SISTEMAS CONTABLES

Guía de Trabajos Prácticos. Año 2019

UNIDAD 15: SUBSISTEMA DE PRODUCCIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

Ejercicio Nombre del Ejercicio Tema Modalidad Dictado

15.1 CLASIFICACIÓN DE EROGACIONES Clasificación.
15.2 LA PICADA S.A. Producción. Registración y Costo del
Producto
15.3 DEJANDO HUELLAS Producción. Plan Ctas. Registración. Doc.
Resp.
15.4 ZAPATON S.R.L. Producción. Plan de Cuentas,
Registración y Archivo.
15.5 TRANSPORTE ESCOLAR S.R.L. Servicio. Plan de Cuentas y Registración.

EJERCICIO Nº 15.1: CLASIFICACIÓN DE EROGACIONES

OBJETIVOS: Que el alumno sea capaz de:
 Diferenciar entre costos y gastos.
 Identificar los distintos elementos que conforman el costo del producto, clasificando los mismos.

TAREA SOLICITADA:
Completar el cuadro con “X” según corresponda, clasificando las distintas erogaciones
expuestas diferenciando entre costos y gastos, como también entre costos directos o
indirectos, y costos fijos o variables.

El siguiente cuadro presenta diversos componentes de erogaciones que son incurridos

por diversos entes:
Costos
Erogaciones Gastos
Directos Indirectos Fijos Variables

Papel para fabricación

de Libros
Pegamento para
fabricación de Mesas
Alquiler salón de ventas

Reparaciones y
Mantenimiento
Maquinarias Productivas
Alquiler de Fábrica

Fletes de Distribución de
las ventas
Madera para fabricación
de Mesas
Energía Eléctrica
Fabricación
Clavos para fabricación
de Sillas
Sueldo de Operador de
Maquinarias
Deudores Incobrables
Normales

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Sueldo Supervisor de
Planta
Sueldo Gerente de
Producción
Sueldo Gerente
Comercial
Propagandas

Sueldo Ayudante
Construcción

EJERCICIO Nº 15.2: LA PICADA S.A.

OBJETIVOS: Que el alumno sea capaz de:
 Conocer el impacto contable del ciclo productivo de una empresa productora.
 Identificar los elementos que componen el costo del productivo.

TAREA SOLICITADA:
1) Registrar las operaciones de LA PICADA S.A., teniendo en cuenta las Políticas definidas por
la empresa.
2) Exponer como quedaría conformado el costo del producto, identificando los distintos
elementos del mismo.

LA PICADA S.A., tiene como actividad principal la producción de platos de madera, la

planta fabricadora y el salón de ventas se encuentran ubicados en la ciudad de Resistencia,
provincia de Chaco.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA POLÍTICAS CONTABLES:

- La empresa adopta el Sistema de Registración Directo.
- Utilizan cuentas de Movimiento Formadoras del Costo para la determinación del coso de
la producción.
- Sistema de Costeo: costeo Completo (por absorción).
- Se emplean remitos internos para el ingreso de las materias primas al sector de
producción.
- Los diversos insumos ingresan directamente al sector de producción, sin hacer stock de
los mismos.

Situación Patrimonial al Inicio del Ejercicio:

Activo Pasivo
Caja 27.360 Proveed. Vs. 48.427
Bco. Chaco Cta. Cte. 61.396 Total Pasivo 48.427
Prod. Term. - Platos 59.322 Patrimonio Neto
Prod. Proc. – Platos 45.789 Capital 129.000
Materia Prima (Mad.) 65.000 Resul. No Asignado 75.000
Maquinarias 60.800 Resul. Del Ejerc. Ante. 49.000
Amort. Acum. Maqu. (18.240) Total P.N. 253.000
Total Activo 301.427 Total Pasivo + P.N. 301.427

OPERACIONES DURANTE EL MES DE MAYO DE 2018:

 02-05-2018. Se adquiere tablones de madera por $ 20.500 más $ 4.305 de IVA. Fac. A 2-
185.

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 06-05-2018. Se envía a fábrica tablones de madera por $ 18.000, según remito interno nº
585.
 13-05-2018. Se adquiere Insumos Varios (Lijas, Pagamentos, etc.) por $ 12.000 más $
2520 de IVA. Fact. A Nº 2-321. Se abona mediante transferencia bancaria.
 14-05-2018. Se recibe Nota de Débito Nº 1-469 por mora en el pago de la fact. 2-185 (de
la operación del día 02-05) por $ 400 más $ 84 de IVA.
 31-05-2018. Según informe técnico del Jefe de Producción, la energía eléctrica
consumida en el período en el sector asciende a $ 2.400, Minuta Contable Nº 520.
 31-05-2018. Según Minuta Contable Nº 522, las amortizaciones del mes fueron $ 800,
correspondiendo $ 507 al sector de fabricación.
 31-05-2018. Según Minuta Contable Nº 523 (adjunta planilla de liquidación de sueldos),
los sueldos devengados en el mes ascienden a:
- Sueldo Fabrica $ 20.000
- Cargas Sociales Fab. $ 6.500
- Sueldos Com. Y Adm. $ 18.000
- Cargas Sociales Com. Y Adm. $ 6.000
- Aportes Personales $ 9.500
 31-05-2018. Según parte de producción, durante el mes se han obtenido Platos de
Madera terminados por un valor de $ 82.000 (Minuta Contable Nº 525).

EJERCICIO Nº 15.3: DEJANDO HUELLAS S.R.L.

OBJETIVO: Que el alumno sea capaz de:
 Comprender en sus aspectos relevantes el proceso contable que refleja la producción de bienes.

TAREAS SOLICITADAS:
1. Redactar Plan de Cuentas – Rubro Bienes de Cambio y Cuentas Formadoras del Costo.
2. Registrar las operaciones que correspondan al período de Septiembre de 2018.
3. Mencione las Documentación Respaldatoria propia de las empresas de Producción de
Bienes y explique su contenido.

Dejando Huellas S.R.L. tiene como objeto la producción de pisos y revestimientos de

piedra natural en la ciudad de Resistencia. En su actividad utiliza materias primas de las
cuales hace stock por una parte, e insumos que incorpora directamente al proceso
productivo en el momento de su adquisición, por la otra. Es IVA Responsable Inscripto ante
AFIP. Inicio de actividades año 2011.
PROCESO PRODUCTIVO:
1. Pisos de piedra natural (baldosas de 40 x 40 cm)
2. Etapas de producción:
Cortado: Materias Primas: piedra natural
Pulido: Insumos: discos de pulido.
DATOS:
 Sistema de Registración Contable es DIRECTO.
 Se utilizan Cuentas Formadoras del Costo simples, diferenciadas por etapas.
 Los gastos de Energía Eléctrica y Depreciaciones del Edificio corresponden un 70% a
fábrica (en partes iguales a ambas etapas) 10% a Administración y 20% a
Comercialización.
 El Rodado se encuentra afectado a Producción y Comercialización en partes iguales.

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Situación al 31/08/2018:
CUENTAS SALDOS
Prod. En Proceso Cortado 0,00
Prod. En Proceso Pulido 0,00
Prod.Term. Pisos (1.000
unidades) 75.000,00
Maquinarias - Cortadora 210.000,00
Deprec. Ac. s/Cortadora -74.000,00
Camion 600.000,00
-
Dep. Ac. s/Camion 120.000,00
Inmueble – Edificio 575.000,00
-
Dep. Ac s/Edificio 100.500,00

OPERACIONES DURANTE EL MES DESEPTIEMBRE/18

01 – Se adquiere 10 Tn de Piedra Natural por $ 200.000 más IVA a Piedras de San Luis SA
y $ 5.000 más IVA de Discos de Pulido a Ferreteria del Norte S.A. - Facturas A 0001-
00001218 / A 0001-00011029
03 - Se paga en efectivo a Ramón Cordiales, el mantenimiento de la máquina cortadora. El
monto facturado asciende a $ 7.250,00, según factura C 0001-0002706.
07 - Se incorporan al proceso productivo piedras por un valor de $ 50.000
24 – Se recibe Informe del Jefe de Producción por consumo de energía eléctrica estimada
del mes $ 15.000,00.
30 – Habiendo llegado el final del período, el se recibe información relativa a Activos Fijos y
Recursos Humanos:
- El camión recorrió 3.000 km en el mes de septiembre (vida útil 300.000 km)
- Edificio Depreciación en Línea Recta.
- Cortadora: trabajó 200 hs (Vida Util total 100.000 hs)
- Sueldos Brutos de Fábrica: $ 45.000; Cargas Sociales: $ 17.100; Retenciones: $ 9.225 (En
partes iguales a Cada Etapa)
30 – Según Parte Técnico, se informa que se terminaron de producir todas las baldosas que
se encontraban en el proceso productivo (2000 unidades).

EJERCICIO Nº 15.4: ZAPATÓN S.R.L

OBJETIVOS: Que el alumno sea capaz de:
 Conocer el impacto contable del ciclo productivo de una empresa de producción, identificando las
características que asumen los distintos elementos componentes del costo de producción de bienes.

Zapatón S.R.L radicada en la ciudad de Resistencia se dedica a la fabricación y venta

al por mayor de calzados para hombres. Es Responsable Inscripto ante el IVA y Ganancias.
Inicia el cuarto ejercicio económico el 01/01/18, presentando la siguiente Situación
Patrimonial:

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ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 01/01/18

ACTIVO PASIVO
Fondo Fijo 6.320 Proveedores 43,232
Banco Chaco Cta. Cte. 52,233 Sueldos y jornales a pagar 35,000
Bienes de Cambio 218.550
Clientes 38,900 Ap. Y Contr. a pagar 16.500
Maquinarias 150,000 TOTAL PASIVO 94,732
Depr. Acum. s/maquinarias -68,182 PATRIMONIO NETO
Rodados 50,000 Capital Social 150,000
Depr. Acum s/rodado -16,000 Reserva legal 17,680
Resultados 169,409
TOTAL PN 337,089
TOTAL ACTIVO 431,821 TOTAL PASIVO + PN 431.821
(*) Presentado el siguiente recuento físico valorizado de bienes de cambio:
- Materias primas (cuero y bases de pvc) $ 85.500
- Materiales (hilos y pegamento) $ 21.800
- Productos terminados: 2.225 pares Zapatos Hombre $ 111.250

Los bienes de uso presentan las siguientes características:

Bien Valor origen M. de Depreciación Vida útil Vida transcurrida

Maquinarias $150.000 Horas trabajadas 22.000 hs. 10.000Hs.
Rodados $50.000 Línea recta 5 años 2 años

El rodado está afectado en partes iguales al transporte de las materias primas y

materiales adquiridos a proveedores locales (fabrica 80%) y a la entrega de los productos
vendidos a clientes que así lo soliciten (comercial 20%). Se estima que el valor de recupero
del rodado será del 20% al finalizar la vida útil del mismo.
INFORMACIÓN ADICIONAL DE LA EMPRESA:
La empresa cuenta con seis obreros de fábrica, dos vendedores y un empleado
administrativo.
Para confeccionar informes de gestión, la empresa requiere información por separado
y en detalle de los distintos factores de producción que son utilizados, por tal motivo el uso
de cuentas de movimiento formadoras del costo.
La empresa alquila un inmueble donde funciona tanto la fábrica como el área de
administración y ventas, correspondiendo el 70% a fábrica.
Se trabaja con stock de Materias Primas, como así también de insumos.
POLITICAS CONTABLES:
 Se utilizan Cuentas de Movimiento formadoras simples por cada factor de producción.
 El método de costeo de la producción el completo o por absorción.
 Método de costeo de las ventas: diferencia de inventario. Lo determina de manera
mensual.
 Sistema de Registración Directo.
 Medio de Registración Manual.
 Mensualmente se determina el Resultado Bruto y se informa a la gerencia el margen de
contribución.

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OPERACIONES DEL PRIMER MES DEL EJERCICIO:

1. 02/01/18 – Se envía al sector almacenes nota de pedido interno solicitando planchas de
cuero y bases de pvc por $44.000,00; e hilo y pegamento por $3.055,00. Lo solicitado
es enviado en el mismo día según Remito Interno Nº 018.
2. 05/01/18 – Se venden 1.500 pares de zapatos por $135.000,00 más IVA $28.350,00.-
Total factura A001-00001580 $163.350,00.- al cliente Norte S.R.L CUIT: 30-59452560-2
se recibe transferencia a nuestra cuenta bancaria por cancelación de la operación.
3. 05/01/18 – Se abonan mediante transferencia bancarias los sueldos y las cargas
sociales del mes Diciembre de 2017.
4. 06/01/18 – Se abona al Sr. Juan Alberto Cossi CUIT: 23-14580980-3 el alquiler del
inmueble del mes de enero por $20.000,00 más IVA.- con cheque Nuevo Banco del
Chaco S.A, nos emiten Factura A 0001-00000852, el mismo está afectado un 10% al
sector administración, 20% al sector ventas y 70% a fábrica.
5. 09/01/18 – Se abona honorarios del contador del mes de Enero del 2018 por $
2.500,00.- IVA 525,00 según Recibo A 0001-00009531.Se emite cheque Banco Nación
c/c.
6. 10/01/18 – Se firma un contrato con el cliente El Rey del Calzado SRL CUIT: 33-
6999985-1 por el cual le entregamos la distribución de nuestros productos en forma
exclusiva para la zona oeste de la provincia. En el mismo acto se paga el sellado de
DGR establecido por la ley por $ 1.250,00.- en efectivo según ticket respectivo.
7. 17/01/18 – Se adquieren lubricantes que se utilizan para efectuar el mantenimiento
mensual de las maquinas por $ 1.280,00 más IVA.- se abona en mediante transferencia
bancaria y se recibe Factura A001-00001532 de Lubricentros S.A CUIT: 33-85974561-
8. Se procede a realizar el mantenimiento de las maquinas consumiendo todo el
lubricante y abonando en efectivo en concepto de mano de obra $ 2.000 según Factura
C N° 0001-00001234 recibida del especialista.
8. 17/01/18 – Se venden 200 pares de zapatos por $21.780,00.- Total Factura B 0001-
00000883 en cuenta corriente al Estado Provincial CUIT: 33-6999985-1.
9. 20/01/18 – Se compra planchas de cuero en cuenta corriente, por un valor de $
10.000,00 más IVA.- según factura A Nº 0001-00001563 del proveedor Cueros S.A
CUIT: 30-55555551-5.
10. 23/01/18 – Se introduce al proceso productivo planchas de cuero por $ 32.500,00, e
hilos y pegamento por $ 1.655,00.- con remito interno Nro. 019. El encargado de fábrica
recepciona el envío firmado conforme al remito.
11. 31/01/18 – Se procede a calcular y registrar las depreciaciones del periodo, fábrica
informa que las horas trabajadas por las maquinas fueron 185, de acuerdo al Informe de
Fábrica Nº 125.
12. 31/01/18 – Se recibe Informe de Fábrica Nº 126 donde se estima el consumo de energía
eléctrica del periodo en $5.250,00.-
13. 31/01/18 – Se devenga del jornal del personal de fábrica y el sueldo de los restantes
empleados según el siguiente detalle de la Minuta Contable:

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EL ZAPATON S.A. Minuta N° 60 Fecha: 31/01/2018

De: Recursos Humanos.
A: Contabilidad General.

Minuta contable de Devenga miento de Sueldos.

Datos a considerar:
Sueldo Bruto Sector Fabrica: 27.000,00 Contribuciones: 6.210,00
Sueldo Bruto Sector Administración: 6.500,00 Contribuciones: 1.495,00
Sueldo Bruto Sector Comercialización:10.000,00 Contribuciones:2.300,00
Aportes y Contribuciones a Depositar: 17.400,00
Asiento propuesto:

Mano de Obra Fabrica 27.000,00

Mano de Obra Fabrica (x cargas sociales) 6.210,00
Sueldos y Jornales Administración 6.500,00
Cargas Sociales Administración 1.495,00
Sueldos y Jornales Comercialización 10.000,00
Cargas Sociales Comercialización 2.300,00
a Sueldos y Jornales a Pagar 36.105,00
a Aportes y Contribuciones a la S. Social a pagar 17.400,00

Se adjunta planilla de liquidación de sueldos y cargas sociales.

………………………… ….………………… ..………………..

Confeccionó Controló Recibió

14. 31/01/12- Fabrica envía al sector contable el Informe de Producción N° 90 donde

informa que toda la producción está en proceso.
15. 31/01/12-La existencia final de zapatos hombres según recuento físico es de 500 pares
a $50 cada uno.
16. 31/01/12- La empresa decide producir a partir del mes de Febrero de 2012 zapatos para
dama por lo que el encargado del sistema contable se encuentra introduciendo los
cambios pertinentes en plan de cuentas.

TAREAS REQUERIDAS:
1. Registrar las operaciones realizadas por EL ZAPATON S.R.L. según las políticas contables
de la empresa.
2. Indicar como haría el archivo del Remito interno utilizado por la empresa.
3. Introducir las modificaciones al plan de cuentas según lo determinado en la operación 17).

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Ejercicio 15.5.: TRANSPORTE ESCOLAR S.R.L.

OBJETIVOS: Que el Alumno:

 Reconozca los aspectos diferenciadores de las empresas prestadoras de servicios y su impacto en el SIC.

La empresa TRANSPORTE ESCOLAR S.R.L. se dedica al transporte de alumnos de diferentes

establecimientos escolares, ofreciendo como servicio el traslado de niños desde sus domicilios
particulares hasta el establecimiento escolar al inicio y al final del horario de clases. Actualmente se
encuentra desarrollando las operaciones correspondientes a su segundo ejercicio económico.
La administración se encuentra ubicada en la Ciudad de Resistencia y cuenta con 1 empleado auxiliar
administrativo contables. También cuenta con un sereno que custodia el edificio donde opera la
Administración y se guardan los transportes escolares (posee 3 unidades), por ello su sueldo se
considera afectado en un 80% a la Administración y el 20% restante al costo del servicio.
La empresa realiza un contrato mensual con los padres cobrando por ello una cuota por adelantado al
servicio a prestar. Cada colectivo cuenta con un chofer para la prestación del servicio.
La empresa es Responsable Inscripto por lo que se encuentra alcanzada por el Impuesto a las
Ganancias Sociedades, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a los Ingresos Brutos de la Provincia
del Chaco.

OPERACIONES DEL MES DE SEPTIEMBRE DE 2018:

1. 04-09-2018 El chofer encargado de la carga de combustible entrega Factura Nº 0005-000568 de

SHELL por un total de $ 44.550,00 en cuenta corriente, la empresa hace stock de combustible y
la compra está prevista para el consumo de todo el mes.-
2. 04-09-2018: El chofer encargado de la carga de combustible, mediante remito interno carga
combustible en los tres colectivos por un importe total de $ 11.140.-
3. 05-09-2018 Se abonan mediante homebanking las deudas sociales y fiscales devengadas en el
período inmediato anterior, según el siguiente detalle:
 IVA: $ 20.250
 Imp. a los Ingresos Brutos: $ 3508,78.-
 Sueldos y Jornales: $ 45.290,00.-
 Cargas Sociales: $ 18.116,00.-
4. 06-09-2018 Se compran 4 neumáticos para uno de los colectivos. Se abona con Cheque del
Banco Chaco Neto $ 4.500,00 cada uno + IVA $ 945,00.- Se entrega Factura A Nº 0001-
00005721.
5. 07-09-2018 El chofer realiza la rendición de gastos del viaje entregando los comprobantes
respectivos, según el siguiente detalle:
 Limpieza y lavado: $ 3.750,00.-
 Lubricantes: $ 3600,00.- IVA $ 756,00.-
 Estacionamiento: $ 950,00.- IVA $ 199,50.-
6. 10-09-2018 Se emite recibos por un total de $ 250.000 por el cobro de la cuota del mes mediante
transferencia bancaria.-
7. 10-09-2018 Se adquieren en LIBRERÍA SAN MARTIN S.A. útiles de oficina. Se abona con
Cheque del Nuevo Banco del Chaco S.A. y se recibe Factura A Nº 0004-00000921 por $
5.250,00.- más IVA $ 1.102,50.-
8. 12-09-2018: El chofer encargado de la carga de combustible, mediante remito interno carga
combustible en los tres colectivos por un importe total de $ 13.200.-
9. 16-09-2018 Se abona con Cheque del Nuevo Banco del Chaco S.A. al Seguros LA PRIMERA
SRL el seguro contra todo riesgo del mes por un importe total de $ 7.500,00, según FACTURA Nº
0001-0004578 y las patentes del período en efectivo por un importe de $ 3.750,00., se recibe el
ticket de la caja Municipal.-

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10. 17-09-2018 Se paga en efectivo carnet de conducir profesional de los choferes por importe de $
2.250, se recibe el comprobante respectivo.
11. 22-09-2018 Se envía uno de los colectivos al taller para el mantenimiento programado. Se
realizan los trabajos correspondientes más otras reparaciones y se recibe Factura A Nº 0002-
00000988 por $ 16.180,00.- más IVA $ 3.397,80.- Se abona mediante cheque del Nuevo Banco
del Chaco S.A.
12. 23-09-2018: El chofer encargado de la carga de combustible, mediante remito interno carga
combustible en los tres colectivos por un importe total de $ 11.800.-
13. 25-09-2018 El chofer encargado de la carga de combustible entrega Factura Nº 0005-000599 de
SHELL por un total de $ 42.075,00 en cuenta corriente para reponer el stock de combustible de la
empresa.-
14. 28-09-2018 Se cancela la deuda con el SHELL por el total de la deuda asumida el día
04/09/2018, mediante Cheque del Banco del Chaco.-
15. 30-09-2018 Se realiza el devengamiento de los sueldos del personal según el siguiente detalle:

PERSONAL SUELDO APORTES CONTRIBUCIONES SUELDO

BRUTO NETO
Administración $ 8.000,00.- $ 1.360,00.- $ 1.840,00.- $ 6.640,00.-
Choferes $ 54.000,00.- $ 9.180,00.- $ 12.420,00.- $ 44.820,00.-
Sereno $ 4.000,00.- $ 680,00.- $ 920,00.- $ 3.320,00.-
Totales $ 66.000,00.- $ 11.220,00.- $ 15.180,00.- $ 54.780,00.-

16. 30-09-2018 Se devengan las depreciaciones del período de los Bienes de Uso e Intangibles
según la siguiente planilla, en el mes los rodados recorrieron 11.100 km entre los tres

BIENES
VALOR DE VIDA AMORTIZACION CUOTA DE VALOR
DE USO E AFECTACION
ORIGEN UTIL ACUMULADA AMORTIZACIÓN RESIDUAL
INT.
80% Adm.
Inmuebles $ 500.000,00.- 50 años $ 7.500,00.- $ 833,33.- $ 491.666,67.-
20% Servicios
Muebles y
100% Adm. $ 24.000,00.- 10 años $ 1.800,00.- $ 200,00.- $ 22.000,00.-
Útiles
100% 900.000
3 Rodados $ 900.000,00.- $ 40.250,00.- $ 11.100,00.- $ 848.650,00.-
Servicios Km
Equipos de
100% Adm. $ 18.000,00.- 3 años $ 4.500,00.- $ 500,00.- 13.000,00.-
PC
Software
100% Adm. $ 9.000,00.- 3 años $ 2.250,00.- $ 250,00.- $ 6.500,00.-
Contable
Totales $1.451.000,00 $56.300,00.- $ 12.883,33.- $1.381.816,67

17. 30-09-2018 Se emite las facturas correspondientes por el servicio efectivamente prestado a lo
largo de este mes.

TAREA SOLICITADA:
1. En base a las características de la empresa descripta, DISEÑAR el Plan de Cuentas para
los rubros BIENES DE CAMBIO y CUENTAS DE MOVIMIENTO FORMADORAS DEL COSTO.
2. REGISTRAR las operaciones correspondientes al mes de Septiembre de 2018.
3. DETERMINAR el Resultado Bruto obtenido por la empresa en el período Septiembre 2018.

GTP – Año 2019 – Unidad 15 - Subsistema de Producción de Bienes y Servicios

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