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Manual de Derecho
Presupuestario y de
Los Gastos Públicos
DANIEL RAMOS TORRES
Autor:
Relación de Lecciones:
III
DANIEL RAMOS TORRES
ÍNDICE
ABREVIATURAS XX
PRIMERA PARTE
EL PRESUPUESTO DEL ESTADO
Lección 1
EL PRESUPUESTO DEL ESTADO
I. PREÁMBULO 28
II. CONCEPTOS DOCTRINALES SOBRE EL PRESUPUESTO DEL
ESTADO 29
1. Concepto gramatical 29
2. El concepto en la doctrina española 29
3. El concepto en la doctrina mexicana 32
4. Mi concepto 35
III. CONTENIDO Y ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO 36
IV. FUNCIONES DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO 38
V. PUNTOS DE VISTA DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO 38
VI. EL CRÉDITO FISCAL 39
VII. EL CRÉDITO PRESUPUESTARIO 40
Lección 2
LOS PRINCIPIOS JURÍDICOS PRESUPUESTARIOS
I. LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS 46
1. Concepto 46
2. Naturaleza jurídica 46
3. Significado 46
II. LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS CLÁSICOS 47
1. Principios presupuestarios políticos. Principio de competencia 48
2. Principios presupuestarios económicos 49
3. Principios presupuestarios jurídicos 49
4. Principios presupuestarios contables 50
III. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES 51
1. El principio de legalidad presupuestaria 51
1.1. La reserva de ley en los ingresos públicos y los gastos públicos 55
IV
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Lección 3
VÍNCULOS ENTRE EL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO, LOS
PROGRAMAS GUBERNAMENTALES Y EL PRESUPUESTO DE EGRESOS
DE LA FEDERACIÓN
I. EL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO 95
II. VÍNCULOS ENTRE LA LEY DE PLANEACIÓN Y EL PRESUPUESTO DE
EGRESOS DE LA FEDERACIÓN 97
III. PROGRAMAS SECTORIALES 103
IV. PROGRAMAS INSTITUCIONALES 103
V
DANIEL RAMOS TORRES
Lección 4
EL CICLO PRESUPUESTARIO I: ELABORACIÓN Y APROBACIÓN DE LA
LEY DE INGRESOS Y DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA
FEDERACIÓN
I. EL CICLO PRESUPUESTARIO: LAS COMPETENCIAS COMPARTIDAS
ENTRE LOS PODERES EJECUTIVO Y LEGISLATIVO 111
II. EL PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN DE LA INICIATIVA DE LEY DE
INGRESOS Y DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS 113
1. Elaboración de la iniciativa de Ley de Ingresos 113
2. Elaboración del proyecto de Presupuesto de Egresos 116
2.1. Los anteproyectos de Presupuesto 116
2.2. Integración del proyecto de Presupuesto de Egresos 119
2.3. Los ramos presupuestarios, los capítulos, conceptos y partidas 123
III. EL PROCEDIMIENTO DE APROBACIÓN DE LA LEY DE INGRESOS Y
DEL DECRETO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS 126
1. El procedimiento de aprobación de la Ley de Ingresos y del Decreto de
Presupuesto de Egresos 126
2. Discusión y aprobación de la Ley de Ingresos 129
3. Discusión y aprobación del Decreto de Presupuesto de Egresos 141
4. Implicaciones de la competencia presupuestaria en el procedimiento de
aprobación de la Ley de Ingresos y del Decreto de Presupuesto de
Egresos 143
5. La naturaleza jurídica de la Ley de Ingresos 144
6. Los efectos jurídicos de la Ley de Ingresos 145
7. La naturaleza jurídica del Decreto de Presupuesto de Egresos 146
8. Los efectos jurídicos del Decreto de Presupuesto de Egresos 149
VI
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Lección 5
EL CICLO PRESUPUESTARIO II: EJECUCIÓN, LIQUIDACIÓN Y CIERRE DEL
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN
I. LOS CALENDARIOS FINANCIEROS Y DE METAS 159
II. COMUNICACIÓN DEL PRESUPUESTO APROBADO 160
III. LA ADMINISTRACIÓN POR RESULTADOS 161
IV. LAS FASES DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS DURANTE SU
EJERCICIO 162
V. DE LA MINISTRACIÓN DE RECURSOS 164
VI. REGISTRO Y PAGO DE OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS 165
VII. LA CONCENTRACIÓN DE RECURSOS 170
VIII. CIERRE DE EJERCICIO 171
1. Adeudos de ejercicios fiscales anteriores 171
2. Ahorros y economías 171
Lección 6
OPERACIONES PRESUPUESTARIAS PARA EL EJERCICIO DEL GASTO
PÚBLICO FEDERAL
I. ADECUACIONES PRESUPUESTARIAS 176
1. De las adecuaciones presupuestarias para Dependencias 177
2. De las adecuaciones presupuestarias para Entidades 180
II. EROGACIONES ADICIONALES POR INGRESOS EXCEDENTES 182
III. OBLIGACIONES PÚBLICAS PLURIANUALES 185
IV. OTORGAMIENTO DE RECURSOS PRESUPUESTARIOS A LOS
FIDEICOMISOS PÚBLICOS 187
V. ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS PRESUPUESTARIOS POR
MANDATO PÚBLICO 189
VI. SUBSIDIOS Y REGLAS DE OPERACIÓN 191
VII. TRANSFERENCIAS 193
VIII. DONATIVOS 194
VII
DANIEL RAMOS TORRES
Lección 7
EL PRESUPUESTO EN LAS ENTIDADES PARAESTATALES
I. LAS ENTIDADES PARAESTATALES 202
II. FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO EN LA ENTIDAD
PARAESTATAL 202
III. EROGACIÓN DE RECURSOS EN LA ENTIDADES
PARAESTATALES 202
IV. ENTIDADES APOYADAS Y NO APOYADAS 203
V. ENTIDADES SUJETAS A CONTROL PRESUPUESTARIO DIRECTO 203
VI. ENTIDADES SUJETAS A CONTROL PRESUPUESTARIO
INDIRECTO 204
Lección 8
EL PRESUPUESTO EN LAS EMPRESAS PRODUCTIVAS DEL ESTADO Y
SUS RESPECTIVAS EMPRESAS PRODUCTIVAS SUBSIDIARIAS
I. EMPRESAS PRODUCTIVAS DEL ESTADO 210
II. LA AUTONOMÍA PRESUPUESTARIA DE LAS EMPRESAS PRODUCTIVAS
DEL ESTADO 213
1. La autonomía presupuestaria de la Comisión Federal de Electricidad y
sus empresas productivas subsidiarias 213
2. La autonomía presupuestaria de Petróleos Mexicanos y sus
empresas productivas subsidiarias 214
III. ELABORACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS ANUALES DE LAS EMPRESAS
PRODUCTIVAS DEL ESTADO 214
1. Elaboración del Presupuesto anual de la Comisión Federal de
Electricidad y sus empresas productivas subsidiarias
214
2. Elaboración del Presupuesto anual de Petróleos Mexicanos y sus
empresas productivas subsidiarias 215
IV. EL EJERCICIO PRESUPUESTARIO EN LAS EMPRESAS PRODUCTIVAS
DEL ESTADO 216
1. El ejercicio presupuestario en la Comisión Federal de Electricidad y sus
empresas productivas subsidiarias 216
2. El ejercicio presupuestario en Petróleos Mexicanos y sus empresas
productivas subsidiarias 219
VIII
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Lección 9
EL FONDO MEXICANO DEL PETRÓLEO PARA LA ESTABILIZACIÓN Y EL
DESARROLLO
I. EL ARTÍCULO 28, PÁRRAFO SEXTO, DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA 233
1. Los transitorios Décimo Cuarto y Décimo Quinto del Decreto por el que se
reforman y adicionan diversas disposiciones de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos en Materia de Energía, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 20 de diciembre de 2013 233
IX
DANIEL RAMOS TORRES
Lección 10
DEL GASTO FEDERAL EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
I. PARTICIPACIONES FEDERALES 251
II. APORTACIONES FEDERALES 251
X
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Lección 11
LA TESORERÍA DE LA FEDERACIÓN
I. CONCEPTO DOCTRINAL DEL TESORO PÚBLICO 270
II. SERVICIOS DE TESORERÍA 271
III. AUXILIARES DE LA TESORERÍA DE LA FEDERACIÓN 272
IV. TESORO PÚBLICO Y EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO 272
V. TESORO Y CRÉDITO PÚBLICO 275
Lección 12
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
I. CONCEPTO, FINES Y DESTINATARIOS DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE 279
II. PRINCIPIOS CONTABLES GUBERNAMENTALES 280
III. COMPETENCIA EN MATERIA CONTABLE GUBERNAMENTAL 282
IV. CUENTAS ANUALES. CUENTA DE LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL.
RENDICIÓN DE CUENTAS 287
1. Cuentas Anuales 287
2. Cuenta de la Hacienda Pública Federal 288
3. Rendición de Cuentas 289
XI
DANIEL RAMOS TORRES
Lección 13
EL CONTROL DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN
I. EL CONTROL INTERNO 294
1. El control interno en la Administración Pública Federal 294
2. Función fiscalizadora. Las auditorías al gasto público federal 294
3. Función jurisdiccional 297
3.1. La responsabilidad presupuestaria 298
3.2. Las obligaciones presupuestarias 299
3.3. La infracción presupuestaria 301
3.4. La sanción presupuestaria 301
3.5. Responsabilidad presupuestaria directa 302
3.6. Responsabilidad presupuestaria subsidiaria 302
3.7. Responsabilidad presupuestaria solidaria 302
3.8. La sanción presupuestaria tiene carácter de crédito fiscal 302
3.9. Obligación de los ejecutores de gasto de poner en conocimiento de
las autoridades competentes conductas delictivas 303
3.10. Independencia de la sanción presupuestaria frente a otro tipo de
sanciones 303
3.11. El procedimiento para la imposición de sanciones e
indemnizaciones 303
A) Sujeción al principio de legalidad 303
B) Las etapas del procedimiento 303
C) Medios de defensa disciplinarios del Servidor público 311
II. EL CONTROL EXTERNO 312
1. La Auditoria Superior de la Federación 312
2. Función fiscalizadora. Las auditorías a la Cuenta Pública 314
3. Función jurisdiccional 318
3.1. Competencias de la Auditoría Superior de la Federación 318
3.2. Sujetos de la responsabilidad resarcitoria 319
3.3. Responsabilidad resarcitoria directa 319
3.4. Responsabilidad resarcitoria subsidiaria 320
3.5. Responsabilidad resarcitoria solidaria 320
3.6. Prescripción de la responsabilidad resarcitoria 320
3.7. Fincamiento de otro tipo de responsabilidades 321
XII
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
SEGUNDA PARTE
EL DERECHO DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Lección 14
EL DERECHO DE LOS GASTOS PÚBLICOS
I. GASTO PÚBLICO Y DERECHO 335
1. Consideraciones generales 335
2. Concepción del gasto público en la doctrina 337
2.1. La relación jurídica de gasto público 337
2.2. El enfoque dinámico: función y procedimiento de gasto público 339
2.3. La tesis institucional del gasto público 341
2.4. Mi posición 342
3. Concepción del gasto público en la jurisprudencia 343
4. Concepción del gasto público en la legislación 345
II. LAS NECESIDADES PÚBLICAS 345
1. Caracterización 345
2. Principios constitucionales 346
3. Principios legales 347
III. LAS OBLIGACIONES PÚBLICAS 347
XIII
DANIEL RAMOS TORRES
1. Caracterización 347
2. Principios constitucionales y legales aplicables: el principio de legalidad
en materia de gasto público y el principio de cobertura
presupuestaria 348
3. Régimen jurídico 350
A) Nacimiento y exigibilidad de las obligaciones públicas 351
a) Las fuentes de las obligaciones públicas 351
b) La exigibilidad de las obligaciones públicas 351
B) Incumplimiento de las obligaciones públicas 354
C) Extinción de las obligaciones públicas 356
IV. LAS SALIDAS DE FONDOS DE LA CAJA DE LA TESORERÍA DE LA
FEDERACIÓN 358
Lección 15
ASPECTOS PROCEDIMENTALES DEL GASTO PÚBLICO FEDERAL
I. PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN DEL GASTO PÚBLICO FEDERAL 363
1. Aprobación del gasto 364
2. Compromiso de gasto 365
3. Reconocimiento de la obligación y propuesta de pago 367
4. Ordenación del pago y pago material 369
II. EXCEPCIONES AL PROCEDIMIENTO GENERAL DE GESTIÓN DE LOS
GASTOS PÚBLICOS 371
1. Los Acuerdos de Ministración 371
2. El Fondo Rotatorio 371
3. Adquisición de Compromisos Plurianuales de Gasto 373
3.1. Erogaciones plurianuales para proyectos de inversión en
infraestructura 373
3.2. El gasto plurianual en la contratación pública 375
TERCERA PARTE
EL PRESUPUESTO DE LAS HACIENDAS LOCALES Y MUNICIPALES
Lección 16
EL PRESUPUESTO DE LA HACIENDA LOCAL
I. INTRODUCCIÓN 383
XIV
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Lección 17
EL PRESUPUESTO DE LA HACIENDA MUNICIPAL
I. INTRODUCCIÓN. MARCO LEGAL BÁSICO EN MATERIA DE HACIENDAS
MUNICIPALES 397
II. PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS EN EL ÁMBITO MUNICIPAL 397
III. CONCEPTO Y CONTENIDO DE LOS PRESUPUESTOS
MUNICIPALES 399
IV. EL CICLO PRESUPUESTARIO EN EL ÁMBITO LOCAL 401
V. LA TESORERÍA MUNICIPAL 404
VI. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL 406
XV
DANIEL RAMOS TORRES
XVI
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Abreviaturas
XVII
DANIEL RAMOS TORRES
XVIII
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
XIX
DANIEL RAMOS TORRES
XX
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
PRIMERA PARTE
EL PRESUPUESTO
DEL ESTADO
21
DANIEL RAMOS TORRES
22
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Lección 1
El Presupuesto del Estado
Normativa aplicable: art. 74, IV; art. 126 CP; art. 4º. CFF
Sumario:
I. PREÁMBULO
II. CONCEPTOS DOCTRINALES SOBRE EL PRESUPUESTO DEL ESTADO
1. Concepto gramatical
2. El concepto en la doctrina española
3. El concepto en la doctrina mexicana
4. Mi concepto
III. CONTENIDO Y ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO
IV. FUNCIONES DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO
V. PUNTOS DE VISTA DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO
VI. EL CRÉDITO FISCAL
VII. EL CRÉDITO PRESUPUESTARIO
23
DANIEL RAMOS TORRES
24
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
I. PREÁMBULO
1
FERNANDO SÁINZ DE BUJANDA, Lecciones de Derecho Financiero, Universidad Complutense, Madrid, 1993, p.
455; ÁLVARO RODRÍGUEZ BEREIJO, El Presupuesto del Estado. Introducción al Derecho Presupuestario, Editorial
Tecnos, Madrid, 1970, p. 15.
25
DANIEL RAMOS TORRES
1. Concepto gramatical
2
Diccionario de la Lengua Española, Real Academia Española, Madrid, 2001, p. 1241.
3
Lecciones de Derecho Financiero, Ob. Cit., p. 456.
26
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
4
El Presupuesto del Estado. Introducción al Derecho Presupuestario, Ob. Cit., p. 19.
5
Lección 1 El Presupuesto del Estado. Concepto y contenido en Manual de Derecho Presupuestario y de los Gastos
Públicos, Luis Alfonso Martínez Giner (Coordinador), Tirant lo Blanch, Valencia, 2013, p. 21.
27
DANIEL RAMOS TORRES
6
Los profesores españoles en su libro Introducción a la Hacienda Pública, hacen estas consideraciones sobre el
Presupuesto del Estado, afirmando que éste nace con el fin de racionalizar la ordenación del conjunto de los ingresos y los
gastos de la Administración Pública, concretar el control del legislativo al ejecutivo y lograr la asignación de recursos, la
distribución de la renta nacional, la estabilización, el crecimiento y el desarrollo económico. Vid. Editorial Barcanova,
Barcelona, 1998, pp. 67-84.
28
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
7
Curso de Derecho Financiero. I. Derecho Tributario. II. Derecho Presupuestario, Civitas Thomson Reuters, Pamplona,
2013, p. 557.
8
Derecho Administrativo Segundo Curso, Editorial Porrúa, México, 1999, pp. 22-23.
29
DANIEL RAMOS TORRES
9
Derecho Administrativo Especial, Volumen I, Editorial Porrúa, México, 1998, p. 527.
10
Introducción al Derecho Presupuestario. Naturaleza y Efectos Jurídicos. Estudio en España y México, Editorial Porrúa,
México, 2004, p. 92.
30
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
11
El Interés Jurídico en el Presupuesto de Egresos en Derecho Presupuestario. Temas Selectos, Editorial Porrúa, México,
2006, p. 214.
12
Un Extraño Ataque a las Ejecutorias de Amparo: la Insuficiencia Presupuestaria de las Autoridades Administrativas en
Derecho Presupuestario. Temas Selectos, Ob. Cit., p. 191.
31
DANIEL RAMOS TORRES
4. Mi concepto
13
Nociones de Derecho Constitucional Presupuestario en Derecho Presupuestario. Temas Selectos, Ibídem, p. 106.
32
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
33
DANIEL RAMOS TORRES
34
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
35
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El artículo 4º, del CFF, define los créditos fiscales en los siguientes
términos:
“Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el
Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de
sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o
empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den
ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.”
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
fuera los ingresos denominados productos. Sin embargo, permite que adquieran
la característica de crédito fiscal otras cantidades que debe recibir el Estado, que
sin tener naturaleza fiscal la ley les otorgue ese carácter con el fin de facilitar su
cobro.
Los créditos consignados en los citados gastos del DPEF no son fuente
alguna de obligaciones; sólo constituyen autorizaciones legislativas para que
dentro de unos determinados límites la Administración del Estado pueda
disponer de los fondos públicos necesarios para que pueda hacer frente a sus
obligaciones. La fuente de las obligaciones del Estado debe buscarse fuera del
crédito presupuestario, ya sea en la ley, ya en los contratos y actos
37
DANIEL RAMOS TORRES
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
39
DANIEL RAMOS TORRES
Lección 2
Los principios jurídicos presupuestarios
Normativa aplicable: art. 13; art. 26; art. 73 VII y VIII; art. 74, IV; art. 75; art. 126
CP; art. 17; art. 54 LFPRH; art. 57 X RLFPRH; art. 1º. CFF
Sumario:
I. LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
1. Concepto
2. Naturaleza jurídica
3. Significado
II. LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS CLÁSICOS
1. Principios presupuestarios políticos. Principio de competencia
2. Principios presupuestarios económicos
3. Principios presupuestarios jurídicos
4. Principios presupuestarios contables
III. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
1. El principio de legalidad presupuestaria
1.1. La reserva de ley en los ingresos públicos y los gastos públicos
1.2. La reserva de ley en materia presupuestaria
1.3. Restricciones al principio de legalidad presupuestaria
2. El principio de competencia presupuestaria
3. El principio de unidad presupuestaria
4. El principio de universalidad presupuestaria
5. Principios de anualidad y temporalidad presupuestaria
5.1. La reconducción presupuestaria
6. El principio de plurianualidad
7. El principio de publicidad presupuestaria
IV. LOS PRINCIPIOS LEGALES Y DOCTRINALES
1. Principio de especialidad presupuestaria
1.1. El principio de especialidad cualitativo
1.2. El principio de especialidad cuantitativo
1.3. El principio de especialidad temporal
2. Principio de equilibrio presupuestario
3. Principio de no afectación
40
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
4. Principio de claridad
5. Principio de la exactitud
6. Principio de la precedencia o anticipación
7. Principio de previsión
8. Principio de exclusividad
9. Principio de transparencia
10. Principio de continuidad
11. Principio de flexibilidad
12. Principio de inembargabilidad
41
DANIEL RAMOS TORRES
42
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
1. Concepto
2. Naturaleza Jurídica
3. Significado
14
Existe suficiente literatura sobre los principios presupuestarios. Vid. FERNANDO SÁINZ DE BUJANDA, Lecciones de
Derecho Financiero, Ibídem, pp. 477-481. JOSÉ PASCUAL GARCÍA, Régimen Jurídico del Gasto Público.
Presupuestación, ejecución y control, Boletín Oficial del Estado, Madrid, 2005, pp. 157-160. JAVIER FRANCISCO
PARAMIO FERNÁNDEZ, El Presupuesto. La Concepción Clásica y su crisis en Teoría de la Hacienda Pública,
Ministerio de Hacienda, Madrid, 1982, pp. 341-348. LUIS MARÍA CAZORLA PRIETO, Derecho Financiero y
Tributario. Parte General, Aranzadi, Navarra, 2000, pp. 175-194. FRANCISCO JOSÉ NOCETE CORREA, El
Presupuesto: Concepto, Contenido y Funciones. Los Principios Presupuestarios en Derecho Financiero y Tributario. Parte
General, Atelier, Barcelona, 2011, pp. 35-36. AMPARO NAVARRO FAURE, Lección 2 Los principios jurídicos
presupuestarios en Manual de Derecho Presupuestario y de los Gastos Públicos, Luis Alfonso Martínez Giner
(Coordinador), Ob. Cit., 2013, p.p. 39-65. RAFAEL CALVO ORTEGA, Curso de Derecho Financiero. I. Derecho
Tributario. II. Derecho Presupuestario, Ob. Cit., pp. 559-566.
44
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
15
Seminario de Derecho Financiero de la Universidad de Madrid, Notas de Derecho Financiero. Introducción y Parte
General, Madrid, 1968-1972, T. I, Vol. 3, pp. 1373 y ss.
45
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46
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
47
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
16
EDUARDO GARCÍA DE ENTERRÍA y TOMÁS-RAMÓN FERNÁNDEZ sostienen que “El principio de legalidad de
la Administración… se expresa en un mecanismo técnico preciso: la legalidad atribuye potestades a la Administración,
precisamente. La legalidad otorga facultades de actuación, definiendo cuidadosamente sus límites, apodera, habilita a la
Administración para su acción confiriéndola al efecto poderes jurídicos. Toda actuación administrativa se nos presenta así
como ejercicio de un poder atribuido previamente por la ley y por ella delimitado y construido. Sin una atribución legal
previa de potestades de la Administración no puede actuar simplemente.” Curso de Derecho Administrativo, Thomson-
Civitas, España, 2006, T. I, p. 447.
17
Un ejemplo típico de facultades discrecionales relacionadas con la atención del interés público es, por ejemplo, cuando el
Poder Ejecutivo Federal decide la realización de obras públicas como la reconfiguración de una Refinería en el sector de
Hidrocarburos, la construcción de aeropuertos, escuelas, presas, etc., que indudablemente impactan los ingresos y gastos de
la Federación, que se consideran lícitos si se realizan conforme al ordenamiento jurídico y atienden al interés público.
49
DANIEL RAMOS TORRES
18
El principio de legalidad se recoge en las Constituciones europeas y americanas. Así, el artículo 110, de la Ley
Fundamental de Bonn, le irroga competencias al Gobierno Federal para presentar el proyecto de la ley de presupuesto ante
el Bundestag y el Bundesrat para su dictaminación. En España, el principio de competencia lo regula el artículo 134.1, de la
Constitución; este artículo ordena que corresponde al Gobierno la elaboración del proyecto de Ley de los Presupuestos
Generales del Estado y a las Cortes Generales su examen, enmienda y aprobación. El artículo 47, de la Constitución
Francesa le otorga competencias al Gobierno para presentar para su votación ante el Parlamento los proyectos de leyes
presupuestarias. La Constitución Italiana en su artículo 81, regula el principio de competencia al indicar que las Cámaras
aprobarán cada año los Presupuestos y las cuentas de ingresos y gastos presentadas por el Gobierno. La Constitución
Nacional de Argentina en su artículo 100.6, prevé que el jefe de gabinete de ministros, previa aprobación del Poder
Ejecutivo, presentará ante el Congreso para su aprobación, el proyecto de Ley de Presupuesto Nacional; y el artículo 75.8,
dispone que corresponde al Congreso: “Fijar anualmente…el presupuesto general de gastos y cálculo de recursos de la
50
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Administración Nacional, en base al programa general de gobierno y al plan de inversiones públicas.” La Constitución de
Chile establece en su artículo 64, que “El proyecto de Ley de Presupuestos deberá ser presentado por el Presidente de la
República al Congreso Nacional, a lo menos con tres meses de anterioridad a la fecha en que debe empezar a regir; y si el
Congreso no lo despachare dentro de los sesenta días contados desde su presentación, regirá el proyecto presentado por el
Presidente de la República.” La Constitución de Paraguay en su artículo 238.14, ordena que corresponde al Presidente de
la República “preparar y presentar a consideración de las Cámaras el proyecto anual de Presupuesto General de la
Nación…”; mientras que el artículo 202.5, le otorga competencias al Congreso para “sancionar anualmente la ley del
Presupuesto General de la Nación”. La Constitución de Perú en su artículo 78, establece que “El Presidente de la República
envía al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada año.”; y el
artículo 102.3, le concede competencias al Congreso para “Aprobar el Presupuesto”. La diferencia entre Alemania,
España, Francia, Italia, Argentina, Chile, Paraguay y Perú, con respecto a México, en materia de competencias
presupuestarias, consiste que en aquellos países el Parlamento o Congreso, vota un Presupuesto único, además de que el
Presupuesto tienen carácter de ley y comprende los gastos e ingresos; mientras que en México, el Congreso de la Unión
vota la LIF y la Cámara de Diputados vota el DPEF, es decir, se fracciona el Presupuesto en dos documentos y se excluye a
la mitad del Poder Legislativo (el Senado), en la aprobación de los egresos, incumpliéndose el principio de legalidad
presupuestaria.
19
Otro ejemplo de cumplimiento del principio de legalidad presupuestaria lo encontramos en el Estatuto de Autonomía de
La Rioja, que en su artículo 56, numeral 5, dispone que “El presupuesto tendrá carácter de Ley…”.
51
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20
Vid. Artículo 1, párrafo segundo, de la LFPRH.
52
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
LA CP, en sus artículos 13, 75 Y 126, reconocen al DPEF su carácter de ley, tal
como se muestra a continuación.
“Artículo 13. Nadie puede ser juzgado por leyes privativas ni por
tribunales especiales. Ninguna persona o corporación puede tener fuero, ni
gozar más emolumentos que los que sean compensación de servicios públicos y
estén fijados por la ley.”
53
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21
GENARO DAVID GÓNGORA PIMENTEL, El Veto al Presupuesto de Egresos de la Federación, Editorial Porrúa,
México, 2005, p. 749.
54
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
22
La Constitución Española en su artículo 134.1, le otorga competencias al Gobierno para elaborar y presentar ante las
Cortes Generales los Presupuestos Generales del Estado; estas competencias se conocen en la doctrina como derecho de
iniciativa legislativa en materia presupuestaria. Lo anterior constituye una limitación al Parlamento en materia
presupuestaria.
23
La Constitución Española en su artículo 134.5, le otorga competencias al Gobierno para presentar proyectos de ley que
impliquen aumento del gasto público o disminución de los ingresos correspondientes al mismo ejercicio presupuestario,
que se conoce en la doctrina como el derecho de enmienda. Lo anterior constituye una limitación al Parlamento en materia
presupuestaria.
24
SENTENCIA DE LA CONTROVERSIA CONSTITUCIONAL 109/2004, GENARO DAVID GÓNGORA PIMENTEL,
El Veto al Presupuesto de Egresos de la Federación, Ob. Cit., p. 608.
25
La Constitución de Perú en su artículo 79, indica que “Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear
ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.”
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57
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27
El principio de competencia está previsto en La Ley Fundamental de Bonn, en su artículo 110.(3), el cual menciona que
el proyecto de la ley de presupuesto, así como los proyectos de enmienda de la ley del presupuesto y del plan
presupuestario serán presentados por el Gobierno Federal al Bundestag al mismo tiempo que sean enviados al Bundesrat,
para su respectiva dictaminación. El artículo 134.1, de la Constitución Española, así como la Ley General Presupuestaria,
en sus artículos 36 a 38, le irrogan competencias al Gobierno para la elaboración del proyecto de Ley de Presupuestos
Generales del Estado y a las Cortes Generales, les irroga competencias para examinar, enmendar y aprobar dicha Ley. La
Constitución Francesa en su artículo 47, prevé que “el Parlamento votará los proyectos de leyes presupuestarias” que les
presenta el Gobierno. La Constitución Italiana en su artículo 81, párrafo primero, establece que “Las Cámaras aprobarán
cada año los Presupuestos y las cuentas de ingresos y gastos presentadas por el Gobierno.” La Constitución de los Estados
Unidos de América, en su artículo uno, Séptima Sección. 1, le otorga competencias al Congreso para aprobar leyes que
tengan por objeto la obtención de ingresos; y la Octava Sección.1, le concede competencias al Congreso “Para establecer y
recaudar contribuciones, impuestos, derechos y consumos; para pagar las deudas...”; en este caso, el Presidente propone el
Presupuesto de ingresos y gastos y el Congreso aprueba la Ley del Presupuesto, la que se envía al Presidente para que la
promulgue. La Constitución de Brasil en su artículo 84.23, dispone que “Compete privativamente al Presidente de la
República: enviar al Congreso Nacional el plan plurianual, el proyecto de directrices presupuestarias y las propuestas de
presupuesto previstas en esta Constitución”; mientras que el artículo 48.2, le concede competencias al Congreso Nacional
para disponer sobre el envío del plan plurianual, el proyecto de directrices presupuestarias y las propuestas de presupuesto.
La Constitución de Costa Rica en su artículo 140.15), le concede competencias conjuntamente al Presidente y al respectivo
Ministro de gobierno para “Enviar a la Asamblea Legislativa el proyecto de Presupuesto Nacional en la oportunidad y con
los requisitos determinados en esta Constitución”; y el artículo 121.11), le concede competencias a la Asamblea Legislativa
para “Dictar los presupuestos ordinarios y extraordinarios de la República”. La Constitución de Uruguay en su artículo
168.19), dispone que al Presidente de la República corresponde “Preparar y presentar a la Asamblea General los
presupuestos.”; y el artículo 85.13, dispone que a la Asamblea General compete “aprobar, reprobar o disminuir los
presupuestos que presente el Poder Ejecutivo…”. En todos los casos analizados a la luz de los ordenamientos europeos y
americanos, la iniciativa presupuestaria es competencia del Poder Ejecutivo, mientras que el Parlamento, Congreso o
Asamblea (Poder Legislativo), tiene la competencia de aprobar el Presupuesto de ingresos y gastos; mientras que en
México, el Congreso de la Unión sólo aprueba mediante Ley los ingresos públicos y la Cámara de Diputados aprueba los
egresos mediante Decreto, al que algún sector de la doctrina mexicana y los criterios de la mayoría del Pleno de Ministros
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, le niegan el rango de ley, criterios que rechazamos por obsoletos y
anacrónicos.
58
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
28
La Constitución Política del Estado de Sinaloa guarda similitud con el Estatuto de Autonomía de la Comunidad de
Madrid, que en su artículo 61, numerales 1 y 2, , establece lo siguiente: “1. Corresponde al Gobierno la elaboración y
ejecución del presupuesto de la Comunidad de Madrid, y a la Asamblea, su examen, enmienda, aprobación y control. 2. El
presupuesto será único, tendrá carácter anual e incluirá la totalidad de los ingresos y gastos de la Comunidad y de los
organismos, instituciones y empresas de ella dependientes. Se consignará en el Presupuesto el importe de los beneficios
fiscales que afecten a los Tributos de la Comunidad.”; amén de que en España, el Presupuesto autonómico tiene rango de
ley, reconocido por la Constitución Española, la legislación, la jurisprudencia y la doctrina, a la que he hecho referencia a
lo largo de esta monografía.
59
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29
Una situación idéntica la encontramos en el Estatuto de Gobierno del Distrito Federal, en su artículo 42, fracción II, que
a la letra indica “La Asamblea Legislativa tiene facultades para: Examinar, discutir y aprobar anualmente la Ley de
Ingresos y el Presupuesto de Egresos del Distrito Federal, aprobando primero las contribuciones necesarias para cubrir el
presupuesto.”; por lo que tampoco opera el principio de unidad del Presupuesto, en virtud de que la Asamblea Legislativa
realiza dos votaciones para aprobar la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos, respectivamente; además de que rompe
la lógica presupuestal, acorde a la cual se aprueban primero los gastos y después los ingresos.
30
El Estatuto de Autonomía de Extremadura, recoge el principio de unidad presupuestaria, al establecer en su artículo 78,
numeral 1, que “Todos los ingresos y gastos de la Comunidad Autónoma de Extremadura deben estar previstos en un
presupuesto anual y único…”. El Estatuto de Autonomía de Melilla (Ciudad Autónoma), regula el principio de unidad
presupuestaria, al indicar en su artículo 40, numeral 2, que “El presupuesto será único, tendrá carácter anual e incluirá la
totalidad de los ingresos y gastos de la Ciudad y de los organismos, instituciones y empresas de ella dependientes.”
62
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
31
A manera de ejemplo, la Constitución de Japón en su artículo 73, le concede competencias al Primer Ministro para
“Preparar el presupuesto y someterlo a la Dieta”; y el artículo 60, le otorga competencias a la Dieta para aprobar el
Presupuesto. La Constitución de Ecuador en su artículo 147.8, le concede competencias al Presidente de la República para
“Enviar la proforma del Presupuesto General del Estado a la Asamblea Nacional, para su aprobación”; y el artículo 120.12,
le concede competencias a la Asamblea Nacional para “Aprobar el Presupuesto General del Estado”. En el caso de Japón y
Ecuador se cumple el principio de unidad presupuestaria, al prever en sus Constituciones un sólo Presupuesto de
aprobación legislativa.
32
Algún sector de la doctrina también lo denomina principio de integridad. Vid. MARGARITA PALOMINO
GUERRERO, De un Presupuesto tradicional a uno Plurianual. Ventajas y Desventajas en Problemas Actuales del
Derecho Financiero, Editorial Porrúa, México, 2009, pp. 78-79. El Sistema Presupuestario en la Administración Nacional
de la República Argentina, p. 28, http://www.mecon.gob.ar/onp/html/manuales/...
33
La Constitución de Guatemala recoge el principio de universalidad presupuestaria, ya que en su artículo 183.j), le
concede competencias al Presidente de la República para “Someter anualmente al Congreso, para su aprobación… el
proyecto de presupuesto que contenga en detalle los ingresos y egresos del Estado”; y el artículo 171.b, le irroga
competencias al Congreso para “Aprobar, modificar o improbar, a más tardar treinta días antes de entrar en vigencia, el
Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado”. El Estatuto de Autonomía de la Comunidad de Cataluña, establece el
principio de universalidad presupuestaria en el artículo 212, que a letra indica “El presupuesto de la Generalitat tiene
carácter anual, es único e incluye todos los gastos y todos los ingresos de la Generalitat, así como los de los organismos,
instituciones y empresas que dependen de la misma. Corresponde al Gobierno elaborar y ejecutar el presupuesto, y al
Parlamento, examinarlo, enmendarlo, aprobarlo y controlarlo. La ley de presupuestos no puede crear tributos, pero puede
modificarlos si una ley tributaria sustantiva así lo establece.”
63
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
34
El Estatuto de Autonomía de la Comunidad Valenciana, en su artículo 76, numeral 3, indica que “El presupuesto incluirá
necesariamente la totalidad de los ingresos y gastos…”; por lo que cumple con el principio de universalidad presupuestaria.
El Estatuto de Autonomía de la Comunidad de Galicia, en su artículo 53, numeral 1, indica que “El presupuesto será único
e incluirá la totalidad de los gastos e ingresos de la Comunidad Autónoma gallega y de los organismos, instituciones y
empresas de ella dependientes.”; por lo que cumple con el principio de universalidad presupuestaria.
35
Algunas entidades federativas han establecido en sus Constituciones el supuesto de que no debe hacerse pago alguno que
no esté incluido en el Presupuesto de Egresos. La Constitución del Estado de Coahuila en su artículo 102, señala que “No
se hará ningún gasto que no esté comprendido en el Presupuesto o haya sido autorizado por el Congreso. La infracción de
este artículo hace responsable a la autoridad que ordene el gasto y al servidor público que lo ejecute.” La Constitución del
Estado de Morelos en su artículo 83, indica que “No se hará ningún gasto que no esté comprendido en el Presupuesto o
autorizado por el Congreso. La infracción de esté artículo constituye en responsable a la Autoridad que ordene el gasto y al
empleado que lo ejecute.” La Constitución del Estado de Michoacán en su artículo 159, indica que “No podrá hacerse
cargo alguno que no esté comprendido en el presupuesto o determinado por la ley.”
65
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36
La Ley Fundamental de Bonn, en su artículo 110, (2), menciona que “El presupuesto será fijado por la ley de presupuesto
para uno o varios ejercicios económicos, separado por años, antes de que comience el primer ejercicio. Para partes del
presupuesto podrá preverse que rijan por periodos diferentes, divididos en ejercicios económicos.” El artículo 134.2, de la
66
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Constitución Española indica que “Los Presupuestos Generales del Estado tendrán carácter anual”. El artículo 81, párrafo
primero, de la Constitución Italiana ordena que “Las Cámaras aprobarán cada año los Presupuestos y las cuentas de
ingresos y gastos presentadas por el Gobierno.” La Constitución de Guatemala en su artículo 183.j), le concede
competencias al Presidente de la República para “Someter anualmente al Congreso, para su aprobación… el proyecto de
presupuesto….”.
37
El artículo 34.1, de la Ley General Presupuestaria ordena que “El ejercicio presupuestario coincidirá con el año natural.”
67
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40
La Constitución de los Estados Unidos de América no regula la reconducción presupuestaria, lo que se tradujo en el
hecho de que para el ejercicio fiscal 2014 (que en el caso de este país inicia el 1 de octubre), un desacuerdo político en el
Congreso, entre republicanos y demócratas, por la reforma sanitaria del Presidente Barack Obama, dejó sin Presupuesto al
Gobierno; por lo que los servicios públicos se mantuvieron únicamente con el personal imprescindible. Esto ha sucedido 17
ocasiones desde 1977, con un total de 117 días de cierre temporal y parcial de los servicios públicos por la falta de
Presupuesto autorizado.
41
En el Derecho Constitucional comparado americano y japonés, existen regulaciones específicas de la reconducción
presupuestaria. La Constitución de Chile establece en su artículo 67, que “El proyecto de Ley de Presupuestos deberá ser
presentado por el Presidente de la República al Congreso Nacional, a lo menos con tres meses de anterioridad a la fecha en
que debe empezar a regir; y si el Congreso no lo despachare dentro de los sesenta días contados desde su presentación,
regirá el proyecto presentado por el Presidente de la República.” La Constitución de Colombia en su artículo 348, ordena
que “Si el Congreso no expidiere el presupuesto, regirá el presentado por el Gobierno dentro de los términos del artículo
precedente; si el presupuesto no hubiere sido presentado dentro de dicho plazo, regirá el del año anterior, pero el Gobierno
podrá reducir gastos, y, en consecuencia, suprimir o refundir empleos, cuando así lo aconsejen los cálculos de rentas del
nuevo ejercicio.” La Constitución de Guatemala en su artículo 171.b, regula la reconducción presupuestaria en los
siguientes términos “El ejecutivo deberá enviar el proyecto de presupuesto al Congreso con ciento veinte días de
anticipación a la fecha en que principiará el ejercicio fiscal. Si al momento de iniciarse el año fiscal, el presupuesto no
hubiere sido aprobado por el Congreso, regirá de nuevo el presupuesto en vigencia en el ejercicio anterior, el cual podrá ser
modificado o ajustado por el Congreso”. Un caso especial de reconducción presupuestaria lo encontramos en el artículo 60,
de la Constitución de Japón, que a la letra establece “El presupuesto debe ser sometido en primera instancia a la Cámara de
Representantes. Luego de considerado el presupuesto, si la Cámara de Consejeros toma una decisión diferente a la Cámara
de Representantes y no se llega a un acuerdo aún mediante la reunión de un comité conjunto, según lo establece la ley, o si
la Cámara de Consejeros no toma una resolución definitiva dentro de los treinta (30) días de haber recibido el presupuesto,
salvo en el periodo de receso, se considerará que lo resuelto por la Cámara de Representantes será la decisión de la Dieta.”
42
En el Derecho Constitucional comparado europeo existen regulaciones específicas de la reconducción presupuestaria. La
Ley Fundamental de Bonn, en su artículo 111. (1), indica que “Cuando al término de un ejercicio el presupuesto para el
69
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siguiente año no hubiese sido fijado por la ley, el Gobierno Federal estará facultado para efectuar hasta su entrada en vigor
todos los gastos necesarios…”. La Constitución Española en su artículo 134.4, ordena que “Si la Ley de Presupuestos
Generales del Estado no se aprobara antes del primer día del ejercicio económico correspondiente, se considerarán
automáticamente prorrogados los presupuestos iniciales del ejercicio anterior hasta la aprobación y publicación de los
nuevos”. El artículo 38.1, de la Ley General Presupuestaria de España ordena que “Si la Ley de Presupuestos Generales
del Estado no se aprobara antes del primer día del ejercicio económico correspondiente, se considerarán automáticamente
prorrogados los presupuestos iniciales del ejercicio anterior hasta la aprobación y publicación de los nuevos en el «Boletín
Oficial del Estado»”. La Constitución Francesa en su artículo 47, párrafo quinto, dispone que “Si la ley de presupuestos
que fije los ingresos y los gastos de un ejercicio no ha sido presentada con tiempo suficiente para ser promulgada antes del
comienzo de tal ejercicio, el Gobierno pedirá con carácter urgente al Parlamento la autorización para percibir los impuestos
y consignará por decreto los créditos necesarios para los servicios votados”. La Constitución Italiana en su artículo 81,
párrafo segundo menciona que “No procederá la entrada provisional en vigor de los Presupuestos a no ser por ley y por
periodos que en conjunto no sean superiores a cuatro meses”.
43
Otras entidades federativas también regulan en sus Constituciones la reconducción presupuestaria. La Constitución del
Estado de Baja California Sur, en su artículo 110, dispone que “Si al iniciarse el año fiscal no se hubiere aprobado el
presupuesto general correspondiente, en tanto se expide éste, continuará vigente el del año inmediato anterior.” La
Constitución del Estado de Chihuahua, en su artículo 166, establece que “Si el Congreso dejare de aprobar, en los términos
de esta Constitución, las leyes de ingresos del Estado o de los municipios, así como el presupuesto de egresos del Estado,
continuarán rigiendo las leyes o el presupuesto que estuvieren vigentes.” La Constitución del Estado de Colima en su
artículo 33, fracción III, indica que si al 31 de diciembre el Congreso del Estado no hubiere aprobado la Ley de Ingresos y
el Presupuesto de Egresos “…quedarán en vigor sin modificaciones en forma provisional los del año en curso, hasta en
tanto sean aprobados los nuevos ordenamientos”. La Constitución del Estado de Hidalgo en su artículo 109, indica que “Si
al iniciarse el año fiscal no se hubiere aprobado el presupuesto general correspondiente, en tanto se expida éste, continuará
vigente el del año inmediato anterior.” La Constitución del Estado de Quintana Roo, en su artículo 120, dispone que “Si al
iniciarse el año fiscal no se hubiera aprobado el Presupuesto de Egresos correspondiente, en tanto se expide éste, continuará
vigente el del año inmediato anterior.” La Constitución del Estado de Zacatecas, en su artículo 65, fracción XII, párrafo
tercero, dispone que “Cuando por cualquier circunstancia no llegaren a aprobarse tales ordenamientos, se aplicarán la Ley
de Ingresos o el Presupuesto de Egresos que rigieron en el año fiscal anterior”.
70
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
6. El principio de plurianualidad
infraestructura en términos del artículo 74, fracción IV, de la CP, hasta por el
monto que, como porcentaje del gasto total en inversión del Presupuesto de
Egresos, proponga el Ejecutivo Federal tomando en consideración los criterios
generales de política económica para el año en cuestión y las erogaciones
plurianuales aprobadas en ejercicios anteriores; en dicho apartado podrán
incluirse los proyectos de infraestructura a que se refiere el párrafo segundo de
este artículo. En todo caso, las asignaciones de recursos de los ejercicios
fiscales subsecuentes a la aprobación de dichas erogaciones deberán incluirse
en el Presupuesto de Egresos46, a lo que agregamos por un tiempo limitado a
seis años para no dejar compromisos de deudas a la Administración siguiente.
46
Vid. Articulo 32, último párrafo de la LFPRH.
47
HEINZ HALLER, Política Financiera, Editorial de Derecho Financiero, Madrid, 1963, p. 407.
48
El artículo 38.1, de la Ley General Presupuestaria de España ordena que se publiquen los Presupuestos Generales del
Estado en el «Boletín Oficial del Estado».
72
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
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49
El artículo 42, de la Ley General Presupuestaria de España ordena que “Los créditos para gastos se destinarán
exclusivamente a la finalidad específica para la que hayan sido autorizados por la Ley de Presupuestos o a la que resulte de
las modificaciones aprobadas conforme a esta ley.”
75
DANIEL RAMOS TORRES
“No podrá haber otras partidas secretas, fuera de las que se consideren
necesarias, con ese carácter, en el mismo presupuesto; las que emplearán los
secretarios por acuerdo escrito del Presidente de la República.”
50
Introducción al Derecho Presupuestario. Naturaleza y Efectos Jurídicos. Estudio en España y México, Ob. Cit., p. 81.
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
51
El artículo 46, de la Ley General Presupuestaria de España menciona que “Los créditos para gastos son limitativos. No
podrán adquirirse compromisos de gasto ni adquirirse obligaciones por cuantía superior al importe de los créditos
autorizados en los estados de gastos, siendo nulos de pleno derecho los actos administrativos y las disposiciones generales
con rango inferior a ley que incumplan esta limitación, sin perjuicio de las responsabilidades reguladas en el título VII de
esta ley.”
77
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52
La especialidad temporal está recogida en el artículo 49, de la Ley General Presupuestaria de España: “Con cargo a los
créditos del Estado de gastos de cada presupuesto sólo podrán contraerse obligaciones derivadas de adquisiciones, obras,
servicios y demás prestaciones o gastos en general que se realicen en el propio ejercicio presupuestario”. El ejercicio
presupuestario coincide con el año natural.
53
Vid. Artículo 54, segundo párrafo de la LFPRH.
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
54
La Ley Fundamental de Bonn, en su artículo 110.1, ordena que “… El presupuesto federal deberá ser equilibrado en sus
ingresos y gastos.” El artículo 135.1, de la Constitución Española, ordena que “Todas las Administraciones Públicas
adecuarán sus actuaciones al principio de estabilidad presupuestaria.”
79
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3. Principio de no afectación
55
La Constitución Italiana en su artículo 81, párrafo cuarto, contiene una premisa similar a la establecida en el artículo 18
en comento, al ordenar que “Cualquier otra ley que lleve aparejado nuevos gastos o mayores deberá indicar los medios para
hacer frente a los mismos.”
56
HEINZ HALLER nos explica que: “El principio de la no-afectación exige que los ingresos estatales vayan a un fondo
común, y se haga frente a todos los gastos con esta caja única o, expresado negativamente, que no se reserven ingresos
especiales (corrientes) para determinados gastos. El sentido del principio consiste en que la elaboración y votación de cada
presupuesto se examine la urgencia y la cuantía adecuada de cada uno de los gastos, por tanto, que no se autoricen gastos
especiales antes de examinar la aplicación económica de los medios, ni se les atribuyan fuentes especiales de ingresos.
Advertimos que este principio tiene gran importancia para el control. Si cada clase de gastos tuviese su fuente de ingresos
80
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
separada, entonces el Parlamento no tendría que juzgar su urgencia (cuantía) o, a lo sumo, en el sentido de modificar la
legislación correspondiente sobre los ingresos (clases de impuestos)”. Política Financiera, Ob. Cit., p. 411.
81
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57
El principio de no afectación lo regula el artículo 27.3, de la Ley General Presupuestaria de España, al indicar que “Los
recursos del Estado, los de cada uno de sus organismos autónomos y los de las entidades integrantes del sector público
estatal con presupuesto limitativo se destinarán a satisfacer el conjunto de sus respectivas obligaciones, salvo que por ley se
establezca su afectación a fines determinados”. Así como el artículo 18, de la Ley General Tributaria de España, al ordenar
que “El crédito tributario es indisponible salvo que la ley establezca otra cosa”.
82
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
respectivos egresos para los que fueron aprobados; y en otro sentido, a que
llegara a darse un superávit presupuestario, lo que se traduce en que del
montante de los ingresos sobrara dinero una vez sufragados sus gastos, por lo
que difícilmente se podría disponer de ese dinero para otros fines sin
desvincularse de la afectación a la que dicho ingreso fue sometido. De igual
manera ello violaría el principio de especialidad presupuestaria.58
58
Vid. C. CHECA GONZÁLEZ, Los Presupuestos Generales de las Entidades Locales, Lex Nova, Valladolid, 1990, pp.
89 y ss.
59
Vid. M. CABRERA PÉREZ- CAMACHO, Los Principios Presupuestarios en Revista de Derecho Financiero y de
Hacienda Pública, No. 240, 1996, pp. 303-308.
83
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4. Principio de claridad
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
5. Principio de la exactitud
60
Política Financiera, Ibídem, p. 407.
61
Política Financiera, Ibídem, p.p. 410-411.
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7. Principio de previsión
8. Principio de exclusividad
9. Principio de transparencia
62
Política Financiera, Ibídem, p. 408.
86
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
federales puedan ser del dominio público, cuando no estén clasificados como
información reservada o confidencial.
87
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
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Lección 3
Vínculos entre el Plan Nacional de Desarrollo, los
Programas Gubernamentales y el Presupuesto de Egresos
de la Federación
Normativa aplicable: art. 26; art. 74 IV CP; art. 5; art. 6; art. 10; art. 21; art. 22;
art. 23; art 24; art. 25; art. 26; art. 27; art. 29; art. 30; art. 34; art. 35; art. 36; art.
38; art. 40 LP; Art. 16 LFPRH; art. 9 LOAPF
Sumario:
I. EL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO
II. VÍNCULOS ENTRE LA LEY DE PLANEACIÓN Y EL PRESUPUESTO DE
EGRESOS DE LA FEDERACIÓN
III. PROGRAMAS SECTORIALES
IV. PROGRAMAS INSTITUCIONALES
V. PROGRAMAS REGIONALES
VI. PROGRAMAS ESPECIALES
VII. PROGRAMAS ANUALES
VIII. COORDINACIÓN, CONCERTACIÓN E INDUCCIÓN DE LAS ACCIONES
PREVISTAS EN EL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y LOS
PROGRAMAS GUBERNAMENTALES
IX. EL DECRETO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN.
90
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
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63
Vid. Artículo 14, de la LP.
64
Vid. Artículo 21, de la LP.
65
Vid. Artículo 5, de la LP.
66
Vid. Artículo 30, de la LP.
92
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
67
Vid. Artículo 21, segundo párrafo, de la LP.
68
Vid. Artículo 7, de la LP.
93
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69
Vid. Artículo 6, de la LP.
70
Vid. Artículo 22, de la LP.
71
GENARO DAVID GÓNGORA PIMENTEL sostiene que “…el Plan Nacional de Desarrollo que elabora el Ejecutivo
Federal es jerárquicamente inferior con respecto a las leyes que expide el Poder Legislativo, …es un acuerdo de naturaleza
administrativa que vincula a los subalternos del Presidente de la República sobre los lineamientos a los que deberán
ceñirse, es decir, es una especie de guía vinculante para la Administración Pública por disposición constitucional y por
superioridad jerárquica del Presidente, respecto de políticas públicas que se concretan en programas, relativas a los
propósitos sexenales del Ejecutivo en turno.”, Vid. El Veto al Presupuesto de Egresos de la Federación, Ibídem, p. 782.
72
Vid. Artículo 25, de la LFPRH.
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Sin embargo, es preciso señalar que los Programas derivados del Plan,
constituyen un cálculo estimado de lo que la Administración Pública Federal
prevé que será su futura actividad en materia de gastos públicos, pero carecen
de efectos jurídicos vinculantes para los órganos de la Administración Pública
hasta en tanto no figuren incorporados al DPEF. Sólo a partir de este último
momento aquellas estimaciones de gasto alcanzan una relevancia jurídica: la de
autorizaciones legislativas de gasto público hasta el montante de una cantidad
determinada, para un fin específico y para un periodo de tiempo determinado. No
puede haber gastos sin que estén respaldados por un Programa que derive del
Plan Nacional de Desarrollo, y que además tengan créditos debidamente
autorizados y consignados en el DPEF.
95
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
73
Vid. Artículo 7, de la LP.
74
Vid. Artículo 25, de la LFPRH.
97
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
75
Vid. SENTENCIA DE LA CONTROVERSIA CONSTITUCIONAL 109/2004 en El Veto al Presupuesto de Egresos de
la Federación, Ibídem, p. 609.
99
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76
Vid. Artículo 23, de la LP.
77
Vid. Artículo 29, segundo párrafo, de la LP.
78
Vid. Artículo 24, de la LP.
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
V. PROGRAMAS REGIONALES
79
Vid. Artículo 29, tercer párrafo, de la LP.
80
Vid. Artículo 25, de la LP.
81
Vid. Artículo 29, primer párrafo, de la LP.
82
Vid. Artículo 26, de la LP.
83
Vid. Artículo 29, primer párrafo, de la LP.
101
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84
Vid. Artículo 27, de la LP.
85
Vid. Artículo 34, de la LP.
102
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86
Vid. Artículo 35, de la LP.
87
Vid. Artículo 36, de la LP.
88
Vid. Artículo 36, de la LP.
103
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89
Vid. Artículo 38, de la LP.
90
Vid. Artículo 40, de la LP.
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
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Lección 4
El Ciclo Presupuestario I: elaboración y aprobación de la
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos de la
Federación
Normativa aplicable: art. 71; art. 72; art. 74 IV CP; art. 2 V; art. 5; art. 27; art.
28; art. 39; art. 40; art. 42; art. 43 LFPRH; art. 2 XX RLFPRH; art. 31 XV LOAPF
Sumario:
I. EL CICLO PRESUPUESTARIO: LAS COMPETENCIAS COMPARTIDAS
ENTRE LOS PODERES EJECUTIVO Y LEGISLATIVO
II. EL PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN DE LA INICIATIVA DE LEY DE
INGRESOS Y DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS
1. Elaboración de la iniciativa de Ley de Ingresos
2. Elaboración del proyecto de Presupuesto de Egresos
2.1. Los anteproyectos de Presupuesto
2.2. Integración del proyecto de Presupuesto de Egresos
2.3. Los ramos presupuestarios, los capítulos, conceptos y partidas
III. EL PROCEDIMIENTO DE APROBACIÓN DE LA LEY DE INGRESOS Y
DEL DECRETO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS
1. El procedimiento de aprobación de la Ley de Ingresos y del Decreto de
Presupuesto de Egresos
2. Discusión y aprobación de la Ley de Ingresos
3. Discusión y aprobación del Decreto de Presupuesto de Egresos
4. Implicaciones de la competencia presupuestaria en el procedimiento de
aprobación de la Ley de Ingresos y del Decreto de Presupuesto de
Egresos
5. La naturaleza jurídica de la Ley de Ingresos
6. Los efectos jurídicos de la Ley de Ingresos
7. La naturaleza jurídica del Decreto de Presupuesto de Egresos
8. Los efectos jurídicos del Decreto de Presupuesto de Egresos
9. El derecho de veto al Presupuesto
106
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
107
DANIEL RAMOS TORRES
91
Lecciones de Derecho Financiero, Ibídem, p. 490.
108
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
- Separación de funciones.
- Coordinación de funciones.
- Irrenunciabilidad de competencias.
109
DANIEL RAMOS TORRES
110
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
92
Vid. Artículo 31, fracción II, de la LOAPF.
93
Vid. Artículo 31, fracción III, de la LOAPF.
94
Vid. Artículo 31, fracción XI, de la LOAPF.
111
DANIEL RAMOS TORRES
112
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
LOS EJECUTORES del gasto público federal (los tres poderes federales y los
órganos constitucionales autónomos) elaboraran sus anteproyectos de
Presupuesto, con los cuales se integra el Proyecto de PEF, que remite el Poder
Ejecutivo Federal a la Cámara de Diputados.
95
Vid. Artículo 31, fracción XV, de la LOAPF.
113
DANIEL RAMOS TORRES
114
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
96
Vid. Artículo 27, de la LFPRH.
97
Vid. Artículo 28, de la LFPRH.
115
DANIEL RAMOS TORRES
116
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
117
DANIEL RAMOS TORRES
118
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
119
DANIEL RAMOS TORRES
Ramos autónomos son los ramos por medio de los cuales se asignan
recursos en el Presupuesto a los Poderes Legislativo y Judicial, a los tribunales
administrativos, así como a los entes públicos federales tales como el Instituto
Nacional Electoral y la Comisión Nacional de Derechos Humanos.
Los ramos administrativos son los ramos por medio de los cuales se
asignan recursos en el Presupuesto, a las Dependencias; a la Presidencia de la
República y a la Procuraduría General de la República; y al Consejo Nacional de
Ciencia y Tecnología.
120
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
98
El Clasificador por el Objeto del Gasto se define como “el instrumento que permite registrar de manera ordenada,
sistemática y homogénea las compras, los pagos y las erogaciones autorizados en capítulos, conceptos y partidas con base
en la clasificación económica del gasto. Este clasificador permite formular y aprobar el proyecto de Presupuesto de Egresos
desde la perspectiva económica y dar seguimiento a su ejercicio”. Vid. Artículo 2, fracción V, de la LFPRH.
121
DANIEL RAMOS TORRES
122
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
124
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
100
El Presupuesto aprobado son las asignaciones presupuestarias anuales comprendidas en el Presupuesto de Egresos a
nivel de clave presupuestaria en el caso de los ramos autónomos, administrativos y generales, y a nivel de los rubros de
gasto que aparecen en las carátulas de flujo de efectivo para las entidades. Vid. Artículo 2, fracción XX, del RLFPRH.
125
DANIEL RAMOS TORRES
101
Vid. Artículo 42, de la LFPRH.
102
Vid. Artículo 43, de la LFPRH.
126
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
El artículo 42, fracción IV, de la LFPRH, ordena que “La Ley de Ingresos
será aprobada por la Cámara de Diputados a más tardar el 20 de octubre y, por
la Cámara de Senadores, a más tardar el 31 de octubre;”.
TOTAL 4,694,677.4
1. Impuestos 1,978,980.6
127
DANIEL RAMOS TORRES
128
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
6. Impuestos Ecológicos.
7. Accesorios: 22,704.7
129
DANIEL RAMOS TORRES
5. Accesorios. 0.0
4. Derechos 39,211.9
130
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
131
DANIEL RAMOS TORRES
4. Accesorios. 0.0
5. Productos 6,063.4
132
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
6. Aprovechamientos 134,626.8
133
DANIEL RAMOS TORRES
134
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
135
DANIEL RAMOS TORRES
3. Accesorios. 0.0
136
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
8. Participaciones y aportaciones
1. Participaciones.
2. Aportaciones.
3. Convenios.
137
DANIEL RAMOS TORRES
(10.1.01+10.2.01)
138
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
139
DANIEL RAMOS TORRES
140
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
SOSTENGO que por su naturaleza jurídica la LIF tiene el carácter de Ley, por
ser una norma emitida por un órgano competente, mediante el procedimiento
legislativo ordinario, y que además crea efectos jurídicos para el Estado y los
particulares.
103
Lección 3 El ciclo presupuestario I: Elaboración y aprobación de los Presupuestos Generales del Estado en Manual de
Derecho Presupuestario y de los Gastos Públicos, Ibídem, p. 68.
141
DANIEL RAMOS TORRES
- En primer lugar, que por sus efectos jurídicos la LIF implica para la
Hacienda Pública una autorización y una obligación de recaudar los ingresos, y
no tan sólo una simple cantidad estimada de ingresos; la aprobación anual de la
142
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
- En tercer lugar, por sus efectos jurídicos la LIF tiene el carácter de ley,
por ser una norma emitida por un órgano competente, mediante el procedimiento
legislativo ordinario, y que además con sustento en la jurisprudencia mexicana,
puede crear y suspender el cobro de impuestos, así como modificar o derogar
los ordenamientos fiscales de carácter especial. Por lo que son evidentes sus
efectos jurídicos para el Estado y los particulares.
143
DANIEL RAMOS TORRES
Esto es así, porque del contenido del artículo 72, de la CP, así como en
correlación con el artículo 70, se advierte que las Cámaras sí pueden emitir leyes
o decretos actuando en ejercicio de sus facultades exclusivas. El primer párrafo,
del citado artículo 72 constitucional, preceptúa lo siguiente:
144
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Las doctrinas que ven en el DPEF un acto administrativo o una ley formal,
o una ley material, no ayudan a comprender íntegramente la naturaleza jurídica
del DPEF, por ser de contenido político, y que dejamos de lado en esta
monografía.
145
DANIEL RAMOS TORRES
ley plena, así el artículo 70, fracción XXIV, ordena que son facultades y
obligaciones del Gobernador “Presentar al Congreso del Estado, dentro del
primer periodo ordinario de sesiones a más tardar el día 30 de Noviembre de
cada año, los proyectos de Ley de Ingresos y Ley de Egresos para el ejercicio
fiscal siguiente.” La Constitución del Estado de Guanajuato, también reconoce
que la naturaleza jurídica del Presupuesto de Egresos es de ley plena. Así el
artículo 102, párrafo segundo, ordena que “La Ley del Presupuesto General de
Egresos también será anual y deberá ser razonablemente proporcional a la
estimación del ingreso, tomando en cuenta el correspondiente al año anterior.”
146
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
104
Artículo 54, segundo párrafo, de la LFPRH.
105
En España, la Ley General Presupuestaria, en su artículo 49.2, ordena que “Los créditos para gastos que en el último día
del ejercicio presupuestario no estén afectados al cumplimiento de obligaciones ya reconocidas, quedarán anulados de
pleno derecho…”.
106
En España, el artículo 20, de la Ley General Presupuestaria, indica que “Las obligaciones de la Hacienda Pública estatal
nacen de la ley, de los negocios jurídicos y de los actos o hechos que, según derecho, las generen.”
147
DANIEL RAMOS TORRES
148
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
149
DANIEL RAMOS TORRES
107
El Veto al Presupuesto de Egresos de la Federación, Ibídem, p. 712.
108
Los seis votos fueron emitidos por los señores Ministros SERGIO SALVADOR AGUIRRE ANGUIANO, JOSÉ
RAMÓN COSSÍO DÍAZ, GUILLERMO I. ORTÍZ MAYAGOITIA, SERGIO A. VALLS HERNÁNDEZ, JUAN N.
SILVA MEZA y MARIANO AZUELA GUITRÓN.
109
El Veto al Presupuesto de Egresos de la Federación, Ibídem, p. 735.
150
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
110
El Veto al Presupuesto de Egresos de la Federación, Ibídem, p. 791.
151
DANIEL RAMOS TORRES
152
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
153
DANIEL RAMOS TORRES
Lección 5
El Ciclo Presupuestario II: ejecución, liquidación y cierre
del Presupuesto de Egresos de la Federación
Normativa aplicable: art. 44; art. 51; art. 52; art. 54 LFPRH; art. 2 IX; art. 2 XX;
art. 2 XXI; art. 2 XXIII; art. 2 XXVI; art. 45; art. 46 VIII; art. 51; art. 61 IV; art. 61
A; art. 64: art. 65; art. 67; art. 68; art. 73; art. 74; art. 75; art. 76; art. 77; art. 77 A;
art. 78 RLFPRH
Sumario:
I. LOS CALENDARIOS FINANCIEROS Y DE METAS
II. COMUNICACIÓN DEL PRESUPUESTO APROBADO
III. LA ADMINISTRACIÓN POR RESULTADOS
IV. LAS FASES DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS DURANTE SU
EJERCICIO
V. DE LA MINISTRACIÓN DE RECURSOS
VI. REGISTRO Y PAGO DE OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS
VII. LA CONCENTRACIÓN DE RECURSOS
VIII. CIERRE DE EJERCICIO
1. Adeudos de ejercicios fiscales anteriores
2. Ahorros y economías
154
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
155
DANIEL RAMOS TORRES
156
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
111
Vid. Artículo 61, fracción IV, del RLFPRH.
112
Vid. Artículo 61 A, del RLFPRH.
157
DANIEL RAMOS TORRES
113
Vid. Artículo 44, último párrafo, de la LFPRH.
158
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
114
Vid. Artículo 2, fracción XX, del RLFPRH.
159
DANIEL RAMOS TORRES
115
Vid. Artículo 2, fracción XXI, párrafo segundo, del RLFPRH.
116
Vid. Artículo 2, fracción XXI, párrafo primero, del RLFPRH.
117
Artículo 2, fracción XXXVI, de la LFPRH.
118
Vid. Artículo 51, primer y tercer párrafos, de la LFPRH y artículo 68, del RLFPRH.
119
Vid. Artículo 51, tercer párrafo, de la LFPRH.
120
El artículo 2, fracción IX, del RLFPRH, conceptúa a la cuenta por liquidar certificada como “el medio por el cual se
realizan cargos al Presupuesto de Egresos para efectos de registro y pago”.
160
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
V. DE LA MINISTRACIÓN DE RECURSOS
121
Artículo 2, fracción XXIII, del RLFPRH.
122
Artículo 51, párrafos segundo, quinto y sexto, de la LFPRH.
161
DANIEL RAMOS TORRES
123
Vid. Artículo 64, del RLFPRH.
124
Vid. Artículo 65, del RLFPRH.
125
La LAASSP en su artículo 45, fracción X, y la LOPSRM en su artículo, 46, fracción VIII, prevén que en la celebración de
contratos de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obras públicas, la Dependencia o Entidad contratante pueda hacer la
entrega de anticipos a proveedores, prestadores de servicios y contratistas.
162
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
126
Vid. Artículo 66, del RLFPRH.
127
Vid. Artículo 67, del RLFPRH.
128
Vid. Artículo 51, primer y tercer párrafos, de la LFPRH y artículo 68, del RLFPRH.
129
Vid. Artículo 51, tercer párrafo, de la LFPRH.
163
DANIEL RAMOS TORRES
130
Vid. Artículo 52, primer y segundo párrafo, de la LFPRH.
164
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
131
Vid. Artículo 73, del RLFPRH.
132
Vid. Artículo 74, del RLFPRH.
165
DANIEL RAMOS TORRES
133
Vid. Artículo 75, del RLFPRH.
134
Vid. Artículo 76, del RLFPRH.
166
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
135
Vid. Artículo 77, del RLFPRH.
136
Vid. Artículo 78, del RLFPRH.
137
Vid. Artículo 77 A, del RLFPRH.
167
DANIEL RAMOS TORRES
2. Ahorros y economías
138
Vid. Artículo 54, de la LFPRH.
168
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
169
DANIEL RAMOS TORRES
170
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Lección 6
Operaciones presupuestarias para el ejercicio del gasto
público federal
Normativa aplicable: art. 2 II; art. 2 XXX; art. 2 LIII; art. 2 LIV; art. 9; art. 10; art.
11; art. 19; art. 32; art. 50; art. 58; art. 60; art. 74; art. 75; art. 77; art. 79; art. 80;
art. 81 LFPRH; art. 93; art. 94; art. 97; art. 98; art. 99; art. 100; art. 108; art. 113;
art. 114; art. 117; art. 182; art. 183 A; art. 183 B; art. 184; art. 185; art. 214
RLFPRH; art. 3 VI LAASSP
Sumario:
I. ADECUACIONES PRESUPUESTARIAS
1. De las adecuaciones presupuestarias para Dependencias
2. De las adecuaciones presupuestarias para Entidades
II. EROGACIONES ADICIONALES POR INGRESOS EXCEDENTES
III. OBLIGACIONES PÚBLICAS PLURIANUALES
IV.OTORGAMIENTO DE RECURSOS PRESUPUESTARIOS A LOS
FIDEICOMISOS PÚBLICOS
V. ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS PRESUPUESTARIOS POR
MANDATO PÚBLICO
VI. SUBSIDIOS Y REGLAS DE OPERACIÓN
VII. TRANSFERENCIAS
VIII. DONATIVOS
171
DANIEL RAMOS TORRES
172
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
I. ADECUACIONES PRESUPUESTARIAS
EL DPEF es una autorización legislativa para ejercer el gasto público federal con
limitaciones cualitativas, cuantitativas y temporales, no obstante existen
situaciones imprevistas que pueden afectar el ejercicio del gasto, por ejemplo,
una caída o una subida en el precio del petróleo, puede llevar a un déficit o a un
superávit presupuestario, así en caso de déficit el gasto público se ve reducido,
mientras que en caso de superávit el gasto público puede ampliarse. En este
contexto se ubican las ADECUACIONES que son modificaciones al Presupuesto
aprobado.
139
Vid. Artículo 2, fracción II, de la LFPRH.
140
Vid. Artículo 58, segundo y tercer párrafos, de la LFPRH.
141
Vid. Artículo 60, de la LFPRH.
173
DANIEL RAMOS TORRES
142
Vid. Artículo 58 In Fine, de la LFPRH.
143
Vid. Artículo 93, del RLFPRH.
174
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
175
DANIEL RAMOS TORRES
144
Vid. Artículo 94, del RLFPRH.
145
Vid. Artículo 94, del RLFPRH.
146
Vid. Artículo 97, del RLFPRH.
176
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
147
Vid. Artículo 98, del RLFPRH.
148
Vid. Artículo 99, del RLFPRH.
177
DANIEL RAMOS TORRES
durante la vigencia del ejercicio, a más tardar el último día hábil de diciembre, en
un plazo no mayor a 10 días hábiles posteriores a la recepción de la solicitud.
A fin de contar con los plazos necesarios para gestionar ante la SHCP las
autorizaciones correspondientes, los titulares de las Entidades podrán solicitar la
autorización global del órgano de gobierno respecto de las modificaciones a sus
Presupuestos en flujo de efectivo que deban realizarse de manera regular, esto,
sin perjuicio de que el propio órgano de gobierno determine los casos que
requieran de la autorización específica para continuar con el trámite.
149
Vid. Artículo 100, del RLFPRH.
178
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
LOS INGRESOS EXCEDENTES son los recursos que durante el ejercicio fiscal
se obtienen en exceso de los aprobados en la LIF o en su caso respecto de los
ingresos propios de las Entidades de control indirecto150.
150
Vid. Artículo 2, fracción XXX, de la LFPRH.
151
Vid. Artículo 19, fracción I, de la LFPRH.
179
DANIEL RAMOS TORRES
152
Vid. Artículo 19, fracción IV, de la LFPRH.
153
Vid. Artículo 19, fracción V, de la LFPRH.
180
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
154
Vid. Artículo 19, fracción II, de la LFPRH.
155
Vid. Artículo 19, fracción III, de la LFPRH.
156
Vid. Artículo 19, In Fine, de la LFPRH.
157
Vid. Artículo 108, del RLFPRH.
158
Vid. Artículo 113, del RLFPRH.
181
DANIEL RAMOS TORRES
159
Vid. Artículo 114, del RLFPRH.
160
Vid. Artículo 117, del RLFPRH.
161
Vid. Artículo 32, de la LFPRH.
162
Vid. Artículo 50, de la LFPRH.
163
Vid. Artículo 50, de la LFPRH.
182
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
164
Vid. Artículo 50, de la LFPRH.
165
Vid. Artículo 3, fracción VI, de la LAASSP.
183
DANIEL RAMOS TORRES
166
Vid. Artículo 9, párrafo cuarto, de la LFPRH.
184
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
167
Vid. Artículo 10, de la LFPRH.
168
Vid. Artículo 11, de la LFPRH.
185
DANIEL RAMOS TORRES
169
Vid. Artículo 214, del RLFPRH.
186
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
187
DANIEL RAMOS TORRES
170
Vid. Artículo 2, fracción LIII, de la LFPRH.
171
Vid. Artículo 79, de la LFPRH.
172
Vid. Artículo 75, de la LFPRH.
188
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
189
DANIEL RAMOS TORRES
VII. TRANSFERENCIAS
VIII. DONATIVOS
175
Vid. Artículo 2, fracción LIV, de la LFPRH.
176
Vid. Artículo 74, de la LFPRH.
177
Vid. Artículo 80, de la LFPRH.
191
DANIEL RAMOS TORRES
178
Vid. Artículo 184, del RLFPRH.
192
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
179
Vid. Artículo 93, fracción II, del RLFPRH.
180
Vid. Artículo 183 A, del RLFPRH.
181
Vid. Artículo 183 B, del RLFPRH.
193
DANIEL RAMOS TORRES
182
Vid. Artículo 185, del RLFPRH.
194
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
183
Vid. Artículo 182, del RLFPRH.
195
DANIEL RAMOS TORRES
196
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Lección 7
El Presupuesto en las Entidades Paraestatales
Normativa aplicable: art. 2 XIX, art. 2 XX LFPRH; art. 50; art. 51; art. 52; art. 58
LFEP; art. 3º. LOAPF
Sumario:
I. LAS ENTIDADES PARAESTATALES
II. FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO EN LA ENTIDAD PARAESTATAL
III. EROGACIÓN DE RECURSOS EN LA ENTIDADES PARAESTATALES
IV. ENTIDADES APOYADAS Y NO APOYADAS
V. ENTIDADES SUJETAS A CONTROL PRESUPUESTARIO DIRECTO
VI. ENTIDADES SUJETAS A CONTROL PRESUPUESTARIO INDIRECTO
197
DANIEL RAMOS TORRES
198
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
184
Con la reforma energética realizada en diciembre de 2013, a los artículos 25, 27 y 28 de la CP, PEMEX y CFE dejan de
ser Organismos Descentralizados para convertirse en Empresas Productivas del Estado con autonomía presupuestaria.
185
Vid. Artículo 50, de la LFEP.
186
Vid. Artículo 51, de la LFEP.
187
Vid. Artículo 52, primer párrafo, de la LFEP.
199
DANIEL RAMOS TORRES
188
Vid. Artículo 52, segundo párrafo, de la LFEP.
189
Vid. Artículo 2, fracción XIX, de la LFPRH.
200
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
190
Vid. Artículo 2, fracción XX, de la LFPRH.
201
DANIEL RAMOS TORRES
Las que manejan y erogan sus recursos propios, pero reciben subsidios y
transferencias (Entidades apoyadas: DICONSA), y que están sujetas al control e
informes de la SHCP que dispone el artículo 52, de la LFEP.
202
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
203
DANIEL RAMOS TORRES
Lección 8
El Presupuesto en las Empresas Productivas del Estado y
sus respectivas empresas productivas subsidiarias
Normativa aplicable: art. 25 CP; art. 2; 102; art. 103; art. 104; art. 105; art. 106;
art. 107; art. 108 LCFE; art. 2; art. 100; art. 101; art. 102; art. 103; art. 104; art.
105 LPM
Sumario:
I. EMPRESAS PRODUCTIVAS DEL ESTADO
II. LA AUTONOMÍA PRESUPUESTARIA DE LAS EMPRESAS PRODUCTIVAS
DEL ESTADO
1. La autonomía presupuestaria de la Comisión Federal de Electricidad y
sus empresas productivas subsidiarias
2. La autonomía presupuestaria de Petróleos Mexicanos y sus
empresas productivas subsidiarias
III. ELABORACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS ANUALES DE LAS EMPRESAS
PRODUCTIVAS DEL ESTADO
1. Elaboración del Presupuesto anual de la Comisión Federal de
Electricidad y sus empresas productivas subsidiarias
2. Elaboración del Presupuesto anual de Petróleos Mexicanos y sus
empresas productivas subsidiarias
IV. EL EJERCICIO PRESUPUESTARIO EN LAS EMPRESAS PRODUCTIVAS
DEL ESTADO
1. El ejercicio presupuestario en la Comisión Federal de Electricidad y sus
empresas productivas subsidiarias
2. El ejercicio presupuestario en Petróleos Mexicanos y sus empresas
productivas subsidiarias
V. ADECUACIONES AL PRESUPUESTO DE LAS EMPRESAS PRODUCTIVAS
DEL ESTADO
1. Adecuaciones al Presupuesto de la Comisión Federal de Electricidad y al
de sus empresas productivas subsidiarias
204
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
205
DANIEL RAMOS TORRES
206
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
191
La reforma constitucional en comento trajo como consecuencia que se reformara el párrafo tercero, del artículo 3, de la
LFEP, mediante Decreto publicado en el DOF, el día 11 de agosto de 2014, para quedar como sigue: “Las empresas
productivas del Estado y sus respectivas empresas productivas subsidiarias, la Procuraduría Agraria, la Procuraduría
Federal del Consumidor, la Agencia de Noticias del Estado Mexicano y el Sistema Público de Radiodifusión del Estado
Mexicano, atendiendo a sus objetivos y a la naturaleza de sus funciones, quedan excluidas de la observancia del presente
ordenamiento.”
207
DANIEL RAMOS TORRES
208
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
209
DANIEL RAMOS TORRES
210
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
192
Artículo 102, de la LCFE.
193
Artículo 100, de la LPM.
211
DANIEL RAMOS TORRES
194
Artículo 103, de la LCFE.
212
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213
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214
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
195
Artículo 104, de la LCFE.
215
DANIEL RAMOS TORRES
216
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
217
DANIEL RAMOS TORRES
de inversión física o para cubrir sus pasivos laborales de corto y largo plazo en
materia de pensiones y salud.196
196
Artículo 102, de la LPM.
197
Artículo 105, de la LCFE.
218
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
198
Artículo 103, de la LPM.
219
DANIEL RAMOS TORRES
220
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
221
DANIEL RAMOS TORRES
199
Artículo 106, de la LCFE.
222
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
223
DANIEL RAMOS TORRES
200
Artículo 104, de la LPM.
224
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
201
Artículo 108, de la LCFE.
202
Artículo 105, de la LPM.
225
DANIEL RAMOS TORRES
226
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Lección 9
El Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y el
Desarrollo
Normativa aplicable: art. 28 CP; art. I; art.3; art. 4; art.5; art. 6; art. 7; art.9; art.
16; art. 18; art. 19 LFMPE
Sumario:
I. EL ARTÍCULO 28, PÁRRAFO SEXTO, DE LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
1. Los transitorios Décimo Cuarto y Décimo Quinto del Decreto por el
que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en Materia
de Energía, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de
diciembre de 2013
II. LA LEY DEL FONDO MEXICANO DEL PETRÓLEO PARA LA
ESTABILIZACIÓN Y EL DESARROLLO
III. NATURALEZA JURÍDICA Y OBJETO DE LA LEY DEL FONDO
MEXICANO DEL PETRÓLEO PARA LA ESTABILIZACIÓN Y EL
DESARROLLO
IV. EL FIN DEL FONDO MEXICANO DEL PETRÓLEO PARA LA
ESTABILIZACIÓN Y EL DESARROLLO
V. EL FONDO MEXICANO DEL PETRÓLEO PARA LA ESTABILIZACIÓN Y
EL DESARROLLO NO SE RIGE POR LA LEGISLACIÓN QUE
REGULAN A LOS FIDEICOMISOS PÚBLICOS DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL
VI. SUJECIÓN DEL BANCO DE MEXICO A LO DISPUESTO EN LA LEY
DEL FONDO MEXICANO DEL PETRÓLEO PARA LA ESTABILIZACIÓN
Y EL DESARROLLO Y A SU PROPIO RÉGIMEN
VII. EL PATRIMONIO DEL FONDO MEXICANO DEL PETRÓLEO
VIII. CONSTITUCIÓN DEL FONDO MEXICANO DEL PETRÓLEO
IX. INTEGRACIÓN DEL COMITÉ DEL FONDO MEXICANO DEL
PETRÓLEO
X. FUNCIONES DEL COMITÉ PARA ADMINISTRAR ASPECTOS
FINANCIEROS Y CÁLCULO DE LAS CONTRAPRESTACIONES DE
227
DANIEL RAMOS TORRES
228
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
229
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230
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
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233
DANIEL RAMOS TORRES
234
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
203
Artículo 1, párrafo primero, de la LFMPED.
204
Artículo 1, párrafo primero, de la LFMPED.
205
Artículo 3, párrafo primero, de la LFMPED.
235
DANIEL RAMOS TORRES
206
Artículo 3, párrafo segundo, de la LFMPED.
207
Artículo 4, de la LFMPED.
236
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
208
Artículo 5, de la LFMPED.
209
Artículo 6, de la LFMPED.
237
DANIEL RAMOS TORRES
238
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
210
Artículo 7, de la LFMPED.
239
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240
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
211
Artículo 9, de la LFMPED.
241
DANIEL RAMOS TORRES
242
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
la Reserva del Fondo para generar ahorro de largo plazo del Gobierno Federal,
incluyendo inversión en activos financieros, y
D) Los recursos correspondientes a la Reserva del Fondo podrán ser
transferidos de manera extraordinaria a la Tesorería de la Federación para cubrir
erogaciones del Presupuesto de Egresos de la Federación, en los términos de la
LFPRH. Lo anterior, incluyendo las transferencias que se realicen de
conformidad con los montos aprobados por la Cámara de Diputados para el uso
de los recursos cuando la Reserva del Fondo sea mayor al 3% del Producto
Interno Bruto.212
CON EL OBJETO de permitir una adecuada operación del Fondo Mexicano del
Petróleo en cumplimiento de su fin y satisfacer sus necesidades de liquidez y
cumplimiento oportuno de las obligaciones a su cargo, el fiduciario, sujeto a los
lineamientos que emita el Comité en esta materia, mantendrá en el Banco de
México las cuentas corrientes que requiera para recibir, administrar y distribuir
los ingresos destinados a lo señalado en el artículo 16, fracciones I y II, de
LFMPED. Las reglas operativas de estas cuentas se ajustarán a lo que acuerden
el fideicomitente y el fiduciario pero, en todo caso, el saldo de estas cuentas no
podrá tener un saldo deudor bajo ninguna circunstancia.213
212
Art. 16, de la LFMPED.
213
Artículo 18, de la LFMPED.
243
DANIEL RAMOS TORRES
214
Artículo 19, de la LFMPED.
244
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
245
DANIEL RAMOS TORRES
Lección 10
Del gasto federal en las entidades federativas
Normativa aplicable: art. 82 LFPRH; art. 1; art. 25; art. 26; art. 27; art. 29; art.
33; art. 35; art. 36; art. 37; art. 38; art. 39; art. 41; art. 43; art. 44; art. 45; art. 46;
art. 47; art. 48 LCF; art. 12 X; art. 13; art. 16 LGE; art. 3; art. 13; art. 18 LGS; art.
73 LGCG
Sumario:
I. PARTICIPACIONES FEDERALES
II. APORTACIONES FEDERALES
1. Fondo de aportaciones para la nómina educativa y gasto operativo
2. Fondo de aportaciones para los servicios de salud
3. Fondo de aportaciones para la infraestructura social
4. Fondo de aportaciones para el fortalecimiento de los municipios y de las
demarcaciones territoriales del Distrito Federal
5. Fondo de aportaciones múltiples
6. Fondo de aportaciones para la educación tecnológica y de adultos
7. Fondo de aportaciones para la seguridad pública de los estados y del
Distrito Federal
8. Fondo de aportaciones para el fortalecimiento de las entidades
federativas
III. CONVENIOS PARA TRANSFERIR RECURSOS PRESUPUESTARIOS A
LOS ESTADOS
246
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
247
DANIEL RAMOS TORRES
I. PARTICIPACIONES FEDERALES
215
Vid. Artículo 1, párrafo tercero, de la LCF.
248
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
249
DANIEL RAMOS TORRES
216
Vid. Artículo 48, de la LCF.
217
Vid. Artículo 25, último párrafo, de la LCF.
218
Vid. Artículo 26, de la LCF.
250
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
219
Vid. Artículo 27, de la LCF.
220
Vid. Artículo 29, de la LCF.
251
DANIEL RAMOS TORRES
localidades con alto o muy alto nivel de rezago social conforme a lo previsto en
la LGDS, y en las zonas de atención prioritaria221.
221
Vid. Artículo 33, de la LCF.
222
Vid. Artículo 35, último párrafo, de la LCF.
252
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
223
Vid. Artículo 37, de la LCF.
224
Vid. Artículo 36, de la LCF.
225
Vid. Artículo 38, de la LCF.
226
Vid. Artículo 39, de la LCF.
253
DANIEL RAMOS TORRES
227
Vid. Artículo 39, de la LCF.
228
Vid. Artículo 41, de la LCF.
229
Vid. Artículo 43, de la LCF.
254
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
230
Vid. Artículo 44, de la LCF.
255
DANIEL RAMOS TORRES
256
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
231
Vid. Artículo 45, de la LCF.
257
DANIEL RAMOS TORRES
232
Vid. Artículo 46, de la LCF.
258
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
233
Vid. Artículo 47, de la LCF.
259
DANIEL RAMOS TORRES
260
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
261
DANIEL RAMOS TORRES
262
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
263
DANIEL RAMOS TORRES
264
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Lección 11
La Tesorería de la Federación
Normativa aplicable: art. 1; art. 2; art. 4; art. 5; art. 6; art. 15; art. 39; art. 40; art.
42; art. 44 LSTF
Sumario:
I. CONCEPTO DOCTRINAL DEL TESORO PÚBLICO
II. SERVICIOS DE TESORERÍA
III. AUXILIARES DE LA TESORERÍA DE LA FEDERACIÓN
IV. TESORO PÚBLICO Y EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
V. TESORO Y CRÉDITO PÚBLICO
265
DANIEL RAMOS TORRES
266
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
234
Materiales de Derecho Financiero, Librería Compás, Alicante, 2008, p. 101.
235
Lección 6 El Tesoro Público en Manual de Derecho Presupuestario y de los Gastos Públicos, Ibídem, p. 145.
267
DANIEL RAMOS TORRES
236
Vid. Artículo 2, de la LSTF.
237
Vid. Artículo 4, de la LSTF.
238
Vid. Artículo 6, de la LSTF.
268
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
269
DANIEL RAMOS TORRES
239
Vid. Artículos 15 y 39, de la LSTF.
270
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Por su parte, el artículo 30, de la LSTF, dispone que “Todos los fondos
que dentro del Territorio Nacional se recauden por cualquiera de los auxiliares,
por los diversos conceptos fiscales y otros que perciba el Gobierno Federal, por
cuenta propia o ajena, deberán concentrarse invariablemente en la Tesorería”.
240
Vid. Artículo 39, de la LSTF.
271
DANIEL RAMOS TORRES
241
Vid. Artículo 40, de la LSTF.
242
Vid. Artículo 42, de la LSTF.
243
Vid. Artículo 42, de la LSTF.
244
Vid. Artículo 44, de la LSTF.
245
Vid. Artículo 15, segundo párrafo In Fine, de la LSTF.
272
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
273
DANIEL RAMOS TORRES
Lección 12
La Contabilidad Gubernamental
Normatividad aplicable: art. 74 IV y VI CP; art. 2; art. 3; art. 6; art. 7; art. 8; art.
9; art. 10; art. 46; art. 53 LGCG; art. 8; art. 9; art. 29 LFRCF
Sumario:
I. CONCEPTO, FINES Y DESTINATARIOS DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE
II. PRINCIPIOS CONTABLES GUBERNAMENTALES
III. COMPETENCIA EN MATERIA CONTABLE GUBERNAMENTAL
IV. CUENTAS ANUALES. CUENTA DE LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL.
RENDICIÓN DE CUENTAS
1. Cuentas Anuales
2. Cuenta de la Hacienda Pública Federal
3. Rendición de Cuentas
274
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
275
DANIEL RAMOS TORRES
246
Vid. Artículo 2, de la LGCG.
247
Vid. Artículo 3, de la LGCG.
276
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
277
DANIEL RAMOS TORRES
278
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
248
Vid. Artículo 6, de la LGCG.
279
DANIEL RAMOS TORRES
249
Vid. Artículo 7, de la LGCG.
280
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Los miembros del Consejo podrán ser suplidos por servidores públicos
que ocupen el puesto inmediato inferior al del respectivo miembro. Los
gobernadores podrán ser suplidos únicamente por los respectivos secretarios de
finanzas o equivalentes250.
250
Vid. Artículo 8, de la LGCG.
281
DANIEL RAMOS TORRES
282
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Las sesiones del Consejo se hacen constar en actas que deben ser
suscritas por los miembros que participaron en ellas y se hacen públicas a través
de internet, en apego a las disposiciones aplicables en materia de transparencia
y acceso a la información. El secretario técnico del Consejo es responsable de la
elaboración de las actas, la obtención de las firmas correspondientes, así como
de su custodia y publicación252.
251
Vid. Artículo 9, de la LGCG.
252
Vid. Artículo 10, de la LGCG.
283
DANIEL RAMOS TORRES
1. Cuentas Anuales
284
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Por último, y según el artículo 74, fracción VI, párrafo cuarto, de la CP, la
Cámara de Diputados concluirá la revisión de la Cuenta Pública a más tardar el
31 de octubre del año siguiente al de su presentación, con base en el análisis de
su contenido y en las conclusiones técnicas del Informe del Resultado de la ASF,
a que se refiere el artículo 79 de la Constitución, sin menoscabo de que el
trámite de las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas por la
ASF, seguirá su curso en términos de lo dispuesto en dicho artículo.
253
Vid. Artículo 8, de la LFRCF.
285
DANIEL RAMOS TORRES
3. Rendición de cuentas
Son Cuentadantes los poderes públicos federales, los órganos que gozan
de autonomía constitucional, estados y municipios, así como las personas físicas
o morales y los fideicomisos, mandatos, fondos o cualquier otra figura jurídica,
que reciban recursos con cargo al DPEF. El artículo 79, fracción I, de la CP,
hace una relación pormenorizada de tales Cuentadantes.
286
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
287
DANIEL RAMOS TORRES
Lección 13
El control del Presupuesto de Egresos de la Federación
Normativa aplicable: art. 14; art. 16; art. 74 IV; art. 79; art. 134 CP; art. 112; art.
114; art. 115; art. 116; art. 117; art. 118 LFPRH; art. 305; art. 306; art. 307; art.
308; art. 309; art. 311 RLFPRH; art. 8 II y III; art. 10; art. 13; art. 14; art. 15; art.
16; art. 20; art. 21; art. 22; art. 23; art. 24; art. 27; art. 28; art. 32; art. 47 LFRASP;
art. 93 CFPC; art. 1; art. 3; art. 4; art. 12; art. 15; art. 22; art. 29; art. 34; art. 36;
art. 50 I y II; art. 52; art. 53; art. 54; art. 55; art. 56; art. 57 II; art. 57 V; art. 62; art.
63; art. 65; art. 66; art. 67; art. 68; art. 69; art. 70; art. 73; art. 79 III y IV LFRCF;
31 XXVII LOAPF; art. 13 LFPCA
Sumario:
I. EL CONTROL INTERNO
1. El control interno en la Administración Pública Federal
2. Función fiscalizadora. Las auditorías al gasto público federal
3. Función jurisdiccional
3.1. La responsabilidad presupuestaria
3.2. Las obligaciones presupuestarias
3.3. La infracción presupuestaria
3.4. La sanción presupuestaria
3.5. Responsabilidad presupuestaria directa
3.6. Responsabilidad presupuestaria subsidiaria
3.7. Responsabilidad presupuestaria solidaria
3.8. La sanción presupuestaria tiene carácter de crédito fiscal
3.9. Obligación de los ejecutores de gasto de poner en conocimiento de
las autoridades competentes conductas delictivas
3.10. Independencia de la sanción presupuestaria frente a otro tipo de
sanciones
3.11. El procedimiento para la imposición de sanciones e
indemnizaciones
A) Sujeción al principio de legalidad
B) Las etapas del procedimiento
C) Medios de defensa disciplinarios del Servidor público
288
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
289
DANIEL RAMOS TORRES
290
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
I. EL CONTROL INTERNO
291
DANIEL RAMOS TORRES
que envían a la SFP, para su aprobación, dentro del plazo que ésta determine, el
cual contiene254:
Las auditorías al gasto público federal tendrán por objeto examinar las
operaciones, cualquiera que sea su naturaleza, de las Dependencias y
Entidades con el propósito de verificar255:
254
Vid. Artículo 312, del RLFPRH.
255
Vid. Artículo 306, del RLFPRH.
256
Vid. Artículo 307, del RLFPRH.
292
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
257
Vid. Artículo 308, del RLFPRH.
258
Vid. Artículo 309, del RLFPRH.
259
Vid. Artículo 309, del RLFPRH.
293
DANIEL RAMOS TORRES
3. Función jurisdiccional
260
El subrayado es nuestro.
261
Vid. Artículo 112, de la LFPRH.
294
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
295
DANIEL RAMOS TORRES
296
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
III.- Utilizar los recursos que tenga asignados y las facultades que le
hayan sido atribuidas para el desempeño de su empleo, cargo o comisión,
exclusivamente para los fines a que están afectos;”.
297
DANIEL RAMOS TORRES
262
Vid. Artículo 115, primer párrafo, de la LFPRH.
298
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
263
Vid. Artículo 115, segundo párrafo, de la LFPRH.
264
Vid. Artículo 115, segundo párrafo, de la LFPRH.
265
Vid. Artículo 115, segundo párrafo, de la LFPRH.
266
Vid. Artículo 116, de la LFPRH.
299
DANIEL RAMOS TORRES
267
Vid. Artículo 117, de la LFPRH.
268
Vid. Artículo 118, de la LFPRH.
300
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
- Investigación.
301
DANIEL RAMOS TORRES
- Instrucción
269
Vid. Artículo 21, Fracciones I, II, III y IV, de la LFRASP.
302
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
“I. La confesión;
II. Los documentos públicos;
III. Los documentos privados;
IV. Los dictámenes periciales;
IV. El reconocimiento o inspección judicial;
V. Los testigos;
VI. Las fotografías, escritos y notas taquigráficas y, en general, todos
aquellos elementos aportados por los descubrimientos de la ciencia,
y
VII. Las presunciones”.
303
DANIEL RAMOS TORRES
“I. Multa de hasta veinte veces el salario mínimo general diario vigente en
el Distrito Federal, y
II. Auxilio de la Fuerza Pública.
- Decisión
UNA VEZ que la autoridad disciplinaria integra el expediente con todos los
elementos necesarios para que se forme una clara convicción del fondo de la
litis, el procedimiento queda listo para decidir si se absuelve o condena al
presunto responsable.
304
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
- Ejecución
Bajo los supuestos del primer párrafo, del artículo 30, de la LFRASP, las
resoluciones sancionatorias que hayan quedado firmes serán ejecutadas de
inmediato, de conformidad con su naturaleza ejecutiva administrativa.
270
Vid. Artículo 21, Fracción III, de la LFRASP.
305
DANIEL RAMOS TORRES
306
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
La sexta fracción indica que se debe tomar en cuenta “El monto del
beneficio, lucro, o daño o perjuicio derivado del incumplimiento de obligaciones”,
que aunque no es una regla para calificar la infracción, la sanción económica
podrá ser de dos hasta tres tantos, de conformidad con el artículo 15, de la
LFRASP.
307
DANIEL RAMOS TORRES
Tercero. El recurrente debe expresar los agravios que a juicio del servidor
público le cause la resolución recurrida, acompañando copia de ella, constancia
de su notificación, y la proposición de las pruebas que considere pertinentes
para apoyar sus afirmaciones.
271
Vid. Artículo 25, de la LFRASP.
308
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
LFRASP si establece el plazo para emitir la resolución dentro de los treinta días
hábiles siguientes al desahogo de las pruebas.
309
DANIEL RAMOS TORRES
310
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
b) La función jurisdiccional
272
Vid. Artículo 1, de la LFRCF.
311
DANIEL RAMOS TORRES
273
Vid. Artículo 4, de la LFRCF.
274
Vid. Artículo 12, de la LFRCF.
312
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
b) El control operativo
313
DANIEL RAMOS TORRES
275
Vid. Artículo 29, de la LFRCF.
314
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
3. Función jurisdiccional
276
Vid. Artículo 22, de la LFRCF.
277
Vid. Artículo 79, fracciones III y IV, de la LFRCF.
315
DANIEL RAMOS TORRES
278
Artículo 50, fracciones I y II, de la LFRCF.
316
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
279
Artículo 50, de la LFRCF.
280
Artículo 52, primer párrafo, de la LFRCF.
281
Artículo 52, primer párrafo, de la LFRCF.
282
Artículo 52, segundo párrafo, de la LFRCF.
317
DANIEL RAMOS TORRES
283
Artículo 73, de la LFRCF.
284
Artículo 54, de la LFRCF.
285
Artículo 53, de la LFRCF.
286
Artículo 55, de la LFRCF.
318
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
287
Artículo 56, de la LFRCF.
319
DANIEL RAMOS TORRES
B) Investigación
320
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
288
Artículo 57, fracción II, de la LFRCF.
321
DANIEL RAMOS TORRES
E) Ejecución
289
Artículo 57, fracción V, de la LFRCF.
290
Artículo 62, de la LFRCF.
291
Artículo 63, de la LFRCF.
292
Artículo 65, de la LFRCF.
293
Artículo 66, de la LFRCF.
322
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
LA ASF podrá abstenerse de sancionar al infractor, por una sola vez, cuando lo
estime pertinente, justificando las causas de la abstención, siempre que se trate
de hechos que no revistan gravedad ni exista dolo, cuando lo ameriten los
antecedentes y circunstancias del infractor y el daño causado por éste no
exceda de 2000 mil veces el salario mínimo diario general vigente en el Distrito
Federal en la fecha en que cometa la infracción. Los infractores no podrán recibir
este beneficio dos veces y se harán acreedores a un apercibimiento por escrito.
294
Artículo 67, de la LFRCF.
295
Artículo 68, de la LFRCF.
296
Artículo 69, de la LFRCF.
323
DANIEL RAMOS TORRES
297
Artículo 70, fracción I, de la LFRCF.
324
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
298
Lección 6 El control de la actividad financiera en Manual de Derecho Presupuestario y de los Gastos Públicos, Ibídem,
p. 142.
325
DANIEL RAMOS TORRES
VI. Revisar la Cuenta Pública del año anterior, con el objeto de evaluar
los resultados de la gestión financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios
señalados por el Presupuesto y verificar el cumplimiento de los objetivos
contenidos en los programas. ”
299
Vid. Artículos 34 y 36, de la LFRCF.
326
MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
327
DANIEL RAMOS TORRES
SEGUNDA PARTE
EL DERECHO DE
LOS GASTOS PÚBLICOS
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
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DANIEL RAMOS TORRES
Lección 14
El Derecho de los gastos públicos
Normativa aplicable: art. 126; art. 134 CP; art. 1; art. 18; art. 24 I; art. 25; art.
47; art. 52; art. 53; art. 54 LFPRH; art. 64; art. 65; art. 66; art. 67; art. 68; art. 73;
art. 74; art. 75; art. 76; art. 77; art. 78 RLFPRH; art. 8 I LIF; art 9 LFE; art. 22; art.
23 CFF; art. 2395 CCF; art. 39; art. 40; art. 43; art. 44; art. 45 LSTF; Art. 51
LAASSP; art. 55 LOPSRM
Sumario:
I. GASTO PÚBLICO Y DERECHO
1. Consideraciones generales
2. Concepción del gasto público en la doctrina
2.1. La relación jurídica de gasto público
2.2. El enfoque dinámico: función y procedimiento de gasto público
2.3. La tesis institucional del gasto público
2.4. Mi posición
3. Concepción del gasto público en la jurisprudencia
4. Concepción del gasto público en la legislación
II. LAS NECESIDADES PÚBLICAS
1. Caracterización
2. Principios constitucionales
3. Principios legales
III. LAS OBLIGACIONES PÚBLICAS
1. Caracterización
2. Principios constitucionales y legales aplicables: el principio de legalidad
en materia de gasto público y el principio de cobertura presupuestaria
3. Régimen jurídico
A) Nacimiento y exigibilidad de las obligaciones públicas
a) Las fuentes de las obligaciones públicas
b) La exigibilidad de las obligaciones públicas
B) Incumplimiento de las obligaciones públicas
C) Extinción de las obligaciones públicas
IV. LAS SALIDAS DE FONDOS DE LA CAJA DE LA TESORERÍA DE LA
FEDERACIÓN
330
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1. Consideraciones generales
300
El Derecho de los Gastos Públicos en Manual de Derecho Presupuestario y de los Gastos Públicos, Ibídem, p. 163.
332
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301
Citado por LUIS ALFONSO MARTÍNEZ GINER, El Derecho de los Gastos Públicos en Manual de Derecho
Presupuestario y de los Gastos Públicos, Ibídem, p. 164.
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decisión del gasto será una decisión política”. Evidentemente no se puede negar
el contenido político que impregna las decisiones de gasto, pero ello no significa
la ausencia de un aspecto jurídico en las mismas y así lo ha considerado
BAYONA DE PEROGORDO302 quien comparte “las posturas en cuanto al
carácter político de la decisión acerca de las necesidades públicas, pero sin que
ello suponga eliminar otras consideraciones del fenómeno y sin que el
reconocimiento de esta naturaleza suponga, en ningún caso, su exclusión del
ámbito del Derecho ya que en el marco del Estado de Derecho, toda actuación
del ente público se somete al control y requisitos del Ordenamiento jurídico”.
El concepto de gasto público tiene que ver con toda salida de dinero
estipulado en el DPEF. El crédito presupuestario aprobado por la Cámara de
Diputados tiene como finalidad que los ejecutores de los gastos públicos puedan
gastar en un objeto determinado o para afrontar las obligaciones del Estado. En
este orden, cabe la acotación para precisar que no toda salida de fondos del
Presupuesto es un gasto, y que no es lo mismo el crédito presupuestario (mera
habilitación) que el gasto público.
302
Citado por LUIS ALFONSO MARTÍNEZ GINER, El Derecho de los Gastos Públicos en Manual de Derecho
Presupuestario y de los Gastos Públicos, Ibídem, p. 164.
303
Trattato di Contabilitá Púbblica, Vol. I, Principi Generali, Giuffré, Milano, 1979, pp. 23-38.
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304
Derecho Financiero, Santillana, Madrid, 1968, págs. 720 y ss.
305
Gastos Públicos en Nueva Enciclopedia Jurídica Seix, Barcelona, 1971, págs. 584 y ss.
306
Situación y protección jurídica del ciudadano frente al gasto público, Universidad de Salamanca, Salamanca, 1979, p.
159.
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DANIEL RAMOS TORRES
Recordemos que existe una clara diferencia entre obligación del Estado y
créditos autorizados para gastos en el DPEF, ya que puede existir el crédito
autorizado y en cambio no generarse una obligación del Estado, por lo que la
mera habilitación del crédito presupuestario no supone que nazca una relación
de gasto. Sin embargo, gasto público y obligación del Estado entran dentro de
un mismo concepto jurídico, incluso, salvados ciertos matices, se podría decir
que son dos formas de concebir una misma cosa, distinta, por otra parte de las
consignaciones presupuestarias.
307
ÁLVARO RODRÍGUEZ BEREIJO, El Presupuesto del Estado. Introducción al Derecho Presupuestario, Ibídem, pp.
239-241.
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e) Orden de pago
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f) Pago
BAYONA310 aporta una triple distinción para estudiar los gastos públicos:
como institutos jurídicos, como relaciones jurídicas y como flujos monetarios.
Según esta teoría, el estudio de los gastos públicos comprendería una parte
general (principios constitucionales; ordenación material y formal de estos
308
El Procedimiento de Ejecución del Gasto Público, Instituto Nacional de Administración Pública, Madrid, 1986, pp. 50-
51.
309
Derecho Financiero, Librería Compás, Alicante, 1989, págs. 11 y 79.
310
Notas para la construcción de un Derecho de los Gastos Públicos en Presupuesto y Gasto Público No. 2, Ministerio de
Hacienda, Madrid, 1979, p. 79.
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gastos); y una parte especial dedicada al análisis de cada uno de los gastos
públicos más característicos.
2.4. Mi posición
311
Metodología del Derecho Financiero y Tributario, Editorial Porrúa, México, 2004, p. 172.
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312
Informe a la SCJN, Sala Auxiliar, pp. 24-26.
313
GASTO PÚBLICO. Segunda Sala. Amparo en revisión 1305/2004. Jorge Ernesto Calderón Durán. 19 de noviembre de
2004. Cinco votos. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario: César de Jesús Molina Suárez. [TA]; 9a. Época; 2a. Sala; S.J.F.
y su Gaceta; Tomo XXI, Enero de 2005; Pág. 605.
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HOSPEDAJE. EL IMPUESTO RELATIVO EN EL ESTADO DE NUEVO LEÓN CUMPLE CON EL REQUISITO
DE QUE SE DESTINE AL GASTO PÚBLICO. Amparo en revisión 2561/97. Hotel Royal Courts, S.A. de C.V.,
propietario del Hotel Best Western Royal Courts. 26 de abril de 2000. Cinco votos. Ponente: Juventino V. Castro y Castro.
Secretario: Teódulo Ángeles Espino. [TA]; 9a. Época; 1a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XII, Octubre de 2000; Pág. 248.
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I. El Poder Legislativo;
II. El Poder Judicial;
III. Los entes autónomos;
IV. Los tribunales administrativos;
V. La Procuraduría General de la República;
VI. La Presidencia de la República;
VII. Las dependencias, y
VIII. Las entidades.”
1. Caracterización
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que entronca con las propias decisiones de gasto de un ente público en las que
inciden una gran variedad de factores derivados muchos de ellos de la propia
naturaleza política de las mismas, siendo este el primer nivel del gasto
público federal.
2. Principios constitucionales
315
Vid. Artículo 24, fracción I, de la LFPRH.
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3. Principios legales
1. Caracterización
316
Vid. Artículo 1, párrafo segundo, de la LFPRH.
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
EL ARTÍCULO 126, DE LA CP, indica que “No podrá hacerse pago alguno que
no esté comprendido en el Presupuesto o determinado por la ley posterior.”
Mientras que el artículo 18, segundo párrafo, del RLFPRH, preceptúa que “no
procederá pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos
o determinado por ley posterior”. En mi opinión en estos preceptos subyace la
obsesión por eliminar el gasto autoritario, lo que supone reforzar la legalidad en
el gasto público, a través de la premisa: “Sólo se paga lo que está comprendido
en el Presupuesto o determinado por la ley posterior.”
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3. Régimen jurídico
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Vid. Artículo 8º., fracción I, de la LIF 2014.
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Este privilegium fisci que tiene sus orígenes en el siglo XIX impide la
plena eficacia del principio de responsabilidad patrimonial del deudor que no
sería aplicable, por lo tanto a la Hacienda Pública Federal, lo cual podría colocar
en una situación de indefensión al particular acreedor. Este principio de
inembargabilidad de bienes públicos es, pues, un límite a la responsabilidad
universal de la Hacienda Pública.
318
Lección 7 El Derecho de los Gastos Públicos en Manual de Derecho Presupuestario y de los Gastos Públicos, Ibídem, p.
179.
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Así por ejemplo, el artículo 25, de la LFRPE, indica que “El derecho a
reclamar indemnización prescribe en un año, mismo que se computará a partir
del día siguiente a aquel en que se hubiera producido la lesión patrimonial, o a
partir del momento en que hubiesen cesado sus efectos lesivos, si fuesen de
carácter continuo. Cuando existan daños de carácter físico o psíquico a las
personas, el plazo de prescripción será de dos años.”
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El artículo 22, del CFF, ordena que “La obligación de devolver prescribe
en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal.” A su vez, el artículo
146, del CFF, indica que “El crédito fiscal se extingue por prescripción en el
término de cinco años.” En consecuencia, interpretando conjunta y
armónicamente los dos preceptos del CFF, la obligación de devolver prescribe
en el término de cinco años.
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MANUAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO Y DE LOS GASTOS PÚBLICOS
EL TERCER NIVEL del gasto público federal tiene que ver con las salidas de
fondos de la caja de la Tesorería de la Federación. Este último aspecto se
caracteriza por materializarse mediante procedimientos que desarrollan la
función financiera del gasto público. Es por ello que la mecánica relativa a la
ejecución del gasto en su forma de pago o cumplimiento de las obligaciones
públicas ha de ser analizada en el marco de los procedimientos del gasto
público.
No obstante hay que señalar que el pago de las obligaciones públicas por
parte de la Hacienda Pública Federal no se producirá si el acreedor no ha
cumplido o garantizado previamente su correlativa obligación. Se trata de la
denominada “Regla del Servicio”, según la cual la Hacienda Pública deudora
sólo cumple cuando la otra parte haya cumplido previamente –ya sea la
ejecución de una obra pública, la enajenación de un bien mueble, la prestación
de un servicio, el desarrollo de la actividad o función de un servidor público-.
319
Vid. Artículo 39, de la LSTF.
320
Vid. Artículo 40, de la LSTF.
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321
Vid. Artículo 43, de la LSTF.
322
Vid. Artículo 44, de la LSTF.
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Lección 15
Aspectos procedimentales del gasto público federal
Sumario:
I. PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN DEL GASTO PÚBLICO FEDERAL
1. Aprobación del gasto
2. Compromiso de gasto
3. Reconocimiento de la obligación y propuesta de pago
4. Ordenación del pago y pago material
II. EXCEPCIONES AL PROCEDIMIENTO GENERAL DE GESTIÓN DE LOS
GASTOS PÚBLICOS
1. Los Acuerdos de Ministración
2. El Fondo Rotatorio
3. Adquisición de Compromisos Plurianuales de Gasto
3.1. Erogaciones plurianuales para proyectos de inversión en
infraestructura
3.2. El gasto plurianual en la contratación pública
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Presidente de la República.
Secretarios de despacho.
Órganos de Gobierno de Entidades del sector paraestatal.
Órganos de Gobierno de las Empresas Productivas del Estado.
2. Compromiso de gasto
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Además desde el punto de vista formal para que exista una auténtica
obligación de pagar tiene que existir ese reconocimiento formal –acto
administrativo mediante el cual la Hacienda Pública Federal acepta formalmente
el crédito a su cargo-, y la liquidación que se practica conjuntamente y que
determina el importe liquido exacto a satisfacer. La fecha del documento de
reconocimiento determina el dies a quo exacto a partir del cual comienza el
devengo de los intereses de demora a cargo de la Administración.
Según el artículo 68, del RLFPRH, los pagos con cargo al Presupuesto
de Egresos se realizarán por las Dependencias a través de la Tesorería. Los
pagos que realicen las Entidades se efectuarán por conducto de sus propias
tesorerías, llevando los registros presupuestarios correspondientes en sus
respectivos flujos de efectivo.
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Vid. Artículo 75, del RLFPRH.
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DE CONFORMIDAD con el artículo 82, del RLFPRH, las Entidades que durante
el ejercicio fiscal requieran recursos presupuestarios para atender contingencias
o gastos urgentes de operación, derivados de la ejecución de sus funciones y
programas autorizados, podrán solicitar a la SHCP a través de su Dependencia
coordinadora de sector la autorización de un Acuerdo de Ministración. Para
regularizar el acuerdo que se autorice, las Entidades deberán devolver los
recursos a la Tesorería de la Federación por el importe correspondiente con
cargo a su presupuesto autorizado, dentro de los plazos que la SHCP determine
para dicho Acuerdo de Ministración.
2. El Fondo Rotario
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Vid. Artículo 86, del RLFPRH.
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Vid. Artículo 53 A, del RLFPRH.
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326
Vid. Artículo 53 B, del RLFPRH.
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Vid. Artículo 53 C, del RLFPRH.
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“Artículo 23.- En las obras públicas y los servicios relacionados con las
mismas, cuya ejecución rebase un ejercicio presupuestal, las dependencias o
entidades deberán determinar tanto el presupuesto total, como el relativo a los
ejercicios de que se trate; en la formulación de los presupuestos de los ejercicios
subsecuentes, además de considerar los costos que, en su momento, se
encuentren vigentes, se deberán tomar en cuenta las previsiones necesarias
para los ajustes de costos y convenios que aseguren la continuidad de los
trabajos.
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TERCERA PARTE
EL PRESUPUESTO DE LAS
HACIENDAS LOCALES Y
MUNICIPALES
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Lección 16
El Presupuesto de la Hacienda Local
Normativa aplicable: art. 75; art. 116 CP; art. 33 XXVII; art. 33 XXVIII; art. 67 III
CPVER; art. 154; art. 155; art. 158; art. 159; art. 164; art. 224 CFVER; art. 64;
art. 65 CPAGS; art. 110; art. 112 CPBCS; art. 102 CPCOAH; art. 11, art. 109
CPHID; art. 159 CPMICH; art. 83 CPMOR; art. 120; art. 121 CPQR; art. 113
CPSLP; art. 85 CPSIN; art. 85 CP SON; art. 58 II CPTAM; art. 29 XII; art. 164 CP
CHIHUA; Art. 42 EGDF; art. 65 XXX CPEDOMEX; art. 58 CPPUE; art. 33 II
CPCOL; art. 65 XII CPZAC; art. 17 LPGEDF; art. 285 CFEDOMEX; art. 15
LPCGPYUC; art. 82 I a) CPDUR; art. 37 V; art. 48; art. 54 LEPRHOAX; art. 27;
art. 28; art. 45 LCPGP CAMP; art. 305 CFEDOMEX; art. 13 LEPCGPTAB; art. 2
LFRCF; Art. 33 LOPEVER; art. 2 VII LFSVER
Sumario:
I. INTRODUCCIÓN
II. PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS EN EL ÁMBITO DE LOS ESTADOS
III. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO Y CICLO PRESUPUESTARIO
IV. LA TESORERÍA DEL ESTADO
V. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO ESTATAL
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I. INTRODUCCIÓN
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Así como las Constituciones locales han tomado como pauta los
principios presupuestarios establecidos en la CP, también han establecido el
supuesto de la reconducción presupuestaria, no previsto en la CP, esto se
regula en el artículo 65, de la Constitución Política del estado de Aguascalientes;
en el artículo 110, de la Constitución Política del estado de Baja California Sur;
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Política del estado de Durango, que indica que el Congreso del estado es
competente para aprobar “la ley que contiene el presupuesto de egresos del
Estado…”.
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Lección 17
El Presupuesto de la Hacienda Municipal
Normativa aplicable: art. 115 CP; art. 133 CPCHIHUA; Art. 16 LPCGPMCHIS;
Art. 23; art. 34 II; art. 35; art. 39; art. 39 Bis; art. 40 LPEGPEBC; art. 4; art. 5; art.
19; art. 23; art. 24; art. 25; art. 26; art. 34 LPCGPMSLP; art. 297; art. 312
CFEDOMEX; art. 4; art. 5; art. 5 BIS CHMVER; art. 1 LGCG
Sumario:
I. INTRODUCCIÓN. MARCO LEGAL BÁSICO EN MATERIA DE HACIENDAS
MUNICIPALES
II. PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS EN EL ÁMBITO MUNICIPAL
III. CONCEPTO Y CONTENIDO DE LOS PRESUPUESTOS
MUNICIPALES
IV. EL CICLO PRESUPUESTARIO EN EL ÁMBITO LOCAL
V. LA TESORERÍA MUNICIPAL
VI. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL
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Siguiendo esta última idea, podemos afirmar que dos son las leyes que
regulan la institución del Presupuesto de egresos en el ámbito municipal, a
saber: la Constitución local y la legislación hacendaria municipal.
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V. LA TESORERÍA MUNICIPAL
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EN ESTE ÁMBITO, hay que partir del hecho de que los municipios quedan
sometidos al régimen de contabilidad pública, contemplado en el artículo 1, de la
LGCG. Por lo que la tesorería municipal contará con una unidad o área
administrativa encargada de llevar el control presupuestal y la contabilidad de
sus operaciones financieras (artículo 5o., de la Ley de Presupuesto, Contabilidad
y Gasto Publico de los Municipios del Estado de San Luis Potosí).
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