Retención en La Fuente en Impuesto de Renta e IVA, Impuesto de Remesas

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Índice
1 Retención en la Fuente ............................................................................................................................................ 3
1.1 Definición .............................................................................................................................................................. 3
2 Origen de la Retención en la Fuente .............................................................................................................. 3
3 Objetivos de la Retefuente. ................................................................................................................................... 3
4 Elementos de la Retención ................................................................................................................................... 5
5 Obligaciones del Agente Retenedor .............................................................................................................. 5
6 Conceptos Sometidos a Retfuente .................................................................................................................. 6
7 Algunos Casos en los Cuales no se Efectúa la Retención ............................................................. 8
8 Empleados ......................................................................................................................................................................... 9
8.1 Asalariados .......................................................................................................................................................... 9
8.2 Contratistas ......................................................................................................................................................... 9
8.3 Profesión liberal. .............................................................................................................................................. 9
8.4 Servicios técnicos. ........................................................................................................................................ 10
9 Trabajadores por Cuenta Propia ...................................................................................................................... 10
10 Otros Contribuyentes ...................................................................................................................................... 12
10.1 Tabla de retención en la fuente 2021 ........................................................................................ 17
11 Formulario de Retención en la Fuente ....................................................................................................... 25
12 Impuesto de Remesas ............................................................................................................................................ 27
13 Resumen .................................................................................................................................................................. 27
14 Bibliografía ............................................................................................................................................................. 28
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Objetivos
Conocer los conceptos de retencion, sujetos e identificar las clases de retenciones
existentes y los porcentajes.
Aprender los componentes del formulario de retención
1 Retención en la Fuente
1.1 Definición
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que

consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la
ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.
Todos hablamos de la retención en la fuente, de los conceptos de retención, las bases

y tarifas de retención, y son pocas las personas que se preguntan qué es en sí la
retención en la fuente.
La creencia general, es que la retención en la fuente es un impuesto, algo que es

absolutamente equivocado.
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo anticipado

de un impuesto.
2 Origen de la Retención en la Fuente

Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para
inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de di videndos. El
D.1651/61 autorizó al Gobierno para “establecer retenciones en la fuente con el fin de
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus
complementarios, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipos.
3 Objetivos de la Retefuente.
1. Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que

ocurre el hecho generador del mismo. Los impuestos operan por periodos que pueden
ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar
o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto .
Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por
ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de
esta forma asegura un flujo constante de recursos. La retención en la fuente, es pues
una forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible, sin tener que esperar a que
transcurra el periodo del impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta
de productos o servicios es una operación que conduce a que el contribuyente pueda
incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el
impuesto de renta, razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste debe
retener un valor por concepto de impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de
$100 el cliente pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago
anticipado del impuesto de renta, así que al momento de hacer cada venta, el
contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el
año, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por ese
año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a favor.
Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un
impuesto, para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto
de renta, el impuesto de Iva, de Timbre y de industria y comercio. Otro concepto
generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente a retención en la fuente a
título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe retefuente por
renta, retefuente por iva, retefuente por Ica, etc.
2. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el

mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
Los impuestos pueden ser anuales, mensuales, trimestrales, con el sistema de

retención en la fuente el estado recibe mensualmente un anticipo de los impuestos que
serán recaudados de acuerdo al periodo, en el caso del impuesto de renta se hace con
la retención en la fuente, que se presenta mensualmente, en algunos casos las
retenciones superan el valor por impuesto a cancelar y se debe proceder a solicitar
devolución o aplicación en otros periodos.
3. Mecanismo de Control y Cruce de información.
La retención al ser efectuada por un tercero a otro proporciona un control a los ingresos
de este por parte de un tercero, valores que deben ser informados al estado por medio
de los medios magnéticos, información utilizada por el estado para verificar los ingresos
de los terceros y confirmar si realmente son reales sus gastos.
4. Previene la Evasión.
La retención en la fuente ayuda a prevenir la evasión, ya que al retener en la fuente al

tercero por sus ingresos, este no puede presentar información por menor valor, lo que
controla los ingresos de unos y los gastos de otros.
5. Da presencia del estado en muchos lugares.
Por ser una norma nacional, cualquier persona obligada a efectuar retención en la
fuente lo debe hacer, declarar y pagar.
4 Elementos de la Retención
1. Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE
RETENEDOR.
Son agentes de retención, las entidades de derecho público, los fondos de inversión,
los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios,
las comunidades organizadas y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones
ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención
correspondiente.
2. Sujeto pasivo: Persona sobre a quien se realiza la retención.
En pocas palabras el sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la persona natural o

jurídica o a la que se le debe practicar retención.
La retención en la fuente es aplicada por el agente retenedor, quien es el que paga, de

modo que el sujeto pasivo será quien recibe el pago, el vendedor del producto o
prestador del servicio, quien es el que realiza la actividad gravada con el impuesto que
se pretende recaudar anticipadamente mediante el mecanismo de retención en la
fuente.
Así pues, el sujeto pasivo en la retención en la fuente, es aquella persona sobre la que
recae la obligación de pagar un impuesto, y en razón a ello es retenida en la fuente de
la generación del ingreso sujeto a dicho impuesto.
Por ejemplo, el hecho de vender mercancías es un hecho que genera ingresos

susceptibles de ser gravados con el impuesto de renta o de industria y comercio, de
modo que la fuente de esos impuestos es la venta de una mercancía, por lo que
mediante el mecanismo de retención, esos impuestos se recaudan des de la misma
fuente, que es la causación del ingreso generado por la persona que vende la
mercancía, y por tanto es esa persona que actúa como sujeto pasivo tanto del impuesto
como de la retención en la fuente que lo recauda anticipadamente.
3. Hecho generador: Pago o abono en cuenta.
4. Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados,

tributos en general, etc.
5. Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.
5 Obligaciones del Agente Retenedor

1. Efectuar la retención.
Cada vez que el agente retenedor efectúe un pago si este cumple con los requisitos
para estar sujeto a retención deberá aplicar la tarifa de retención y descontarla del
pago.
2. Presentar la Declaración de Rete fuente mensualmente dentro de los pla zos fijados por
la ley.
Todos los meses se debe elaborar la declaración de retención en la fuente de acuerdo

con lo estipulado por la DIAN, (dirección de impuestos y aduanas nacionales),
clasificada según dicho formulario.
3. Consignar oportunamente la retención.

Es obligatorio presentar y cancelar los valores declarados, ya que de no cancelarlos se
tendrá como no presentada la declaración y acarreara investigaciones de carácter
penal por quedarse con dineros del estado.
4. Expedir certificados: (Por concepto de salarios, Por otros conceptos).

Anualmente se debe expedir una certificación en la que se indique al tercero las bases
y valor retenidos y consignados al estado, dicha certificación es utilizada por el tercero
como un menor valor a pagar de sus impuestos.
6 Conceptos Sometidos a Retfuente

• Ingresos laborales.
Por definición legal, todo pago que la empresa realice a un trabajador como
remuneración por su trabajo se considera salario [Vea Salario]. Pero la ley 50 de 1990,
que modificó el artículo 128 del código sustantivo del trabajo, creó la posibilidad de que
las partes (empleado – empleador) pactaran que algunos pagos no constituyan salario
[Vea Pagos laborales que no constituyen salario].
• Dividendos y Participaciones.
Las participaciones y dividendos son las utilidades que reciben los socios, asociados,
copartícipes o comuneros de las sociedades limitadas o asimiladas, o los accionistas de
sociedades anónimas o asimiladas, de acuerdo con sus aportes o acciones, si en el
contrato no se ha previsto válidamente otra cosa.
• Honorarios.
Se entiende por honorarios la remuneración por servicios que una Persona natural
presta a otra persona natural o jurídica, en la cual predomina el factor intelectual sobre
el técnico, material, manual o mecánico. Por lo general, este tipo de servicios es
prestado por personas con un titulo profesional, o con una gran experiencia y habilidad
en un área especifica de conocimiento. La realización de este tipo de servicios es propia
de una Profesión liberal.
• Comisiones.
La comisión es una especie de mandato por el cual se encomienda a una persona que
se dedica profesionalmente a ello, la ejecución de uno o varios negocios, en nombre
propio, pero por cuenta ajena.
• Servicios.
“Para los efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio, toda actividad,
labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de
hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una
obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o
intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie,
independientemente de su denominación o forma de remuneración
- Rendimientos financieros.
- Enajenación de Activos Fijos (PN).
- Ingresos de tarjetas débito.
- Otros ingresos (Compras).
- Loterías, rifas, apuestas y similares.
- Pagos al exterior a Título de Renta.
• Servicios Técnicos y de Asistencia.
Los servicios técnicos, se entienden como la asesoría dada mediante contrato de

prestación de servicios incorporales, para la utilización de conocimientos tecnológicos
aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica, sin que implique la transferencia
de conocimientos”. “Por asistencia técnica la asesoría dada mediante contrato de
prestación de servicios incorporales, para la utilización de conocimientos tecnológicos
aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica.
- Pagos al exterior.
- Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.
Es parte el trabajo diario encontrarnos con facturas que relacionan más de un concepto
de retención en la fuente y no sabemos cuál de todos aplicar. En los casos en que cada
concepto de retención se puede identificar sin problema, pues se aplica la tarifa de
retención que por norma le corresponda a cada uno de los conceptos relacionados en
la factura. El problema surge cuando no están identificados los conceptos en la factura,
caso en el cual es necesario identificar el concepto que prima en la factura, y aplicar la
tarifa correspondiente.
Supongamos una factura por la compra de algunos elementos de ferretería por

$5.000.000 más el servicio de instalación por $500.000. En este caso hay dos
conceptos claramente definidos cuales son compras y servicios, por lo que se puede
aplicar la tarifa de cada uno.
Pero si la factura fuere global, es decir, una factura por $5.500.000 por compra de
materiales de ferretería y su instalación, no es posible identificar ni el concepto ni el
valor de cada concepto por lo que no se podría aplicar los dos conceptos sino que se
hace necesario aplicar un solo concepto, el cual hay que identificar primero.
Es claro que en el ejemplo hay dos conceptos de retención implicados: compras y

servicios. En este caso no es difícil concluir que el concepto que prima es el de
compras, puesto que lo que se compró fue un material el cual incluía el servicio de
instalación, por lo que se habrá de aplicar la tarifa correspondiente a compras.
Si lo que se factura por ejemplo es el servicio de mantenimiento de un vehículo y para
ellos es necesario el cambio de un repuesto de menor valor el cual es colocado por
quien presta el servicio, el factor que prima es el servicio, puesto que lo pactado fue un
mantenimiento y no la compra de un repuesto.
Para determinar cuál entre varios conceptos es el que prima, se debe tener como punto
de referencia el objeto o el fin de lo contratado o facturado, puesto que una cosa es
contratar el mantenimiento y reparación de un computador lo cual puede implicar el
cambio de la mitad de las partes, y otra muy diferente es comprar un computador con
instalación incluida. En el primer caso el concepto es claramente de servicios y en el
segundo de compras.
Lo más sano es procurar identificar en cada factura los diferentes conceptos de

retención, no solo para efecto de la aplicación de retención, sino para asuntos propios
de la contabilidad como lo es el manejo de los costos de venta de los diferentes
productos y servicios de la empresa. No se podrá identificar correctamente el costo
asignable a cada producto y actividad si al facturarlos no se discriminan, por lo que la
información resultante es de poca utilidad para efecto de toma de decisiones referente
al manejo de los costos.
7 Algunos Casos en los Cuales no se Efectúa la Retención

• Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a la Nación y sus divisiones a las
entidades no contribuyentes. Por ser la nación una entidad no contribuyente no
está sujeto a retención en la fuente.
• Cuando la cuantía objeto del pago no esté sometida a Rete fuente. Anualmente
la Dian el valor de UVT para confirmar cuales son las bases mínimas no sujetas a
retención en la fuente, 4 UVTS y 27 UVTS.
• Cuando los pagos se encuentren exentos. Están estipulados por la ley, como por
ejemplo los pagos a cooperativas, a entidades sin ánimo de lucro, la regla
general a aquellas entidades que no tienen ningún ánimo de lucro.
• Caso específico procedimental: Cuando el ingreso sea para AUTORRETENEDORES.

La ley obliga a ciertas personas naturales o jurídicas, por su nivel de ingresos y
transacciones a que se efectúen autorretenciones lo que implica que los terceros
no le deben efectuar retención alguna, para evitar esto, se coloca en la f actura la
resolución de autorretendor indicando esa calidad.
Retención en la fuente por ingresos laborales.
Con la reforma tributaria de 2012 (Ley 1607 de 26-12-2012), cambia el esquema para la
determinación de la base gravable sujeta a retención en la fuente a “empleados”
(término que incluye a algunos trabajadores independientes* según el artículo 329 del
E.T) por cuenta de las nuevas reglas aplicables en materia de rentas exentas y
deducciones, nuevos criterios que a pesar de no haber sido tenidos en cuenta en el
mes de diciembre de 2012 para efectos del cálculo del porcentaje fijo de retención
semestral que aplicaría para el primer semestre de 2013, sí se deberán comenzar a
aplicar a partir del mes de enero de 2013, independientemente del procedimiento de
retención aplicado.
El artículo 10 de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 establece que las personas
naturales se clasifican en las siguientes categorías tributarias:
8 Empleados
8.1 Asalariados
Para encontrarse en esta clasificación la persona debe cumplir tres requisitos:
a. Ser residente
b. Tener vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza,

independientemente de su denominación y,
c. Que sus ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por
ciento (80%) de la relación laboral, sean salario o no.
8.2 Contratistas
Para pertenecer a esta categoría se deben cumplir los siguientes requisitos establecidos en
la ley y, además los que el reglamento señale:
a. Ser residente
b. Prestar servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o
c. Prestar servicios técnicos de manera personal
d. En ambos casos, que no requieran la utilización de materiales o insumos
Especializados o de maquinaria o equipo especializado
e. Que el total de los ingresos provenientes de esta prestación de servicios

personales sean iguales o superiores al ochenta por ciento (80%) del total de sus
ingresos.
f. El servicio se presta por cuenta y riesgo del contratante.
8.3 Profesión liberal.
El Decreto 3050 de 1997 reza: “se entiende por profesión liberal, toda actividad en la
cual predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio
se requiere la habilitación a través de un título académico”.
Se entiende por profesión liberal, toda actividad personal en la cual predomina el
ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere:
1. Habilitación mediante título académico de estudios y grado de educación

superior
2. Inscripción en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia,

control y disciplinarias lleven conforme con la ley que regula la profesión liberal
de que se trate.
3. Remuneración por concepto de honorarios en razón de la ausencia de relación

laboral o legal y reglamentaria.
4. La relación contractual relativa a la prestación de los servicios se rige por la

Legislación civil o administrativa.
5. Salvo lo previsto en normas especiales y reglamentos territoriales en relación

con lugares o espacios para su prestación, para su ejercicio personal no se
requiere matrícula mercantil.
8.4 Servicios técnicos.
“Se entiende por servicio técnico, el servicio prestado directamente en desarrollo de un

contrato de prestación de servicios incorporales, utilizando conocimientos tecnológicos
aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica. En consecuencia se entiende por
servicio técnico, aquel en el cual la tecnología se aplica directamente por el técnico sin
transferencia de los conocimientos tecnológicos, para cuyo ejercicio o actividad
personal en la cual se aplican dichos conocimientos tecnológicos se requiere:
1. Habilitación mediante título académico de estudios, y grado tecnológico.
2. Remuneración por concepto de honorarios en razón de la ausencia de relación

laboral o legal y reglamentaria.
3. La relación contractual relativa a la prestación de los servicios se rige por la

Legislación civil o administrativa.
4. Salvo lo previsto en normas especiales y los reglamentos territoriales en relación

con lugares o espacios para su prestación, para su ejercicio personal no requiere
matrícula mercantil.
5. Por tecnología se entiende, el conjunto de conocimientos tecnológicos

Indispensables para la prestación de un servicio técnico.
9 Trabajadores por Cuenta Propia

A esta categoría pertenece toda persona natural que cumpla las siguientes condiciones:
a. Ser nacional o extranjera residente en el país,
b. Que sus ingresos, en el correspondiente periodo fiscal provengan en un
porcentaje igual o superior al (80%) del ejercicio de las siguientes actividades
económicas:
1 Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
2 Agropecuario, silvicultura y pesca
3 Comercio al por mayor
4 Comercio al por menor
5 Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
6 Construcción
7 Electricidad, gas y vapor
8 Fabricación de productos minerales y otros
9 Fabricación de sustancias químicas
10 Industria de la madera, corcho y papel
11 Manufactura alimentos
12 Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
13 Minería
14 Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
15 Servicios de hoteles, restaurantes y similares
16 Servicios financieros
De igual forma, qué se entiende por trabajador por cuenta propia cuando se
configuren una o varias de las siguientes condiciones:
1. El trabajador asume riesgos comerciales y es legalmente responsable por

su trabajo
2. El trabajador está operando su propio negocio independientemente de la

empresa que lo contrata. El trabajador realiza servicios como se especifica
en el contrato o acuerdo y es libre de aceptar o rechazar un trabajo
adicional.
3. El trabajador tiene libertad en la forma de hacer el trabajo pero sujeto a los

Términos específicos estipulados en algún contrato o acuerdo.
4. El trabajador proporciona toda o la mayor parte de los equipos,

herramientas y otros bienes necesarios para completar el trabajo. El
trabajador no tiene derecho a una indemnización o reembolso por el costo
de este equipo, herramientas y otros bienes.
5. El trabajador puede subcontratar/delegar; es decir puede pagarle a

alguien para hacer el trabajo que le corresponde.
6. Al trabajador se le paga por haber logrado el resultado con base en la
cotización que proporcionó.
10 Otros Contribuyentes
El precitado artículo 10 de la reforma tributaria de 2012 determina que existen otras
personas naturales residente en el país, que no se encuentran clasificadas dentro de las
categorías de empleados (asalariados o contratistas) o trabajadores por cuenta propia y
por tanto se los considera en una clasificación distinta, que se ha denominado OTROS
CONTRIBUYENTES y son:
a. Las personas naturales residentes que sus ingresos sean inferiores al 80% y
Provengan de la prestación de servicios personales en calidad de empleado; es
Decir, como asalariado y/o contratista y/o trabajador por cuenta propia que
desarrolle una o varias de las 16 actividades señaladas en el artículo 340 del
Estatuto tributario.
b. Las personas naturales que se clasifiquen como trabajador por cuenta propia
pero cuya actividad económica no corresponda a ninguna de las 16 actividades
del art 340 ET.
c. Las personas naturales residentes que en su condición de notarios presten el

Servicio público de notariado.
d. Las personas naturales que se clasifiquen como trabajador por cuenta propia y
perciban ingresos superiores a veintisiete mil (27.000) UVT.
e. Las personas naturales pensionadas cuyos ingresos correspondan únicamente a

pensiones de jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales.
f. Las sucesiones ilíquidas, los bienes destinados a fines especiales en virtud de

Donaciones o asignaciones modales excepto cuando los donatarios o
asignatarios los usufructúen personalmente.
RETENCION EN LA FUENTE A TÍTULO DE RENTA APLICABLE A CADA UNA DE LAS

CATEGORIAS
Es necesario tener precisión en la forma de clasificar a una persona natural pa ra efectos

de practicarle retención en la fuente a título de renta, pues de la misma dependerá la
tabla o la tarifa que le es aplicable.
Así las cosas, las personas catalogadas como empleados les será aplicable la tabla del
artículo 383 tabla básica o la del artículo 384 tabla retención mínima del estatuto
tributario, esto, dependiendo de su calidad de declarante o no del impuesto de renta.
a. ¿A quiénes aplicarles la tabla del Art. 383 E.T.?
EMPLEADOS ASALARIADOS
Los empleados que tengan relación laboral con el agente retenedor, que con respecto
al año inmediatamente anterior no sean declarantes del impuesto de renta, se les
aplicará únicamente la tabla establecida en el artículo 383 del estatuto tributario y no se
tendrá que hacer comparación con la retención mínima del articulo 384 E.T. No
obstante lo anterior, en la práctica se puede presentar varios casos:
CASO 1
Si una persona natural residente realiza actividades del artículo 340 del E.T(trabajadores
por cuenta propia). o que no estén en este artículo, desarrolla labores de contratista
como profesional liberal y/o prestador de servicios técnicos y a su vez tiene relación
laboral, legal o reglamentaria y de ella se generan sus ingresos, éstos están sometidos
a retención en la fuente que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla del artículo 383
E.T., bien sea por el procedimiento No 1 o el No 2, respecto de los ingresos generados
en la vinculación laboral.
CASO 2
Si una persona natural residente desarrolla labores de contratista como profesional

liberal y/o prestador de servicios técnicos y a su vez tiene relación laboral, legal o
reglamentaria y de ella se generan sus ingresos, éstos están sometidos a retención en
la fuente que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla del artículo 383 E.T., bien sea
por el procedimiento No 1 o el No 2, respecto de los ingresos generados en la
vinculación laboral.
CASO 3
Si una persona natural residente únicamente tiene relación laboral, legal o

reglamentaria y de ella se generan sus ingresos, éstos están sometidos a retención en
la fuente que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla del artículo 383 E.T., bien sea
por el procedimiento No 1 o el No 2.
Bajo los anteriores supuestos la forma de retención en la fuente a título de renta se hará
de la siguiente manera:
Esquema de retención Decreto No 0099 del 25 de enero de 2013
Ingresos de la relación laboral (sea salario o no – Arts. 127, 128 y 129 C.S.T)
(-) INCRNGO art. 387-1 E.T.
(-) Deducciones
Intereses por vivienda hasta 100 UVT
Salud pre pagada Hasta 16 UVT.
Pago por dependientes limitada a 10% de ingreso laboral y hasta 32 UVT
Mensuales
Salud Obligatoria
(-) Rentas exentas Art. 206 E.T. (en este punto no se tiene en cuenta el numeral
10)
LIM 30 %
Ing. Lab.
Aporte a pensión y fondo de solidaridad 126-1 E.T.
Aportes voluntarios a Pensión 126-1 E.T.
Cuentas AFC art. 126-4 E.T.
(=) Subtotal
(-) 25% del subtotal Art. 206 ET Núm. 10
(=) Base gravable para llevar a tabla artículo 383 E
Para probar la existencia de dependencia económica de los dependientes, el

contribuyente suministrará al agente retenedor un certificado expedido bajo la
gravedad de juramento en las que se identifique plenamente las personas
dependientes, lo anterior con base en el Parágrafo 4 del artículo 2 del decreto 0099 de
2013
EMPLEADOS CONTRATISTAS
Los empleados que tengan contrato civil de prestación de servicios personales, con el
agente retenedor, bien sea como profesional independiente o como prestador de
servicios técnicos y que con respecto al año inmediatamente ante rior no sean
declarantes del impuesto de renta, se les aplicará únicamente la tabla establecida en el
artículo 383 del estatuto tributario y no se tendrá que hacer comparación con la
retención mínima del articulo 384 E.T.
De la misma manera que con los empleados asalariados, se pueden presentar diversas
situaciones y en ese momento se tendrá que determinar la calidad de empleado
contratista u otro contribuyente, pues si se clasifica en la primera categoría, se le
aplicará la tabla del artículo 383 del estatuto tributario, de lo contrario se lo considerará
“otro contribuyente” y la retención en la fuente a título de renta será la tarifa del 10% u
11% o del 6%, tradicionales, según el servicio prestado.
EMPLEADOS ASALARIADOS
Los empleados que tengan relación laboral con el agente retenedor, que con respecto
al año inmediatamente anterior sean declarantes del impuesto de renta, se les
practicará la retención en la fuente que resulte mayor entre aplicar la tabla establecida
en el artículo 383 del estatuto tributario a la base gravable obtenida de la aplicación del
procedimiento No 1 o No 2 y compararla con la retención mínima del artículo 384 E.T.,
conseguida según la depuración allí establecida.
EMPLEADOS CONTRATISTAS
Los empleados que tengan contrato civil de prestación de servicios personales con el
agente retenedor, bien sea como profesional independiente o como prestador de
servicios técnicos y que sea declarante de renta respecto del año inmediatamente
anterior, se les practicará la retención en la fuente que resulte mayor entre aplicar la
tabla establecida en el artículo 383 del estatuto tributario y compararla con la retención
mínima del artículo 384 E.T., según la depuración que establece este artículo. Para
determinar la base de retención para llevar a la tabla del artículo 384 del E.T. la
depuración que se debe realizar a los ingresos, es la contenida en el artículo 3 del
decreto 0099 de 25 de enero de 2013.
SOPORTES PARA EL AGENTE RETENEDOR
Para que, a los empleados les sean aplicables los sistemas de retención en la fuente
del art. 383 o 384 del E.T., deberán allegar ante el agente retenedor (pagador) un
certificado que se entenderá efectuado bajo la gravedad de juramento que debe
contener lo siguiente:
Si es o no residente en Colombia
Si con respecto al año inmediatamente anterior es o no declarante de renta
Si presta o no los servicios de forma personal.
Si utiliza o no, materiales, insumos, equipos o maquinaria especializados para el

desarrollo de los servicios contratados.
Si los ingresos que provienen del ejercicio (profesión liberal, servicio técnico, relación
laboral) representan más del 80% del total de los ingresos.
Si el desarrollo del objeto del contrato se ejecuta por cuenta y riesgo del contratante.
Si en la PILA adjunta, el Ingreso Base de Cotización contempla el valor del servicio

prestado.
Si adjunta RUT actualizado para la primera contratación.
Si adjunta tarjeta profesional (esto con fundamento en el proyecto de decreto)
Si adjunta certificación de dependientes a cargo del empleado asalariado y

correspondientes amparos documentales.
Existen dos procedimientos para la retención en la fuente por concepto de salarios. A

continuación se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a
seguir para la depuración es la siguiente:
El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de

cada año, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace
el cálculo, es decir que si se hace el cálculo en diciembre de 2012, se tomaran los
ingresos desde el mes de diciembre de 2011 hasta noviembre de 2012; si el cálculo se
hace en junio de 2013, se tomaran los ingresos desde el mes de junio de 2012 hasta
mayo de 2013.
En el caso que el empleado lleve menos de un año trabajando, se tomaran en cuenta

los meses que lleve y se dividirá por ese mismo número. Ejemplo: si el empleado lleva
laborando 10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se
dividirán por 10 para determinar la base. Recuerde que cuando se lleva un año o más, la
sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividirá en 13.
Luego, mensualmente, se sigue el mismo tratamiento que en el procedimiento 1 para

efectos de determinar la base mensual de retención, a la cual se le ap licara el
porcentaje fijo semestral calculado en junio o diciembre, puesto que una cosa es
determinar el porcentaje fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo.
Una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara en cada uno de los siguientes
seis meses, así la base depurara en cada mes, no alcance el tope mínimo para estar
sometido a retención en la fuente.
Después de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la base

gravable en UVT (depurada), se lleva a la siguiente tabla:
Rangos en UVT Rangos en pesos

Tarifa
Impuesto
marginal
Desde Hasta Desde Hasta
>0 95 $0 $2.550.000 0% $0 (cero pesos)
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT

>95 150 $2.550.001 $4.026.000 19%
menos 95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT

> 150 360 $4.026.001 $9.663.000 28%
menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
En (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

>360 $9.663.001 En adelante 33%
adelante menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
Es importante resaltar que para el caso del procedimiento 1 se toma el reglón Z

denominado base gravable de retención en UVT y en el procedimiento 2 se utiliza al
calcular el porcentaje fijo de retención como se muestra en los reglones del AB al AH.
Prima mínima legal de servicios
La razón por la que se excluye no es porque sea exenta o sea ingreso no constitutivo
de renta, sino porque la retención se le practicara directamente según el monto del
pago por concepto de prima de servicios. La prima de servicios sólo se excluye en el
procedimiento número1, en el 2 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados,
es decir, que sólo si se utiliza el procedimiento 1, la retención en la prima de servicios se
puede determinar en forma independiente.
Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni

ganancia ocasional:
• Las primeras 41 UVT correspondiente a pagos que el empleador realice a
terceros por concepto de alimentación del trabajador o su familia, siempre y
cuando el trabajador no devenga más de 310 UVT.
• Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
• Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
• Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
10.1 Tabla de retención en la fuente 2021
A partir
Num. SALARIALES Base Tarifas
de UVT
Salarios, y pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por

honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por Tabla del
1 las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o 95 $ 3.449.000 Art.383 del
más trabajadores asociados a la actividad. ET
Indemnizaciones salariales empleado ingresos superiores a 10 SMMLV

2 N/A $1 20%
(Art. 401-3 E.T.) DUR 1625 1.2.4.1.13
A partir
Num. HONORARIOS Y CONSULTORIA Base Tarifas
de UVT
Honorarios y Comisiones (Cuando el beneficiario del pago sea una

3 N/A $1 11%
persona jurídica o asimilada. DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1
Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del pago sea una

persona natural No declarante (Art. 392 Inc 3), sera del 11% cuando los
4 contratos que se firmen en el año gravable o que la suma de los ingresos N/A $1 10%
con el agente retenedor superen 3.300 uvt ($119.816.000 Uvt año 2020).
DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1
Por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software. Los pagos

o abonos en cuenta que se realicen a contribuyentes con residencia o
domicilio en Colombia obligados a presentar declaración del Impuesto
5 N/A $1 3,5%
sobre la renta y complementarios en el país. DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1
Parágrafo, para no declarantes la tarifa se aplica segun lo establecido en
el numeral 4
Por actividades de análisis, diseño, desarrollo, implementación,
mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y documentación, fases
necesarias en la elaboración de programas de informática, sean o no
6 N/A $1 3,5%
personalizados, así como el diseño de páginas web y consultoría en
programas de informática. 1625 Art. 1.2.4.3.1 Parágrafo para no
declarantes la tarifa aplica segun lo establecido en el numeral 4
Contratos de consultoria y administración delegada diferentes del

7 numeral 6. (Cuando el beneficiario sea una persona jurídica o asimilada) N/A $1 11%
DUR 1625 Art. 1.2.4.10.2
Contratos de consultoria y construcción por el sistema de administración

8 delegada P.N. No declarantes (La tarifa sera del 11% si cumple con los N/A $1 10%
mismos requisitos del numeral 4) DUR 1625 Art. 1.2.4.10.2
En los contratos de consultoría de obras públicas celebrados con

personas jurídicas por la Nación, los departamentos las Intendencias, las
Comisarías, los Municipios , el Distrito Especial e Bogotá los
9 establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del N/A $1 2%
Estado posea el noventa por ciento (90%) o más de su capital social
cuyo remuneración se efectúe con base en el método de factor
multiplicador. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.1
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y

edificaciones, que realicen las PN o PJ pública o privado, las sociedades
10 de hecho, y demás entidades a favor de PN o PJ y entidades N/A $1 6%
contribuyentes obligadas a presentar declaración de Renta. DUR 1625
Art. 1.2.4.10.3.
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y

edificaciones, a favor de PN No obligadas a presentar declaración de
11 N/A $1 10%
Renta. La retencion para PN o Uniones temporales Sera del 6% en los
casos señalados en el numeral 4. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.3.
Prestación de servicios de sísmica para el sector hidrocarburos. Pagos o

abonos en cuenta que realicen las personas jurídicas, las sociedades de
12 hecho y las demás entidades y personas naturales a PN, PJ o asimiladas N/A $1 6%
obligados a declarar renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.4.13. Para No declarantes
de renta la tarifa es del 10%
A partir
Num. SERVICIOS Base Tarifas
de UVT
Servicios en general personas jurídicas y asimiladas y PN declarantes de

13 4 $ 145.000 4%
renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.4.14.
14 Servicios en general PN no declarantes de renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.4.14. 4 $ 145.000 6%
Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo)

15 4 $ 145.000 1%
DUR 1625 Art. 1.2.4.4.8.
Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre). DECLARANTES

16 27 $ 980.000 3,5%
Y NO DECLARANTE DUR 1625 Art. 1.2.4.10.6.
Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo) DUR

17 4 $ 145.000 1%
1625 Art. 1.2.4.4.6.
Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo. (Sobre AIU

18 4 $ 145.000 1%
Mayor o igual a 4 uvt) DUR 1625 Art. 1.2.4.4.10.
Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y

19 4 $ 145.000 2%
aseo. (Sobre AIU Mayor o igual a 4 uvt). DUR 1625 Art. 1.2.4.4.10.
Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no

calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud
20 IPS, que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, 4 $ 145.000 2%
exámenes y análisis de laboratorios clínicos (Art. 392 Inc 5 E.T.) DUR 1625
Art. 1.2.4.4.12.
21 Arrendamiento de Bienes Muebles. DUR 1625 Art. 1.2.4.4.10. N/A $1 4%
Arrendamiento de Bienes Inmuebles. DECLARANTES Y NO

22 27 $ 980.000 3,5%
DECLARANTES. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.6.
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que

23 27 $ 980.000 4%
sean "declarantes de renta" DUR 1625 Art. 1.2.4.10.9.
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que no

24 27 $ 980.000 3,5%
sean declarantes de renta. DUR 1625 Art. 1.2.4.10.9.
Servicio de Hoteles , Restaurantes y Hospedajes. DECLARANTES Y NO
25 4 $ 145.000 3,5%
DECLARANTES DUR 1625 Art. 1.2.4.10.6.
Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra

26 27 $ 980.000 2%
material de bien inmueble. DUR 1625 Art. 1.2.4.9.1.
A partir
Num. COMPRAS Base Tarifas
de UVT
Compras y otros ingresos tributarios en general DECLARANTE DUR 1625

27 27 $ 980.000 2,5%
Art. 1.2.4.9.1.
Compras y otros ingresos tributarios en general NO DECLARANTE DUR

28 27 $ 980.000 3,5%
1625 Art. 1.2.4.9.1.
Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento

29 industrial . Con procesamiento aplica la retención por compras, o en las 92 $ 3.340.000 1.5%
compras de café pergamino tipo federación DUR 1625 Art. 1.2.4.6.7.
30 Compra de Café Pergamino o cereza. DUR 1625 Art. 1.2.4.6.8. 160 $ 5.809.000 0.5%
Compra de Combustibles derivados del petróleo a favor de

31 distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles. DUR 1625 Art. N/A $1 0.1%
1.2.4.10.5.
32 Adquision de Vehiculos. DUR 1625 Art. 1.2.4.9.1 N/A $1 1%
Compra de oro por las sociedades de comercialización internacional.

33 N/A $1 1%
DUR 1625 Art. 1.2.4.6.9
Adquisicion de Bienes raices para vivienda de habitación por las primeras $

34 20.000 1%
20.000 uvt. DUR 1625 Art. 1.2.4.9.1. 726.160.000
Adquisicion de Bienes raices para vivienda de habitación sobre el exceso $

35 20.000 2,5%
de las primeras 20.000 uvt. DUR 1625 Art. 1.2.4.9.1. 726.160.000
Adquisicion de Bienes raices uso diferente a vivienda de habitación. DUR

36 27 $ 980.000 2,5%
1625 Art. 1.2.4.9.1.
Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural o juridica
37 (Art. 398, 399 y 368-2 E.T.) o venta de bienes inmuebles vendedor N/A $1 1%
persona natual. DUR 1625 Art. 1.2.4.5.1.
A partir
Num. OTROS Base Tarifas
de UVT
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de

38 N/A $1 1,5%
pago las tarjetas débito o crédito. DUR 1625 Art. 1.3.2.1.8.
Loterías, Rifas, Apuestas y similares. DUR 1625 Art. 1.2.5.1. ET. Art. 317 y
39 48 $ 1.743.000 20%
404-1
Premios obtenidos por el propietario del caballo o can en concursos

40 N/A $1 10%
hípicos o similares. DUR 1625 Art. 1.2.5.4. ET. Art. 306-1
Colocacion independiente de juegos de suerte y azar. Los ingresos

41 5 $ 182.000 3%
diarios de cada colocador debe exceder de 5 UVT (Art. 401-1 E.T.)
Indeminizaciones diferentes a las salariales y a las percibidas en

42 demandas contra el estado para residentes fiscales en Colombia. (Art. N/A $1 20%
401-2 E.T.)
Rendimientos Financieros Provenientes de titulos de renta fija,

43 N/A $1 4%
contemplados en el Decreto 700 de 1997. DUR 1625 Art. 1.2.4.2.83
44 Rendimientos financieros en general Art. 395, 396 y DUR 1625 Art. 1.2.4.2.5 N/A $1 7%
Rendimienos financieros provenientes de títulos de denominación en

45 N/A $1 4%
moneda extranjera DUR 1625 Art. 1.2.4.2.56
Ingresos provenientes de las operaciones realizadas a través de

46 N/A $1 2,5%
instrumentos financieros derivados.Dcto 2418 de 2013 Art. 1
Intereses originados en operaciones activas de cré dito u operaciones de

47 N/A $1 2,5%
mutuo comercial. DUR 1625 Art. 1.2.4.2.85
Por actividades de estudios de mercado y la realización de encuestas de

48 opinión pública que se efectúen a las personas jurídicas, las sociedades N/A $1 4%
de hecho y las demás entidades DUR 1625 Art. 1.2.4.3.1. Parágrafo 2
RETENCION POR PAGOS AL EXTERIOR.
* Las tarifas cambian para los paises con acuerdos de doble tributacion vigente. Ley 142 de 1994
A partir
Num. Conceptos Base Tarifas
de UVT
Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por N/A Gravadas 32%
49 sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no
No
residentes. Art. 245 E.T. N/A 10,0%
gravadas
Dividendos y participaciones gravadas. Personas Naturales Residentes.

50 N/A $0 32%
Art. 242 E.T
0 a 300
N/A 0%
Dividendos y participaciones no gravadas. Personas Naturales UVT
51
Residentes. Art. 242 E.T.
N/A >300 uvt 10%
Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos,

52 compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie N/A $1 20%
de propiedad industrial. Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T.
Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, bien sea que se

53 presten en Colombia o desde el exterior. Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. N/A $1 20%
408 E.T.
Tarifa para rentas en explotación de programas de computador. Ley

54 N/A 20%
2010 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T. 1
Retención en la Fuente por Servicios Artísticos de Extranjeros. Ley 1493

55 N/A $1 8%
2011 Art. 5.
En el caso de los denominados contratos "Llave en mano" y demás

contratos de confección de obra material, se considera renta de fuente
56 N/A $1 1%
nacional para el contratista, el valor total del respectivo contrato. Art. 412
E.T.
Arrendamiento de maquinaria para construcción, mantenimiento, o
reparación de obras civiles que efectúen los constructores colombianos
57 N/A $1 2%
en desarrollo de contratos que hayan sido objeto de licitaciones públicas
internacionales. Art. 414 E.T.
Profesores extranjeros sin residencia en el país, contratados por períodos

58 no superiores a cuatro (4) meses por instituciones de educación superior, N/A $1 7%
aprobadas por el ICFES. Art. 409 E.T.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros

realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país,
originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o
superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del
59 N/A $1 15%
canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se
celebre directamente o a través de compañías de leasing con empresas
extranjeras sin domicilio en Colombia. Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408
E.T.
Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre

naves, helicópteros y/o aerodinos, así como sus partes que se celebren
60 directamente o a través de compañías de leasing, con empresas N/A $1 1%
extranjeras sin domicilio en Colombia,. Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408
E.T.
Rrendimientos financieros o intereses, realizados a personas no

residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos o valores
de contenido crediticio, por término igual o superior a ocho (8) años,
61 N/A $1 5%
destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el
esquema de Asociaciones Público- Privadas en el marco de la Ley 1508
de 2012,. Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T.
Prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no

62 N/A $1 1%
domiciliadas en el país. Ley 2010 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T.
Pagos o o abono en cuenta por concepto de administración o dirección

de que trata el artículo 124 del Estatuto Tributario, realizados a personas
63 N/A $1 33%
no residentes o no domiciliadas en el país. De que trata el E.T. Art. 124.
Ley 2010 de 2019 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T.
Explotación de películas cinematográficas a cualquier título. Ley 2010 de

64 N/A $1 20%
2019 Art. 92. Modifica Art. 408 E.T.
Servicios de transporte internacional, prestados por empresad de
65 transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el país. Ley 1819 de 2016 Art. N/A $1 5%
186. Modifica Art. 414-1 E.T.
En los demás casos no contemplados, diferentes a ganancias

66 N/A $1 15%
ocasionales.Art. 415 E.T.
67 Concepto sea gananacia ocasional. Art. 415 E.T. N/A $1 10%
RETENCION DE IVA
La base es
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de No
68 el 100% del 15% del Iva
pago las tarjetas débito o crédito (Servicios 4UVT, Bienes 27UVT.) aplica
IVA teórico
La base es
Por el pago de servicios gravados con IVA y quien prestó el servicio es No 100% del
69 el 100% del
un no residente en Colombia. E.T. Art. 437-2 num 3. aplica IVA
IVA teórico
La base es
Por compras de aviones (en este caso el agente de retención es la No 100% del
70 el 100% del
Aeronáutica Civil ), Art. 437 - 2 E.T. DUR 1625 Art. 1.3.2.1.6. aplica IVA
IVA teórico
Retención de IVA para venta de chatarra identificada con la

La base es
nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 Y 76.02, se generará No 100% del
71 el 100% del
cuándo esta sea vendida a las siderúrgicas. (Art. 437-4) DUR 1625 Art. aplica IVA
IVA teórico
1.3.2.1.6.
Retención de IVA para venta de chatarra identificada con la

nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 Y 76.02, efectuada por las La base es
No
72 siderúrgicas a otras siderúrgicas o a terceros, se genera el impuesto el 100% del 15% del Iva
aplica
sobre las ventas a la tarifa general y la retención, cuando a ella hubiere IVA teórico
lugar, DUR 1625 Art. 1.3.2.1.9.
El IVA causado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y

La base es
desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria No 100% del
73 el 100% del
andina 24.01. por parte de los productores del régimen común, será aplica IVA
IVA teórico
retenido por la empresa tabacalera. DUR 1625 Art. 1.3.2.1.10.
El IVA causado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y

La base es
desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria No
74 el 100% del 15% del Iva
andina 24.01. efectuada por las empresas tabacaleras a otras empresas aplica
IVA teórico
tabacaleras o a terceros. DUR 1625 Art. 1.3.2.1.10.
Retención de IVA para venta de papel o cartón para reciclar
(desperdicios y desechos) cuando estos sean vendidos a las empresas
La base es
de fabricación de pastas celulósicas, papel y cartón ; fabricación de papel No 100% del
75 el 100% del
y cartón ondulado, fabricación de envases, empaques y de embalajes de aplica IVA
IVA teórico
papel y cartón; y, fabricación de otros artículos de papel y cartón. DUR
1625 Art. 1.3.2.1.11.
Retención de IVA para venta de desperdicios y deshechos de plomo se La base es

No 100% del
76 generará cuando estos sean vendidos a las empresas de fabricación de el 100% del
aplica IVA
pilas, baterías y acumuladores eléctricos. DUR 1625 Art. 1.3.2.1.12. IVA teórico
11 Formulario de Retención en la Fuente

ANEXO.
1. Retención en la fuente por IVA.
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el

Impuesto a las ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura
se conoce comúnmente como Reteiva.
La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar

o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA (Artículo 437 -2 del
estatuto tributario modificado por el artículo 42 de la ley 1607 de 2012). Ejemplo: La
empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + IVA. El valor
del IVA, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de IVA, solo
pagará a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor toral del
IVA, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás
retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
La retención en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u operación

económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es
de 27 UVT.
Contabilización de la retención en la fuente por IVA.
Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el

valor retenido a la empresa B como un crédito a la cuenta 236701 (Impuesto a las
ventas retenido).
La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa

retención por IVA como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A, debe declarar esa retención en el mes en el cual la pr acticó (Declaración

de retención en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retención practicada en la
declaración de IVA del respectivo bimestre.
Agentes de retención en el impuesto a las ventas.
Concepto de agente de retención.
Agente de retención es aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a practicar

la respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los
Agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio.
Quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe
declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retención.
Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.
La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de
retención en el Impuesto a las ventas:
“Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición
de bienes y servicios gravados:
1 Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de
economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por
ciento (50%) [Hoy 15%], así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y
las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria
cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en
general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad
para celebrar contratos.
2 Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante
resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las
ventas.
3 Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la

prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
4 Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
5 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento

del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos
afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones
percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos

afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las
entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por
dichas entidades.
La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.
Casos en que no se practica retención en la fuente por IVA.
1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y
de 27 UVT para compras.
2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen

común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o

una Entidad estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran
contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
12 Impuesto de Remesas
Este impuesto fue eliminado, y los pagos al exterior están sujetos a retención en la
fuente de acuerdo con las normas legales.
13 Resumen
1. La retención en la fuente no es un impuesto, es un mecanismo de anticipar el
impuesto.
2. La retención en la fuente busca el recudo anticipado de los ingresos por

impuestos, mejoramiento del flujo de caja del estado, controlar la evasión de
impuestos, para cruce de información de ingresos y costos de los terceros, da
presencia del estado en muchos lugares.
3. El sujeto activo del impuesto de retención en la fuente es el estado, el cual

delega dicha función en terceros que son agentes retenedores.
4. Todo agente retenedor debe presentar mensualmente la declaración de

retención en la fuente y cancelar el valor retenido, si no se paga se da por no
presentada y ocasionara investigaciones penales.
5. Se debe elaborar certificaciones de los valores retenidos a los terceros indicando

la base, la tarifa y el valor retenido.
6. Existen una variedad de conceptos sujetos a retención en la fuente, así como

una variedad de tarifas.
7. Existe la figura del auto retenedor el cual se hace la retención y nadie le puede
hacer.
8. El impuesto de remesas fue eliminado y hoy se aplica retención en la fuente por

pagos al exterior dependiendo del concepto y del sujeto pasivo.
9. Se creó una nueva categoría de empleado para efectos tributarios el empleado

asalariado y el empleado contratista, que tienen el mismo tratamiento para
efectos de efectuarle la retención en la fuente.
10. Existe retención al IVA, cuya tasa es del 15%. Del valor del IVA.
11. Existen unas personas obligadas a efectuar retención en Iva y otras no, de
acuerdo con la ley.
14 Bibliografía
• NÚÑEZ AFRICANO Fernando, Taller Jurídico S. A., Estatuto Tributario
• LEGIS S.A., Régimen del Impuesto sobre la Renta y Complementarios
• LEGIS S.A., Régimen Explicado de Renta
• LONDOÑO GUTIERREZ FABIO, La Solidaridad Tributaria y la Responsabilidad

Solidaria y Subsidiaria. Centro Interamericano Jurídico-Financiero.
• Portal Dian.gov.co.
Portal actualícese.com

Retención en La Fuente en Impuesto de Renta e IVA, Impuesto de Remesas

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© Asturias Corporación Universitaria

1 Retención en la Fuente ............................................................................................................................................ 3

1.1 Definición .............................................................................................................................................................. 3

2 Origen de la Retención en la Fuente .............................................................................................................. 3

3 Objetivos de la Retefuente. ................................................................................................................................... 3

4 Elementos de la Retención ................................................................................................................................... 5

5 Obligaciones del Agente Retenedor .............................................................................................................. 5

6 Conceptos Sometidos a Retfuente .................................................................................................................. 6

7 Algunos Casos en los Cuales no se Efectúa la Retención ............................................................. 8

8.1 Asalariados .......................................................................................................................................................... 9

8.2 Contratistas ......................................................................................................................................................... 9

8.3 Profesión liberal. .............................................................................................................................................. 9

8.4 Servicios técnicos. ........................................................................................................................................ 10

9 Trabajadores por Cuenta Propia ...................................................................................................................... 10

10 Otros Contribuyentes ...................................................................................................................................... 12

10.1 Tabla de retención en la fuente 2021 ........................................................................................ 17

11 Formulario de Retención en la Fuente ....................................................................................................... 25

12 Impuesto de Remesas ............................................................................................................................................ 27

Aprender los componentes del formulario de retención

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que

Todos hablamos de la retención en la fuente, de los conceptos de retención, las bases

La creencia general, es que la retención en la fuente es un impuesto, algo que es

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo anticipado

2 Origen de la Retención en la Fuente

La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que

2. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el

Los impuestos pueden ser anuales, mensuales, trimestrales, con el sistema de

3. Mecanismo de Control y Cruce de información.

La retención en la fuente ayuda a prevenir la evasión, ya que al retener en la fuente al

5. Da presencia del estado en muchos lugares.

2. Sujeto pasivo: Persona sobre a quien se realiza la retención.

En pocas palabras el sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la persona natural o

La retención en la fuente es aplicada por el agente retenedor, quien es el que paga, de

Por ejemplo, el hecho de vender mercancías es un hecho que genera ingresos

3. Hecho generador: Pago o abono en cuenta.

4. Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados,

5. Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

5 Obligaciones del Agente Retenedor

Todos los meses se debe elaborar la declaración de retención en la fuente de acuerdo

3. Consignar oportunamente la retención.

4. Expedir certificados: (Por concepto de salarios, Por otros conceptos).

6 Conceptos Sometidos a Retfuente

• Servicios Técnicos y de Asistencia.

Los servicios técnicos, se entienden como la asesoría dada mediante contrato de

Supongamos una factura por la compra de algunos elementos de ferretería por

Es claro que en el ejemplo hay dos conceptos de retención implicados: compras y

Lo más sano es procurar identificar en cada factura los diferentes conceptos de

7 Algunos Casos en los Cuales no se Efectúa la Retención

• Caso específico procedimental: Cuando el ingreso sea para AUTORRETENEDORES.

Retención en la fuente por ingresos laborales.

Para encontrarse en esta clasificación la persona debe cumplir tres requisitos:

b. Tener vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza,

b. Prestar servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o

c. Prestar servicios técnicos de manera personal

d. En ambos casos, que no requieran la utilización de materiales o insumos

Especializados o de maquinaria o equipo especializado

e. Que el total de los ingresos provenientes de esta prestación de servicios

f. El servicio se presta por cuenta y riesgo del contratante.

8.3 Profesión liberal.

1. Habilitación mediante título académico de estudios y grado de educación

2. Inscripción en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia,

3. Remuneración por concepto de honorarios en razón de la ausencia de relación