CICLO DE

NÓMINA Y
PERSONAL
DILAN MAHECHA, MARÍA JOSE CASTRO,
MIGUEL RODRIGUEZ, KEVIN JOAN
CASTELLANOS, SERGIO SILVA, MARÍA
PAULA PAVEZ, VALERIA GRAU LOPEZ.
 Identificar las
funciones del
Identificar las
negocio y los
cuentas y las
documentos y
operaciones en el
registros
ciclo de nómina y
relacionados en el
personal.
ciclo de nómina y
personal.

Objetivos
de
Comprender la y pruebas
estructura del sustantivas de
control interno y operaciones del ciclo
aprendizaj diseñar y desarrollar
pruebas de controles
de nómina y
personal.

e
Diseñar y desarrollar
Diseñar y desarrollar
pruebas de detalles
procedimientos
de saldos para
analíticos para el
cuentas en el ciclo
ciclo de nómina y
de nómina y
personal.
personal.
Contexto

• El ciclo de nómina y personal involucra

el empleo y pago de todos los
empleados. 
• La auditoría del ciclo de nómina y
personal incluye la comprensión de la
estructura del control interno,
evaluación del riesgo de control,
pruebas de controles y pruebas
sustantivas de operaciones,
procedimientos de análisis y pruebas
de detalles de saldos. 
 Existe solo una clase de operaciones para la nomina. La
mayoría de los ciclos incluye por lo menos dos clases de
operaciones. La nómina tiene solo una clase de
operaciones porque el recibo de servicios de los
empleados y el pago por esos servicios a través de la
nómina ocurren en un corto periodo.

Las operaciones tienen mucho más importancia que las

Diferencias cuentas relacionadas del balance general. Las cuentas
relacionadas con la nómina, como nómina acumulada e
con respecto impuestos retenidos, por lo general, son pequeñas en
comparación con la cantidad total de operaciones en el
a otros ciclos año.

Los controles internos sobre la nómina son efectivos en

casi todas las compañías, incluso las pequeñas. Las
razones para los controles efectivos son las severas
penalizaciones federales y estatales que se imponen por
errores en la retención y pago de impuestos sobre
nóminas y problemas de estado de ánimo en los
empleados si no se les paga o se les paga menos.
FUNCIONES DE NEGOCIO EN EL CICLO,
DOCUMENTOS Y REGISTROS RELACIONADOS
 • Registro de personal: Registros que incluyen
datos como la fecha de contratación,
investigaciones del personal, remuneraciones,
deducciones autorizadas, evaluaciones del
desempeño y terminación del empleo.
• Forma de autorización de deducción: Una

Personal y forma en que autoriza las deducciones de

nómina, incluyendo el número de exenciones de

empleo impuestos sobre la renta retenidos, la 401(K) y

otros planes de ahorro para el retiro, bonos del
ahorro estadounidenses y cuotas sindicales.
• Forma de autorización de
remuneraciones: Su fuente de información es
un contrato laboral, autorización de la
administración, o en el caso de funcionarios, la
autorización del consejo directivo.
Medición de tiempos y
preparación de la
nómina

Incluye la preparación de tarjetas de tiempo para los

empleados: el resumen y cálculo del pago bruto, las
deducciones y el pago neto; la preparación de los
cheques respectivos: y la preparación de los
registros de nómina.
 Tarjeta de asistencia: Es un documento que
indica la hora en que el empleado comenzó y
dejó de trabajar cada día, y el número de horas
que trabajó. 

Medición Tarjeta de asistencia en la obra: Documento

de tiempos que indica las labores en las que un empleado
y preparaci trabajó durante un periodo determinado
ón de la
nómina
Archivo de operación de nómina: Un archivo
generado por computadora que incluye todas las
operaciones de nómina procesadas por el
sistema de contabilidad en un periodo, como
puede ser un día, semana o mes
 Diario de nómina o listado: Un reporte
generado por el archivo de operación de
nómina y generalmente incluye el nombre
del empleado, día, pago neto y bruto,
Medición varias cantidades de retenciones, y
de tiempos  clasificación o clasificaciones de cuentas
y preparaci para cada operación.
ón Archivo maestro de nómina: Archivo
 de la donde se registran todas las operaciones
nómina de nómina para cada empleado y se
mantiene el total de los salarios pagados a
empleados durante el año hasta la fecha
Pago de Nómina

Cheque de nomina: Cheque endosado al

empleado por los servicios que
desempeñó. El cheque se prepara como
parte de la función de preparación de la Conciliación de cuentas bancarias de
nómina, pero la firma autorizada convierte nomina: Un control importante es la
al cheque en un activo.El importe del conciliación independiente de la cuenta
cheque es el pago bruto menos impuestos bancaria de nómina rotatoria. Una cuenta
y otras deducciones retenidas. Después de de nómina rotatoria es una cuenta de
que se ha cobrado el cheque y el banco lo nómina separada en la cual se mantiene
regresa a la empresa, se le llama cheque un pequeño saldo. 
cancelado. En la actualidad, es común que
la nómina se deposite de forma directa en
la cuenta bancaria del empleado.
Preparación de declaraciones
de impuestos sobre nómina y
pagos de impuestos

• Forma W-2. Forma expedida para cada

empleado, que resume el registro y sueldos
devengados durante el año calendario.
• Declaración de impuestos sobre nómina:
Formas de impuestos que se presentan a las
unidades locales, estatales y federales del
gobierno para el pago de impuestos retenidos y el
impuesto del empleador. 
Ejemplo
• Turner se encontraba extremadamente enfermo y necesitó medicinas costosas para tratar
su enfermedad. Él era responsable de registrar las horas para la nómina y de preparar los
registros de nómina para la compañía no lucrativa donde trabajaba. Una empleada
independiente era la responsable de agregar o eliminar empleados al sistema de la nómina.
Sin embargo, Turner evadía este control y la espió hasta que consiguió robarle su
identificación de usuario y contraseña, lo que le permitió agregar empleados ficticios a la
nómina. Después de agregar empleados “fantasma” a la nómina, Turner ingresó sueldos y
otra información relevante e hizo arreglos para que se efectuaran depósitos directos del
pago de tales empleados ficticios a su propia cuenta bancaria. También creó documentación
falsa para el empleado ficticio, así como copias del archivo de los talones de sueldos.
Metodología  para diseñar
pruebas de control y
pruebas sustantivas de
operaciones. 
Metodología  para diseñar pruebas de control y pruebas
sustantivas de operaciones.  
Para poder controlar el desembolso
Por lo general ¿Por  de efectivo 
el control interno de nomi que ?
na esta muy bien estructu Reducir quejas 
rado y vigilado por insatisfaccion de
los empleados 

Comunmente la nomina va
  ¿Por
en un sistema de computo que ? Es similar
para casi todo tipo de organi-zaciòn

Solo  se necesita modificar una ves al
 año debido a cambios de calendario
- Pagos 
- Registros de nomin
a 
- Diarios relacionados
Metodología  para diseñar pruebas de control
y pruebas sustantivas de operaciones. 
Servicio de nomina externo
Si solo si la
Se usa un El auditor organizaciòn
servicio de depende de externa
nomina los controlos emite un
externo a la internes de dictamen
organizaciòn la referente a
  organizaciòn los controles
externa  internos de
su
organizaciòn
Metodología  para diseñar pruebas de control y pruebas
sustantivas de operaciones. 
Operacione
s  Sistemas
Por lo general establecer
relativamen de computo
un control no es
te de alta
complicado
homogenea calidad 
s
No se espera
Cuando se
encontrar
encuentra
errores
errores,: 
significativos 

 Errores
monetareos  
Metodología  para diseñar Además, en la mayoría de las
auditorias los montos en las cuentas
pruebas de control y pruebas son saldos de pequeños montos y se
verifican con relativa facilidad si el
sustantivas de operaciones.  auditor tiene confianza en que las
operaciones de la nominas se han
registrado correctamente en el sistema
 Pruebas de control
y pruebas de nomina
sustantivas  Son las mas
importantes a la
hora de verificar
los saldos 
¿Por que los auditores no se
preocupan en estos
Ya que no hay ¿Por controles?
suficiente que ?
evidencia suminstr Estas
ado por terceros  operaciones
Operaciones
estan sujetas
uniformes y
Como por ejemplo: Los empledos a una
sin
verificaciòn de se quejen auditoria
complicacione
salarios extensa por
s 
acumulados  parte del
gobierno
Metodología  para diseñar pruebas
de control y pruebas sustantivas
de operaciones. 

Los controles que pretendes Las pruebas sustantivas de

disminuir un riegos siempre
Los controles internos varian
tiene que ser verificados
de una empresa a otra 
mediante una prueba de
control
operación varían de acuerdo
con el riesgo de control y
consideraciones de la
auditoria
Metodologia para diseñar pruebas de control y pruebas sustantivas
de operaciones. 
CONTROLES CLAVE

1 2 3 4 5

Separación Autorización Documentos y Control físico sobre Verificación

adecuada de adecuada: los pagos registros los activos y independiente para
tareas: el y deducciones deben adecuados: para la registros: los el desempeño: un
departamento de ser autorizados de mayoría de las cheques deben ser miembro de la
recursos humanos forma adecuada. compañías, los firmados por un administración u otro
debería ser registros del tiempo empleado empleado
independiente de la deben adecuarse para responsable y responsable debe
función de nómina y acumular los costos distribuidos por revisar los registros
es responsable de la de nómina por trabajo alguna persona de salida de nómina
autorización de la o asignación. independiente de las en busca de cualquier
contratación o funciones de nómina error o irregularidad
despido de los y registro de tiempo obvia o de cantidades
empleados. inusuales.
Metodología para diseñar pruebas de controles pruebas sustantivas de
operaciones.
OBJETIVOS DE AUDITORIA

Objetivo de auditoria relacionado con la operación: Las transacciones

de nómina existentes se registran (integridad).

Control interno clave: Los cheques de nomina se prenumeran y se

justifican. Las cuentas bancarias son conciliadas de manera independiente.

Prueba común del control: Justificar una secuencia de cheques de nómina.

Analizar con los empleados y observar la conciliación bancaria.

Pruebas sustantivas comunes de las operaciones: Se concilian los

desembolsos en el diario de nóminas con los desembolsos en el estado de
cuenta de la nómina del banco. Comprobar la conciliación bancaria.
Metodología para diseñar pruebas de controles pruebas sustantivas de
operaciones.
FORMAS Y PAGOS DE IMPUESTOS SOBRE NOMINA

Preparación de formas: existe una responsabilidad legal
potencial por impuestos no pagados, penalizaciones e
intereses si el cliente no prepara debidamente las formas
fiscales.
Pago oportuno de los impuestos retenidos sobre
nóminas y otras retenciones: el auditor determina
primero los requisitos del cliente para presentar los pagos.
Se determinan estos requisitos al referirse a fuentes como
las disposiciones fiscales, contratos sindicales y acuerdos
con los empleados.
Metodología para diseñar pruebas de controles pruebas sustantivas de
operaciones.
Consideración de inventario y nominas y ficticias.

Relación entre nómina y evaluación del inventario: la nómina es una porción

significativa del inventario, como ocurre frecuentemente entre las compañías
manufactureras y de construcción, una clasificación incorrecta de cuentas de las
nóminas puede afectar de forma considerable la evaluación de activos en cuentas
como producción en proceso

Comprobación de nóminas ficticias: existen varias formas en que los empleados

pueden defraudar a una empresa en el área de nóminas. Este análisis se limita a las
pruebas para los dos tipos más comunes: empleados ficticios y horas fraudulentas.
 Metodología para
diseñar pruebas de
detalles de saldos
Metodología
para diseñar
pruebas de
detalles de
saldos
Objetivos de auditoría: Comprobación
de pasivos de nómina

• Precisión: Lo acumulado se declara en la

balanza de comprobación en cantidades
correctas
• Corte: Se registran las operaciones en el
ciclo de nomina y personal en el periodo
correcto
Cuentas de pasivo en el ciclo de nómina
Cantidades
Sueldos y
retenidas del
salarios
pago de los
acumulados
empleados

Comisiones y
Vacaciones u
bonificaciones
otros beneficios
acumuladas

Impuestos de la
nomina
Pruebas de detalles de saldos para cuentas de
gastos

Nómina total: Conciliar el gasto total por nominas en

el libro de contabilidad con las declaraciones de
impuestos. 

Mano de obra del contratista: Se comprueban

al comparar las cantidades del contrato firmado entre
la compañia y el externo.
Pruebas de detalles de saldos para cuentas de
gastos

Compensaciones de funcionarios: ¿El total de la

compensación es la cantidad autorizada por el consejo
directivo? 

Comsiones: Recálculo, see verifica con la tasa de comisión

por ventas.

Gastos por impuestos sobre nómina: Conciliar el total de la

nómina, recalcular el total de impuestos sobre la nómina. 
Caso:
Leggert Lumber
t Co.
Metodologia
 
Controles y Pruebas
Pruebas Analiticas del Ciclo de Nomina