Bases Teorías de los Estados

Financieros
Contabilidad y Costos para la gestió n y Control

06/06/2021
U. DE LA REPUBLICA
Andrea Barrera Ortega
 Desarrollo

1) Describa y ejemplifique la relación entre las transacciones económicas y la

ecuación contable.

La ecuación contable es la representación matemática de la igualdad presente en la conformación

patrimonial de la empresa, donde lo que se debe es igual a lo que se tiene.

Y la ecuación contable nos dice que la suma de los pasivos y del patrimonio debe ser igual al total
de activos de la empresa, y por ello la fórmula de la ecuación es la siguiente:

Activo = Pasivo + Patrimonio.

Para entender la fórmula anterior, es necesario saber que:

 Los activos comprenden los bienes y derechos, y constituyen la parte positiva de los
mismos.
 El pasivo incluye las obligaciones y comprende la parte negativa, puesto que son las
deudas de la empresa.
 El capital social o patrimonio incluye el capital invertido por los propietarios y se
encuentra categorizado con la cuenta 3, representa todo lo que la empresa tiene en
realidad, después de pagar sus deudas. Por lo tanto, es el resultado de la diferencia entre
el activo y el pasivo (K = A – P).

Ejemplo:

Al finalizar un periodo contable, la empresa hace un cierre de sus cuentas y determina los
siguientes saldos:

Activo: $15.000.000

Pasivo: $7.000.000

Patrimonio: $8.000.000

La ecuación contable es la suma de los pasivos más el patrimonio, que debería ser igual al activo,
en este ejemplo:

Activo = 7.000.000 + 8.000.000

Activo = 15.000.000

Por lo cual se deduce que, en cuanto a la clasificación de débitos y créditos de las cuentas de
balance, aparentemente se realizaron de manera correcta.
 2) Describa las partes que se incluyen en la elaboración del Balance General;
ejemplifique.

Lo Primero es Responder ¿Qué es un Balance General?...

Se llama balance general a una herramienta de evaluación financiera diseñada para
reflejar la totalidad de los activos, pasivos, y el patrimonio total de una empresa. Es decir,
se trata de un resumen de lo que una empresa posee, debe o le deben.
Un balance general está normalmente compuesto de:
 Activos: El conjunto de bienes y objetos de la empresa que tienen valor o que
aportarán valor a futuro, como dinero en cuentas, propiedades, deudas a cobrar,
vehículos y maquinaria, terrenos, materias primas, etc.
 Pasivos: El conjunto de deudas de la empresa, ya sean pasivos corrientes
(pagaderos en un período menor a un año), obligaciones bancarias (créditos
bancarios y préstamos), cuentas por pagar a proveedores (deudas contraídas por
compras a crédito), impuestos por pagar, prestaciones y cesantías, bonos, salarios,
alquileres, etc.
 Patrimonio: Se entiende como el resultado de los bienes activos totales una vez
saldados los pasivos, es decir: Patrimonio = Activos – Pasivos.

Ejemplo de Balance:

Balance General MIPAL LTDA

dic-21

Activo Circulante $ 5.559.978 Pasivo Circulante $ 3.227.989

Efectivo $ 900.000 Proveedores $ 2.787.990
Bancos $ 2.834.000 Impuestos por pagar $ 439.999
Cuentas por cobrar $ 890.000 Acreedores diversos $ -
Inventario $ 768.090
Deudores diversos $ 167.888 Pasivo No Circulante $ 540.999
Documentos por pagar $ 540.999
Activo No Circulante $ 8.500.000
Edificios $ 3.000.000 Capital Contable $ 10.290.990
Maquinaría $ 1.000.000 Capital Social $ 10.000.000
Equipo de transporte $ 4.500.000 Utilidades retenidas $ 290.990

Total de Activo $ 14.059.978 Total de Pasivo y Capital Contable $ 14.059.978

3) Describa las partes que se incluyen en la elaboración del Estado de Resultados;

 ejemplifique.

El estado de resultados es un documento financiero que nos permite medir la rentabilidad de una
empresa mediante la comparación de sus ingresos contra sus costos y gastos con el objetivo de
obtener las pérdidas o ganancias resultantes en un periodo contable.

Se trata de una herramienta de gestión que permite tener una mejor visión de la situación
financiera de un negocio. En este documento se determina si las operaciones de un negocio dan
como resultado pérdidas o ganancias. Es decir, si sus ingresos son mayores o menores que el total
de sus costos y gastos.

Las principales cuentas del estado de resultados son las siguientes:

 Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe

corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.

 Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el

artículo que está vendiendo.

 Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un

indicador de cuánto se gana en términos brutos con el producto es decir, si no existiera
ningún otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que cuesta producirlo o
adquirirlo según sea el caso.

 Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos son:
los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.

EJEMPLO ESTADO DE RESULTADO

 MIPAL LTDA
Estado de Resultados
dic-21
$
+ Ingresos 13.489.888
(Entrada de dinero por la
venta de productos o servicios
menos los descuentos o
devoluciones sobre ventas)
$
- Costo de ventas 3.452.213
(Inventario inicial y final,
compras menos los descuentos
o devoluciones sobre compras
y mano de obra)
$
= Utilidad bruta 10.037.675
$
- Gastos 4.342.674
(Pueden ser administrativos
como sueldos, renta, servicios
o de ventas como los gastos
por publicidad)
$
- Financiamiento 324.563
(Gastos relacionados con la
solicitud de prestamos como el
pago de intereses o seguros)
$
= Utilidad antes de impuestos 5.370.438
$
- Impuestos 1.450.018
(Cantidad de dinero que debe
pagarse al gobierno)
$
= Utilidad neta 3.920.420
 4) Enumere las diferencias entre el Balance General y el Estado de Resultados.
DIFERENCIAS
ESTADO DE RESULTADOS
 El estado de resultados es el resumen de los
movimientos que ha hecho una empresa en un
determinado periodo de tiempo, por lo general resume
un añ o cronoló gico. Es decir, “entre el 1 de enero y el 31
de diciembre de 2011″.
 El estado de resultado, a grandes rasgos sigue la
siguiente igualdad: UTILIDADES = INGRESOS – GASTOS.
 De acuerdo a esta igualdad, las utilidades son el
excedente de una empresa en un determinado periodo
de tiempo, en el cual con los ingresos obtenidos, la
empresa ha sido capaz de cubrir todos los gastos en que
tienen para el funcionamiento de ésta. Es decir, cubrir
los costos de producció n, costos fijos, impuestos,
remuneraciones, etc. y más encima lograr un
remanente de dinero. Esto quiere decir que los ingresos
fueron mayores a los gastos. Si fuera al revés, es decir si
los ingresos son menores a los gastos, entonces la
empresa tendría “pérdidas”.
 Un estado de resultados ayuda a los inversores a
calcular el ingreso neto de las empresas, lo que equivale
a los ingresos totales menos los gastos totales.
 A diferencia del Balance General, éste es un estado
financiero diná mico, ya que abarca las operaciones
desde una fecha hasta otra fecha, dentro del mismo añ o.
BALANCE GENERAL
 El balance es algo así como una “fotografía” de la
situació n actual de una empresa, en cuanto a
patrimonio, activos y pasivos. Es por esto, que al
hacer un informe sobre el balance financiero de
una empresa, se muestra só lo una fecha, por
ejemplo “Al 31 de diciembre del 2011″. Esto
quiere decir, que el balance es vá lido só lo para
ese día y que al día siguiente puede cambiar.
 En términos contables, el balance siempre debe
contar con la siguiente igualdad: ACTIVOS =
PASIVOS + PATRIMONIO.
 Un balance general indica los activos
empresariales, el capital propio y el pasivo. Los
activos son los recursos utilizados en la
operació n general del ente. Ejemplos de esto
incluyen dinero en efectivo, cuentas por cobrar y
los inventarios (que son activos a corto plazo) y
los recursos a largo plazo o fijos (equipos, por
ejemplo). Los pasivos son las deudas que un
prestatario debe pagar. Algunos ejemplos
incluyen los bonos por pagar, sueldos adeudados
y cuentas por pagar. Bonos por pagar son deudas
a largo plazo, ya que se deben después de un añ o,
a diferencia de las deudas actuales que son en un
plazo de 12 meses (cuentas por pagar, por
ejemplo). El capital social representa las
 inversiones de los accionistas de una empresa.

5) Describa la importancia del Estado de Flujo de Efectivo para la toma de

decisiones de la empresa.

El flujo de caja se caracteriza por dar cuenta de lo que efectivamente ingresa y egresa del
negocio, como los ingresos por ventas o el pago de cuentas (egresos). En el Flujo de Caja
no se utilizan términos como “ganancias” o “pérdidas”, dado que no se relaciona con el
Estado de Resultados. Sin embargo, la importancia del Flujo de Caja es que nos permite
conocer en forma rápida la liquidez de la empresa, entregándonos una información clave
que nos ayuda a tomar decisiones tales como:

 ¿cuánto podemos comprar de mercadería?

 ¿Podemos comprar al contado o es necesario solicitar crédito?,
 ¿Debemos cobrar al contado o es posible otorgar crédito?
 ¿Podemos pagar las deudas en su fecha de vencimiento o debemos pedir un
refinanciamiento?
 ¿Podemos invertir el excedente de dinero en nuevas inversiones?

6) Defina las Notas de los Estados Financieros y describa su utilidad; ejemplifique.

Las notas a lo estados financieros son las aclaraciones o explicaciones que se hacen al margen de
los estados financieros con la finalidad de precisar, aclarar o explicar algo.

Las notas a los estados financieros no son más que textos aclarativos que se adjuntan a todo
estado financiero, como puede ser una nota pie de página en un texto cualquiera.

El objetivo de las notas a los estados financieros es brindar los elementos necesarios para que
aquellos usuarios que los consultan puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la
mayor utilidad de ellos.

De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la información
mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos estados financieros, cuáles fueron
las políticas contables que se utilizaron, etc. Es de gran importancia que la persona que trata de
interpretar correctamente un estado financiero, conozca suficientemente sobre asuntos que
pueden alterar significativamente los estados financieros como son las políticas de cartera, los
métodos de provisión, la razón de su aplicación, los sistemas de inventarios utilizados, los métodos
de valuación. Igualmente es importante que en las notas se consigne lo relacionado con la
 depreciación de los activos fijos, la valorización que hayan sufrido, los criterios para el manejo de
los activos diferidos, por ejemplo.

7) Explique la utilidad de los Estados Financieros desde la perspectiva de los

usuarios de la información financiera.

Los estados financieros son la radiografía del negocio, e indican qué tan saludable es. El
desempeño de un negocio se conoce a través del análisis de sus estados financieros, y esa
información ayuda a la toma de decisiones. Comprenden todos los datos financieros, económicos
y contables sobre las actividades pasadas y permiten proyectar con mayor certeza el futuro de la
organización.

Para su elaboración se necesita tener a la mano toda la información contable y financiera de la

empresa, y son útiles tanto para los dueños y accionistas de la organización que desean conocer su
rentabilidad como para actores externos como proveedores, inversionistas y prestamistas.

Estos documentos y la información revelan si una empresa es rentable y tiene flujos de efectivo
sanos, y ayudan a planear y tomar decisiones en cuanto a:

 Compras y adquisiciones
 Planes de crecimiento
 Estrategias de ventas
 Determinación de precios
 Solicitudes de créditos
 Presupuestos y
 flujo de efectivo

Estas declaraciones se enfocan en cuatro áreas del desempeño financiero de la empresa:

 Situación financiera: Estos datos están contenidos en el balance general, y dan a conocer a
accionistas, inversionistas y acreedores cómo se uso el capital en el periodo comprendido por la
declaración.
 Resultados de la operación: Detallan las ventas, gastos y utilidades, o pérdidas en su caso, y esta
información permite a los accionistas e inversionistas evaluar el desempeño general de la
compañía y evaluar cómo será su flujo de efectivo en el siguiente ciclo.
 Flujos de efectivo: Donde se muestra cómo se dio el intercambio de dinero entre la empresa y
actores externos, ya sea a través de ingresos por ventas o de financiamiento.
 Variaciones del capital contable : Si se refleja un aumento en el patrimonio neto sin aumento en
la base de accionistas es señal de buen desempeño de la empresa, pero también de mayor valor
para los accionistas.
En suma, los estados financieros son la manera en que una empresa conoce y comunica su
solvencia (o falta de ella) y sus oportunidades de crecimiento (o problemas de rentabilidad).
El análisis y comparación de estas declaraciones permite a la organización detectar las fallas y las
oportunidades y hacer los ajustes pertinentes para mejorar resultados en relación con el
desempeño previo.
Elabora y analiza tus estados financieros para realizar una planeación estratégica más certera de
las acciones que debes emprender para impulsar la productividad y la rentabilidad de tu negocio. 

8) Explique la importancia de los estados financieros en el proceso de planeación, control y

toma de decisiones al interior de la empresa.

A partir del análisis de los Estados Financieros, se puede desarrollar al proceso de planeación
financiera de la Empresa; tanto el nivel estratégico como a nivel operativo, siendo la planificación
del efectivo y la planificación de utilidades, las dos herramientas básicas del proceso, ambas se
expresan en la elaboración del presupuesto de caja y en los Estados de Resultado y balance.
Los dueños y los acreedores son inversionistas en una organización. Acuerdan con los
administradores la provisión de recursos financieros a cambio de ganancias futuras. Necesitan
información para decidir si invierten o no en una empresa y cuándo invertir.

La información entregada por los Estados Financieros, ayuda a los inversionistas a evaluar el
riesgo y la ganancia que podrían esperar por su inversión. También les ayuda a saber si los
administradores están cumpliendo los términos de sus contratos.

Las decisiones financieras son la mayor fuente de riesgo en una empresa. La deuda financiera se
origina cuando una empresa obtiene recursos financieros de los acreedores. El capital financiero
se origina cuando dichos recursos provienen de los dueños. La decisión de emplear deuda
financiera o capital financiero influye en el riesgo y la ganancia de una empresa. La obtención de
recursos de los acreedores siempre aumenta el riesgo de una empresa, que se ve obligada a pagar
intereses a los acreedores y a devolver el monto de la deuda.

Los intereses son la ganancia obtenida por un acreedor. El monto de los intereses no es el principal
de la deuda. Los intereses representan la cantidad pagada a un acreedor, además de la devolución
del principal. Si una empresa no obtiene suficientes utilidades, no podrá efectuar dichos pagos y
los acreedores podrían ocasionar su bancarrota, situación legal por la cual una empresa es
controlada por y para los acreedores. Los acreedores también podrían exigir a la empresa liquidar
sus recursos para pagar sus deudas.
Las decisiones de planificación exigen a los administradores señalar objetivos y desarrollar
estrategias y políticas para lograrlos. Estas decisiones incluyen qué bienes y servicios producirá la
empresa, dónde colocará sus recursos, qué tecnología empleará y cómo incursionará en nuevos
mercados. Estas decisiones determinan la estructura de una organización. Los administradores
estiman la rentabilidad de estrategias alternativas y los riesgos asociados con la adopción de
dichas alternativas.
Las decisiones de control exigen a los administradores evaluar el rendimiento de la organización y
a efectuar modificaciones si la organización no está logrando sus objetivos. Verifican el
cumplimiento de las políticas y estrategias desarrolladas durante el proceso de planificación.
Asimismo, evalúan y estimulan al personal para alcanzar los objetivos de la empresa.

Las decisiones de planificación se orientan al futuro. ¿Qué ocurrirá en el futuro? Las decisiones de
control se orientan al pasado y al presente. ¿Qué se ha logrado y qué cambios son necesarios para
mejorar el rendimiento? Las decisiones de planificación son de largo plazo. ¿Cuáles son los
objetivos para los próximos cinco años? Las decisiones de control son más inmediatas. ¿Se están
logrando los objetivos? En caso contrario, ¿qué hacer para mejorar la situación?

Las decisiones de planificación y de control se adoptan en relación a las actividades de inversión y

de operación. Los administradores planifican las necesidades de recursos financieros y cómo serán
invertidos. Evalúan el empleo de los recursos y los resultados obtenidos. Planifican nuevos
productos, su diseño y la adquisición de recursos para producirlos. Planifican la producción,
distribución, mercadeo y servicio a los bienes. Las decisiones de control evalúan dichas
actividades. El control de costos es la principal tarea de los administradores que influye en la
eficiencia de la empresa.

9.- Conclusiones:

En el mundo en que vivimos hoy en día, se exige de quienes dirigen las organizaciones, los
conocimientos o el uso de tecnología, pero sobre todo el manejo eficiente de información que le
permiten una correcta toma de decisiones, para asegurar la permanencia de las empresas a largo
plazo.

Es obvio que la calidad de las decisiones de cualquier empresa, pequeña o grande, está en función
directa del tipo de información disponible; por lo tanto, si se desea que un organización se
desarrolle normalmente debe contarse con un buen sistema de información.

La información contable cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la
administración y el desarrollo del sistema económico empresarial, esta información es mostrada
por los estados financieros cuya características fundamentales son la utilidad y confiabilidad.

Una correcta administración representa para la empresa el puente que garantiza la unión de la
actual posición con su futura permanencia. Determinar la función y ubicación de cada uno de los
elementos del proceso administrativo, los componentes de la estructura organizativa y conocer en
cada momento las necesidades del mercado harán que la institución crezca en forma equilibrada y
se afiance sólidamente sobre sus bases presentes, al tiempo que se proyecta seguro hacia un
porvenir sin sobresaltos.

La calidad en los procesos de información y más lo de carácter contable, juega un papel muy
importante en la competitividad de las empresas, ya que muchas de las decisiones tomadas en la
misma son con base a los resultados o productos de esos procesos, por lo tanto para realizar una
gestión eficiente, se hacen las siguientes recomendaciones:

El administrador deberá tener siempre muy en cuenta la información obtenida de los estados
financieros como vía más efectiva para lograr una toma de decisión verdaderamente eficaz.
Se sugiere, que la alta gerencia enfatice la utilización de la información contable no solo para
tomar decisiones sobre financiamiento o para uso de los inversionistas, sino también para obtener
resultados acertados o adoptar medidas correctivas en caso de ser necesario.