UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA

Contabilidad Fiscal

Nombre del estudiante: Raúl Alexander Zabaleta Escalona

Nª de Cédula: 7.587.219
Asignatura: Contabilidad Fiscal. Cód. 673
Centro Local: Yaracuy
Carrera: Contaduría Publica
Lapso Académico: 2020-1
Correo Electrónico: raulalexander1963@gmail.com
 San Felipe, 05 de Octubre de 2020

INDICE

Pg.

Módulo I………………………………………………………………………………...

Unidad 1...............................................................................................................

Objetivo 1……………………………………………………………………………...... 3 - 5

Módulo I…………………………………………………………………………………

Unidad 2………………………………………………………………………………..

Objetivo 2……………………………………………………………………………….. 6 - 7

Módulo II…………………………………………………………………………..........

Unidad 3………………………………………………………………………..............

Objetivo 3……………………………………………………………………….............. 8 -

Módulo II………………………………………………………………………………...

Unidad 4………………………………………………………………………………...

Objetivo 4………………………………………………………………………………... 6
Módulo I, Unidad 1, Objetivo 1

OBJETIVO N° 1
1. Defina ¿Qué son activos y pasivos, monetarios y no monetarios?
1.1. ¿Qué son activos monetarios?
Se consideran activos y pasivos monetarios, según el caso, las Partidas del Balance general de contribuyente que
representan valores nominales en moneda nacional que al momento de su disposición o liquidación estas se hacen por el
mismo valor histórico con que fueron registrados, todos los activos y pasivos no clasificados como no monetarios, se
consideran monetarios.
1.2. ¿Qué son activos no monetarios?
Se consideran activos y pasivos no monetarios, aquellas partidas del Balance General histórico del contribuyente que por su
naturaleza o características son susceptibles de protegerse de la inflación, tales como los inventarios, mercancía en tránsito,
activos fijos, edificios, terrenos, maquinarias, mobiliario, equipos, construcciones en proceso, inversiones permanentes,
inversiones convertibles en acciones, cargos y créditos diferidos y activos intangibles. Los créditos y deudas con cláusula de
reajustabilidad o en moneda extranjera y los intereses cobrados o pagados por anticipados o registros como cargo o crédito,
diferidos se consideran activos monetarios.
2. ¿De conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta:
a) Quienes están obligados a realizar el ajuste inicial por inflación.
A los solo afectos tributarios, los contribuyentes a que se refiere al artículo 7 de esta ley, que iniciaron sus operaciones a
partir del 1 de Enero del año 1993 y realicen actividades comerciales, industriales, bancarias, financieras, de seguros,
reaseguro, explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas, que estén obligadas a llevar libros de contabilidad,
deberán al cierre de su primer ejercicio gravable, realizan una actualización inicial de sus activos y pasivos no monetarios,
según las normas previstas en esta ley, la cual traerá como consecuencia una variación en el momento del patrimonio neto
para esta fecha.
b) Quienes no están obligados a realizar el ajuste inicial por inflación.
Contribuye no sujetos o realizar el ajuste inicial por inflación.
L.I.S.R Articulo 173 parágrafo primero.
Contribuyentes que habitualmente realicen actividades empresariales no mercantiles y llevan libros.
Los sujetos que habitualmente realicen actividades empresariales no mercantiles y llevan libros de contabilidad, podrán a
cogerse al sistema de ajuste por inflación en las mismas condiciones establecida para los obligados a someterse al mismo.
Una vez que el contribuyente se haya acogido al sistema integral de ajuste a que se contrae este título no podrá sustraerse
de él, cualquiera que sea su actividad empresarial.
Se consideran como contribuyente no sujetos a no realizar el ajuste inicial por inflación, quienes realicen las siguientes
actividades no mercantiles.
1. Las fundaciones y las asociaciones civiles sin fines de lucro.
2. Los centros educativos.
3. Las actividades profesionales como contaduría, abogacía, la medicina, la ingeniería, arquitectura, administradores, etc.
4. Las personas naturales que de arrendamiento sus bienes inmuebles y las personas naturales que vendan sus bienes
inmuebles.
3. ¿Qué es el Índice de Precios al Consumidor (IPC) y mencione son sus características?
3.1 El índice de precios al consumidor (IPC) es el indicador utilizado para medir la inflación de los precios de consumo, este
indicador mide el costo de adquisición de una cesta de bienes y servicios en el área Metropolitana de Caracas elaborada por
el Banco Central de Venezuela tomando como año la base de cálculo se determinara entre las variaciones ocurridas en el
índice de precios al consumidor del área Metropolitana de Caracas, elaborada por el Banco Central de Venezuela, entre el
mes de su adquisición y el mes correspondiente a la actualización.
Sus características.
3.2. Debe ser índice representativo del nivel general de precios.
3.3. Que sea preparado por la autoridad competente de su elaboración.
3.4. Que el acceso sea generalizado, donde cualquiera persona pueda solicitar el índice general de precios, por los medios
de la publicación existentes, tales como la prensa, publicaciones periódicas, vía internet.
3.5. Que la publicación de índice general de precio, sea de publicación regular.
4. ¿Cuál es la finalidad una vez practicada la actualización inicial de los activos y pasivos no monetarios?
Al realizar la actualización de los activos y pasivos no monetarios, el ajuste inicial por inflación se registrara en una partida
que se denominara actualización de patrimonio.
5. Al cierre del año 2014, se requiere determinar el Ajuste Inicial por Inflación de un terreno adquirido el 01 de enero
de 2014, por Bs. 45.200.000,00.
(IPC Enero 2014= 514,70 / IPC Diciembre 2014= 839,5).

A B C D E F
cxd E-c
Fecha de Costo Factor de Costo de Ajuste
Adquisición Histórico Corrección Adquisición Inicial
Actualizado Inflación
Terreno 01-01-2014 45.200.000 1.63104 73.723.008 28.523.008

IPC al 31/12/2014 839,50 1.63104

IPC al 30/01/2014 514,70

Debe Haber
Terreno 28.523.008
Actualización del Patrimonio 28.523.008

Asiste inicial por inflación

Módulo I, Unidad 2, Objetivo 2

1. En relación a las partidas que deben excluirse para determinar el patrimonio neto, ¿Qué establece la Ley de
Impuesto sobre la Renta?
El patrimonio neto fiscal. Parragrafo quinto a los efectos de esta ley se considera patrimonio neto fiscal la diferencia entre el
total del activo y el pasivo, incluyendo las actualizaciones y las exclusiones autorizadas en la ley y este reglamento.
2. ¿Cuál es el procedimiento para realizar el ajuste regular por inflación de los activos no monetarios provenientes de
años anteriores?
Los activos y pasivos no monetarios existentes al cierre del ejercicio distinto de los inventarios, que provengan del ejercicio
anterior, deberán ajustarse según la variación del IPC para ese año, es decir sobre el monto actualizado, y los adquiridos
durante el ejercicio se ajustaran a partir del mes de su adquisición.
3. De acuerdo a la Ley de Impuesto sobre la Renta, ¿Cuál es el tratamiento para ajustar las deudas en moneda
extranjera?
Parragrafo Único. El efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda extranjera o con cláusula de reajustabilidad se
consideran partidas monetarias y serán ajustadas a las tasas de cambio de la fecha de cierre del ejercicio gravable o de
acuerdo con la respectiva contabilidad del contribuyente, antes del ajuste por inflación de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptadas en Venezuela.
4. Una empresa tiene cuentas por pagar en moneda extranjera de US$ 55.000, y están expresados por Bs. 620 por
dólar al tipo de cambio cuando se realizó la operación el 31/03/2016 y al cierre del ejercicio económico al 31/12/2016,
el tipo de cambio para la compra es de Bs. 1.700 por dólar americano. ¿De acuerdo a la Ley de Impuesto sobre la
Renta cuál es el tratamiento contable?
El reglamento de L.I.S.L.R Artículo 94:
Parragrafo Único. El efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda extranjera o con cláusula de reajustabilidad se
consideran partidas monetarias y según ajustadas a la tasa de cambio de la fecha de cierre del ejercicio grabable o de
acuerdo con la respectiva cláusula de reajustabilidad respectivamente.
5. La empresa Distribuidora Dos Caminos, C. A en el mes de febrero de 2016, adquirió 3800 acciones en la bolsa de
valores por Bs. 6.500 por acción y al cierre del ejercicio fiscal al 31/12/2016, la cotización de las acciones es de Bs.
9.400 por acción. ¿Cuál es el tratamiento contable de conformidad con la Ley de Impuesto sobre la Renta?
 a B b c d e
axb axc d -b

Cantidad Tipo de Valor Tipos de Valor

de Cotizació cotización Ajustado Ajuste Inicial
Accione n al al
s Según 31/12/201 31/12/2016
Febrero Libros 6
2016
3800 6500 24.700.00,0 9.400,00 35.720.000,0 11.020.00,00
0 0

Tratamiento Contable:

Debe Haber

Valores Negociables 11.020.000,00

Ganancias en valores negociables 11.020.000,00

Módulo II, Unidad 3, Objetivo 3.

3. Realizar el ajuste inicial por inflación fiscal de los activos y pasivos no monetarios, registre los activos revaluados y elabore
el Balance General Fiscal Inicial. Para ello, a continuación se le suministra el Balance General de la empresa Inversiones El
Encanto, C. A. al 31 de diciembre de 2013, así como la información complementaria.

INVERSIONES EL ENCANTO, C. A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en bolívares)

Activo
Efectivo 6.004
Cuentas por Cobrar Comerciales 82.298
Cuentas por Cobrar Accionistas 5.196
Cuentas por Cobrar Empleados 3.497
Inventario 204.016
Total circulante 301.011
Fijo
Terreno 17.620
Edificio 86.948
Depreciación Acum. Edificio - 5.725
Equipos 25.613
Depreciación Acum. Equipos -1.352
Total activo fijo 123.104
Total activos 424.115

Pasivo
Cuentas por pagar 87.664
Otros Pasivos 5.887
Total pasivo 93.551
Capital
Capital Social 254.820
Utilidades Retenidas 46.161
Reserva Legal 29.583
Total Capital 330.564
Total pasivo y capital 424.115
 Información Complementaria
Índice Nacional de Precios al Consumidor

Índice Variación %
Año 2014

Diciembre 839,5 5,3

Noviembre 797,3 4,7
Octubre 761,8 5,0
Septiembre 725,4 4,8
Agosto 692,4 3,9
Julio 666,2 4,1
Junio 639,7 4,4
Mayo 612,6 5,7
Abril 579,4 5,7
Marzo 548,3 4,1
Febrero 526,8 2,4
Enero 514,7 3,3

Año 2013

Diciembre 498,1 2,2

Noviembre 487,3 4,8
Octubre 464,9 5,1
Septiembre 442,3 4,4
Agosto 423,7 3,0
Julio 411,3 3,2
Junio 398,6 4,7
Mayo 380,7 6,1
Abril 358,8 4,3
Marzo 344,1 2,8
Febrero 334,8 1,6
Enero 329,4 3,3

Inventario de Mercancía
Inventario Inicial
Artículos Cantidad Unitario
(Inv. Inicial) Promedio Costo Total
Producto A 10120 4 40.480
Producto B 5179 7 36.253
Producto C 8296 7 58.070
134.805

Inventario Final
Costo Costo según
Artículos Cantidad Unitario Libros
Promedio
Producto A 10.052 6 60.312
Producto B 6.638 8 53.104
Producto C 11.325 8 90.600
204.016
Activo Fijo
Fecha de Vida Útil
Tipo Costo Adquisición (años)
Terreno 17.620 01/01/2013 -
Edificio 86.948 01/02/2013 20
Equipo 25.613 01/01/2013 10

6,86 Edificios
6,09 Equipo
Módulo II, Unidad 3, Objetivo 3.
A-1

Inventario Inicial Diciembre de 2013

Hoja de trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones de
conformidad con el art. 104 del reglamento de la ley de impuestos sobre la renta. Parragrafo quinto.

a b C d e f g

Descripció Fecha de IPC del mes IPC del mes Factor de Suma total Suma total
n de la inicio de las correspondient correspondient actualización histórica de actualizada
clase de Operaciones e al cierre del e al inicio de las de la fecha la clase de De la clase
Inventario primer ejercicio Operaciones de inicio de inventario de
Gravable las de la fecha inventario a
Operaciones de inicio de la fecha de
las inicio de las
(c/d) Operaciones Operaciones

(f x e)
Producto a Enero - 498,10 329,40 1.51214 40.480 61.211,45
2013
Producto b Enero - 498,10 329,40 1.51214 36.253 54.819,61
2013
Producto c Enero - 498,10 329,40 1.51214 58.072 87.812,99
2013
Totales 134.805 203.844,05
Tratamiento contable
Deber Haber
Inventario
Actualizado de Patrimonio 69.039,50
69.039,50

Inventario Inicial Diciembre 2013

Continuación:

H I J1 J2 K

Suma total histórica Incremento total Si existe Si no existe El ajuste inicial por
de la clase de en Bs históricos incremento en incremento o inflación es el
inventario a la fecha de la clase de el inventario hay resultado de la
de cierre del 1er inventario entre histórico el disminución en diferencia entre el
ejercicio Gravable el inicial y el inventario final el inventario inventario final
final si existe ajustable será histórico el actualizado a la fecha
disminución de el resultado de inventario final de cierre del primer
inventario multiplicar las ajustado será ejercicio gravable de
histórico no se Columnas el resultado de conformidad con la
coloca ninguna multiplicar las columna J1 y J2
Cifra (G x I) Columnas mensos el inventario
final histórico de la
(H-F) (H x G) /F Columna H

(J1 – H) (J2 –H)

60.312 19.832 81.043,45 20.731,45
53.104 16.851 71.670,61 18.566,51
90.600 32.528 120.340,99 29.740,99
204.016 69.211 273.055,05 69.039,05
 A-2
Hoja de trabajo de ajuste inicial de los activos Depreciable de Conformidad a lo establecido en el Artículo 105
Numeral 1

A B C D E F G H

Descripción Fecha de IPC al cierre IPC al mes Factor de Costo de Costo de Discreción
del Activo adquisición del ejercicio de actualización IPC Adquisición adquisición acumulada
de los activos Gravable Adquisición (F)/ IPC (D) histórico de actualizados histórica al
Depreciable los activos al cierre cierre del
(C/D) Despreciable primer
s (FxE) ejercicio

Terreno 01/01/2013 498,10 329,40 1,512143 17.620 26.643,96 0

Edificios 01/02/2013 498,10 334,80 1,487754 86.948 129.357,23 - 5.725
Equipos 01/01/2013 498,10 329,40 1,512143 25.613 38.730,52 - 1.352

Tratamiento contable Fiscal

Debe Haber
Terreno 9.023,96
Actualización del Patrimonio 9.023,96
Edificio 42.409,23
Depreciación Acumulada Edificio 39.616,84
Equipos 13.117,52
Depreciación Acumulada de Equipo 692,40
Actualización de Patrimonio
12.425,10

Continuación de los Activos Depreciables Diciembre 2013

I J K L m1 m2 m3 m4

Descripción Ajuste inicial por Ajustes inicial Ajuste inicial Ajuste inicial Ajuste inicial Ajuste inicial Tres por
acumulada inflación de los de la por inflación de 1er del 1er por inflación ciento 3%
actualizada al costos depreciación neto ejercicio ejercicio neto del de ajuste
cierre del Históricos acumulada gravable gravable de primer Inicial
primer Histórica (J – K) Columna J la Ejercicio
Ejercicio (G – F) depreciación (m1 – m2)
Columna K
(H x E)

0 9.023,96 0 9.023,96 9.023,96 0 9.023,96 270,72

8.517,39 42.409,23 2.792,39 39.616,84 42.409,23 2.792,39 39.616,84 1.188,51
2.044,42 13.117,52 692,42 12.425,10 13.117,52 692,42 12.425,10 372,75
 Inversiones El Encanto, CA
Mayor de la Cuenta del Libro Fiscal
Actualización del Patrimonio
al 31/12/2013

Fecha Referencia Descripción Debe Haber

Diciembre 2013 A–1 Ajuste Inicial Inventario 69.039,05

Diciembre 2013 A–2 Ajuste Inicial Terrestre 9.023,96
Diciembre 2013 A–2 Ajuste Inicial Edificios 39.616,84
Diciembre 2013 A–2 Ajuste Inicial Equipos 12.425,10
130.104,95

Saldo al 31/12/2013 130.104,95

Inversiones El Encanto, CA
Libro Mayor Fiscal
al 31 de Diciembre 2013

Actualización del Patrimonio

69.039,05 A-1
9.023,96 A-2
39.616,84 A-2
12.425,10 A-2

130.104,95

Inventario Terreno Edificio Equipo

A-1 69.039,05 A-2 9.023,96 A-2 42.409,23 A-2 12.425,10

69.039,05 9.023,96 42.409,23 12.425,10
69.039,05 9.023,96 42.409,23 12.425,10

Depreciación Acumulada Edificio Depreciación Acumulada Equipo

A-2 2.792,39 A-2 692,42

2.792,39 692,42
 Inversiones El Encanto, C.A
Balance General
Al 31 de Diciembre de 2013
(Expresado en Bolívares)

Saldo Saldo
histórico ajustado
al Debe Haber al
31/12/2013 31/12/2013

Activos
Efectivo 6.004 6.004
Cuentas por cobrar Comerciales 82.298 82.298
Cuentas por Cobrar Accionista 5.196 5.196
Cuentas por Cobrar Empleados 3.497 3.497
Inventario 204.016 69.039,05 273.055,05
Total Circulante 301.011 370.050,05
Fijo
Terrenos 17.620 9.023,96 26.643,96
Edificio 86.948 42.409,23 129.357,23
Depreciación Acumulada Edificio - 5.725 - 2.792,39 - 8.517,39
Equipo 25.613 13.117,52 38.730,52
Depreciación Acumulada - 1.352 - 692,42 - 2.044,42
Equipos 123.104 184.169,90
Total activos Fijos 424.115 554.219,95
Total Activos

Pasivo 87.664
Cuentas por Pagar 87.664 5.887
Otros Pasivos 5.887 93.551
Total Pasivos 93.551
Capital 254.820
Capital Social 254.820 46.161
Utilidad Retenida 46.161 29.583
Reserva Legal 29.583
Total Capital 330.564
Actualización de Patrimonio 130.104,95 130.104,95
Total Pasivo y Capital 424.115 133.589,76 133.589,76 554.219,95
Módulo II, Unidad 4, Objetivo 4.

4. Elaborar el Balance General Reajustado Fiscal para el año 2014, aplicando la metodología para preparar el reajuste
regular por inflación de los activos y pasivos no monetarios, las cuentas del patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, así
como los aumentos y disminuciones del patrimonio durante el ejercicio. Para los efectos se le proporciona el Balance General
e información complementaria.

INVERSIONES EL ENCANTO, C. A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en bolívares)

Activo
Efectivo 44.978
Cuentas por Cobrar Comerciales 62.413
Cuentas por Cobrar Accionistas 5.196
Cuentas por Cobrar Empleados 2.600
Inventario 214.068
Total circulante 329.255
Fijo
Terreno 17.600
Edificio 86.948
Depreciación Acum. Edificio 11.450
Equipos 25.613
Depreciación Acum. Equipos -2.704
Equipos de Reparto 16.845
Depreciación Acum. De Reparto -1.302
Total activo fijo 131.570
Total activos 460.825

Pasivo
Cuentas por pagar 58.185
Otros Pasivos 5.734
Total pasivo 63.919
Capital
Capital Social 284.820
Utilidades Retenidas 78.963
Reserva Legal 33.123
Total Capital 330.564
Total pasivo y capital 460.825
 Información Complementaria
Inventario de Mercancía

Inventario Final

Artículos Inventario Costo Costo según

al Unitario Libro
31/12/2014 Promedio

Producto A 8.445 7 59.115

Producto B 7.649 7 68.841
Producto C 9.568 9 86.112
214.068

Activo Fijos

Tipo Costo Fecha de Vida

Adquisición Útil (años)

Terreno 17.620 01/01/2013 20

Edificios 86.948 01/02/2013 10
Equipos 25.613 20/01/2013 10
Equipo de Reparto 16.845 07/01/2014

Capital Social
Aumento capital Social Bs 30.000,00; desde 01/01/2014 Pagado en efectivo.
 Inversiones El Encanto, C.A
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2014
(Expresados en Bolívares) B--1

Exclusiones Exclusiones

Bs Debe Haber Bs Debe Haber

Activos 6.004,00 6.004.00 6.004.00

Efectivo 82.298,00 82.298,00 82.298,00
Cuentas por cobrar 5.196,00 5.196,00
Comerciales 3.497,00 3.497,00 3.497,00
Cuentas por Cobrar Accionista 273.055,05 273.055,05 273.055,05
Cuentas por Cobrar 370.050,05 370.050,05
Empleados
Inventario
Total Circulante
Fijo
Terrenos 26.643,96 26.643,96 26.643,96
Edificio 129.357,23 129.357,23 129.357,23
Depreciación Acumulada - 8.517,25 - 8.517,25 - 8.517,25
Edificio 28.730,52 28.730,52 28.730,52
Equipo - 2.044,42 - 2.044,42 - 2.044,42
Depreciación Acumulada 184.169,90 205.293,52
Equipos 554.219,95 575.343,57
Total activos Fijos
Total Activos

Pasivo
Cuentas a Pagar 87.664,00 87.664,00 87.664,00
Otros Pasivos 5.887,00 5.887,00 5.887,00
Total Pasivos 93.551,00 93.551,00
Capital
Capital Social 254.820,00 254.820,00
Utilidad S Retenida 46.161,00 46.161,00
Reserva Legal 29.583,00 29.583,00
Exclusivo Fiscales Históricas al
Patrimonio
Actualización del Patrimonio 130.104,95 130.104,95
Total Capital 460.668,95 460.668,95
Total Pasivo y Capital 554.219,95 554.219,95 549.023,95 93.551,00
Total Patrimonio Neto Inicial 455.472,95

Total ajuste de Patrimonio 455.472,95 339,50 498,10 1,685405 767.656,38

455.472,95
Ajuste por Inflación 312.183,43

Tratamiento Contable Debe Haber

Reajuste Regular por Inflación 312.183,43

Actualización del Patrimonio 312.183,43

De conformidad con el Articulo 117 de la Ley.

Inversiones El Encanto, C.A

Hoja de trabajo para realizar el reajuste por inflación de Patrimonio Neto al 31/12/2014
 B-1

Activo ajustado al 01/01/2013 554.219,95

Menos:
Cuenta a cobrar Accionistas 5196
Sub total 5196,00
Total activo ajustado al 01/01/2013 549.023,95
Menos:
Exclusiones fiscales históricas al patrimonio 93551
Patrimonio 5196
Patrimonio neto al inicio 01/01/2013 455.472,95
554.219,95

Determinación del patrimonio 455.472,95 1,685405 767656,38

Patrimonio neto ajustado 767656,38

Menos
Patrimonio neto al inicio 455.472,95
Reajuste por inflación 312.183,43

Determinación de corrección

IPC final Diciembre 2014 839,50 ¿ 1,685405

IPC final Diciembre 2013 498,10

Tratamiento contable fiscal

Reajuste regular por inflación 312.183,43

Actualización de patrimonio 312.183,43

Inventario Inicial Diciembre 2013

 Hoja de trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones de
conformidad con el Artículo 104 del Reglamento de la Ley de impuesto sobre la Renta Pagrafo.
B-2

A B C D E F G H I J

Descripción Fecha de IPC del IPC del Factor de Suma Suma total Total de Suma total Suma
De las clases Cierre mes de mes de Actualización Histórica de la clase Ajuste de la clase total del
de del cierre de Cierre del Final del de Acumulad del Inventario
inventarios Ejercicio Ejercicio Ejercicio (C/D) Ejercicio Inventario o del Inventario
Final
Anterior Gravable Gravable Anterior Inicial Final Inventario Actualizado
Históricos
Anterior Anterior del ejercicio Inicial de
anterior Reajustado en
actualizado (G-F) por IPC Bs
al Cierre
Aterioral (G x E)
31/12/2014

Producto A 31-12-2013 839,50 498,10 1,685405 60.312 81.043,45 20.731,45 136591,03 58.115
Producto B 31-12-2013 839,50 498,10 1,685405 53.104 71.670,61 18.566,61 120794,00 68.841
Producto C 31-12-.2013 839,50 498,10 1,685405 90.600 120.340,99 29.740,99 202.283,30 86.112
Total 204.016 273.055,05 69.039,05 460.208,33 214.068

Tratamiento Contable Fiscal Debe Haber

Inventario de Producto A 55.547,58

Inventario de Producto B 49.123,39
Inventario de Producto C 82.482,31

Reajuste por Inflación Producto A

Reajuste por Inflación Producto B
Reajuste por Inflación Producto C 55.547,58
49.123,39
82.482,31

Actualización del Patrimonio 69.039,05

Reajuste por Inflación 69.039,05

Continuación de Inventario Inicial Diciembre 2013

 B-3

Actualización de Inventario Resumen del Detalle por el Asiento

Crédito

K I.1 I.2 I.3 M N O.1 O.2 O.3

Incremento Si la columna J Si la columna J Si la columna J Ajuste Reajuste Si M es Si M es Si la columna

total en Bs mayor que F el es menor que F es igual que F el acumulado al por mayor que menor que M es igual
Históricos Inventario Final el Inventario Final Inventario Final Inventario Inflación H el H el que H el
del actualizado será actualizado será actualizado será Final del Resultado resultado resultado de
Inventario igual igual a la igual a la (I–J) ejercicio de la de la la columna N
Final a ( I + K) columna columna ( I ) gravable columna N columna N es igual a
Si (J > F; I + K) Si (J = F; I ) se cargara se acredita cero ( 0 )
(I) a la cuenta a la cuenta
Si (J < F; J+ K) de de
Inventario Inventario
con con cargo
Crédito a a la cuenta
la cuenta reajustable
reajustable

- 2.197 134.394,03 0 0 78.476,03 55.547,58 55.547,58

15.737 136.531,00 0 0 51.953,00 49.123,39 49.123,39
4488 207.311,30 0 0 116.711,30 82.482,31 82.482,31
247.140,33 187.153,2 187.153,2
8 8

Hoja de trabajo del ajuste inicial de los activos despreciable de conformidad a lo establecido en el Artículo 117
B-3

A B C D E F G H I J

Descripción Fecha de IPC del IPC del mes IPC del Factor Factor de Costo de Costo de Deprecio
del activo adquisición mes de de Cierre mes de actualización Actualización adquisició adquisición o
adquisición del Ejercicio cierre del desde la desde la n Actualizado amortización
Gravable ejercicio fecha de fecha de históricos Desde la
histórica
Anterior gravable adquisición adquisición de los fecha de
acumulada al
actual hasta el hasta el mes activos No adquisición
cierre anterior de cierre monetarios hasta el cierre del
( D/C ) actual a la fecha mes de ejercicio
( E/C ) de cierre cierre del gravable
de ejercicio anterior
ejercicio anterior
gravable (HxF)
anterior

Terreno 01/01/2013 329,40 498,10 839,50 1,51214 2,54857 17.620 26.643,96 0

Edificio 01/02/2013 349,80 498,10 839,50 1,48775 2,54857 86.948 129.357,23 - 5725
Equipos 20/01/2013 329,40 498,10 839,50 1,51214 2,54857 25.613 38.730,52 - 1352
Equipo de Reparto 07/01/2014 329,40 839,50 2,54857

Continuación de los activos depreciables

B-3
 Reajuste regular por
Inflación

K L M N O P Q R S1 S2 S3

Descripción Reajuste Costo de Costo de Depre Deprecia Reajuste por Total de Suma total Suma total De los
o amortiza regular adquisi adquisi ciación ción inflación Ajuste de la clase del activos No
ción por inflación ción ción o o acumulada al Acumu del Inventario monetarios
históricas acumulado al históricos actualizad Amortiza amortiza cierre del lado del Inventario
Final existentes
actualizada cierre del de los o desde la ción ción ejercicio Inventario Actualiza
Históricos del cierre
al cierre del ejercicio anterior activo No fecha de histórica acumulad gravable Inicial do de
ejercicio ( I -H ) – ( K –J) moneta rio adquisi acumula a al cierre actual Reajusta en del
gravable existentes ción da al del ( N-M ) – ( P- (G-F) do por IPC Bs ejercicio
anterior A la fecha hasta el cierre del ejercicio O) gravable
(JxF) de cierre mes de ejercicio grava (G x E) actual
del cierre del gravable ble actual ( S-T)
ejercicio ejercicio actual ( O-G )
gravable gravable
actual actual
( M-G )

44.905,
- 8.517,37 9.023,96 17.620 80 27.285,80 18.261,84 14.261,84 27.285,80 18.261,84
2.044,768 39.616,84 86.948 218.019,9 11.450 28.710,53 113.811, 74.194 88.662,72 87.893,79 74.194,58
5 42 ,58

12.425,10 25.613 65.276,5 2.704 6.891,33 35.476, 23.051,19 26.546,52 29.277,44 23.051,09
2 19

16.845 42.930,6 1.302 3.318,24 24.069, 24.069,42 25.085,66 20.751,18 24.069,42

6 42
147.026 371.132,9 15.456 38.919,57 200.642, 139.576,9 155.556,74 165.208,2 139.571,93
3 83 3 1

B-3

Tratamiento Contable Debe Haber

Terreno 18.261,84
Reajuste regular por inflación 18.261,84

Edificio 88.662,72
Depreciación acumulada edificio fiscal 14.468,14
 Reajuste por inflación 74.194,58

Equipo 26.546,52
Depreciación acumulada de equipo fiscal 4.033,12
Reajuste por inflación 22.513,40

Equipo de reparto 8.533,65

Deprecación acumulada de equipo de reparto fiscal 821,62
7.712,03

Actualización de patrimonio 2.908,48

Depreciación acumulada de edificio fiscal 2.908,48

Actualización de patrimonio 798,94

Depreciación acumulada de equipo fiscal 798,94

Inversiones El Encanto, C.A

B-4

Hoja de trabajo por realizar al ajuste regular aumento o disminución del capital social.

Tipo Fecha Monto Factor de Corrección Monto Ajustado Reajuste por Inflación

Aumento 01/01/2014 30.000 1,631047 48.931,41 18.931

Determinación del factor de corrección

IPC al 31/12/2014 839,50 1.63104
IPC al 30/01/2014 514,70

Tratamiento fiscal

Debe Haber
Reajuste por inflación 18.931,41

Capital Social 18.931,41

B-5

Inversiones el Encanto, C.A

Mayor de las Cuentas de Libro Fiscal
Reajuste por Inflación
al 31/12/2014

Fecha Referencia Descripción Debe Haber

 Dic/2014 B-1 Ajuste al patrimonio 312.183,43
Dic/2014 B-2 Reajuste Inventario Producto A 55.547,58
Dic/2014 B-2 Reajuste Inventario Producto B 49.123,39
Dic/2014 B-2 Reajuste Inventario Producto C 82.482,31
Dic/2014 B-2 Ajuste Inicial Inventario 69.03,05
Dic/2014 B-3 Reajuste Terreno 18.261,84
Dic/2014 B-3 Reajuste Edificio 74.194,58
Dic/2014 B-3 Reajuste Equipos 22.513,40
Dic/2014 B-3 Reajuste Equipo de Reparto 7.712,03
Dic/2014 B-4 Capital Social 18.931,41

331.114,84 378.874,18

47.759,34

378.874,18 378.874,18

Tratamiento contable
Debe Haber

Reajuste por inflación 47.759,34

Actualización del patrimonio 47.759,34

B-6
Inversiones El Encanto, C.A
Mayor de la Cuenta del Libro Fiscal
Reajuste por Inflación
al 31/12/2014

Referencia Descripción Debe Haber

Saldo al 31/12/2014
 B-2 Ajuste al patrimonio 130.104,95
B-3 inventarios 69.039,05 312.183,43
B-3 Amortización Ajuste inicial Edificio 2.908,48
B-3 Amortización Ajuste Inicial Equipos 798,94
Aumento del Patrimonio 47.759,34

72.746,47 490.047,72

417.301,25
Actualización del patrimonio saldo al 31/12/2014

Inversiones El Encanto, C.A

Mayor de la Cuenta del Libro Fiscal
Reajuste por Inflación
al 31/12/2014
201 130.104.95
3 2013 9.023,96 2013 9.023,96

B-2 69.039,05 312.183,43 Actualización B-1 del B-1

B-3 2.908,48 Patrimonio Terreno Edificio
B-3 798,94
B-3

47.759,34 B-3 18.261,84 B-3 18.261,84

490.04772 27.285,86 27.285,86
72.746,47
417.301,25