INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

“ALTO MAYO”
PROGRAMA DE ESTUDIOS DE:
CONTABILIDAD

PERFIL O INFORME DE TRABAJO DE APLICACIÓN PROFESIONAL

“ANÁLISIS DE LA EVASIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS

EMPRESAS FERRETERAS DE MOYOBAMBA Y SU IMPACTO EN LA
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA”

RESPONSABLES:
NARDELY ESTELA RAMÍREZ
JULEYSI VANESA BARBARÁN HUAMÁN

ASESORA:
PRF.VILMA RAQUEL FARJARDO PISANGO

PARA OPTAR EL TÍTULO DE:

PROFESIONAL TÉCNICO EN CONTABILIDAD

MOYOBAMBA – PERÚ

2019
Dedicamos este proyecto de
investigación básica a
nuestros compañeros y
docentes; en especial a
nuestra profesora Vilma
Raquel Fajardo Pizango que
siempre nos han apoyado y
que forman gran parte dentro
del desarrollo de nuestro
proyecto y a nosotras como
las autoras de este proyecto,
donde plasmamos los pasos
básicos de la investigación.
También agradecemos a Dios
por brindarnos la sabiduría e
inteligencia para poder seguir
adelante día a día para lograr
nuestros objetivos.
A nuestros padres por los
ejemplos de perseverancia,
constancia que les caracteriza
y por su gran apoyo y amor
incondicional.

DEDICATORIA
 INDÍCE

1. NOMBRE DEL TRABAJO..........................................................................................4

2. DIAGNÓSTICO Y JUSTIFICACIÓN..........................................................................4
2.1. Diagnóstico...........................................................................................................4
2.2. Justificación..........................................................................................................6
3. RESPONSABLES DEL TRABAJO...........................................................................7
4. BREVE DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO.................................................................7
5. OBJETIVOS..................................................................................................................8
5.1. Objetivo General..................................................................................................8
5.2. Objetivos Específicos........................................................................................8
6. UBICACIÓN...................................................................................................................8
7. ÓRGANO O INSTITUCIÓN RESPONSABLE DEL TRABAJO...........................8
8. BENEFICIARIOS DIRECTOS E INDIRECTOS.......................................................8
8.1. Beneficiarios Directos........................................................................................8
8.2. Beneficiarios Indirectos.....................................................................................8
9. METAS, RESULTADOS Y EFECTOS ESPERADOS DEL TRABAJO..............9
9.1. Metas.......................................................................................................................9
9.2. Resultados............................................................................................................9
9.3. Efectos....................................................................................................................9
10. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO...................................................................10
10.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES:..............................................................10
11. PRESUPUESTO.....................................................................................................10
11.1. Remuneraciones............................................................................................10
11.2. Bienes.................................................................................................................10
11.3. Servicios...........................................................................................................11
11.4. Resumen..........................................................................................................11
12. FINANCIAMIENTO.................................................................................................12
13. CONTINUIDAD Y SOSTENIBILIDAD DEL TRABAJO...................................12
13.1. Continuidad.....................................................................................................12
13.2. Sostenibilidad.................................................................................................12
14. ANEXOS...................................................................................................................13

1. NOMBRE DEL TRABAJO

“Análisis de la evasión del impuesto a la renta de las empresas ferreteras de

Moyobamba y su impacto en la recaudación tributaria”

2. DIAGNÓSTICO Y JUSTIFICACIÓN
2.1. Diagnóstico
El Perú siendo un país que financia el gasto público en mayor
porcentaje con sus ingresos derivados de la recaudación tributaria, no
ha podido prosperar de acuerdo a la medida de sus posibilidades,
debido a que los contribuyentes son renuentes a incumplir con sus
obligaciones tributarias, incidiendo en evasión de los tributos. Lo cual se
convierte en un gran problema que ocasiona la disminución de la
recaudación de sus ingresos fiscales, que sirven para financiar los
gastos que realiza el Estado.
Como se conoce, la recaudación tributaria permite al Estado atender las
necesidades básicas de la población en lo social, educativo, salud,
seguridad, entre otros, pero cuando los contribuyentes evaden sus
obligaciones tributarias disminuye la recaudación de ingresos,
afectando al presupuesto que se destina a brindar dichos servicios.
Asimismo, entre los problemas centrales que presenta la recaudación
tributaria en el Perú, es la falta de una cultura tributaria, bajo nivel de
presión tributaria, falta de capitación, excesivas formalidades, procesos
burocráticos engorrosos, y una alta informalidad. Es fundamental, para
reducir la informalidad, simplificar y modernizar los procesos y desterrar
los formalismos que prevalecen sobre las cuestiones esenciales o de
fondo, haciendo intolerable el sistema impositivo para el contribuyente
formal por parte de la administración tributaria. También el código y las
leyes tributarias deben ser drásticas y ejemplares para con el evasor, el
contrabandista, y en general con todo el que se desenvuelva al margen
de la ley, ya que es deber del contribuyente atender la carga fiscal, pero
sin abusos ni excesos que afecten sus derechos constitucionales; en
suma, deben mejorarse los sistemas de información. Por consiguiente,
se requiere una reforma tributaria integral, sin ajustes parciales que
agudizan los problemas; debiendo otorgar prioridad a la reducción de la
informalidad para frenar la evasión tributaria y el Estado pueda lograr
una eficiente recaudación.
Desde los años 90 hasta la actualidad, el sistema tributario ha
experimentado una serie de cambios, en donde la actividad tributaria ha
adquirido una complejidad mayor para las empresas y/o
organizaciones, generando contingencias que se evidencian en los
procesos de fiscalización o auditorías tributarias, dado que la presión
tributaria es cada vez mayor. Por ejemplo, las economías
industrializadas suelen tener mayor presión tributaria que las
economías en desarrollo, puesto que se busca que cada vez sea menor
la evasión y la informalidad en una economía.

Por otro lado, el sistema tributario del Perú (SUNAT), en su afán por
ayudar a subsanar la falencia del pago tributario, ha promovido y
permitido que el tiempo necesario para realizar los pagos de impuestos
sean menores y más rápidos, disminuyendo su complejidad, pero, aun
así, no se ha resuelto el problema que significa el pago del impuesto a
la renta para las empresas medianas y pequeñas, entiendo que son las
que representan más del 90% de las compañías en el país. Tal
desconocimiento del proceso de gestión del impuesto a la renta ha
impedido que se cumpla con las obligaciones que cada empresa debe
rendir al estado.
El alto grado de evasión que existe en los contribuyentes del Perú, en la
Región San Martin y en la provincia de Moyobamba, afecta a la
economía y al desarrollo económico nacional. Todo ello es producto de
la combinación de la falta de cultura tributaria, campañas de
formalización y un marco normativo que agobia a las empresas.
En nuestro contexto, los empresarios del sector ferretería de la ciudad
de Moyobamba evidencian de tal desconocimiento del proceso tributario
que suelen no comprender debido a las distintas normas que existen,
con respecto al pago de sus impuestos los emprendedores lo realizan
algunos de ellos fuera del tiempo establecido por la administración
tributaria, a consecuencia de ello le genera multas y los empresarios
tienen que hacer otros tipos de pagos.
Por esta razón el presente estudio de investigación, busca analizar,
explicar y describir la evasión del impuesto a la renta de las empresas
ferreteras de la ciudad de Moyobamba y la relación con la recaudación
tributaria, para de esta manera evitar las contingencias que resulten en
los futuros reparos tributarios, generar pagos excesivos o indebidos en
el Impuesto a la Renta o en tal sentido gastos que no pueden ser
aceptados tributariamente.
La evasión consiste en evitar la declaración real, conllevando a reducir
el pago y por ende dejar de contribuir sea parcial o totalmente a los
ingresos sin importar los medios que se hayan utilizado para evadirlos,
convirtiéndose en un fenómeno socio – económico
Los contribuyentes que incurren en este mal tributario son conocidos
como evasores del impuesto a la renta, al ver que no se les puede
controlar, incurren en una conducta de tipo fiscal, y si a esto se le suma
el desconocimiento de la ley, la mala interpretación de la ley, las
constantes reformas tributarias, la mala administración por parte del
fisco y el atropellamiento a su capacidad contributiva, que lleva a los
mismos a contratar especialistas tributarios, que en muchos casos
evaden su responsabilidad y ética profesional ante el Estado.
 Estas causas han ocasionado que la evasión del impuesto a la renta de
lugar a que los ingresos que el país obtiene por la recaudación del
impuesto a la renta se vean afectado, aunque los niveles de
recaudación son eficientes, no refleja que el nivel de evasión tributaria
haya disminuido.

2.2. Justificación

El desarrollo de la investigación, responde al interés profesional por

tratar de conocer como la evasión del impuesto a la renta incide en la
recaudación tributaria en Moyobamba; además, conocer los aspectos
importantes que ello conlleva con respecto a la población de nuestro
país.
El presente trabajo de investigación es importante porque permitirá
identificar y reconocer la evasión del impuesto a la renta y su incidencia
en la determinación de la recaudación tributaria en las empresas
ferreteras de la ciudad de Moyobamba, dando a conocer al lector dicha
asociación de variables, de igual manera a través de esta investigación
se podrán generar cambios a través de estrategias los cuales se podrán
aplicar en la sociedad y sobre todo en el sector de empresas ferreteras
En tal sentido será de gran aporte a la teoría contable debido a que
permitirá demostrar que la incidencia en la recaudación tributaria,
constituye una herramienta que le permitiría a las empresas estar
preparadas para adoptar con éxito los cambios que se puedan dar en la
Legislación Tributaria. Entendiendo que, dentro de la gama profesional
de contabilidad, los profesionales tendrán los conocimientos necesarios
referentes a la disciplina en estudio, en donde podrán trabajan en
función del desarrollo del sector, la sociedad y el País.
El presente trabajo será utilidad para futuras investigaciones, debido a
que podrán encontrar información confiable, que será de utilidad para
otros investigadores que quieran realizar estudios referentes a dichas
variables y/o poder realizar comparaciones o aportes según sea el caso.
De igual manera tendrá un gran aporte hacia la sociedad pues va a
beneficiar a los empresarios del sector ferretero de la ciudad de
Moyobamba, a conocer las normas tributarias vigentes en nuestro País
y darles a entender lo importante que manejar la recaudación tributaria.
3. RESPONSABLES DEL TRABAJO

 NARDELY ESTELA RAMIREZ.

 JULEYSI BARBARÁN HUAMÁN.

4. BREVE DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO

El presente trabajo de investigación es del tipo aplicada, por cuanto se

interesó en la aplicación de los conocimientos a la solución de un problema
práctico inmediato.

Esta investigación se distingue por tener propósitos prácticos inmediatos bien

definidos, es decir, se investigó para actuar, transformar, modificar o producir
cambios en un determinado sector de la realidad.

Para realizar investigaciones aplicadas es muy importante contar con el aporte

de las teorías científicas, que son producidas por la investigación básica, estas
teorías fueron la evasión del impuesto a la renta y la recaudación tributaria.

El nivel de investigación es descriptivo, que se ocupó de detallar las

características del fenómeno en estudio, clasificándolos, analizándolos o
dando cuenta de sus elementos diferenciales. Supone que se conocen las
variables pertinentes al problema, sus hipótesis son de tipo general. Identifica
características de la población de investigación, señala formas de conducta;
Se realiza la descripción, análisis e interpretación de la naturaleza de los
fenómenos. Se trata de un análisis situacional, respecto a hechos de la
actualidad, ya que da una interpretación concreta y se usó para analizar cómo
es y se manifiesto el fenómeno, detalle de las características observables del
fenómeno existente y servirá de base a otras investigaciones, que permitirá al
investigador, analizar y estudiar la relación de hechos y fenómenos de la
realidad (variables), para reconocer su nivel de influencia o ausencia de ellas,
buscan determinar el grado de relación entre las variables que se estudia.

La población seleccionada para el estudio de esta investigación, estuvo

conformada por 345 empresas ferreteras de la ciudad de Moyobamba de
acuerdo a la base de registro de la SUNAT.

La muestra se obtuvo a lazar y se escogió a 185 empresas ferreteras.

5. OBJETIVOS
5.1. Objetivo General
 Determinar el nivel de la evasión de impuesto a la renta de las
empresas ferreteras de Moyobamba incide en la recaudación
tributaria.

5.2. Objetivos Específicos

 Determinar el nivel de evasión del impuesto a la renta de las
empresas ferreteras de Moyobamba.
 Determinar el nivel de recaudación tributaria de las empresas
ferreteras de Moyobamba.
 Proponer alternativas que orientadas a reducir el nivel de evasión
impuesto a la renta de las empresas ferreteras de Moyobamba.

6. UBICACIÓN
El presente trabajo se desarrollará en el Instituto de Educación Superior
Tecnológico Público “Alto Mayo”- Moyobamba, situado en la carretera
Fernando Belaúnde Terry Km. 492; en la ciudad de Moyobamba, y está
relacionado la evasión de impuesto a la renta y la recaudación tributaria.

7. ÓRGANO O INSTITUCIÓN RESPONSABLE DEL TRABAJO

Quedará bajo la responsabilidad del Instituto de Educación Superior

Tecnológico Público “Alto Mayo”.

8. BENEFICIARIOS DIRECTOS E INDIRECTOS

8.1. Beneficiarios Directos

- Estudiantes del cuarto ciclo del programa de estudios de
contabilidad
- Docente de la unidad didáctica proyectos de investigación e
innovación tecnológica.
- Empresas ferreteras.
- Sector Público (para el sostenimiento de los gastos públicos.).
8.2. Beneficiarios Indirectos
- Estudiantes del cuarto ciclo del programa de estudios de contabilidad
 - Docente de la unidad didáctica proyectos de investigación e
innovación tecnológica.
- Los ciudadanos y entidades públicas.

9. METAS, RESULTADOS Y EFECTOS ESPERADOS DEL

TRABAJO
9.1. Metas
- Que las empresas ferreteras efectúen su pago de tributos internos.

- Lograr que las empresas ferreteras se encuentren debidamente

registrada en la SUNAT.

- Determinar el grado de influencia de la cultura tributaria en la evasión

tributaria del impuesto.

9.2. Resultados
- Los contribuyentes obtendrán conciencia tributaria, así como también
cultura tributaria (rasgos distintivos de los valores, la actitud y el
comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al
cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia
tributaria)

- La Administración Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podrá

autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios
magnéticos, fax, transferencia electrónica, o por cualquier otro medio
que señale.

9.3. Efectos
- Las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras
entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella.
 10. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

10.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES:

AÑO 2019
N
MES SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE
°
ACTIVIDADES/SEMANA 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Elección del tema a investigar
Determinación del problema de
2
estudio
3 Recopilación de información
4 Elaboración de un marco teórico
Elaboración de un marco
5
metodológico
Procesamiento y análisis de
6
información
7 Redacción del informe
8 Revisión y correcciones del Informe
9 Levantamiento de Observaciones
10 Presentación del Informe
Sustentación y valuación final del
11
Informe

11. PRESUPUESTO
11.1. Remuneraciones
Tabla 01: Recursos humanos
Cantida Precio Precio
Denominación Unidad
d Unt. S/ total S/
Responsables del Proyecto 2 Mes 0 0
Asesor externo 20 Horas 14 280
Sub Total 280

11.2. Bienes
Tabla 02: Bienes
Precio Unt. Precio total
Denominación Cantidad Unidad
S/ S/
EQUIPOS        
Engrapador 1 Unidad 10.00 10.00
Perforador 1 Unidad 25.00 25.00
USB (2 GB) 1 Unidad 30.00 30.00
Libros y Revistas 4 Unidad 150.00 600.00
         
MATERIALES        
Papel Bond A-4 1 Millar 26.00 26.00
Lapicero 12 Unidad 1.00 12.00
Resaltador 4 Unidad 4.00 16.00
Corrector Líquido 1 Unidad 3.50 3.50
Grapas 1 Unidad 2.50 2.50
Lápiz 10 Unidad 1.00 10.00
Folder Manila 12 Unidad 0.70 8.40
Regla 1 Unidad 4.00 4.00
Cuadernos 2 Unidad 5.00 10.00
Tajador 2 Unidad 1.20 2.40
Sub Total 759.80

11.3. Servicios

Tabla 03: Servicios

Precio Unt. Precio
Denominación Cantidad Unidad
S/ total S/
Impresiones 150 Unidad 0.30 45.00
Movilidad 40 Viajes 2.00 80.00
Anillados (dos juegos) 2 Unidad 3.50 7.00
Reproducción del material
150 Unidad 0.10 15.00
(fotocopias)
Digitación 50 Unidad 0.50 25.00
Internet 1 Servicios 50.00 50.00
Teléfono 1 Servicios 30.00 30.00
Refrigerios 4 Unidades 4.00 16.00
Otros 1 Servicios 50.00 50.00
Sub Total 318.00

11.4. Resumen

Tabla 04: Resumen

Resumen Total S/ % Participación
Recursos Humanos
280.00 20.6
Bienes
759.80 56.0
Servicios
318.00 23.4
TOTAL
1,357.80 100.0

12. FINANCIAMIENTO

El financiamiento se realizará con los recursos propios de los

investigadores, quienes asumirán el 100% del costo de los bienes.

13. CONTINUIDAD Y SOSTENIBILIDAD DEL TRABAJO

13.1. Continuidad

La continuidad de dicho trabajo quedara a cargo del recurso humano

que estudia el Programa de Contabilidad del Instituto de Educación
Superior Tecnológico Publico “Alto Mayo”.

13.2. Sostenibilidad

La sostenibilidad estará a cargo de los docentes y estudiantes del

Programa de Contabilidad del Instituto de Educación Superior
Tecnológico Publico “Alto Mayo”.
14. ANEXOS