Obligaciones del régimen común.

Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente
aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde también deberá inscribir
los Libros de contabilidad o Libros de comercio.
Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de comercio, solo lo es para los
comerciantes (Personas que ejercen Actos mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por
ejemplo para las personas que ejercen una Profesión liberal, quienes no están obligadas a llevar
contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros
contables que le permitan tener un control de sus operaciones.
Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece que la contabilidad
constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma.
El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en los términos
del artículo 655 del Estatuto tributario.
El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la contabilidad y que se
consideran sancionables.
La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen común, sino por ser
comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen al
régimen común, no están obligadas a llevar contabilidad. [Consulte: Obligados a llevar contabilidad]
Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha estado
inscrito antes como Régimen simplificado.

Expedir factura.
El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir factura con
los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario:
Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedición de factura a que
se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes
requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h), deberán estar
previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de
carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o
máquinas registradoras, con la impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los
requisitos de impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las
facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría.
PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será obligatorio
entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la misma.
PARAGRAFO. < Adicionado por el artículo 45 de la Ley 962 del 2005.> Exigencias sobre numeración
consecutiva para el caso de facturación mediante máquinas registradoras.- Para el caso de
facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización de numeración diaria o periódica,
siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de
manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o
alfanuméricos o mecanismos similares.
La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un hecho sancionable en los
términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto tributario.
Declarar
Todo responsable del régimen común esta en la obligación de presentar bimensualmente la
respectiva declaración de Iva en los plazos que el gobierno señale. Esta declaración se debe presentar
así durante el periodo a declarar no se hayan realizado operaciones económicas.
La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar, puesto que existen otras como
al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.
Toda Persona jurídica es Agente de retención y como tal debe declarar, y a partir de la ley 1066 de
2006, todo agente de retención debe presentar al respectiva declaración así se en cero.
Adicionalmente, la declaración se debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no
presentada.
Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la declaración de retención si en el
respectivo mes no han practicado retenciones.
La ley 1111 de 2006, estableció que un Agente de retención puede presentar la declaración de
retención sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea susceptible de compensación,
y que el saldo a favor se hubiere generado antes de presentar la respectiva declaración de retención.
Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensación dentro de los 6 meses siguientes a
la presentación de la declaración. Si no lo hace dentro de ese plazo, la declaración se considerara
como no presentada.
En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común, estas están en la obligación de
asumir el Iva en las adquisiciones que le hagan al Régimen simplificado. Esto se debe hacer mediante
el mecanismo de retención, lo que las convierte en agentes de retención solo por este concepto, y por
tal razón deben presentar la declaración mensual así en el mes no hayan asumido Iva al Régimen
simplificado. (Vea Tratamiento de las operaciones entre régimen común y régimen simplificado)
Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes para ser régimen
simplificado y para no declarar son básicamente los mismos, toda Persona natural que pertenezca al
régimen común debe declarar. (Vea: Personas naturales no obligadas a declarar renta)
En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo hecho de ser jurídicas. Hay
que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Régimen especial. Adicionalmente, declarar
no siempre significa pagar impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien según la ley deba
hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no presentadas.
El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria se considera como no
presentada:
Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entenderá cumplido el deber de
presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:
a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se
omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal.
e. Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago
De ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener que presentar nuevamente la
declaración la cual será extemporánea, lo que implica el cálculo y el pago de la respectiva sanción.
(Vea Declaraciones tributarias que deben ser firmadas por contador público)

Obligación de informar el cese de actividades.

Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la DIAN cuando cesen las
actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o cancelación del Rut.
Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo responsable, y debe
seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut, deberá ponerse a paz y salvo
con todas las declaraciones pendientes.
En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables del
Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, tienen con la Dirección de impuestos.

Por expresa disposición del artículo 616-2 del estatuto tributario, los responsables del régimen
simplificado no están en la obligación de expedir factura.
El no estar obligados a facturar, no impide que los responsables pertenecientes al régimen
simplificado puedan expedir facturas, y en el caso en que voluntariamente opten por expedir factura,
la factura expedida deberá cumplir con los requisitos legales exigidos para cada caso, según
disposición del artículo 2 del decreto 1001 de 1997.
Quiere decir esto, que si el responsable del régimen simplificado decide expedir factura, debe cumplir
con los requisitos contemplados en el artículo 617 del estatuto tributario.
El único requisito que no debe cumplir el responsable del régimen simplificado que decida facturar, es
la resolución de autorización de numeración, la cual, por disposición del artículo 3 de la resolución
5709 de 1996, no se requiere en estos casos.
Hasta aquí lo referente con el documento soporte expedido por el vendedor perteneciente al régimen
simplificado. Veamos ahora si la factura expedida en estas condiciones, es soporte valido para costos
y deducciones del contribuyente adquiriente.
El artículo 771-2 del estatuto tributario establece los requisitos para la procedencia de los costos y
deducciones:
Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables.
Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impuestos
descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el cumplimiento de los
requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) del artículo 617 y 618 del Estatuto
Tributario.
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos contenidos en los literales
b), d) e) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.
Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el documento que
pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones o impuestos descontables,
deberá cumplir los requisitos mínimos que el gobierno nacional establezca.
Parágrafo. En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal d) del Art. 617 del
Estatuto Tributario para la procedencia de costos, deducciones y de impuestos descontables, bastará
que la factura o documento equivalente contenga la correspondiente numeración.
Luego, el decreto 3050 de 1997 en su artículo 3 establece que:
Requisitos para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones
realizadas con no obligados a facturar. De conformidad con lo estipulado en el inciso 3º del artículo
771-2 del Estatuto Tributario, el documento soporte para la procedencia de costos, deducciones e
impuestos descontables por operaciones realizadas con personas no obligadas a expedir facturas o
documento equivalente, será el expedido por el vendedor o por el adquirente del bien y/o servicio, y
deberá reunir los siguientes requisitos:
1. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad beneficiaria del pago o abono.
2. Fecha de la transacción
3. Concepto
4. Valor de la operación
5. La discriminación del impuesto generado en la operación, para el caso del impuesto sobre las
ventas descontable.
Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable para la procedencia de los costos, deducciones e
impuestos descontables correspondientes a la retención asumida en operaciones realizadas con
responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado.
Parágrafo. Cuando se trate de impuestos descontables originados en operaciones cambiarias
realizadas por entidades financieras no obligadas a facturar, el documento soporte de que trata el
presente artículo deberá ser expedido por quien preste el servicio.
Según las normas transcritas, la factura expedida por el responsable del régimen simplificado, es
soporte suficiente para que el adquiriente del bien o servicio pueda soportar el costo o la deducción,
siempre que la factura se expida cumpliendo los requisitos del artículo 617 del estatuto tributario, a
excepción de la resolución de autorización de numeración.
Por petición de muchos de nuestros usuarios, trataremos de exponer las diferencias existentes entre
los responsables del régimen común y del régimen simplificado.
Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: Régimen común y Régimen
simplificados.
En primer lugar hay que tener claridad que los dos son responsables del impuesto a las ventas. Esto
quiere decir que los dos venden productos gravados con Iva y prestan servicios gravados con Iva.
Al régimen simplificado sólo pueden pertenecer las personas naturales que cumplan determinados
requisitos.
Al régimen común pueden pertenecer personas naturales y personas jurídicas jurídicas.
Toda persona jurídica, por el sólo hecho de ser jurídica debe pertenecer al régimen común.
Los topes de ingresos y demás requisitos sólo aplican para las personas naturales, puesto que las
personas jurídicas serán siempre del régimen común sin importar sus ingresos.
El régimen común está obligado a facturar, a cobrar Iva, a declarar y a llevar contabilidad. El régimen
simplificado no está obligado a ninguna de ellas. [Se exceptúan los litógrafos pertenecientes al
régimen simplificado que si deben facturar].
Los responsables del régimen común deben solicitar autorización para facturar. Los responsables del
régimen simplificado no [Se exceptúan los litógrafos pertenecientes al régimen simplificado, puesto
estos están obligados a facturar, y por consiguiente a solicitar autorización para ello]
Los responsables del régimen común deben declarar renta, los responsables del régimen simplificado
por regla general no.
Pertenecer al régimen común implica estar formalizado, entre tanto el régimen simplificado se
caracteriza por ser informal.

Concepto de factura.
La factura es un documento con valor probatorio y que constituye un titulo valor, que el vendedor
entrega al comprador y que acredita que ha realizado una compra por el valor y productos
relacionados en la misma. La factura contiene la identificación de las partes, la clase y cantidad de la
mercancía vendida o servicio prestado, el número y fecha de emisión, el precio unitario y el total, los
gastos que por diversos conceptos deban abonarse al comprador y los valores correspondientes a los
impuestos a los que este sujeta la respectiva operación económica. Este documento suele llamarse
factura de compraventa.
El Código de comercio colombiano, en el artículo 772 define la factura como: “ Factura es un título
valor que el vendedor o prestador del servicio podrá librar y entregar o remitir al comprador o
beneficiario del servicio.”.
Requisitos de la factura.
Para que una factura sea legalmente valida, y que pueda constituir un titulo valor, debe contener
como mínimo los siguientes requisitos:
Código de comercio, Art. 774.
Requisitos de la factura. La factura deberá reunir, además de los requisitos señalados en los artículos
621 del presente Código, y 617 del Estatuto Tributario Nacional o las normas que los modifiquen,
adicionen o sustituyan, los siguientes:
1. La fecha de vencimiento, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 673. En ausencia de mención
expresa en la factura de la fecha de vencimiento, se entenderá que debe ser pagada dentro de los
treinta días calendario siguientes a la emisión.
2. La fecha de recibo de la factura, con indicación del nombre, o identificación o firma de quien sea el
encargado de recibirla según lo establecido en la presente ley.
3. El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar constancia en el original de la factura, del
estado de pago del precio o remuneración y las condiciones del pago si fuere el caso. A la misma
obligación están sujetos los terceros a quienes se haya transferido la factura.
No tendrá el carácter de título valor la factura que no cumpla con la totalidad de los requisitos legales
señalados en el presente artículo. Sin embargo, la omisión de cualquiera de estos requisitos, no
afectará la validez del negocio jurídico que dio origen a la factura.
En todo caso, todo comprador o beneficiario del servicio tiene derecho a exigir del vendedor o
prestador del servicio la formación y entrega de una factura que corresponda al negocio causal con
indicación del precio y de su pago total o de la parte que hubiere sido cancelada.
La omisión de requisitos adicionales que establezcan normas distintas a las señaladas en el presente
artículo, no afectará la calidad de título valor de las facturas.
Para efectos tributarios, la factura debe contener mínimo los requisitos contemplados en el
artículo 617 del estatuto tributario:
Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el
artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
j. <Literal inexequible>
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h), deberán estar
previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de
carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o
máquinas registradoras, con la impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los
requisitos de impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las
facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría.
Parágrafo. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será obligatorio entregar
el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la misma.
Parágrafo. Para el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización de
numeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita
individualizar y distinguir de manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos
numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.
Lo contemplado en el artículo 617, son los requisitos que debe cumplir quien expide la factura
(vendedor), pero para quien compra, para que la factura pueda constituir prueba de sus costos o
gastos, es suficiente con que la factura contenga como mínimos los siguientes requisitos:
Estatuto tributario, Art. 771-2.” Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables. Para
la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impuestos
descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el cumplimiento de los
requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los artículos 617 y 618 del Estatuto
Tributario.
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos contenidos en los literales
b), d), e) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.
Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el documento que
pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones o impuestos descontables,
deberá cumplir los requisitos mínimos que el Gobierno Nacional establezca.
Parágrafo. En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal d) del artículo 617 del
Estatuto Tributario para la procedencia de costos, deducciones y de impuestos descontables, bastará
que la factura o documento equivalente contenga la correspondiente numeración”.
Adicionalmente, quien expida la factura debe contar con la resolución de autorización de la
numeración respectiva expedida por la DIAN, autorización que debe estar impresa en la factura.
Requisitos del documento equivalente a la factura
El documento equivalente a la factura más común o más utilizado, es el que debe expedirse cuando se
le compra a una persona que no está obligada a expedir factura, y principalmente, cuando el régimen
común adquiere bienes y servicios a responsables del régimen simplificado. Vemos entonces cuáles
son los requisitos que debe cumplir este documento equivalente a la factura.
El artículo 3 del decreto 522 de 2003 señala cuáles son los requisitos que debe cumplir el documento
equivalente a la factura expedidos por el comprador en el caso que nos ocupa:
El adquirente, responsable del régimen común que adquiera bienes o servicios de personas naturales
no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado, expedirá a su proveedor un documento
equivalente a la factura con el lleno de los siguientes requisitos:
a) Apellidos, nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios;
b) Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria del pago o abono;
c) Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva;
d) Fecha de la operación;
e) Concepto;
f) Valor de la operación;
g) Discriminación del impuesto asumido por el adquirente en la operación;
Estos son los requisitos que debe cumplir el documento equivalente cuando es expedido por el
comprador y no por el proveedor o vendedor.
Si el documento equivalente a la factura es expedido por el vendedor o proveedor, no es obligatorio
que incluya el nombre del adquiriente. Así lo dispone el artículo 4 del decreto 522 de 2003:
Para efectos de lo previsto en el artículo 64 de la Ley 788 de 2002, cuando los vendedores de bienes o
los prestadores de servicios expidan documentos equivalentes a la factura no será necesario
identificar al adquirente por su nombre o razón social y NIT.
El artículo 64 de la ley 788 de 2002 hace referencia al literal c del artículo 617 del estatuto
tributario que trata de la identificación del adquiriente de los bienes y servicios.

Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales, comerciantes y
artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los requisitos y
condiciones establecidas en el artículo 499 del Estatuto tributario.

Consulte: ¿Quiénes pueden pertenecer al régimen simplificado en el 2014?

Ingresos que se deben tener en cuenta para determinar si se pertenece al régimen simplificado
Para el cálculo de los montos de los ingresos base para pertenecer al régimen simplificado, se deben
tener en cuenta los ingresos provenientes de las actividades gravadas, es decir, que si el responsable
del impuesto ejerce una actividad gravada y una excluida, solo se tienen en cuenta los ingresos
originados en la actividad gravada.
Inscripción en el régimen común
El régimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el Común y en principio en él deben estar
inscritos todos los responsables. No obstante, la ley ha reconocido que existen algunos responsables
que dado el volumen de operaciones no requieren cumplir con la regulación existente para el régimen
común; por lo que se creó el Régimen Simplificado en el cual deben estar inscritos los responsables
que cumplan ciertos requisitos. Quienes no cumplan con cada uno de los requisitos deberán
inscribirse en el Régimen común.
Obligaciones de los responsables del régimen simplificado.

Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado están obligados a:
Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único tributario, RUT.
Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de Impuestos Nacionales que corresponda al
lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesión, ocupación u oficio, y obtener el Número
de Identificación Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de sus
operaciones.
Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.

En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación completa del responsable y,
además:
a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global o
discriminada.
b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
c. Al finalizar cada mes deberán totalizar:
El valor de los ingresos del período,
El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos según las facturas que les hayan sido expedidas.
Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los registros
anteriores, deben conservarse a disposición de la Administración Tributaria durante 5 años a partir
del día 1o. de enero del año siguiente al de su elaboración.

Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el gobierno nacional.
El artículo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar sistemas técnicos de control
de las actividades productoras de renta, los cuales servirán de base para la determinación de las
obligaciones tributarias. La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido
dispuestos, o su violación, dará lugar a la sanción de clausura del establecimiento en los términos del
artículo 657 del mismo Estatuto.

Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado.

Las declaraciones tributarias, al igual que la información suministrada a la Administración de
Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que respalden dicha información, ya sean
registrados en los libros de contabilidad, libro de registro de operaciones diarias o en documentos
públicos y privados. Los mismos deben estar a disposición de la DIAN, de conformidad con lo señalado
en el artículo 632 del Estatuto Tributario.
En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento equivalente, como es
el caso de los responsables que pertenecen al régimen simplificado, los adquirentes de bienes o de
servicios pueden soportar el costo o la deducción con el comprobante de que trata el artículo 3o. del
Decreto 3050 de 1997.
Este documento deberá ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá reunir los
siguientes requisitos:
1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.
2. Fecha de la transacción.
3. Concepto.
4. Valor de la operación
Obligación de presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.
Las personas naturales del régimen simplificado también quedan cobijadas por las previsiones
contenidas en los artículos 592 numeral 1, 593 y 594-1, según el caso, siempre y cuando llenen los
demás requisitos establecidos en las mismas normas, teniendo en cuenta que los montos de ingresos
y de patrimonio a observarse son los establecidos en los decretos de ajuste de valores absolutos para
estar obligados a declarar renta por el año gravable de que se trate y no los señalados para
pertenecer al régimen simplificado del IVA.
Se sigue de lo anterior, que si un responsable del régimen simplificado del impuesto a las ventas no
está obligado a declarar renta por un año gravable, la declaración que llegare a presentar carece de
valor legal de acuerdo con lo dispuesto en el Articulo 594-2 del Estatuto Tributario, y por lo tanto su
impuesto sobre la renta está constituido por el monto de las retenciones en la fuente que le hubieren
practicado a título de este impuesto en el año gravable.

Prohibiciones para los responsables del régimen simplificado.

De conformidad con el artículo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables del régimen
simplificado que vendan bienes o presten servicios, no les está permitido:
Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma alguna por
concepto de impuesto sobre las ventas; si lo hicieren deberá cumplir íntegramente con las
obligaciones de quienes pertenecen al régimen común.
Si el responsable del régimen simplificado incurre en esta situación, se encuentra obligado a cumplir
los deberes propios de los responsables del régimen común (Art.16 Decreto 380 de 1996).
Presentar declaración de ventas. Si la presentaren, no producirá efecto alguno conforme con el
artículo 594-2 del Estatuto Tributario.
Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables.
Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del IVA.
Facturar: En efecto, por mandato del artículo 612 - 2 del Estatuto Tributario y del literal c) del artículo
2o del Decreto 1001 de abril 8 de 1997, entre otros, no están obligados a facturar los responsables del
régimen simplificado.
Si el responsable del régimen simplificado opta por expedir factura, deberá hacerlo cumpliendo los
requisitos señalados para cada documento, según el caso, salvo lo referente a la autorización de
numeración de facturación.
El artículo 3 de la Resolución 3878 de 1.996 señaló a algunos responsables que no necesitaban de la
autorización de la numeración, norma que fue adicionada por el artículo 3 de la Resolución 5709 del
mismo año, en el sentido de que tampoco requerirán autorización de la numeración los no obligados
a facturar cuando opten por expedirla, como los responsables del régimen simplificado.
Si un responsable del régimen simplificado que decide expedir facturas, erradamente solicita a la
Administración Tributaria la autorización de la numeración, el ente administrativo debe abstenerse de
concederla dado que no se dan los supuestos para su procedencia. Si no obstante, la Administración
emite la resolución y autoriza determinado rango de facturación, tal actuación resulta inocua toda vez
que puede el interesado desconocerla al no tener origen en una disposición normativa que lo sujete a
dicho procedimiento. No puede esta actuación crear una situación jurídica y menos aun derivar
consecuencias que la norma superior no previó.
En consecuencia, en este evento no procederá para los responsables del régimen simplificado, la
aplicación de las sanciones que se han consagrado legalmente para quienes estando obligados no den
cumplimiento a la obligación de solicitar autorización de la numeración de las facturas.
En conclusión, si un responsable del régimen simplificado a pesar de no tener obligación de cumplir
con el deber formal de facturar expide factura, no está obligado a solicitar autorización de
numeración de facturación y tampoco del software para facturar por computador.
Si un responsable del régimen simplificado declara el impuesto sobre las ventas, debe tenerse en
cuenta no solo la prohibición que tienen de cobrar el impuesto, de determinarlo, sino lo previsto en el
artículo 815 del Estatuto Tributario, el cual consagra el derecho a la compensación y/o devolución de
saldos a favor que se originen en las declaraciones del IVA; al igual que el artículo 850 Ibídem, que
señala los responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 del citado ordenamiento
y aquellos que hayan sido objeto de retención en la fuente a titulo de IVA como sujetos que pueden
solicitar la devolución de los saldos a favor liquidados en las declaraciones tributarias.
Tal y como se indicó anteriormente, si una persona responsable del régimen simplificado cobra el IVA
debe cumplir con todas las obligaciones de los responsables del régimen común y por lo tanto el IVA
recaudado en este evento, no se debe considerar como pago de lo no debido, ni objeto de
devolución, salvo que se genere saldo a favor y se cumplan las previsiones legales para tener derecho
a la devolución o compensación.

La CIIU es una clasificación uniforme de las actividades económicas por procesos

productivos. Su objetivo principal es proporcionar un conjunto de categorías de actividades
que se pueda utilizar al elaborar estadísticas sobre ellas. Tiene por objeto satisfacer las
necesidades de los que buscan datos clasificados referentes a categorías comparables
internacionalmente de tipos específicos de actividades económicas.
Lista de Códigos CIIU de Actividad según el Dane. (Revisión 4 adaptada para Colombia CIIU
Rev. 4 A.C.)

RETEIVA 15%
Cuándo y a quién se le cobra o aplica reteiva, es una consulta recurrente en Gerencie.com,
consulta que trataremos de responder un unos poco párrafos.
Cuando hablamos de Reteiva, estamos hablando de retención en la fuente por Iva, de modo que el
Reteiva no se cobra, se práctica retención en la fuente por Iva.
¿A quién se le practica Reteiva? A todo aquel que nos cobre Iva por un producto que nos venda o
un servicio que nos preste.
¿Cuándo aplica Reteiva? se aplica Reteiva cuando el comprador (quien paga el Iva), es agente de
retención por concepto de Iva.
Veamos entonces quienes son los agentes de retención en el impuesto a las ventas.
El artículo 437-2 del estatuto tributario se encarga de señalar quiénes son los agentes de retención
en el impuesto a las ventas.
Como el asunto es un poco complicado ya que dos personas o contribuyentes de la misma calidad no
se pueden practicar retención en la fuente por Iva, hemos diseñado una pequeño aplicativo
en Excel en el que se puede consultar en quién le aplica Reteiva a quién.
Adicionalmente, el Reteiva se aplica cuando la operación gravada supera los topes mínimos sujetos a
retención para efectos de retención a título de renta, tanto por compras como por servicios. Es decir
que no se aplica Reteiva cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para
servicios y de 27 UVT para compras.

Concepto de retención en la fuente.

La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma
anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la
respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para
poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace mensualmente,
que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.
Retención en la fuente por Iva.
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las
ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente
como Reteiva.
La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la
compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artículo 437-2 del estatuto tributario modificado
por el artículo 42 de la ley 1607 de 2012). Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías
por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de
esos $160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del
valor toral del Iva, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las
demás retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica
supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
Contabilización de la retención en la fuente por Iva.
Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el valor retenido a
la empresa B como un crédito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa retención por Iva
como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A, debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración de retención
en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retención practicada en la declaración de Iva del
respectivo bimestre.
Agentes de retención en el impuesto a las ventas.
Concepto de agente de retención.
Agente de retención es aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a practicar la respectiva
retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retención son
quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retención
es quien además de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos
certificados de retención.
Quienes son agentes de retención en le impuesto a las ventas.
La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de retención en el
Impuesto a las ventas:
“Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y
servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas,
las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas
industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga
participación superior al cincuenta por ciento (50%) [hoy 15%], así como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha
participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los
órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue
capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se
designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de
servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios
gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del
impuesto no hará parte de la base para determinar las comisionespercibidas por la utilización de las
tarjetas débito y crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los
sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o
pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se
cause en la venta de aerodinos.
PARÁGRAFO 1o. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes de
retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se
regirá por lo previsto en este artículo.
PARÁGRAFO 2o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la
calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se
encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de
reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente” . (Art. 437-2, Estatuto
tributario).
Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.
1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT
para compras.
2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad
estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran
contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
Nota. El Régimen común, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales responsables del
Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con Iva al Régimen simplificado,
deberán retener el 15%. Cuando la adquisición la hagan a una persona no domiciliada en el país, la
retención será del 100% del Iva.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las
ventas, no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Régimen simplificado. (El Iva operaciones con
el Régimen simplificado se asume mediante el mecanismo de retención).
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las
ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados en
el país deben asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retención.

GRANDES CONTRIBUYENTES: Por regla general entre grandes contribuyentes no se

practican retención en la fuente, pero existen algunas excepciones a esta regla.
En el caso de la retención en la fuente por Iva, definitivamente nunca se practica retención en la
fuente cuando en el negocio intervienen dos grandes contribuyentes.
En el caso de la retención en la fuente por renta, cuando el comprador y el vendedor son grandes
contribuyentes, unas veces se practica retención y otras veces no. Veamos:
Para que a una empresa que vende no se le practique retención en la fuente, ésta debe ser
autorretenedora, y por regla general los grandes contribuyentes son también autoretenedores, luego
si el vendedor es gran contribuyente, por lo general no se le practica retención; pero también existen
excepciones.
Esto se debe a que una cosa es ser gran contribuyente y otra ser autoretenedor. Si bien es cierto que
casi todos los grandes contribuyentes son también autorretenedores, no siempre es así, por lo que es
posible encontrar grandes contribuyentes a los que la Dian no ha calificado como autorretenedores.
En estos casos, es decir cuando un gran contribuyente no ha sido clasificado como autoretenedor, en
caso de que un gran contribuyente le compre, debe practicarle la respectiva retención en la fuente a
título de renta. Recuerde que en estos casos no se practica retención a título de Iva.
En resumen, entre grandes contribuyentes se practica retención en la fuente a título de renta sólo si
el vendedor no ha sido clasificado como autoretenedor, condición que debe estar impresa en la
respectiva factura.

Concepto y definición de Autorretención

La autorretención es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retención en la fuente
(el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva retención; no le retienen sino
que se autorretiene.
Recordemos que la retención en la fuente es un mecanismo de recaudado anticipado de un impuesto.
Que la retención en la fuente la practica la persona que hace el pago, el comprador del producto o
servicio quien es conocido como agente de retención (Vea: Agentes de retención), y consiste en
retenerle al vendedor parte del valor facturado a título de un impuesto determinado.
En la figura de la Autorretención, no es el agente de retención quien practica la retención sino el
mismo sujeto pasivo de la retención. Es el mismo vendedor quien debe proceder a retenerse el valor
correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaración mensual de retención en la fuente.
Objetivo de la Autorretención
Existen empresas que tienen un sinnúmero de clientes, clientes que son agentes de retención, lo
cuales necesariamente deberán practicar la respectiva retención y certificarla. Este proceso, cuando
existen infinidad de clientes resulta engorroso y complicado. Será supremamente difícil para una
empresa solicitar certificados de retención a un gran número de clientes.
En respuesta a esta situación, se creó la figura de Autorretención, como una solución para aquellas
empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes.
Quienes son autorretenedores
Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus características los Grandes contribuyentes son
autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas
catalogadas como grandes contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas empresas no
catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedores.
En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor, especificar en
las facturas que emita, su calidad de autorretenedor.
Requisitos para ser catalogados como autorretenedores
Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, están contemplados en la
resolución de la DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005 que a continuación se transcribe:
“DIAN, RESOLUCIÓN NÚMERO 04074. 25 MAYO 2005
Por la cual se establecen los requisitos para obtener autorización para actuar como autorretenedor en
la fuente y se adopta el trámite correspondiente
EL DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
En uso de sus facultades legales, en especial las consagradas en el artículo 19 del Decreto 1071 de
1999 y en el artículo 368 del Estatuto Tributario, y
CONSIDERANDO:
Que los artículos 5° del Decreto 1512 de 1985; 3° del Decreta 2509 de 1985; 4° del Decreto 2670 de
1988 y 11 del Decreto 836 de 1991, establecen la retención en la fuente por concepto del impuesto
sobre la renta para otros ingresos tributarios y señalan quienes pueden ser autorretenedores por
dichos conceptos.
Que por mandato del artículo 3° del Decreto 2509 de 1985 y del Parágrafo 1º del articulo 368 del
Estatuto Tributario, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a través de Resolución, indicará
los contribuyentes autorizados para efectuar retención en la fuente sobre sus ingresos, teniendo en
cuenta para ello el volumen de operaciones de ventas realizadas por la persona jurídica beneficiaria
del pago o abono en cuenta, o la existencia de un gran número de retenedores.
Que en desarrollo de las disposiciones señaladas, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
expidió la Instrucción Número 7705 de diciembre 29 de 1987, mediante la cual estableció los
requisitos y el trámite para obtener autorización para actuar como Autorretenedor.
Que el numeral 20 del artículo 20 del Decreto 1265 de 1999, radicada en la Subdirector de
Recaudación de la Dirección de Impuestos Nacionales, la facultad para autorizar o designar a las
personas o entidades que deban actuar como autorretenedor y suspender la autorización cuando a su
juicio no se garantice el pago de los valores autorretenedores.
Que por razón de las modificaciones introducidas legalmente a las disposiciones que regulan la
materia tributaria, se hace necesario actualizar los requisitos y el trámite correspondiente para
obtener autorización para actuar como Autorretenedor.
RESUELVE:
ARTICULO 1. Requisitos para ser autorizado como Autorretenedor del impuesto sobre la
renta por otros ingresos tributarios. Para obtener autorización para actuar como Autorretenedor,
los interesados deberán cumplir los siguientes requisitos:
1. Ser Persona Jurídica
2. Haber obtenido ingresos superiores a seis mil (6.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes,
por las ventas brutas relacionadas del año inmediatamente anterior, o el de fracción da año, o a la
fecha de la solicitud.
3. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención a la sociedad,
discriminados entre personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales comerciantes que
reúnan las exigencias previstas en el artículo 368-2 del Estatuto Tributario.
4. Estar inscrita en el Registro Único Tributario - R.U.T
5. No encontrarse en proceso de liquidación, concordato o en acuerdo de reestructuración.
6. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
7. No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes defacturar e
Informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado.
Parágrafo. En el evento que la sociedad solicitante acredite que los ingresos por ventas brutas a que
se refiere el numeral 2° del presente articulo, exceden de treinta mil (30.000) salarios mínimos legales
mensuales vigentes, podrá ser autorizada como autorretenedor, sin tener en cuenta el número de
clientes mínimos exigibles.
ARTICULO 2. Trámite de la solicitud de autorretención. Las personas jurídicas que cumplan
con los requisitos previstos en el artículo anterior y que estén interesadas en obtener la autorización
para actuar como autorretenedores en la fuente, deberán adelantar el siguiente trámite ante la
Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces, de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales:
- Presentar solicitud escrita por el Representante Legal indicando Nombre o Razón Social NIT y
dirección de la entidad al igual que su identificación personal (cédula de ciudadanía o extranjería y
lugar de expedición)
Dicha solicitud debe acompañarse de los siguientes documentos:
A. Certificado vigente de Constitución y Representación Legal
B. Certificado expedido por el Contador Público, o Revisor Fiscal con inscripción ante la Junta Central
de Contadores, en la cual consten las condiciones señaladas así:
• Volumen total de ventas brutas del período inmediatamente anterior al de la solicitud.
• Número de clientes, discriminados en Personas jurídicas, sociedades de Hecho y Personas Naturales
que reúnan las exigencias previstas en el articulo 368-2 del Estatuto Tributario.
La Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces dispondrá de un término de dos (2) meses
contados a partir del recibo de la solicitud con el lleno de todos los requisitos, para resolverla, bien
sea otorgando o negando la autorización, a través de Resolución contra la cual proceden los recursos
de Reposición y apelación, en los términos consagrados en el Código Contencioso Administrativo.
ARTICULO 3. Causales de suspensión de la Resolución mediante la cual se concede
autorización para actuar como Autorretenedor. Son causales de suspensión de la autorización
para actuar como autorretenedor, las siguientes:
a) Que la sociedad autorizada tenga deudas exigibles por conceptos tributarios, aduanera o
cambiarios en mora superior a un (1) mes, a la fecha en que se efectúe el control correspondiente por
parte de la subdirección de recaudación.
b) Que la sociedad autorizada en caso de fusionarse, haya sido absorbida.
c) Que la sociedad autorizada se haya escindido, cuando la escisión implique disolución.
d) Que la sociedad autorizada se encuentre en proceso de liquidación, en concordato o en acuerdo de
reestructuración.
e) Que la sociedad autorizada haya sido sancionada por hechos irregulares en la contabilidad o por los
deberes de facturar e informar, mediante acto debidamente ejecutoriado, dentro de los dos (2) años
anteriores a la fecha en que se efectúe el control correspondiente por parte de la Subdirección de
Recaudación.
La Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces, cuando detecte la ocurrencia de cualquiera
de las circunstancias antes mencionadas y previa verificación de este hecho con la Administración
correspondiente, procederá a expedir Resolución suspendiendo la autorización para actuar como
autorretenedor. Contra esta Resolución procede el Recurso de Reconsideración, el cual podrá ser
interpuesto ante la División de Representación Externa de la Oficina Jurídica de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los dos (2) meses siguientes a su notificación.
Parágrafo. Igualmente procederá la suspensión de la autorización para actuar como autorretenedor,
por solicitud expresa de la sociedad a la cual se la ha otorgado tal calificación, previa evaluación por
parte de la Subdirección de Recaudación de las circunstancias que motivan la solicitud.
ARTICULO 4. Las sociedades calificadas como Autorretenedores con anterioridad a la fecha de
expedición de la presente Resolución, continuarán con dicha calificación sin que para el efecto se
requiera presentar nueva solicitud, sin perjuicio de la aplicación de las causales de suspensión a que
se refiere el artículo 3º, excepto cuando habiendo incurrido en mora por obligaciones anteriores a la
fecha de vigencia de esta Resolución, las mismas se encuentren respaldadas con facilidad de pago.
ARTICULO 5. Vigencia y Derogatorias. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su
publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dada en Bogotá D.C, a los, 25 MAYO 2005
OSCAR FRANCO CHARRY
 SALARIO INTEGRAL
SALARIOS

SALARIOS VALOR DEFINICION

Jornada Ordinaria 48 horas

Salario mínimo año
$616.000 semanales, 8 horas diarias. Ley 50
2014. Art 145 CST.
de 1990, Art.20

SALARIO MINIMO DIA $20.533,33 Jornada Ordinaria Día 8 horas

SALARIO MINIMO HORA Jornada ordinaria 6 a.m. a 10

$2.566,67
ORDINARIA p.m. Ley 789 de 2002, Art. 25

SALARIO MINIMO HORA Jornada Nocturna 10p.m a 6 a.m.

NOCTURNA Ley 50 de 1990 $3.465 Valor Hora Ordinaria+35% de
Art. 24 recargo

AUXILIO DE TRANSPORTE

AUXILIO VALOR DEFINICION

Se paga a quienes devenguen hasta $1.232.000 (2 salarios

MES $72.000
mínimos mes)

DIA $2.400 .

HORAS EXTRAS

HORAS EXTRAS VALOR DEFINICION

ORDINARIA Ley 50 de
$3.208,33 Valor Hora Ordinaria+25% de recargo
1990 Art.24

NOCTURNA Ley 50 de
$4.491,67 Valor hora ordinaria+75% de recargo
1990 Art. 24
 DOMINICAL Y FESTIVO $5.133,33 Valor hora ordinaria+75% por
ORDINARIA festivo+25% recargo diurno

DOMINICAL Y FESTIVO Valor hora ordinaria+75% por

$6.416,67
NOCTURNA festivo+75% recargo nocturno

DOMINICALES

DOMINICAL Y
VALOR DEFINICION
FESTIVO

ORDINARIA $4.491,67 Si se trabaja Hora básica+75% de recargo

Hora básica+75% recargo festivo 35%

NOCTURNA $5.390
recargo nocturno

VACACIONES

DESCANSO VALOR DEFINICION

Vacaciones Provisión
mensual 15 días hábiles consecutivos de vacaciones
Art.186
remuneradas por cada año de servicios
C.S.T. $25.667

PRESTACIONES A cargo del Empleador

PRESTACIONES VALOR DEFINICION

 Un mes de salario por cada año de
CESANTIAS Provisión Mensual
servicios y proporcionalmente por
Articulo 249 C.S.T $57.333
fracciones de año

Intereses de Intereses legales del 12% anual

CESANTIAS Provisión Mensual sobre el valor de la cesantía
$6.880 acumulada al 31 de diciembre de
Ley 52 de 1975
cada año

Un mes de salario pagaderos por

PRIMA DE
semestre calendario así:15 días el
SERVICIOS Provisión Mensual
último día de junio y 15 días en los
$57.333
Art. 306 C.S.T primeros 20 días de diciembre de
cada año

Un par de zapatos y
DOTACION Se entrega a quienes devenguen
un vestido de labor
hasta $1.232.000 (2 salarios
Ley 11 de Entregas así: 30 de
mínimos mensuales).Con más de 3
1984,Art 7. abril, 31 de agosto,20
meses de servicio.
de diciembre

PRESTACIONES a cargo de terceros y parafiscales

PRESTACION VALOR DEFINICION

SALUD Por salario mínimo Con la Ley 1607 de 2012, art. 25,
quedan exonerados
Ley 1122 del mes ($77.000)
excepcionalmente de aportes a
2007 Art. 10
Empleador:$ 52.400 salud:
Trabajador:$24.600
- Las sociedades y personas
juridicas y asimiladas
contribuyentes del impuesto de
renta y complementarios.

-Las personas naturales

empleadoras que tengan dos o
más empleados.

Requisito: No superen los 10

Salarios mínimos
 Ver Concordancia., otros
beneficiados

Por salario mínimo

PENSIONES Cotización: 16%.
mes $ 98.600 Empleador:12%Trabajador:4%
Ley 797 de
2003Art.7 Empleador:$74.000 Decreto 4982 de 2007
Trabajador:$24.600

VALOR INICIAL Según Actividad

Económica

Riesgo I

VALOR INICIAL :0.522%

Salario Mínimo Riesgo II:

RIESGOS 1.044%
Riesgo I:$ 3.200
PROFESIONALES Riesgo III:
Riesgo II:$ 6.400
Decreto 1772 de 2.436%
Riesgo III:$ 15.000
1994 Art 13
Riesgo IV:$ 26.800 Riesgo IV:

Riesgo V:$ 42.900 4.350%

Riesgo V:

6.960%

A cargo del Empleador

APORTE 3% ICBF Con la Ley 1607 de 2012, art. 25,

quedan exonerados
ICBF 2% SENA
excepcionalmente de aportes al
Ley 89 de 1988 4% Cajas ICBF y SENA:

SENA A cargo de la empresa. - Las sociedades y personas

juridicas y asimiladas
Ley 21 de 1982 Base: Sobre los pagos contribuyentes del impuesto de
que constituyan salario. renta y complementarios.
Cajas de
Compensación -Las personas naturales
 empleadoras que tengan dos o
más empleados.

Familiar $ 55.400 Requisito: No superen los 10

Salarios mínimos
Ver Concordancia., otros
beneficiados

Se paga por las Cajas

de Compensación
SUBSIDIO Familiar en dinero a
FAMILIAR quienes devenguen Suma de dinero, pagos en
hasta $2.464.000 ( 4 especie y en servicios, que paga
Ley 21 de 1982 y salarios mínimos legales la Caja de Compensación Familiar
mes) al trabajador
Ley 789 de
2002Art. 3 Resultante del aporte
que la empresa hace a
las Cajas