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7-17 (15 min.) Presupuesto flexible.

El informe de desempeño existente es un análisis de Nivel 1, basado en un presupuesto estático. No realiza ningún ajuste
por cambios en los niveles de salida. El nivel de producción presupuestado es de 10 000 unidades: materiales directos de
$400 000 en el presupuesto estático ÷ costo presupuestado de materiales directos por maletín de $40.

El siguiente es un análisis de Nivel 2 que presenta una variación de presupuesto flexible y un

variación de volumen de cada categoría de costos directos.

Análisis de varianza para Connor Company

Flexible Ventas
Actual Presupuesto Flexible Volumen Estático
Resultados Varianzas (2) Presupuesto Varianzas (3) Presupuesto
(1) = (1) – (3) 0 (4) = (3) – (5) 8,800 (5)
Unidades de salida 8.800 1200U 10,000
Materiales directos $364,000 $12,000 U $352,000 $48,000 F $400,000
Mano de obra directa de fabricación 78.000 7.600 U 70.400 9.600 F 80.000
Mano de obra de marketing directo 110.000 4.400 U 105.600 14.400 F 120,000
Costos directos totales $552,000 $24,000 U $528,000 $72,000 F $600,000

$24,000U $72,000 F

Variación de presupuesto flexible Variación del volumen de ventas

$48,000 F
Variación de presupuesto estático

El análisis de Nivel 1 muestra que los costos directos totales tienen una variación favorable de $48,000.
Sin embargo, el análisis de Nivel 2 revela que esta variación favorable se debe a la reducción en la producción de 1200
unidades de las 10 000 unidades presupuestadas. Una vez que se tiene en cuenta esta reducción en la producción (a través
de un presupuesto flexible), la variación del presupuesto flexible muestra que cada categoría de costo directo tiene una
variación desfavorable que indica un uso menos eficiente de cada artículo de costo directo que el presupuestado, o el uso de
costos más costosos. artículos de costos directos de lo presupuestado, o ambos.
Cada categoría de costo directo tiene un costo variable unitario real que excede su unidad presupuestada
costo:
Real presupuestado
Unidades 8.800 10,000
Materiales directos $ 41,36 $ $ 40.00
Mano de obra directa de fabricación 8,86 $ $ 8.00
Mano de obra de marketing directo 12,50 $ 12.00

El análisis de las variaciones de precio y eficiencia para cada categoría de costos podría ayudar a identificar más las
causas de estas variaciones más agregadas (Nivel 2).

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