Auditoría

SEMANA 06: SISTEMA DE CONTROL INTERNO

360014-AE
Docente CPC Cynthia Yactayo Loayza
¿Qué ES EL
CONTROL
INTERNO?
• Es una herramienta de gestión
gerencial que constituye un proceso
contínuo, dinámico e integral que debe
ser efectuado por todos los niveles de
la organización con la finalidad de
enfrentar los riesgos internos y
externos que le permiten logran el
cumplimiento de sus objetivos
OBJETIVOS DEL
CONTROL INTERNO

• ¿Para qué se efectúa el control interno?

• Promueve la mejora de la gestión
• Promueve el cumplimiento de normas y planes
institucionales
• Garantiza adecuado manejo de la organización
 EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
• Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del
control interno, como base para
establecer el grado de confianza
que merece y consecuentemente
para determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría.
EVALUACIÓN
DEL CONTROL
INTERNO
• Significa que para cada
examen de estados
financieros el auditor
realizará un estudio y
evaluación del control
interno.
NECESIDAD DE COMPRENDER LAS
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO QUE AFECTA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
• En todo trabajo de auditoría, el auditor debe comprender las políticas y
procedimientos de control interno que afectan a los estados financieros
NECESIDAD DE COMPRENDER LAS
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO QUE AFECTA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS

• Para incrementar la probabilidad de que los estados financieros se

preparen de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Estudio y evaluación preliminar del control
interno
• Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del control interno
contable existente y en localizar los controles clave para el registro
contable del pasivo y de las provisiones, activos y pasivos ,
compromisos.
• Incluye, asimismo, la evaluación de los controles internos en ambientes
de tecnología de información, debe determinarse y documentarse el
enfoque de la revisión.
 OBJETIVO
• Para formarse una opinión sobre la situación
financiera y los resultados de las operaciones
de una empresa en una fecha determinada, el
auditor primero debe obtener evidencia de
hasta qué grado puede confiar en los estados
financieros preparados por su cliente. Esta
evidencia la obtiene por medio de pruebas
de auditoría
OBJETIVO
• El objetivo de esta
evaluación preliminar es
identificar los controles que
proporcionan una seguridad
razonable de que las
cuentas que conforman los
estados financieros son
correctas y confiables.
 • La evaluación preliminar también conduce a la
identificación de claras y obvias debilidades o
Estudio y evaluación fallas; esto es la ausencia de puntos de control
preliminar del control deseables o necesarios, los mismos que deben ser
comentados de inmediato con el cliente para su
interno beneficio o para que, si la comprensión que el
auditor tiene de sus operaciones es incompleta o
errónea, el cliente le dé elementos para corregirla
o rectificarla.
Métodos de
evaluación de
control interno
• Descripciones narrativas
• Diagramas de Flujo
• Cuestionarios
Descripciones
narrativas
• Consiste en describir o narrar las
diferentes actividades de los
departamentos, funcionarios y
empleados y los registros que
intervienen en el sistema de control,
quiere decir que es hacer anotaciones
en los papeles de trabajo sobre
procedimientos contables
Diagramas de Flujo

• Consiste en la preparación diagramas de flujo de los

procedimientos ejecutados en cada uno de los
departamentos involucrados en una operación.
Cuando los sistemas son complejos, es preferible la
utilización de diagramas de flujo, apoyados por
descripciones narrativas porque implica que el auditor
comprenda correctamente el sistema.
Cuestionarios
• Consiste en usar como instrumento para la investigación, cuestionarios
previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en
que se manejan las transacciones u operaciones de las personas que
intervienen en su manejo. Este método adopta normalmente una forma
estándar, con preguntas relativas a distintos aspectos que son comunes a
muchos tipos de empresas.
Cuestionario de
control interno
APLICACIÓN PRÁCTICA

• POR ÁREAS DE LA EMPRESA