Universidad Nacional Autónoma de Honduras en el Valle de Sula (UNAH-Valle de Sula)

Departamento de Contaduría Pública

Auditoría II CF160 Sección 20:00

Caso Práctico:

Durante el año 2021, la Firma STA, S. De R. L. fue contratada para auditar los estados
financieros con cierre contable al 30 de septiembre de 2021 de “Compañía PVTC, S. A. de C. V.”. Los
resultados de la auditoría mostraron hallazgos, deficiencias y otros asuntos que se resumen a
continuación:

1. El gasto de operación incluye un gasto de publicidad contratado el 1 de enero de 2021 con

vencimiento en diciembre de 2021 por un monto de L14,000,000.
2. No se logró obtener la integración de proveedores por un monto de L2,121,000.
3. La Compañía compra todas sus materias primas a otras Compañías relacionadas de
Centroamérica y Brasil, de lo cual se obtuvo la evidencia correspondiente.
4. La Compañía registro los gastos por intereses relacionados con el préstamo No. 31313 de Banco
Occidente cuyo saldo es de L128,000,000 y que es pagadero al vencimiento al igual que los
intereses, el préstamo fue adquirido el 30 de septiembre de 2020 con una tasa de interés anual de
14%. El pasivo contabilizado por los intereses fue de L4,000,000.
5. La cuenta de ingresos diferidos presenta L24,000,000 que corresponde a efectivo recibido por
producto que fue despachado el 5 de octubre de 2021. El costo representa el 40% de la venta.
6. Durante la toma física de inventarios se presentó una diferencia de L6,000,000 menos en el
inventario físico que al corroborar se debían a diferencias por una venta realizada al crédito el 28
de septiembre de 2021 que no se contabilizó, el valor de la venta fueron L10,000,000.
7. En las respuestas a las confirmaciones de cuentas por cobrar se presentó una diferencia por un
monto de L14,000,000 que no fue aclarada.
8. Al 30 de septiembre de 2021, se identificó saldos incluidos como costos de ventas los gastos
relacionados con mercadeo por contrato de publicidad por un monto de L40,000,000 por
un periodo de 4 años que inició en agosto de 2021.
9. La Compañía contabilizó en el costo de ventas un monto de L45,000,000 correspondiente a
maquinaria adquirida al crédito el 1 de marzo de 2021 y con una vida útil de 10 años.
10. No se logró obtener la integración de los gastos anticipados según saldo del balance al 30 de
septiembre de 2021.
11. Durante la toma física de inventarios se identificó ciertos productos que estaban dañados por un
monto de L8,230,000 y la compañía no realizó el ajuste correspondiente.
12. No se obtuvo el soporte de las compras de Propiedades, planta y equipo por un monto de
L149,000,000.
13. En seguimiento al punto 1 del párrafo de las bases de opinión con salvedad del año anterior
detallado en el anexo II, nos mostraron el soporte correspondiente y el resultado fue satisfactorio.
14. En seguimiento al punto 2 del párrafo de las bases de opinión con salvedad del año anterior, se
concluyó que el asunto no fue resuelto en el año 2021.
15. En seguimiento al punto 3 del párrafo de las bases de opinión con salvedad del año anterior, nos
mostraron el soporte correspondiente por L24,000,000 que corresponde a un contrato de
publicidad de 48 meses iniciando en octubre 2020.

Información adicional:

a) La materialidad establecida en la auditoría es de L2,000,000.

b) La Compañía presenta sus estados financieros bajo las Normas Internacionales de Información
Financiera.
c) Ver estados financieros en anexo 1
d) Es un cliente recurrente, ver opinión emitida el año anterior en el anexo 2.

Se pide:

1. Elaborar el dictamen de auditoría utilizando el formato según el tipo de opinión aplicable

establecido según los efectos de las limitaciones y desviaciones identificadas.
2. Incluir en el dictamen los párrafos de salvedades aplicables en la sección de fundamento para la
opinión.
Anexos

Anexo 1: Estados financieros

Estado de Situación Financiera:

(expresados en lempiras) 2021 2020

Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo (Nota 5) L 2,954,400 L 1,231,000
Cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar (Nota 6) 39,240,328 24,683,470
Inventarios (Nota 7) 15,496,510 48,123,546
Gastos pagados por anticipado 1,384,563 5,769,013
Total activos corrientes 59,075,801 79,807,029
Activos no corrientes
Propiedades, planta y equipo - neto (Nota 8) 332,517,577 21,882,324
Activos intangibles (Nota 9) 6,504,844 2,710,352
Otros activos 141,600 59,000
Total activos no corrientes 339,164,021 24,651,676
Total activos L 398,239,822 L 104,458,705
Pasivos y Patrimonio
Pasivos corrientes
Cuentas y gastos acumulados por pagar (Nota 11) L 49,272,720 L 34,696,967
Préstamos por pagar (Nota 12) 287,450,960 39,565,952
Impuesto sobre la renta por pagar 13,771,756 5,738,232
Total pasivos corrientes 350,495,436 80,001,151
Pasivo no corriente
Provisión para beneficios post-empleo (Nota 12) 2,634,485 1,756,323
Total pasivos 353,129,921 81,757,474
Patrimonio
Capital social - acciones comunes 2,500,000 1,000,000
Reserva legal 300,000 200,000
Utilidades retenidas 42,309,901 21,501,231
Total patrimonio 45,109,901 22,701,231
Total pasivos y patrimonio L 398,239,822 L 104,458,705
Anexos

Estado de resultado integral:

(expresados en lempiras) 2021 2020

Ventas netas (Nota 13) L 481,956,197 L 272,825,855

Costo de ventas (258,928,418) (184,948,870)
Utilidad bruta 223,027,779 87,876,985

Gastos generales de administración (Nota 14) (165,705,025) (66,932,161)

Otros ingresos (gastos) operativos - neto (Nota 15) 1,959,154 1,399,396
Utilidad operativa 59,281,908 22,344,220
Ingresos financieros 234,105 234,105
Gastos financieros (Nota 16) (30,553,007) (7,537,862)
Costo financiero - neto (30,318,902) (7,303,757)
Utilidad antes de impuesto sobre la renta y de
la aportación solidaria 28,963,006 15,040,463
Impuesto sobre la renta (Nota 17) (4,868,844) (3,477,746)
Aportación solidiaria (973,769) (695,549)
Utilidad neta del año 23,120,393 10,867,168

Otros resultados integrales

Otros resultados integrales del año, neto de impuestos
(Pérdidas) ganancias actuariales para beneficios
post- empleo (2,311,723) (651,231)
Resultado integral total del año L 20,808,670 L 10,215,937

Anexo 2: Fundamento para la opinión calificada del año 2020

1. Al 30 de septiembre de 2020, no nos fue proporcionada la integración de otras cuentas por pagar
por un monto de L12,651,000, debido a que se nos negó el acceso a esta integración y debido a la
falta de ésta, no fue posible aplicar procedimientos de auditoría. Consecuentemente, no fue
posible determinar efectos sobre los estados financieros.

2. Como se explica en la Nota 10 a los estados financieros, en el año terminado el 30 de septiembre

de 2020, la administración de la compañía registró como gastos de administración y como
cuentas por pagar a favor de Aseguradora, S. A. por L18,000,000, correspondientes a una
adquisición de Pólizas de Seguro de 18 meses que vencerán en marzo de 2022, y su registro no
está de conformidad a las Normas Internacionales de Información Financiera. En consecuencia,
la utilidad del período y los gastos pagados por anticipado debería incrementarse en
L18,000,000.

3. Al 30 de septiembre de 2020, no nos fue proporcionada la integración de costos por cargos

patronales de seguro social por un monto de L24,000,000, debido a que se nos negó el acceso al
soporte y debido a la falta de esto, no fue posible aplicar procedimientos de auditoría.
Consecuentemente, no fue posible determinar efectos sobre los estados financieros.