CONTABILIDAD I

Profesor: Nelson Espinosa Manríquez

NEM - 2015
 EVALUACIONES
Nota promedio de controles 40%
Primera Prueba Solemne 30%
Segunda Prueba Solemne 30%
Nota Presentación Examen 100% x 0,7 = 0,0
Nota Examen 0,3 = 0,0
--------------------------------------

NOTA FINAL ………… 0,0

Recomendación: Guardar, todo el semestre, las pruebas y controles como

respaldo de cualquier reclamo.

Nota Mínima de Presentación a examen 3,5

Nota Eximición mínima 5,5 con tope de 15% de la lista de curso.

NEM - 2015
REPASO CONTABILIDAD I

ROR - 2010
 REPASO CONCEPTOS DE CONTABILIDAD I

DEFINICION DE CONTABILIDAD:

FUNCION:

OBJETIVOS:
 RELACION DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS DISCIPLINAS

Relación con la Registrar y Medir

Función
Economía Hechos Económicos
C
O
N
T Informar sobre los
Relación con la
A Objetivo Hechos Económicos
Administración
Acaecidos en la Empresa
B
I
L Código de Comercio
I Se rige por Leyes -Código Tributario
Relación con el
D -Ley Impto. Renta
Derecho
A -Ley I.V.A.
D

En delitos Económicos
Es Medio de Prueba En delitos Tributarios
 CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACION

Hechos Económicos Proceso Contable Estados Contables Básicos

Comprobantes E l e m e n t o s Información

Esenciales
Obligatorios Formales 1.- Balance
Legalizados Veracidad
-Normas
-Personas 2.-Estado de Resultados
-Formularios
-Reglas
Voluntarios -Registros/Libros 3.-Estado Flujo de Efectivo
Ingresos Ordenan -Equipos NIC-Normas
Egresos la -Manuales de Internacionales 4.-Estado de
Traspasos Información Procedimientos De Contabilidad Variación Patrimonial
 DUALIDAD ECONOMICA

DERECHOS = O B L I G A C I O N E S

BIENES Y DERECHOS = OBLIGACIONES EXIGIBLES + OBLIGACIONES NO EXIGIBLES

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

ECUACION DEL INVENTARIO

 INVARIABILIDAD DEL CAPITAL (No varía durante el Ejercicio)

CAPITAL

DISMINUYE AUMENTA

- +
SALDO ACREEDOR
APORTE DE LOS INVERSIONISTAS

R- CTAS DE RESULTADO PERDIDAS CTAS DE RESULTADO GANANCIAS R +

+ +
Registran las partidas que
Registran las partidas que
producen pérdidas que
producen ganancias que
son disminuciones de
son aumentos de capital
capital

Balance Inicial: A = P + C

Balance Final : A = P + C + R ESTADO DE RESULTADOS = GANANCIAS – PERDIDAS

PATRIMONIO
APERTURA DE EMPRESAS Y
SOCIEDADES
 CLASIFICACIÓN de las EMPRESAS

Por su tamaño
-Pequeñas
POR SU CONSTITUCIÓN JURÍDICA -Medianas
- Grandes
Individuales Unipersonal

S Colectiva Simple Por su Giro u Objetivo Social

- Manufactureras
o De personas Responsabilidad Ltda.
- Comerciales
c Comandita Simple
- De Servicios
i
- Financieras
a
l
e Comandita x Acciones
s De Capitales Sociedades Anónimas Por la Propiedad del Capital
Cooperativas
Privadas-
Fiscales o Públicas o Estatales
Mixtas
 CONCEPTOS - SOCIEDADES
DEFINICION : Son organizaciones con personalidad
jurídica distinta a la de los socios y en
general persiguen fines de lucro.

CLASIFICACION : De personas
De capitales

OBJETIVOS : En Chile las sociedades pueden tener

cualquier objeto de lucro, mientas no sea
contrario a la ley, a la moral o a las buenas
costumbres.
 APERTURA DE SOCIEDAD DE PERSONAS

La información base para la contabilidad está contenida en la

escritura de constitución y/o formación, que es el documento
oficial que da vida a la persona jurídica.

En la escritura de constitución, los socios se obligan a aportar

determinado capital y desde ese momento se responsabilizan
de la entrega de los bienes comprometidos.

La primera información necesaria para abrir los registros

contables es conocer el “Capital de la Sociedad” y el monto
que aportará cada socio.
 EJERCICIO APERTURA SOCIEDAD DE PERSONAS
El 01.AGO.009 se constituye una Sociedad Limitada con tres socios los
señores: Alegría, Del Campo y Bueno, con un Capital de M$ 75.000.-
aportando un tercio cada uno.
Entrega de los aportes comprometidos:
 Socio Alegría: Efectivo………..…………… M$ 5.000.-
Local Comercial avaluado en M$ 22.000.-
Préstamo Bancarios x Local M$ 9.000.-

Socio Del Campo: Efectivo ………………… M$ 4.000.-

Camioneta Nissan 2008 M$ 15.000.-
Socio Bueno:Mercaderías del Giro……….. M$ 28.000.-
Deuda con los proveedores M$ 3.000.-
SE PIDE:
Registrar la iniciación de actividades y la entrega de aportes.
 EJERCICIO DE SOCIEDAD DE PERSONAS
La Empresa HERMOSAS FLORES LTDA, constituida por tres socias: ROSA con 20% de
aporte, AZUCENA con 30% y VIOLETA con 50%, presenta el siguiente Balance al
31.DIC.008
ACTIVO PASIVO

Disponible 80.000 Préstamo Bco. 150.000

Clientes 160.000 Iva Debito F. 30.000
Estimación Clientes Incobrables (8.000) Cta Personal Sra. Violeta 16.000
Letras por Cobrar 76.000 Capital 500.000
Existencias 340.000 Reservas 130.000
Bienes Raíces 400.000 Utilidades retenidas 72.000
Depreciación Acumulada (120.000)
--------- Resultado del Ejercicio 42.000
Cta. Personal Sra. Rosa (2.000)
Cta. Personal Sra. Azucena (10.000) 30.000
-------------

SE PIDE:
- Hacer asiento de apertura del ejercicio siguiente.
- Distribuir el resultado dejando una reserva de $ 2.000.-
- Pagar en efectivo lo que corresponda a los socios.
 CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD ANONIMA LEY Nº 18.046

El Art. Nº 1 de la Ley Nº 18046 define a la Sociedad Anónima como una

“persona jurídica formada por la reunión de un “fondo común”,
suministrado por accionistas responsables sólo por sus respectivos
aportes y administrada por un directorio integrado por miembros
esencialmente revocables.

El capital de una sociedad es un elemento “necesario” para que exista,

siendo éste el resultado de lo que los socios “ponen en común”, según la
expresión de los Artículos Nº 2053 y Nº 2055 del Código Civil. Es el
“fondo común” a que alude el Art. Nº 1 de la Ley Nº 18.046.

Desde el punto de vista contable, el capital es un “pasivo no exigible”

(No corriente), porque es lo que sociedad les adeuda a sus accionistas.
 CONSTITUCION DE UNA SOCIEDAD ANONIMA

En las Sociedades Anónimas S.A..- al igual que en la Sociedad de Personas,

la información base para el inicio de la contabilidad está contenida en la
Escritura de Constitución.

Plazo de suscripción y publicación de la constitución de la sociedad: 60 días,

en
- Registro de Comercio
- Publicación en el Diario Oficial.
- Inscribir las acciones en el Registro de Valores.

El capital debe ser fijado de manera precisa en los estatutos, según la regla
del Art. 10 de la Ley Nº 18.046 y sólo podrá ser aumentado o disminuido por
la reforma de los mismos.
 CONSTITUCION DE UNA SOCIEDAD ANONIMA

La Ley Nº 18.046, no señala un capital mínimo para poder constituir una S.A.,
sea esta abierta o cerrada.

El capital de una S.A. es “variable” anualmente, conforme lo dispone el Art.

Nº10 inciso segundo de la Ley, que dice: “el capital y el valor de las acciones
se entenderán modificados de pleno derecho cada vez que la junta ordinaria
de accionistas apruebe el Balance del ejercicio”.

El capital de una S.A. se divide en “acciones” de igual valor, según el Art. Nº

11 de la Ley Nº 18.046.- Las acciones se representan en “Títulos”

Si el capital estuviere dividido en acciones de distintas series, las de una

misma serie deben tener igual valor.
 CAPITAL SOCIAL – ACCIONES DE UNA S.A.

Las acciones tienen distintos valores, según la información que se

esté analizando:
-Valor nominal (Emisión)
- Valor contable (Libros)
- Valor bursátil

Los socios limitan su responsabilidad a la integración del capital

suscrito, que es el que se comprometen a aportar.

El Art. Nº 11 de la Ley prescribe que el capital social deberá quedar

totalmente suscrito y pagado en un plazo no superior a tres años. Si
ello no ocurriere al vencimiento de ese plazo, el capital social
quedará reducido al monto efectivamente suscrito y pagado.
 INICIO DE ACTIVIDADES DE UNA SOCIEDAD ANONIMA

Para iniciar las actividades en una “Sociedad Anónima” se requiere de tres pasos:

EMISION DE ACCIONES:
------------------- x ---------------------
Acciones (Acciones por suscribir)
Capital Social (Capital Autorizado)
------------------ x ---------------------

SUSCRIPCION DE ACCIONES:
----------------- x -------------------
Accionistas
Acciones (Acciones por suscribir)
--------------- x -------------------

PAGO DE ACCIONES SUSCRITAS:

---------------- x --------------------
Caja (Cuentas x Cobrar)
Accionistas
---------------- x ----------------------
 CAPITAL SOCIAL – ACCIONES DE UNA S.A.

CAPITAL AUTORIZADO O NOMINAL: es el que establece el contrato social, en

el acto constitutivo y sus reformas.

CAPITAL SUSCRITO: es el que ha colocado la sociedad entre los accionistas,

o aquel que los accionistas se han comprometido a integrar.

CAPITAL PAGADO O INTEGRADO: es el que efectivamente los accionistas

han pagado a la sociedad, es decir aquel que ha ingresado efectivamente a la
sociedad, sea en dinero o en bienes.

CAPITAL AUTORIZADO………..…………… $
Menos: Capital por suscribir …………......... ($ )
CAPITAL SUSCRITO ………………………… $
Menos: Capital suscrito por pagar ….......... ($ )
CAPITAL PAGADO …………………………. $

ROR - 2010
 EJERCICIO DE CONSTITUCION DE UNA S. A.

El 02.ENE.2010 se constituye la sociedad “Portal S.A.” con una

única serie “A” 100.000 acciones comunes a $ 1.500.- cada una.

El 23.MAR.2010 los accionistas suscriben 72.000 acciones a valor

par.

El 05.ABR.2010 los accionistas pagan en efectivo 65.000 acciones

de las suscritas el 23.MAR.2010.

SE PIDE:
1.Registrar las transacciones indicadas.
2.Presentar el Patrimonio.
 DISTRIBUCION DE RESULTADOS

Al inicio del ejercicio siguiente se debe distribuir el resultados, como se

indica:

Reparto de utilidades (Dividendos):

Se debe repartir como mínimo un 30% de las utilidades generadas, en un
Plazo máximo de 30 días desde que la Junta de Accionistas aprobó el
acuerdo.

Si se acuerda un porcentaje mayor, la Junta de establecer cuando se

Cancelará la parte adicional.

Resultados Retenidos o Acumulados: Pueden ser

Negativo: Pérdidas acumuladas.
Positivos: En el caso que sea utilidad se pueden dejar retenidas o crear
“Otras Reservas”
 PATRIMONIO – RESERVAS – UTILIDADES RETENIDAS

Las S.A. abiertas deberán distribuir anualmente como dividendo en dinero a

sus accionistas, a prorrata de sus acciones o en la proporción que
establezcan los estatutos si hubieren acciones preferidas, a lo menos el 30%
de las utilidades liquidas de cada ejercicio.

La respectiva Junta, por unanimidad puede tomar acuerdos diferentes.

En las S.A. cerradas, se estará sujeto a lo que determinen sus estatutos, en el

silencio de éstos se aplicará la norma del 30%.

No se pueden distribuir los beneficios imputados directamente al patrimonio

neto, es decir las reservas generadas por ajustes realizados directamente en
el patrimonio neto son indisponibles (por ejemplo: reservas de valor
razonable – reservas de revaluación, reservas de cobertura de flujos de
efectivo)
 PATRIMONIO – RESERVAS – UTILIDDADES RETENIDAS

UTILIDADES RETENIDAS son beneficios no distribuidos a los accionistas o socios

de empresa en un período determinado.
Con las utilidades retenidas se pueden crear reservas que tienen un objetivo
específico.

RESERVAS SOCIALES: Son todas aquellas reservas que, formando parte del
patrimonio de la entidad, han sido constituidas por la distribución de las utilidades o
superávits de cada ejercicio contable.
“Reserva Renovación Maquinarias” – “Reserva Futuros Dividendos”

RESERVA LEGAL: Está establecida obligatoriamente en la Ley N° 18.046. Las S.A.

deben formar una Reserva Legal del 10% de la utilidad del ejercicio, hasta que ésta
alcance, al menos, el 20% del capital social.

RESERVAS REGLAMENTARIAS: Son todos aquellas reservas que, formando parte

del patrimonio de la entidad, han sido constituidos en base a leyes especiales.
Este tipo de Reservas se estudiará con el Activo Fijo y con las Inversiones)
 APERTURA AL EJERCICIO SIGUIENTE
EMPRESA INDIVIDUAL SOCIEDAD DE PERSONAS SOCIEDAD ANONIMA

CUENTAS DEBE HABER CUENTAS DEBE HABER CUENTAS DEBE HABER

CAJA 222 250.000 CAJA 250.000 CAJA 1.150.000
CLIENTES 1.200.000 CLIENTES 1.200.000 CLIENTES 1.200.000
LETRAS X COBRAR 150.000 LETRAS X COBRAR 200.000 LETRAS X COBRAR 300.000
MERCADERIAS 250.000 MERCADERIAS 250.000 MERCADERIAS 250.000
BIENES RAICES 2.700.000 BIENES RAICES 2.700.000 ACCIONES x SUSCRIBIR 400.000
PRESTAMO BCO 1.100.000 CTA OBLIGADA SOCIO 1 300.000 ACCIONISTAS 150.000
PROVEEDORES 1.000.000 CTA OBLIGADA SOCIO 2 50.000 PROVEEDORES 1.000.000
ACREEDORES 23.000 PRESTAMO BANCO 1.500.000 ACREEDORES 23.000
CAPITAL 2.000.000 PROVEEDORES 1.000.000 CAPITAL 2.000.000
RES. DEL EJERC. 427.000 ACREEDORES 23.000 RES. DEL JERCICIO 427.000
Apertura según Balance CAPITAL 2.000.000 Apertura según Balance Ejercicio anterior
Ejercicio anterior RES. DEL EJERCICIO 427.000
Apertura según Balance
Ejercicio anterior

RESUL. DEL EJERCICIO 427.000 RESUL. DEL EJERCICIO 427.000 RESULT. DEL EJERCICIO 427.000
UTILID. RETENIDAS 227.000 UTILID. RETENIDAS 127.000 RESERVAS 127.000
CTA PERSONAL 200.00 CTA. PERSONAL S. 1 225.000 DIVIDENDO x PAGAR 300.000
CTA. PERSONAL S. 2 75.000

CTA PERSONAL 200.000 CTA PERSONAL SOCIO 2 75.000 DIVIDENDOS POR PAGAR 200.000
CAJA 200.000 CTA.OBLI. SOCIO 2 50.000 CAJA 200.000
CAJA 25.000
 PAGO DE DIVIDENDOS

El pago de dividendos representa una disminución de Patrimonio.

Existen dos tipos de dividendos:

DIVIDENDOS PROVISORIOS:
Corresponden a la distribución de resultados del ejercicio en curso y
se pueden distribuir en cualquier época del año.
Es una “Cuenta Complementaria de Resultados”

RESULTADOS DEFINITIVOS:
Corresponden a la distribución de resultados del ejercicio terminado
(31 de Diciembre).
Se registran en una Cuenta de Pasivo Corriente, “Dividendos por
Pagar”.
 EJERCICIO PATRIMONIO–RESERVAS–UTILIDADES RETENIDAS

La S.A. “Hurtadianos” tiene un capital pagado de M$ 2.250.500.- y al 31.DIC.008

generó una utilidad líquida de M$ 340.400.-

De acuerdo a los estatutos se hace la siguiente distribución de resultados, los

cuales fueron confirmados por la Junta Ordinaria de Accionistas celebrada el
05.MAR.009:
10% Reserva Legal.
40% Distribución de Dividendos
20% Reservas futuros Dividendos.
30% Reserva de Utilidades.

SE PIDE REGISTRAR:
-Distribución de las utilidades.
- Pagar los dividendos.
- Presentar el Patrimonio, después pagar los dividendos.
 PRESENTAR EL PATRIMONIO EN EL BALANCE – FECU – IFRS

Patrimonio Neto
5 24 10 10 Capital Pagado
5 24 10 20 Sobreprecio en venta acciones propias
5 24 10 30 Acciones propias en cartera
5 24 10 40 Reserva por ajuste de valor
5 24 10 50 Otras reservas
5 24 10 60 Resultados acumulados

5 24 20 00 Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

5 24 30 00 Dividendos Provisorios
524 00 00 Total Patrimonio atribuible a los accionistas