCIONES S.A. E.S.P., lo cual ha permitido
un ejercicio muy particular en materia contable, pues se trata de una empresa prestadora del
servicio público domiciliario de gas combustible por redes; y ha permitido estudiar la
normatividad que regula la prestación de servicios públicos puesto que esta tiene un
carácter especial que por disposición de la Superintendencia de Servicios Públicos
Domiciliarios, estas empresas deben implementar y aplicar un plan contable especial.

Con fundamento en lo antes dicho, el presente trabajo se basa en compilar, con base en
unos objetivos, y en una metodología, los resultados de todo lo desarrollado durante cuatro
(4) meses, periodo durante el cual se ejerció la práctica empresarial, no solo en materia
contable, sino en toda el área comercial.

Del presente trabajo se espera que sirva de guía para su aplicación en cualquier empresa
prestadora de servicios públicos, pues en Colombia son miles las empresas dedicadas a este
ramo, y muchas de ellas carecen de elementos orientadores en áreas tan sensibles como lo
son la parte contable y comercial.
 1. OBJETIVOS

1.1 Objetivo general:

Apoyar la implementación de estrategias para mejorar los procesos contables de la empresa
integral de servicios op&s construcciones SA ESP.

1.2 Objetivos específicos:

 Apoyar el proceso de facturación y recaudo de la empresa.
 Analizar el cumplimiento de las obligaciones de la empresa en la aplicación de
planes contables establecidos por la Superintendencia de Servicios Públicos
domiciliarios, como entidad de control y vigilancia.
 Apoyar a la empresa en la transición de la norma local a internacional.
 2. MARCO REFERENCIAL

2.1 MARCO TEORICO

Gas licuado de petróleo (GLP): Son aquellos hidrocarburos cuyos principales

componentes son propano y butano, además de isobutano, butileno o mezclas de ellos en
pequeñas cantidades.

El GLP es gaseoso a presión atmosférica; sin embargo, a la temperatura ambiente puede ser
licuado a presiones relativamente bajas.

La principal fuente de obtención de GLP es la mezcla de gases de petróleo producidos, ya

sea por pozos petrolíferos o gasíferos. Estos gases, debidamente procesos en una planta de
procesamiento de gas natural, dan como resultado el GLP.

El GLP posee una gran cantidad de ventajas en comparación a otros combustibles, entre las
cuales hay que mencionar: limpieza, economía, gran poder de calor, fácil manejo y
trasporte, y seguridad en su uso; razones por las cuales su aplicación está haciéndose
extensiva a los diversos campos industriales, comerciales y domésticos.

Debido a que el GLP es un combustible que representa grandes economías en toda la

actividad productiva, la gran mayoría de los países está considerando su aplicación en
reemplazo de otras fuentes de energéticas.

Su uso más común está en la preparación de alimentos, en la refrigeración e iluminación ya

sea en panaderías, lavanderías y cafeterías o en las empresas industriales, en los hornos o
laboratorios donde se encuentran las maquinarias.

Gas Natural (GN): El gas natural es una mezcla de hidrocarburos livianos en estado
gaseoso, que en su mayor parte está compuesta por metano y etano, y en menor proporción
por propano, butanos, pentanos e hidrocarburos más pesados.
El gas natural es un gas que no requiere mayor infraestructura para su uso, ni
procesamiento y es seguro a la hora de fugas adicionándole que es amigable con el medio
ambiente y la frecuencia de mantenimiento en maquinaria es menor a la requerida por otras
maquinarias que funcionan con otros energéticos.

2.2 MARCO CONTEXTUAL

Estas empresas de servicios públicos domiciliarios son importantes porque es que a través
de ellas se puede cumplir el deber constitucional del estado de garantizar la prestación
eficiente de los servicios públicos domiciliarios; históricamente se pudo comprobar que la
prestación directa por parte del estado de estos servicios era ineficiente e ineficaz porque
muchas veces primaban intereses político-electorales; mientras que la empresa ya sea
pública o privada tiene unas obligaciones y responsabilidades para consigo misma y para
con los usuarios lo que las obliga a ser eficientes y eficaces.

Empresa integral de servicios op&s construcciones S.A. E.S.P. es una empresa de servicios
públicos domiciliarios, constituida por escritura pública N° 224 del 31 de Enero de 2003,
inscrita en la cámara de Comercio de Ibagué el 11 de febrero de 2003 como compañía
Limitada; y por escritura pública N° 1221 del 14 de Mayo de fue transformada a Sociedad
Anónima (SA), en cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 15 de la ley 142 de 1994.

Esta ley establece que los servicios públicos domiciliarios podrán ser prestados por
empresas o entidades privadas bajo el control y vigilancia de entidades sectoriales
(Comisión de Regulación y Superintendencia de Servicios Públicos), entidades territoriales
y organizaciones comunitarias (Comité de Desarrollo y Control Social de los Servicios
Públicos Domiciliarios). Las entidades prestadoras de servicios públicos domiciliarios
deben cumplir con la función de proteger la diversidad e integridad del ambiente, y
conservar las áreas de especial importancia ecológica, conciliando estos objetivos con la
necesidad de aumentar la cobertura y la costeabilidad de los servicios por la comunidad
(Ley 142/94, art. 11, numeral 5)
La compañía tiene como objeto general la planificación, organización, administración,
operación, seguimiento y control de todo tipo de actividades de gestión e intermediación
comercial relacionadas con servicios públicos y privados, directamente o mediante
convenios con entidades o empresas especializadas.

Hoy por hoy, su actividad está centrada principalmente en comercializar y distribuir Gas
Licuado de Petróleo (GLP) bajo el sistema de tanques estacionarios y Gas Natural, por
redes y sistemas alternos de distribución teniendo como destinatarios finales los usuarios de
servicios de gas domiciliario por redes en diferentes poblaciones del Tolima y del Valle del
Cauca.

Esta empresa se rige por el Estatuto de Servicios Públicos Domiciliarios, contenido en la

ley 142 de 1994 y normas que la modifiquen y desarrollen; bajo la regulación que dentro
del marco legal expida el Ministerio de Minas y Energía, y la Comisión de Regulación de
Energía y Gas “CREG”; y bajo la vigilancia, inspección y control por parte de la
Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, Súper servicios, que es un
organismo de carácter técnico, creado por la Constitución de 1991, que por delegación del
Presidente de la República, ejerce inspección, vigilancia y controla las entidades y
empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios.

Basados en la normatividad colombiana aplicable para la construcción de redes de

distribución e instalaciones internas, tales como leyes, resoluciones y Normas técnicas,
bajo las cuales se busca la prestación del servicio dentro de unos estándares de calidad y
continuidad establecidos por norma para esta clase de servicios.

Op&s construcciones S.A. E.S.P., hace parte de ese conglomerado de empresas privadas
del sector, siendo esta empresa caracterizada por un gran espíritu de crecimiento, y un
estricto cumplimiento a la normatividad, en materia técnica, financiera, administrativa, y
contable.

Se destaca que en materia contable la empresa cuenta con un departamento especializado

debido a que por mandato legal el plan contable de los prestadores de servicios públicos es
especial y particular, el cual se ha venido modificando permanentemente por parte de la
Superintendencia de Servicios Públicos, que es la entidad que ejerce el control respecto a
la información que en este campo deben reportar los prestadores de servicios públicos, con
el fin de que el Gobierno Nacional pueda contar con referentes claros, concretos y objetivos
en materia de cobertura, calidad y continuidad en la prestación de dichos servicios.

MISIÓN: Empresa integral de servicios op&s construcciones SA ESP, menciona en su

página oficial que “Somos una empresa con amplia experiencia y conocimiento en la
construcción, operación y mantenimiento de gasoductos en el sector de los servicios
públicos y ejecución de obras civiles, encaminada a la prestación de servicios de calidad,
caracterizada por su cumplimiento y disposición con nuestros clientes”

VISIÓN: Posicionar en el mercado nuestro portafolio de servicios, siendo líderes a nivel

nacional, logrando el reconocimiento de nuestros clientes por nuestra excelencia en la
prestación de servicios, dando soluciones concretas. (OPYS CONSTRUCCIONES SA
ESP- TOLIMA 2016)

Es una de las empresas pioneras a nivel nacional en la prestación del servicio Público
domiciliario de GLP por redes, en la primera etapa como compañía limitada su actividad
estaba orientada a construir para otras empresas prestadoras del servicio de gas
domiciliario, redes, instalaciones y acometidas.

Debido a la conversión a sociedad por acciones, el objeto social de la compañía se expandió

y hoy en día se dedica a presentar, formular y ejecutar proyectos de construcción de redes
de gas para sí misma sin la necesidad de que intervengan otras compañías. Y para ello la
empresa ejecuta las redes acometidas e instalaciones internas y distribuye el servicio de gas
por redes a usuarios domiciliarios.

Actualmente opera los gasoductos de los municipios de Prado, Alpujarra, La Arada, Rio
blanco, Herrera, Coyaima y las veredas de El Tambo, Buenavista, La Mata, La Primavera,
Sabaneta, Remolinos, El Tigre, El Consuelo, Santa Lucia I y II, Añiles, Cairo Socorro,
Cairo Brisas, Cairo Leticia, Cairo Santa Helena, El Paraíso, San Francisco y La Holanda
del municipio de Purificación, y en el departamento del Valle en el municipio de Restrepo,
Dagua y la Cumbre, con un total aproximado de 7.500 usuarios.
 Gráfica 1 Organigrama

Fuente: Sistema de calidad de la compañía

Gráfica 2. Mapa de Procesos

Fuente: Sistema de calidad de la compañía

2.3 MARCO LEGAL

La empresa O.P. & S CONSTRUCCIONES S.A. E.S.P., empresa de derecho privado, con
capital privado, conformada por acciones como sociedad anónima, es una de las tantas
empresas de este tipo, prestadoras de servicios públicos domiciliarios, que existen en
Colombia, cuyo surgimiento y auge en el mercado nacional se debe a las profundas
modificaciones que se introdujeron en la Constitución de 1991 respecto a la prestación de
servicios públicos domiciliarios.

La ley determinará los deberes y derechos de los usuarios, el régimen de su protección y

sus formas de participación en la gestión y fiscalización de las empresas estatales que
presten el servicio. Igualmente definirá la participación de los municipios o de sus
representantes, en las entidades y empresas que les presten servicios públicos domiciliarios

Es así que el artículo 365 de la Constitución dispone que los servicios públicos estarán
sometidos al régimen jurídico que fije la ley (…). A su turno, el artículo 367 indica que la
ley fijará las competencias y responsabilidades relativas a la prestación de los servicios
públicos domiciliarios, su cobertura, calidad y financiación, y el régimen tarifario que
tendrá en cuenta además de los criterios de costos, los de solidaridad y redistribución de
ingresos (…). En concordancia con lo anterior, el numeral 21 del artículo 150 de la Carta
asigna al Congreso la función de expedir las leyes de intervención económica, previstas en
el artículo 334, las cuales deberán precisar los fines, alcances y los límites a la libertad
económica; a su vez, el numeral 23 del mismo artículo asigna al Congreso el deber de
expedir las leyes que regirán (…) la prestación de los servicios públicos. Las precitadas
normas constituyen la base de lo que se conoce como reserva de ley en materia de servicios
públicos, según el cual corresponde al Congreso, como foro democrático y participativo de
primer orden, regular directamente la prestación de servicios públicos; y las empresas
prestadoras están en la obligación de acogerse, de manera privativa y preferencial al
régimen que en tal sentido adopte el congreso.
Cuando una empresa privada, como es el caso de la empresa O.P. & S.
CONSTRUCCIONES S.A. E.S.P., asume la prestación de servicios públicos, sus
actividades están constitucionalmente amparadas por los preceptos de libertades
económicas, y en particular por la libertad de empresa, la iniciativa privada y la libre
competencia, en los términos del artículo 333 de la Carta Política.

Sin embargo, estos derechos pueden ser restringidos y la ley delimitará el alcance de la
libertad económica cuando así lo exijan el interés social, el ambiente y el patrimonio
cultural de la Nación.

Adicionalmente, el artículo 334 Superior (modificado por el Acto Legislativo 3 de 2011),

asigna al Estado la dirección general de la economía y le impone el deber de intervenir,
“por mandato de la ley (…) en los servicios públicos y privados, para racionalizar la
economía con el fin de conseguir en el plano nacional y territorial, en un marco de
sostenibilidad fiscal, el mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes, la distribución
equitativa de las oportunidades y los beneficios del desarrollo y la preservación de un
ambiente sano”.

En este sentido, respecto a la prestación de servicios públicos domiciliarios, en el marco de

un Estado Social de Derecho, la libertad económica no es de carácter absoluto, por cuanto
además la propiedad también es una función social (CPC, Art. 58) y (…) la libertad
económica y la iniciativa privada tienen su garantía y protección supeditadas al predominio
del interés colectivo (CPC, Art. 333).

Con base en ello, el ejercicio de los derechos y facultades que en materia de servicios
públicos domiciliarios pueden ejercer las empresas está sometido no sólo a las pautas
generales que fije el legislador, a las políticas generales de administración y control de
eficiencia de los servicios públicos domiciliarios que dicte el Presidente, sino también a las
directrices que les señalen las Comisiones de Regulación, entidades de carácter técnico
creadas por la ley 142, con el fin de que regulen todo los relacionado con la prestación de
los servicios.
 3.DISEÑO METODOLOGICO

La práctica se llevó a cabo en Ibagué, Tolima por medio del convenio celebrado entre la
Universidad Cooperativa de Colombia y la Empresa Integral de Servicios OP&S
Construcciones S.A E.S.P, el cual se ejecuta en la oficina principal de dicha empresa de
servicios públicos domiciliarios.

Esta práctica empresarial se desarrollará bajo las siguientes fases:

Fase 1. Se realiza un diagnóstico inicial del proceso de facturación y recaudo de la

empresa OP&S Construcciones SA ESP.

Fase 2. Se realiza Actualización de datos y novedades.

Fase 3. Se hace gestión al recaudo de cartera.

Fase 4. Se analiza el cumplimiento de las obligaciones de la empresa en la aplicación de los

planes contables establecidos por la Superintendencia de Servicios Públicos domiciliarios.

Fase 5. Apoyo en la transición de norma internacional.

Fase 6. Estructuración del informe financiero.

Fase 7. Aprobación del informe financiero.

Fase 8. Cierre y publicación de resultados.

1.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
NOMBRE SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Capacitacion sobre facturacion
Diagnostico Inicial sobre el proceso
Gestion al recaudo de cartera
Analisis del cumplimiento de las
obligaciones de la empresa
Estructuracion del informe financiero
 4. RESULTADOS

La empresa Integral de Servicios OP&S Construcciones S.A E.S.P es una compañía

prestadora de servicios públicos domiciliarios dedicada a distribuir y comercializar GLP y
Gas natural con el fin de brindar a la comunidad el acceso a este servicios. Esta compañía
está presente en 8 municipios y gran de variedad de veredas aledañas a estos.

Para la entidad es importante llegar a estas zonas que no tienen acceso al servicio de gas
con el fin de cubrir las necesidades básicas de la comunidad buscando el bienestar de la
misma.

4.1 APOYO AL PROCESO DE FACTURACIÓN Y RECAUDO DE LA EMPRESA

El proceso de facturación de la compañía es el aspecto de mayor relevancia y complejidad

dentro de la gestión comercial de la empresa, porque de este se emite el cobro de la
prestación del servicio. Este se realiza en primera medida con la lectura de medidores, el
cual es el resultado de un equipo de trabajo capacitado para asegurar la precisión en la
lectura de los contadores para la respectiva medición de consumos.
En segundo lugar, se analiza el consumo y las posibles anomalías que pudieron haberse
presentado por omisiones o errores en el proceso y de esta manera emitir y distribuir las
facturas.
La gestión del Recaudo consiste en adelantar procesos que aseguren el pago oportuno de
los valores adeudados por los usuarios como la ampliación de puntos y modalidades de
pago, la generación de estadísticas y el seguimiento de los indicadores.
El anterior proceso, está directamente relacionado con la administración de cartera que a su
vez busca la ejecución de acciones que contribuyan a la recuperación efectiva de las
obligaciones vencidas por parte de los usuarios, además se deben incluir en este ítem las
suspensiones y cortes del servicio causadas por el incumplimiento al contrato por la no
cancelación de los servicios prestados.
Gráfica 3. Flujograma del proceso de facturación

INICIO

Programación código
de ruta

Visita a las viviendas para

lectura de contadores

Digitación de
Lecturas
manualmente

Verificación Se presentaron
de lecturas errores

Ingreso de lecturas
al sistema

Emisión de
facturas

Envío de facturación
a poblaciones

Repartición de facturas
en su respectiva
vivienda
 FIN

Fuente: La autora

Gráfica 4. Flujograma del proceso de recaudo

INICIO

Revisión de la
cartera en el sistema

Se genera informe
de deudores

Llamadas a usuarios

Acuerdo Reporte a data

NO
de pago crédito

Si

Se firma la
refinanciación

Seguimiento y
control de pagos.

FIN
Fuente: La autora

Desde el mes de julio se inició un proceso de gestión de cartera por un valor de

$435.604.567 en los municipios del departamento del Tolima y del valle del cauca.

Tabla 1. Cartera OP&S

CARTERA OP&S 2017

MES VALOR
JULIO $ 435,604,567
SEPTIEMBRE $ 381,743,450
TOTAL $ 53,861,117
Fuente: Autor

La tabla anterior muestra que el valor inicial de la cartera a recaudar en el mes de julio fue
de $435.604.567. Cabe destacar que el proceso de recaudo se evalúa y se presentan
resultados bimestralmente, con lo que se puede establecer que en el mes de septiembre la
cartera disminuyó significativamente en $53.861.117, representando el 12% en la reducción
de la misma, lo cual muestra la eficiencia y la eficacia en este proceso.

Tabla 2. Cartera especifica OP&S

Poblaciones Valor
Prado $ 96,629,740
Purificación $ 37,768,670
Alpujarra $ 54,522,040
Rio Blanco $ 61,690,670
Coyaima $ 98,145,820
Restrepo $ 7,094,140
Dagua $ 23,772,230
La Cumbre $ 2,120,140
TOTAL CARTERA $ 381,743,450
Fuente: Empresa Integral de Servicios OP&S S.A E.S. P, Información compilada por el
autor

Analizando la tabla estadística se visualiza que los municipios que más adeudan a la
empresa son Coyaima y Prado, esto se debe a que la mayoría de usuarios de estos
municipios presentan mora en la cancelación de sus facturas de servicios, puesto que
gran parte de estos son campesinos y personas con inestabilidad económica que no
cuentan con los recursos suficientes para cumplir con dicha cancelación de la deuda a
pesar de contar con subsidios por parte de instituciones estatales locales.

Gráfica 5. Recaudo de cartera OP&S

Fuente: La autora

En la gráfica anterior se ve reflejada la cartera existente en cada una de las poblaciones en

donde la Empresa Integral de servicios OP&S Construcciones S.A E.S. P cuenta con redes
de distribución tanto de GAS NATURAL como de GAS LICUADO DE PETROLEO
(GLP), como anteriormente se mencionó se puede evidenciar que los municipios de
Coyaima y Dagua es donde ha sido más eficiente la gestión de cartera recaudando la mayor
parte de dinero y disminuyendo la provisión de cartera morosa.

El municipio que presenta mayor atraso en el proceso de gestión de cartera es el municipio

de Restrepo- valle del cauca, debido a que no se ha podido llegar a un acuerdo de pago con
la mayoría de usuarios para subsanar la deuda que tienen con la compañía.

4.2 ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE LA

EMPRESA EN LA APLICACIÓN DE PLAN CONTABLE ESTABLECIDO POR LA
SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS, COMO
ENTIDAD DE CONTROL Y VIGILANCIA.

La siguiente información es extraída directamente de la página de La Superintendencia de

servicios públicos: Esta es una entidad técnica que contribuye al mejoramiento de la calidad
de vida en Colombia, mediante la vigilancia, inspección y control a la prestación de los
servicios públicos domiciliarios, la protección de los derechos y la promoción de los
deberes de los usuarios y prestadores.

Las funciones que le corresponde ejercer a la Superintendencia de Servicios Públicos en

materia de protección a usuarios son:

Atender los recursos de apelación que en subsidio interpongan suscriptores y usuarios de

servicios públicos domiciliarios, una vez se haya resuelto el recurso de reposición ante el
prestador del servicio.

Solucionar en segunda instancia, los recursos de reposición que interpongan los usuarios de
servicios públicos domiciliarios en materia de estratificación.

Vigilar e imponer sanciones a los prestadores de servicios públicos domiciliarios por la

inobservancia a las normas que regulan la materia.

Vigilar que los contratos celebrados entre las prestadoras y los usuarios  se cumplan en
condiciones uniformes.
Gráfica 6. Pasivos a corte 31 de diciembre de 2016
A pesar de que no ha sido muy significativa la cartera recaudada en los municipios de
prado, purificación y alpujarra, la gestión ha sido media y se ha podido recuperar un
porcentaje del dinero generado por el servicio de gas.

La empresa en el 2016, presento un sobregiro bancario debido a que incurrieron en gastos

por los nuevos proyectos y no contaban con suficiente dinero disponible para cubrirlos,
también debían cumplir con las obligaciones de proveedores y los colaboradores.

En el 2015, la empresa adquirió bienes y servicios a crédito y en el 2016 pudo cumplir con
un porcentaje bastante significativo de lo que representaba esta obligación. De la misma
forma, la empresa adquirió bienes y servicios a largo plazo en el mismo año.

En lo que se refiere a los salarios y obligaciones laborales, se incrementaron un 34%

debido a que aumento el salario mínimo legal vigente y debido al crecimiento de la
empresa por sus nuevos proyectos se hizo necesario la contratación de nuevos
colaboradores.

Los impuestos, tasas y contribuciones disminuyeron de un año a otro debido a que la

empresa cumplió con sus obligaciones tributarias; cabe resaltar que la empresa debido al
desarrollo de su objeto social no se encuentra sujeta a la responsabilidad del impuesto al
valor agregado (IVA).

Gráfica 7. Pasivos a corto y largo plazo

En el año 2015 la empresa tenía un buen capital de trabajo y contaba con los recursos
necesarios para poder cubrir sus deudas u obligaciones a corto plazo, pero en el año 2016
debido al crecimiento que tuvo la empresa en el desarrollo de su objeto social, los
representantes de esta vieron la necesidad de crear nuevos proyectos y por ello adquirieron
obligaciones financieras con entidades y terceros para poder financiarlos, lo que causo que
la empresa se viera afectada debido a que los proyectos o inversiones realizadas no
generaron los resultados esperados en el momento de su iniciación y ejecución.

Indicadores de Endeudamiento

Nos permiten medir el nivel de obligaciones que tiene la empresa; el financiamiento de la

entidad se puede obtener de dos fuentes: estas pueden ser internas y externas.

El financiamiento interno consiste en la obtención de recursos a través de los socios, y el

financiamiento externo mediante acreedores.

Con estos indicadores es posible establecer la viabilidad de tener tal endeudamiento y el

grado de participación que tiene el mismo dentro de la composición financiera de la
entidad. Además, les permite a los acreedores, socios y propietarios determinar el nivel de
riesgo que tienen sus inversiones y la probabilidad de que las mismas sean recuperables

Nivel de Endeudamiento: Corresponde al grado de apalancamiento utilizado e indica la

participación de los acreedores sobre los activos de la compañía. (Total Pasivo / Total
Activo)
$5.000.049. 998.oo = $0.599
$8.345.133. 699.oo
Por cada peso que la empresa posee, los acreedores han tenido una participación de $0.599
sobre el valor total de la empresa, así mismo, se identifica el riesgo asumido por acreedores,
propietarios y conveniencia o inconveniencia del nivel de endeudamiento presentado.

Activos Fijos / Patrimonio Líquido: Entre mayor sea este porcentaje más vulnerable será
la compañía a imprevistos y cambios inesperados en el entorno económico. Los recursos de
la empresa están congelados en maquinaria y equipo y el margen de generación de capital
de trabajo se estrecha demasiado para la realización de sus actividades diarias. (Activos
Fijos / Patrimonio Líquido)

$3.074.452. 517.oo = $0.919

$3.345.083. 701.oo
El Capital de Trabajo está controlado por que de cada peso disponible $0.91 se encuentran
congelados.

CONCENTRACION ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO: Indica el porcentaje de

los pasivos que deben ser asumidos a corto plazo. (Pasivo Corriente / Pasivo Total)

$1.355.158.069.oo = 0.2710
$5.000.049. 998.oo
Las Obligaciones a corto plazo están balanceadas, correspondientes a un (27.1%) ya que de
$1 del pasivo el 0.27 corresponde a obligaciones a corto plazo.

ENDEUDAMIENTO / VENTAS: Medida adicional del nivel de endeudamiento que tiene

la empresa. Si se compara con los estándares de la actividad a la que pertenece, indica la
proporcionalidad de su nivel de endeudamiento a su nivel de ventas. (Pasivo Total /
Ventas Netas)

$5.000.049. 998.oo = $0.403

$12.400.925. 209.oo
Nos indica que por cada $1 en ventas, la empresa debe $0.403, los cuales son estables, ya
que tenemos más del faltan 59.68% para cubrir los niveles de endeudamiento.
 CARGA GASTOS NO OPERACIONALES: Indica el porcentaje de los ingresos
anuales dedicados al cubrimiento de gastos no operacionales. (Gastos no Operacionales /
Ventas Netas)
$ 49.146. 157.oo = 0.003963
$12.400.925.209.oo
Por cada $1 en ingresos, el $0.3963 se destina para cubrir los gastos no operacionales.

COBERTURA DE INTERESES

COBERTURA DE GASTOS NO OPERACIONALES: Indica la capacidad o limitación

de la empresa para asumir gastos no operacionales a partir de utilidades. Entre mayor sea la
relación mayor será la facilidad de cumplir con sus obligaciones no operacionales dentro de
las cuales se destacan los gastos financieros. (Utilidad Operacional / Gastos No
Operacionales)

$1.616.176. 111.oo = $32.88

$ 49.146. 157.oo

Por cada $1 asumidos como gastos no operacionales, contamos con $32.88 de las
utilidades operacionales para respaldarlos.

ESTRATEGIAS PARA MEJORAR LOS PROCESOS CONTABLES DE LA

COMPAÑÍA

Con el fin de mejorar procesos en el rubro de los pasivos se proponen estrategias que, en
primera instancia, implican la clasificación de cuentas como bienes o servicios que hayan
sido recibidos y manejados de forma adecuada. Posterior a esto, se realiza el trámite de
todas las cuentas por pagar en tesorería en forma de relación, mostrando el detalle de cada
una para enviarlas a la Subdirección para su respectiva aprobación del gasto o la compra.
Una vez aprobado el gasto, la subdirección expide una carta aprobando la cuenta de cobro,
y finalmente se archiva cronológicamente los documentos.
 Gráfica 8. Proceso regular de las cuentas por pagar

2. Trámite de todas
las cuentas por pagar
en tesorería en forma
de relación,
mostrando el detalle
de cada una para
enviarlas a la
Subdirección.

1. Clasificación
de cuentas como 3. La
bienes o servicios CUENTAS subdirección
que hayan sido POR expide una carta
recibidos y aprobando la
manejados de PAGAR cuenta de cobro
forma adecuada.

4. Archivo
cronológicamente
los documentos.

Para Op&s Construcciones S.A es esencial mejorar los procesos y procedimientos

contables con la finalidad de aligerar el trabajo y obtener mayor eficiencia y eficacia, por
ello se establecieron una serie de pasos para mejorar y ejecutar los procesos de este rubro
de manera acertada.

Gráfica 9.Funcionamiento de las cuentas por pagar y el recaudo

Determinar las
cuentas
bancarias de la
empresa

Cotejar que se
Solicitar los
manejen
extractos
cuentas
bancarios de
 Revisar que los Constatar que el
depositos, valor de los
traslados, pagos o libros auxiliares
otros haan sido coincida con el
registrados en la de valor de los
Con el fin de establecer mejorasfecha
en eldelproceso
hecho.
las cuentas por pagar, se propone
extractos.
una
reestructuración para el recaudo y cumplimiento de las obligaciones financieras, donde se
busca en primera medida verificar que los hechos revelados en el pasivo corresponde
realmente a las obligaciones asumidas por la empresa favoreciendo a acreedores, terceros y
demás.

Posterior a esto se debe comprobar que las obligaciones hayan sido contabilizadas en el
periodo respectivo, por el valor y concepto correcto. Luego, se debe cotejar que los detalles
de los soportes coincidan con los del libro auxiliar, también se debe verificar que las
contabilizaciones se encuentren correctas en el sistema contable utilizado por la empresa.
El siguiente paso es revisar la naturaleza e importancia de las cuentas, para así realizar una
adecuada clasificación. Finalmente se evalúa la propuesta y se realizan las observaciones e
inconsistencias pertinentes para poder realizar la mejora dentro del control interno de la
organización.

Gráfica 10. Proceso de revelación de los hechos de las cuentas por pagar

Verificar que los hechos
revelados en el pasivo
correspondan a las
obligaciones realmente
asumidas por la compañia.
Se evalúa la propuesta y
se realizan las
Clasificación adecuada de observaciones e
las cuentas. inconsistencias pertinentes
para poder realizar la
mejora dentro del control
interno de la organización.

Comprobar que las

obligaciones hayan sido Revisar la naturaleza e
contabilizadas en el importancia de las
periodo respectivo, por el cuentas.
valor y concepto correcto.

Verificar que las

Cotejar que los detalles de contabilizaciones se
los soportes coincidan con encuentren correctas en el
los del libro auxiliar. sistema contable utilizado
por la empresa.

Fuente: Autora
Otra estrategia de implementación para la mejora en el proceso contable de la compañía es
la programación de cuentas por pagar a acreedores y demás terceros con los que se tenga
alguna obligación o compromiso, haciendo esta programación por medio de la base de
datos donde se clasifican las cuentas por pagar de mayor a menor importancia y por plazos
en tiempo; situación que le permite mitigar las posibilidades de embargos, aumento de
intereses, y daño de imagen a la compañía.

Como estrategia esencial, en la empresa se debe implementar un software contable que le

brinde a la compañía, seguridad, comparabilidad y transparencia en la información, donde
las operaciones que se registren diariamente en los diferentes departamentos estén
interrelacionadas, aportándose y complementándose entre sí; facilitando con esto los
procesos y la eficacia en los informes requeridos por los terceros. Posterior a esto, se
propone realizar una capacitación general a todos los colaboradores de la compañía con el
fin de instruirlos en el uso y manejo de los diferentes módulos del software.
4.3 APOYO A LA EMPRESA EN LA TRANSICIÓN DE LA NORMA LOCAL A
INTERNACIONAL.

Para el IASB el principal objetivo es expedir normas contables que tengan aceptación
global, dirigiendo todas sus actividades a crear normas que acojan a medianas y pequeñas,
debido a que previamente se habían emitido NIIF para grandes empresas que cotizaban en
bolsa y cuentan con los recursos suficientes para implementar las normas de NIIF.
Observando esto el IASB se dio a la tarea de emitir normas que se ajustaran a los
requerimientos de y la disponibilidad de recursos para la adopción de las normas en las
medianas y pequeñas empresas (Estupiñan, G.R, 2012).

Según Estupiñan, G.R, cuando la entidad no cuenta con contabilidad pública y sus estados
financieros no van dirigidos a usuarios externos se considera una empresa privada o pyme.
En esta categoría no entran las empresas que tienen valores de deuda o patrimonio y
negocien públicamente, ni los bancos o instituciones financieras como fondos de pensiones
y compañías de seguros. Estas NIIF PYMES contienen 35 secciones, un glosario y tabla de
fuentes (2012).

La compañía inicio su periodo de transición de norma local a NIIF en marzo del presente
año, generando un cambio muy leve en agrupación de algunas cuentas y ha establecido las
siguientes políticas contables
Efectivo y equivalentes al efectivo
El efectivo y equivalentes al efectivo reconocidos en los estados financieros comprenden el
efectivo en caja y bancos, que son el resultado final de las transacciones de recaudo, pago
de proveedores y otros gastos.

Activos Financieros

La empresa clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías: Activos

financieros al valor razonable a través de resultados, disponibles para la venta y cuentas por
cobrar. La clasificación depende del propósito para el cual se adquieren los activos
financieros. La Gerencia determina la clasificación de sus activos financieros a la fecha de
su reconocimiento inicial.

Activos Financieros a valor razonable a través del estado de resultados

Los activos financieros a valor razonable a través del estado de resultados son activos que
se mantienen para ser negociados. Un activo financiero se clasifica en esta categoría si es
adquirido principalmente para efectos de ser vendido en el corto plazo, los activos en esta
categoría se clasifican como activos corrientes.

Activos financieros disponibles para la venta

Los activos financieros disponibles para la venta son activos financieros no derivados que
se designan en esta categoría o que no se clasifican para ser designados en ninguna de las
otras categorías; estos activos se muestran como activos no corrientes a menos que la
Gerencia tenga intención expresa de vender el activo dentro de los 12 meses siguientes a
partir de la fecha del estado de situación financiera.

Cuentas por cobrar, préstamos y otras cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar y prestamos son activos financieros no derivados que dan derecho a
pagos fijos o determinables y que no cotizan en su mercado activo. Se presentan en el
activo corriente, excepto aquellos con vencimiento mayor a 12 meses después del periodo
de reporte, los cuales se clasifican como activos no corrientes. Las cuentas por cobrar
incluyen las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar.
Las cuentas por cobrar comerciales son cantidades adeudadas por los clientes por productos
vendidos o servicios prestados en el curso ordinario de los negocios. Si se espera el recaudo
en un año o menos, se clasifican como activos corrientes, de lo contrario se presentan como
activo no corriente.

Las cuentas por cobrar comerciales se reconocen inicialmente al valor de la transacción que
es por lo general su valor razonable, y posteriormente se miden a su costo amortizado
menos la provisión por deterioro.

Provisiones de Cuentas comerciales por cobrar

La provisión por deterioro de las cuentas por cobrar comerciales se establece cuando existe
evidencia objetiva que la compañía no podrá cobrar los montos vencidos de acuerdo a los
términos originales de las cuentas por cobrar. La provisión utilizada será la general y se
hará basada en el porcentaje de la cartera actual del cliente con el fin de tener una
protección en el evento que el cliente incurra en cese de pagos, dicha provisión se hará de
acuerdo a los siguientes criterios.

- 5% para las deudas lleven más de tres meses vencidas, sin exceder los seis meses
- 10% para las deudas lleven más de seis meses vencidas, sin exceder un año
- 15% para las deudas que lleven vencidas más de un año

El valor en libros del activo se reduce por medio de una cuenta de provisión y el monto de
la perdida se reconoce con el rubro de “gastos operacionales”. Cuando una cuenta se
considera incobrable, se castiga contra la respectiva provisión. La recuperación posterior de
montos previamente castigados se reconoce a la cuenta de “otros ingresos”.
Inventarios.
Los inventarios son aquellos activos adquiridos para la venta, el inventario está compuesto
por gas licuado de petróleo o GLP, el cual se encuentra depositado en una planta de
almacenamiento de GLP, que dispone de instalaciones y equipos estacionarios destinados a
recibir GLP al por mayor, directamente por tubería o cualquier otro sistema, con el fin de
almacenarlo y suministrarlo a Distribuidores Minoristas, y cuya operación, en cuanto a
aspectos técnicos y de seguridad, se rige por las disposiciones expedidas por el Ministerio
de Minas y Energía.

Propiedad, Planta y Equipo.

Son activos tangibles que posee la compañía para su uso, suministro de bienes y servicios,
o para fines administrativos, y se espera duren más del ejercicio contable. Se reconocen
como activos si cumplen las siguientes condiciones:
- Sea probable que generen beneficios económicos futuros
- El costo se puede valorar con fiabilidad.
- La compañía posee los riesgos y beneficios derivados del uso o posesión del bien
- Son activos cuyo costo de adquisición superan los 50 UVT, exceptuando de este
valor aquellos activos definidos por la administración que están relacionados con el
objeto del negocio y se tiene interés de controlarlos.
Medición Inicial.
Al costo de adquisición que comprende precio de adquisición e impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre la compra. En caso de incurrir en costos financieros, para
un proyecto de un activo que requiera un tiempo sustancial, los costos asociados a la
financiación se pueden capitalizar y llevar como un mayor valor del costo hasta que el
activo esté en condiciones de uso previsto por la administración.
Los gastos de mantenimiento y de reparación se cargan el estado de resultados del periodo,
la depreciación de estos activos comienza cuando los activos estén listos para su uso
previsto.

Medición Posterior.
La empresa utilizara el modelo del costo, que implica depreciación y pruebas de deterioro
de valor para todos los activos incorporados en los estados financieros.

Depreciación.
Las depreciaciones de los activos fijos se causan de acuerdo a la Resolución 099 de 1997 de
la Comisión de Energía y Gas y se calcula usando el método de línea recta y no se estima ni
un valor ni porcentaje para el valor residual, ya que la finalidad es usar el activo hasta su
agotamiento. Las vidas útiles de los activos se revisan y se reajustan si es necesario, en cada
cierre de balance, de tal forma de tener una vida útil restante acorde con el valor de los
activos. A continuación, las vidas útiles por clase de activos determinadas por la
Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios

Clase de Activos Años

Redes, Líneas y Cables 25 – 35 Años

Edificaciones 40 – 50 Años

Maquinaria y Equipo 15 – 20 Años

Muebles y Equipos de Oficina 10 – 20 Años

Equipo de Computación y Comunicación 10 Años

Equipo de Transporte 5 Años

Las vidas útiles por cada clase de activo se determinaron con base en un conjunto de
criterios al momento de valorar la propiedad, planta y equipo entre las cuales se destacan el
estado de conservación, la procedencia, planes de mantenimiento, antigüedad, el tiempo
que se espera que el activo aporte a la empresa y las condiciones de las instalaciones.

Deterioro y otras consideraciones

En cada cierre contable, la compañía analiza si existen indicios, tanto internos como
externos, de que un activo material puede estar deteriorado, la empresa analiza si
efectivamente existe deterioro comparando el valor neto de los libros con su valor
recuperable. Cuando el valor libro en libro exceda el valor recuperable, se ajustará el valor
en libros hasta su valor recuperable.

Cuando existan indicios de que se ha recuperado el valor de un activo material, la compañía

estima el valor recuperable del activo y lo reconocen en la cuenta de resultados, registrando
la reversión de la perdida por deterioro contabilizada en periodos anteriores. En ningún
caso la reversión de la perdida por deterioro de un activo puede suponer el incremento de su
valor en libros por encima de aquel que tendría si no se hubieran reconocido perdidas por
deterioro en ejercicios anteriores.

Las pérdidas y ganancias por la venta de un activo fijo, se calculan comparando los
ingresos obtenidos con el valor en libros y se incluyen en el Estado de Resultados. Las
propiedades, planta y equipo, en el régimen de arrendamiento financiero se depreciación de
la misma manera que los activos propios, si se tiene certeza razonable de obtener la
propiedad al término del plazo del arrendamiento, al activo se depreciara a lo largo de su
vida útil esperada, en caso contrario se depreciara en el término del arrendamiento, el que
sea menor.

Arrendamientos

Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros, siempre que los

términos del arrendamiento transfieran sustancialmente todos los riesgos y beneficios de la
propiedad al arrendatario. Los demás arrendamientos se clasifican como arrendamientos
operativos.

Los pagos de un arrendamiento operativo, se cargan en el estado de resultados durante el

periodo del contrato de arrendamiento.

Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, este se reconocerá en el estado de

situación financiera como un activo (lineamientos de propiedad, planta y equipo) y un
pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien arrendado, siempre que sea
probable que se ejerza la opción de compra al finalizar el contrato, la obligación se
reconocerá incluida el valor de la opción de compra. El canon de arrendamiento se reparte
entre los gastos financieros y la reducción de la obligación, los intereses se reconocen
inmediatamente en el estado de resultados.

Cuentas por Pagar Comerciales

Las cuentas por pagar son instrumentos financieros, que generan la obligación de efectuar
un pago con efectivo u otro instrumento financiero, esto sucede como contraprestación de
un servicio recibido o un bien adquirido. La empresa registra en esta línea del estado
financiero las cuentas por pagar que deberán ser canceladas en un periodo no mayor a un
año y las mayores a un año se clasifican como no corriente.

Medición Inicial y posterior

La empresa utilizara la medición el valor de transición que normalmente es su valor

razonable, se puede presentar baja en cuentas cuando no cumpla la condición para ser un
pasivo.

Impuesto a la renta corriente, riqueza

El impuesto sobre la renta para la compañía se calcula sobre el mayor valor entre la renta
presuntiva y la renta líquida fiscal a la tasa oficial aplicable en cada año de cierre de
presentación de los estados financieros. Adicionalmente al impuesto sobre la renta existe el
impuesto para la equidad CREE, impuesto a la riqueza, impuesto predial, impuesto de
industria y comercio. El gasto por impuesto sobre la renta comprende el impuesto corriente
y el impuesto diferido. El gasto de impuesto es reconocido en el estado de resultados
excepto en la parte que corresponde a partidas reconocidas en la cuenta de otro resultado
integral en el patrimonio. El impuesto de renta corriente es calculado sobre la base de las
leyes tributarias vigentes en Colombia a la fecha de corte de los estados financieros.

En canto al impuesto de riqueza, en diciembre de 2014 el Gobierno nacional expidió la Ley

1739 la cual creo el impuesto a la riqueza para ser pagado por todas las entidades en
Colombia con un patrimonio líquido superior a $1.000 millones. Dicha Ley establece que
para efectos contables en Colombia tal impuesto puede ser registrado con cargo a las
reservas patrimoniales dentro del patrimonio.

Beneficios a los empleados

Beneficios a empleados a corto plazo son derechos adquiridos por parte de los empleados
delimitados en la ley.

Corto plazo

Son derechos adquiridos por parte de los empleados, delimitados en la ley, que se pagan en
un plazo no superior a un año y se clasifican como corriente, entre estos beneficios se
encuentran los salarios, auxilios, aportes parafiscales, prestaciones sociales, entre otros.
Dichos beneficios se acumulan por el sistema de causación con cargo a resultados.

Beneficios de terminación del contrato laboral con los empleados

Dichos beneficios corresponden a pagos que tiene que realizar la empresa procedente de
una decisión unilateral de la compañía de terminar el contrato o por decisión del empleado
de aceptar una oferta de la empresa a cambio de la finalización del contrato de trabajo. De
acuerdo a la legislación colombiana dichos pagos corresponden a indemnizaciones por
despido que la empresa unilateralmente decide otorgar a sus empleados en estos casos:

Los beneficios por terminación son reconocidos como pasivo con cargo a resultados en la
primera de las siguientes fechas:

- Cuando la empresa comunica al empleado formalmente su decisión de retirarlo del

empleo
- Cuando la empresa involucre el pago de los beneficios por terminación

Largo plazo

Son los beneficios a los empleados por el pago de prima de antigüedad

Provisiones

Las provisiones para demandas legales se reconocen cuando la empresa tiene una
obligación presente legal o asumida como resultado de hechos pasados, es probable que se
requiera una salida de recursos para liquidar la obligación y el importe se estima de forma
fiable. Las provisiones por reestructuración incluyen sanciones por cancelación de
arrendamientos y pagos por despidos de empleados. No se reconocen provisiones para
futuras pérdidas operativas.

Las provisiones se valoran por el valor presente de los desembolsos que se esperan sean
necesarios para liquidar la obligación usando una tasa de descuento entes de impuesto que
refleje las evaluaciones del mercado actual del valor del dinero en el tiempo y de los riesgos
específicos de la obligación. El aumento en la provisión debido al paso del tiempo se
reconoce como un gasto financiero.

Medición Inicial y posterior

Estimación razonable, es definida por la gerencia de la empresa complementando con

experiencia en casos similares y en ocasiones por expertos traída a valor presente de los
desembolsos que se espera sean necesarios para liquidar la obligación usando una tasa de
descuento antes de impuestos.

Si la posible salida de recursos generara intereses, se deberán reconocer como gasto en cada
periodo contable. Si la contingencia es probable genera la provisión y si es posible, se
realizarán revelaciones en los estados financieros. El aumento de la provisión debido al
paso del tiempo se reconoce como un gasto financiero.

Capital y prima en emisión

En este concepto se encuentra el valor del capital de la empresa a su valor nominal. La

medición se realiza al valor de la transacción, la prima de emisión corresponde al mayor
valor pagado por los accionistas o un nuevo accionista sobre el valor nominal de las
acciones adquiridas. La medición se realiza al valor de la transacción.

Ingresos

La empresa presta servicios de comercialización y transporte de GLP, a través de su planta

de almacenamiento ubicada en el municipio de Coello (Tolima). Los ingresos ordinarios
incluyen el valor razonable de la contraprestación recibida por la venta de bienes y
servicios en el curso ordinario de sus actividades. Los ingresos ordinarios se presentan
netos del impuesto sobre el valor agregado, devoluciones, rebajas y descuentos.
La empresa reconoce los ingresos cuando el importe de los mismos se puede medir su
fiabilidad, sea probable que los beneficios económicos futuros vayan a fluir a la entidad y
cuando se han cumplido los criterios específicos por cada una de las actividades de la
empresa, tal como se describe a continuación:

- Hay evidencia de un acuerdo. Un acuerdo escrito firmado u otra documentación

legalmente vinculante (orden de compra firmada, factura de venta).
- Los Ingresos no pueden ser reconocidos hasta que tanto el título, bien o servicio se
han transferido al cliente.
Reconocimiento de costos y gastos

La empresa reconoce sus costos y gastos en la medida en que ocurran los hechos
económicos en la forma que puedan ser registrados sistemáticamente en el periodo contable
que corresponda (causación), independiente del flujo de recursos monetarios o financieros
(caja). Se incluyen dentro de los costos las erogaciones causadas a favor de empleados o
terceros directamente relacionados con la venta o prestación de servicios. También se
incluyen aquellos costos que, aunque no estén directamente relacionados con la venta o la
prestación de los servicios son un elemento esencial en ellos.

Se incluyen dentro de los gastos las demás erogaciones que no clasifiquen para ser
registradas como costo o como inversión.

Se incluyen como inversión, aquellos costos directamente relacionados con la formación o

adquisición de un activo que requiere un periodo sustancial de tiempo para ponerlo en
condiciones de utilización y venta.

Gestión de riesgos
Factores de riesgo financiero
La empresa gestiona los riesgos inherentes al financiamiento de las actividades propias de
su objeto social, así como aquellos derivados de la colocación de los excedentes de liquidez
y operaciones de tesorerías. La empresa no realiza inversiones, operaciones con derivados
con propósitos especulativos. Dentro de los riesgos evaluados se encuentran: El riesgo de
mercado, liquidez y de crédito.
Riesgo de mercado. Es El riesgo asociado a los instrumentos financieros y a la posición en
bancos producto de los excedentes de tesorería, es gestionado mediante la evaluación de
condiciones macroeconómicas y el impacto de su variación en los estados financieros y la
aplicación de la metodología de valor riesgo, la parte permite estimar la posible pérdida
potencial del portafolio.

Riesgo de crédito. El riesgo asociado a riesgo de emisor y contraparte, es gestionado de

acuerdo con las políticas de excedentes de tesorería. Por otra parte, se aplica una
metodología de asignación de cupos de emisor y contraparte, que contempla el análisis
cualitativo y cuantitativo de las entidades que sirven de intermediarios en las operaciones
en instrumentos financieros.

Riesgo de liquidez. La empresa mantiene una política de liquidez, acorde con el flujo de
capital de trabajo, ejecutando los compromisos de pago a los proveedores de acuerdo con la
política establecida. Esta gestión se apoya en la elaboración de flujos de caja y de
presupuesto, los cuales son revisados periódicamente, permitiendo determinar la posición
de tesorería necesaria para atender las necesidades de liquidez.

Administración de riesgo de capital

Los objetivos de la empresa al administrar el capital son salvaguardar la capacidad de

continuar como empresa en marcha, generar retornos a sus accionistas, beneficios a otros
grupos de interés y mantener una estructura de capital óptima para reducir el costo del
capital.

Para mantener o ajustar la estructura de capital, la empresa puede ajustar el importe de los
dividendos pagados a los accionistas, devolver capital a los accionistas, emitir nuevas
acciones o vender activos para reducir la deuda.

Estimación del valor razonable

Valor razonable es el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir
un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado a la fecha de
medición.

Se asume que el valor en libros menos el deterioro de las cuentas por cobrar y por pagar son
similares a sus valores razonables.

Estimaciones y juicios contables

Las estimaciones y juicios contables se evalúan continuamente y se basan en la experiencia

histórica y otros factores, incluidas las expectativas de sucesos futuros que se consideran
razonables bajo las circunstancias. Las estimaciones y supuestos que tienen un riesgo
significativo de causar un ajuste material a los saldos de los activos y pasivos en el próximo
año y se presentan a continuación.

Impuesto a la renta e Impuesto CREE

La empresa y sus asesores legales aplican su criterio profesional para determinar la

provisión para el impuesto a la renta e impuesto CREE. Existen muchas transacciones y
cálculos para la determinación tributaria final es incierta durante el curso normal de los
negocios.

Reconocimiento de Ingresos

En cada fecha de presentación de los estados financieros se realizan estimaciones de los

ingresos causados sobre las bases de información disponible sobre ventas y servicios de
transporte y la radicación de las facturas a los clientes. Normalmente, estas estimaciones no
presentan variaciones significativas con las posteriores mediciones reales.

Reconocimiento de los costos y gastos

Los costos y gastos se registran con base en causación. En cada fecha de presentación de
los estados financieros se realizan estimaciones de los costos y gastos causados sobre las
bases de información disponible sobre compras y servicios de transporte. Normalmente
estas estimaciones no presentan variaciones significativas con las posteriores mediciones
reales.
Negocio en marcha

La gerencia prepara los estados financieros sobre la base de un negocio en marcha. En la

realización de este juicio la gerencia considera la posición financiera actual, el resultado de
las operaciones y el acceso de recursos financieros en el mercado financiero y analiza el
impacto de tales factores en las operaciones futuras.

A la fecha de este informe no tenemos conocimiento de ninguna situación que nos haga
creer que la compañía no tenga la habilidad para continuar como negocio en marcha
durante el siguiente año.

5.CONCLUSIONES

De acuerdo con el trabajo realizado, se puede llegar a la conclusión que la empresa OP&S
Construcciones S.A no cuenta con un adecuado control para el pago de sus acreedores y el
recaudo de cartera, ya que no tienen una base de datos adecuada, soportes que respalden las
deudas contraídas o las que se encuentran en manos de terceros, ni una programación de
pagos que evidencie y clasifique de acuerdo a la importancia los pagos de obligaciones o
provisiones de cartera que se deben realizar.

La compañía no cuenta con estrategias para el mejoramiento de sus procesos y

procedimientos, causando esto que la información no sea fidedigna para los terceros y que
las decisiones que se tomen respecto a la información suministrada por la compañía no sean
las adecuadas para el futuro y la correcta administración de los recursos con los que cuenta.

De acuerdo a la norma local en el periodo de transición a NIIF la empresa implemento

políticas contables para el mejoramiento de los procesos y procedimientos, queriendo con
estas promover la uniformidad de la información contable y garantizar los criterios con el
fin de suministrar información confiable para la correcta toma de decisiones, buscando que
estas estuvieran acorde a la comparabilidad de los estados financieros y a los estándares de
estas normas.

6.RECOMENDACIONES

En lo que respeta al proceso de facturación y recaudo de la empresa, se debe implementar

un control interno con el fin de evaluar y proponer mejoras en estos procesos. Para lograr
un adecuado recaudo de la cartera se debe implementar un nuevo módulo en el software
contable donde se refleje el valor de deuda y los abonos realizados, permitiendo que la
cartera permanezca actualizada, facilitando la comparabilidad y la realidad de la deuda.

La empresa debe establecer estrategias de mejoramiento para cada uno de los procesos
realizados en las diferentes áreas de la organización con el fin de facilitar el logro de sus
objetivos y por ende el desarrollo de la entidad en el mercado local, alcanzando una mayor
competitividad con las demás empresas y brindándole a sus clientes y proveedores
servicios e información de calidad. De igual forma, beneficia a la compañía internamente
puesto que proporciona una administración adecuada de los recursos y un manejo eficiente
de la economía y la contabilidad para la toma de decisiones.

7.REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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https://ebookcentral.proquest.com
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