CUESTIONARIO PARA SEGUNDO PARCIAL LEGISLACION FISCAL

1. En materia de IVA cual es la relación o la diferencia entre excepciones y

exoneraciones.

Cuando hablamos de exoneración es en situaciones donde no se aplica el IVA, ósea que

se vinculan a actividades especificas donde no se grava el bien o servicio mientras que
la excepción es la situación en donde el IVA no es incluido dentro de transacciones
específicas. En pocas palabras hay bienes exentos que son gravados y dan derecho a
devolución de IVA mientras los bienes excluidos no producen o causan IVA, por lo tanto,
no se puede descontar el valor del IVA ni devolución del mismo.

2. Cuál es la base impositiva del IVA en las importaciones o internaciones de

bienes

La base impositiva del IVA en las importaciones o internaciones de bienes, es aquel valor
de transacción que se produce en las facturas, a esto se le debe tomar en cuenta
cualquier valor agregado o adicional que adquiera el bien o servicio.

3. Cuáles son los servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes con

relación al IVA

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava servicios y el otorgamiento de uso o goce de

bienes. Ejemplos incluyen hospedaje en hoteles, restaurantes, transporte,
telecomunicaciones, servicios profesionales, entretenimiento, y educación privada.
Además, se aplica al arrendamiento de inmuebles, vehículos, leasing y usufructo de
bienes.

4. Cuales servicios están exentos del traslado del IVA

Quedan exentos del traslado del IVA, según las condiciones establecidas en el artículo
288 de esta ley, los siguientes sujetos únicamente en las actividades vinculadas a sus
propósitos fundamentales:
 • Poderes del Estado, en relación con donaciones recibidas.
• Cooperativas de transporte, en relación con equipos de transporte, llantas nuevas,
insumos y repuestos utilizados para servicios de transporte público.
• Representaciones diplomáticas y consulares, y sus representantes, siempre que
haya reciprocidad, excluyendo nacionales que presten servicios en dichas
representaciones.
• Gobiernos municipales y regionales, para maquinaria, equipos, asfalto, cemento,
adoquines y vehículos empleados en construcción, mantenimiento de carreteras,
calles y limpieza pública.
• Ejército de Nicaragua y Policía Nacional.
• Universidades y Centros de Educación Técnica Superior, conforme al artículo 125
de la Constitución y la legislación pertinente.
• Cuerpos de Bomberos y Cruz Roja Nicaragüense.
• Iglesias, denominaciones religiosas constituidas como asociaciones y
fundaciones religiosas con personalidad jurídica, en cuanto a bienes
exclusivamente destinados a fines religiosos.
• Misiones y organismos internacionales, así como sus representantes, excepto
nacionales.
5. En las importaciones, internaciones y servicios, cuando se realiza el pago
(liquidación) del IVA.
• Enajenación de bienes, prestaciones de servicios se pagará dentro de quince
días consecutivos al periodo gravado.
• En importaciones o internaciones de bienes en formularios aduaneros, previo
al retiro del bien y en la enajenación posteriores a la importación del bien con
exoneración de la aduana.
6. Cales son las obligaciones del contribuyente en materia de IVA

En pocas palabras, el contribuyente, debe presentar las declaraciones y expedir las

retenciones de IVA, mediante registros que demuestren la emisión en los comprobantes
de venta, a su vez pagar o liquidar dicho impuesto recaudado, de igual forma contar con
un registro de lo antes mencionado para en futuras visitas verificar las presentaciones
fiscales.

7. Cuáles son las responsabilidades del recaudador de IVA, en caso de cierre

de operaciones.

Este está en la obligación de liquidar, declarar, y enterar el IVA que corresponda sobre
los bienes gravados, que tenga aun en existencia, teniendo en cuenta el precio del costo
como el mas bajo a tomar en cuenta. Además, dar aviso por escrito a la Administración
tributaria el cierre de sus operaciones y cumplir con los requisitos de cierre establecidos.

8. Que grava el Impuesto selectivo de consumo ISC.

Grava: La enajenación de bien, Importación e internación de bienes y Exportación de

bienes.

9. Quienes son Sujetos Pasivos en el ISC.

• Al fabricante o productor no artesanal, en la enajenación de bienes gravados;
• El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes
gravados; y
• Las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, que importen o introduzcan bienes gravados o en cuyo nombre se
efectúe la importación o introducción.

10. Que se entiende por enajenación para efectos del ISC

En el contexto del ISC, se considera enajenación a cualquier acto o contrato que implique
la transferencia del dominio o la facultad de disponer de un bien como propietario, sin
importar la denominación dada por las partes, ya sea que exista o no un precio acordado.

Además:
 • Las donaciones cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades
económicas;
• Las adjudicaciones a favor del acreedor;
• El faltante de bienes en el inventario, cuando éste no fuere deducible del IR de
rentas de actividades económicas;
• El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios, cuando no sea deducible del
IR de rentas de actividades económicas;
• Los descuentos o rebajas y las bonificaciones, cuando excedan el monto anual
permitido;
• La destrucción de mercancías o productos disponibles para la venta, cuando no
sea deducible del IR de rentas de actividades económicas;
• La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente, utilizando
materiales suplidos por el cliente;
• La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a través de operaciones
electrónicas, incluyendo las ventas por internet, entre otras; y
• La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los
introdujeron libre de impuestos mediante exoneración aduanera.

11. Quienes están exentos del pago del ISC

Estarían exentos:

1.Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior;

2.Los Poderes del Estado en cuanto a las donaciones que reciban;

3.Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y regiones autónomas en cuanto a

maquinarias y equipos, asfalto, cemento, adoquines y de vehículos empleados en la
construcción y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en limpieza pública;

4.El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;

5.El Cuerpo de bomberos y la Cruz roja;

6.Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones

y fundaciones religiosas que tengan personería jurídica en cuanto a los bienes
destinados exclusivamente con fines religiosos;

7.Las Cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas,

insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte público;

8.Las representaciones diplomáticas y consulares y sus representantes siempre que

exista reciprocidad, excepto nacionales que presten servicio en dichas representaciones;
y

9.Las misiones y organismos internacionales, así como sus representaciones, excepto

nacionales que presten servicios en dichas representaciones.

Además:

• Los sujetos exentos del ISC en la enajenación de bienes;

• Los bienes que se importen conforme Ley Nº 535 Ley Especial de Incentivos
Migratorios para los Nicaragüenses residentes en el extranjero; Ley Nº 694 Ley
de Promoción de Ingreso de Residentes pensionados y Residentes rentistas; el
menaje de casa conforme la legislación aduanera;
• Los bienes que importen o internen, que conforme la legislación aduanera no
llegasen a consumarse, sea temporal, reimportación de bienes exportados
temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo;
• Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de
Puertos Libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera.

12. Cuando, en qué momento se realiza el pago del ISC.

El pago se efectuará de la siguiente manera:

 • En la enajenación de bienes, el pago se hará a la DGI dentro de los 15 dias
siguientes al periodo gravado.
• En la importación, el pago se hará previo al retiro del bien del recinto aduanero.
• En el caso de enajenaciones posteriores a las importaciones con franquicias
aduaneras, el pago se hará cuando se realice la transacción

13. En que consiste el Impuesto Especifico Conglobado a los combustibles.

Prácticamente es una tasa que puede variar de acuerdo al mecanismo de

establecimiento del precio del combustible, con el objeto de crear un impuesto único
sobre el petróleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido, y otros derivados. El
IECC es aplicado solamente una vez sobre la transferencia de importación de derivados
de petróleo; la Ley Fiscal (822) prohíbe la existencia de otro impuesto sobre ellos,
impuestos municipales, locales y regionales.

14. En que consiste el Impuesto Especial para el financiamiento del fondo de

mantenimiento vial (IEFOMAV).

El impuesto consiste en que se aplica a la venta realizada por individuos y empresas,

incluyendo fabricantes, importadores y distribuidores, de productos derivados del
petróleo a estaciones de servicio públicas o de uso particular para transporte terrestre.
También abarca los bienes destinados al autoconsumo por parte de fabricantes e
importadores.