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PROPUESTA DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA EN IMPUESTO DE RENTA PARA LA

ENTIDAD CERDOS DEL VALLE S.A.

GHERSON CAMPO CARMONA

ID. 1.143.940.020

UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

2018
PROPUESTA DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA EN IMPUESTO DE RENTA PARA LA
ENTIDAD CERDOS DEL VALLE S.A.

GHERSON CAMPO CARMONA

ID. 1.143.940.020

Profesor

IVONNE GONGORA LEMOS

Contador Público, Master Gestión Empresarial

UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

CONTADURIA PÚBLICA

2018
INDICE

1. DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA...........................................................................................................3
1.1 Descripción de la Empresa..........................................................................................................................3
1.2 Organigrama.................................................................................................................................................4
1.3 Perfil Tributario............................................................................................................................................5
1.4 Situación Actual de la Empresa..................................................................................................................5
1.5 Reconocimiento De Áreas Involucradas En La Presentación De La Declaración De Renta................7
1.6 Información Financiera...............................................................................................................................7
1.7 Caso de Estudio............................................................................................................................................8
4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.........................................................................................................9
4.1 Formulación Del Problema.........................................................................................................................9
5. OBJETIVOS....................................................................................................................................................10
5.1 Objetivo General.......................................................................................................................................10
5.2 Objetivos Específicos................................................................................................................................10
6. JUSTIFICACIÓN........................................................................................................................................10
BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................................................11
1. DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA

1.1 Descripción de la Empresa


En el Año 2000 gracias a la unión de comercializadores y porcicultores del departamento del
Valle del Cauca nace Cerdos del Valle S.A. (Cervalle).

Producir la mejor carne de cerdo ha sido su objetivo y actualmente consolidan su trabajo bajo el
lema La Marca Del Cerdo.

Desde sus inicios, Cervalle ha evidenciado grandes avances, hoy día integra todo el proceso de
producción y transformación tecnificada de la carne de cerdo: desde importar la materia prima, la
fábrica de alimentos concentrados, producción porcina, sala de desposte, proceso de carnes
frescas, frías y con valor agregado, hasta la entrega del producto al consumidor final.

Cervalle se fundó en un momento de desarrollo y emprendimiento para el sector porcícola


colombiano. De ahí surgió la necesidad de entregar un producto de excelente calidad, más
homogéneo y con más alternativas en cuanto a cortes y valor agregado. En los últimos cinco
años, el crecimiento ha sido en promedio del 25% anual. (Asociación Colombiana de
Porcicultores, 2013)

Su actividad principal es la cría de ganado porcino y su actividad secundaria es el comercio de


carnes fresca, carne procesada y en canal.

El objeto social de Cervalle es la explotación económica de la industria agropecuaria porcicola.


La compra, venta, distribución, representación, agencia, de toda clase de animales y procesos,
transformación y todos los demás accesorios de la comercialización de los animales. La
compraventa de toda clase de animales en pie o canal y sus diferentes productos derivados de su
procesamiento.

La entidad Cervalle actualmente tiene siete puntos de ventas ubicados en la Ciudad de Cali, con
venta directa al público, una planta de procesamiento, desposte y distribución nacional en el
municipio de Yumbo, una planta de procesamiento de concentrados de alimento en el municipio
de Guadalajara de Buga, una granja porcicola de ciclo completo en la zona rural de Cartago y
más de 30 granjas porcicolas bajo la modalidad de integrados en todo el Departamento del Valle
del Cauca y Norte del Cauca.
1.2 Organigrama
La entidad Cervalle, no cuenta con un organigrama oficial, se realiza el siguiente organigrama
como parte educativa el cual es muy parecido a la realidad.

Ilustración 1. Organigrama de Cervalle


Nota : Autoría Propia

1.3 Perfil Tributario


Las responsabilidades del contribuyente Cervalle, son:
 Impuesto de renta y complementario régimen ordinario
 Retención en la fuente a título de renta
 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
 Ventas régimen común
 Gran contribuyente
 Informante de exógena
 Usuario aduanero
 Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportadores)
 Facturador Electrónico
 Impuesto al Consumo
 Obligado a Llevar Contabilidad
1.4 Situación Actual de la Empresa
La entidad Cervalle en la actualidad tiene un contrato de Revisoria Fiscal con la entidad Impuestos Y
Negocios SAS identificada con Nit 805029417-4, por lo que se deduce que existe una aprobación de la
declaración del impuesto de renta y complementarios antes de cumplir con su obligación sustancial y
formal, respecto a lo anterior se plantea el siguiente flujograma que servirá de apoyo para la depuración y
presentación del impuesto de renta y complementarios, ya que la entidad Cervalle, actualmente no tiene
procedimientos formalizados.

Ilustración 2. Flujograma de Procesos, Presentación de Declaración de Renta (FRANCO, 2017)


1.5 Reconocimiento De Áreas Involucradas En La Presentación De La Declaración De
Renta.
El área de contabilidad es la encargada de realizar los respectivos ajustes para la presentación de la
declaración de renta, ya que en el apoyo de su asistente de impuestos realizan una constante revisión de
los registros contables, por lo que de allí se desprende el cumplimiento de las obligaciones tributarias que
la entidad tiene a su cargo, así como la correcta parametrización de proveedores en el sistema lo que
permite que esto genere un filtro para el análisis de los registros realizados.

El contador general de la entidad hace énfasis en la correcta revisión de registros contables para la
preparación del impuesto de renta, debido a que la entidad es productora de bienes exentos, tiene derecho
a solicitar devolución de IVA, el artículo 850 del estatuto dice en su parágrafo 1:

… En el caso de los productores de bienes exentos de que trata el artículo 477 de este Estatuto y
los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este
Estatuto, los saldos a favor originados en la declaración del impuesto sobre las ventas por los
excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa solo podrán ser solicitados en
devolución una vez presentada la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios
correspondiente al período gravable en el que se originaron dichos saldos, salvo que el
responsable ostente la calidad de operador económico autorizado en los términos del decreto
3568 de 2011, o las normas que lo modifiquen o sustituyan, caso en el cual la devolución podrá
ser solicitada bímestralmente, de conformidad con lo previsto en el artículo 481 de este
Estatuto.
1.6 Información Financiera
A continuación se ilustran los estados Financieros a Diciembre 2017 y con corte a septiembre
2018.
4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

4.1 Formulación Del Problema

¿Cómo establecer una correcta planeación tributaria en la empresa CERDOS DEL VALLE S.A.
para la presentación del impuesto de Renta y Complementarios vigencia 2018, determinando de
manera anticipada el efecto económico que este impuesto podría generar?
5. OBJETIVOS

5.1 Objetivo General

Proponer un sistema de planeación tributaria para la empresa CERDOS DEL VALLE S.A. en el
Impuesto de Renta y Complementarios para el año 2018.

5.2 Objetivos Específicos

1. Elaborar un diagnóstico de la compañía, con el fin de establecer su situación actual.

2. Desarrollar un marco de conocimiento que permita a los usuarios una comprensión clara
Sobre el Impuesto de Renta en Colombia.

3. Proyectar la declaración de renta del año 2018 con el fin de determinar el efecto
económico que este puede tener para la compañía.
6. JUSTIFICACIÓN

La declaración de renta y complementarios es obligatoria y generalmente constituyen un flujo


importante de dinero para las empresas que, si no se planifican, pueden tener un impacto negativo
en su capacidad financiera. A la luz de esto, la planeación tributaria como un sistema podría
permitir optimizar las cargas impositivas de la organización, es así como de esta manera se
puede proyectar los posibles impactos, aunque el objetivo principal no es aumentar la inversión
de los socios, es mitigar de manera legal la tasa impositiva del impuesto a la renta.

Es de considerar los constantes cambios en el ámbito tributario son ahora más complicados que
nunca, los beneficios de una buena planificación fiscal son posiblemente más valiosos, por ende
ninguna entidad no debería cambiar su comportamiento financiero únicamente para evitar el pago
de impuestos.

La determinación de los impuestos de una empresa requiere de un conocimiento profundo de la


legislación tributaria actual, de una asesoría oportuna; en el análisis detallado de los estados
financieros; y en la decisión sobre optimización de los recursos tributarios.

1.7 Caso de Estudio


La entidad no tiene un procedimiento establecido para llevar a cabo la preparación del impuesto
de renta, por lo que se logró evidenciar que no cuenta con los controles necesarios para una
correcta liquidación del impuesto. La falta de planeación no le permite optimizar las cargas
impositivas, aprovechar los beneficios tributarios, controlar los gastos no deducibles y proyectar
los futuros flujos de caja, en razón al pago de los tributos.

Enfocando la planeación tributaria en el impuesto sobre la renta para La entidad se evidencia la


necesidad de realizar una planeación tributaria, con el objetivo específico a disminuir la tasa
efectiva de este tributo.

Lo anterior genera una especial preocupación por la Dirección Administrativa, generando


interrogantes de cuál debe ser el mecanismo o las estrategias tributarias que ayuden a disminuir la
tasa efectiva del impuesto sobre la renta.

BIBLIOGRAFÍA
Asociación Colombiana de Porcicultores. (2013). Cervalle, 15 años nutriendo futuro.
Porcicultura Colombiana, 20.
Camara de Comercio de Cali. (20 de 09 de 2018). Certificado De Existencia Y Representación
Legal . Cali, Valle del Cauca , Colombia.
FRANCO, E. A. (2017). PLANEACIÓN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA SOILMEC COLOMBIA
SAS. BOGOTA D.C.