Universidad del Zulia

Núcleo Costa Oriental del Lago

Facultad de Ciencias Económicas

Contaduría Pública

Cabimas- Edo. Zulia

Actividad Financiera del Estado

Realizado por:

Alejandro Villalba

C.I: 23.860.161

13 de Junio del 2022

 1. Actividad Financiera del Estado:

Es la serie de entradas (Ingresos Públicos) y salidas de dinero de la Caja del Estado, la

misma es un instrumento para otras actividades. La actividad financiera surge de la
necesidad y la posibilidad de emplear de mejor manera los medios y recursos
obtenidos, para así compensar las exigencias públicas y necesidades de la sociedad, la
finalidad de la misma es recaudar ingresos para ser gastados saldando las necesidades
colectivas mediante el gasto público.

Teorías de la actividad Financiera:

 Teoría Económica: Se refiere a la acción del Estado, donde se procura

obtener la mayor utilidad y el mayor beneficio con el menor esfuerzo
posible.
 Teoría Sociológica: Esta comprende los medios e instituciones públicas
que sirven de elite dominante para imponer a los ciudadanos las
elecciones financieras que convienen a intereses de clase.
 Teoría Política: la actividad financiera conlleva en sí misma un carácter
netamente político, puesto que el sujeto del Estado es un político, sin
embargo esto no debe separarse de los fines económicos y sociales.

2. Teoría y Principios del Gasto Público:

El Gasto Público comprende las compras y gastos que un Estado realiza en un periodo
determinado, los mismos están organizados en programas y presupuestos, basados en:

 El gasto realizado por los departamentos gubernamentales en bienes y

servicios, directamente o a través de subsidios.
 Los pagos gubernamentales para el bienestar o para beneficios en
seguridad social, intereses por concepto de deuda, y otros pagos de
transferencia.
 Los gastos de capital realizados por las empresas públicas

Principios:

Principio del gasto mínimo: este principio está basado en que el gobierno debe gastar
lo menos posible sin afectar a la ciudadanía y estos gastos deben ser dirigidos a
servicios esenciales.

Principio de mínima interferencia con la iniciativa privada: establece que el

gobierno no debe crear bienes ni servicios que no sean básicos para la población y
asimismo no debe crear competencia con la iniciativa privada en la proporción de
bienes y servicios.
Principio de máxima ocupación: la finalidad del mismo es elevar el nivel de empleo
ante un déficit de ofertas laborales por parte de la iniciativa privada, utilizando así el
gasto público como instrumento.

Principio de máximo beneficio: se refiere al máximo beneficio colectivo y dice que

cada bolívar debe gastarse donde la utilidad marginal social sea mayor.

3. Teoría general de los ingresos:

Los ingresos públicos son los recursos que obtiene el Estado En forma coactiva
(Tributos), voluntaria (Donación, legado) de la economía de los particulares y el uso de
sus bienes (ventas y arrendamientos) para satisfacer las necesidades colectivas a
través de la prestación de servicios. El mismo toma en cuenta únicamente, los ingresos
de los nacionales del país, sin importar que éstos obtengan su ingreso dentro o fuera de
las fronteras.

4. Sujetos Activos y Pasivos de la obligación tributaria:

Sujeto Activo: el sujeto activo es el Estado, quien efectúa la recaudación de las

contribuciones a través de sus tres manifestaciones, Fisco Nacional (La Republica)
Fisco Estadal (Los Estados) y Fisco Municipal (Los Municipios).

Sujeto Pasivo: Es aquella persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las

obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable. Hablamos
de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una transacción económica se
obliga voluntariamente al pago de una obligación a cambio de adquirir un bien o un
servicio. En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho económico
por el que paga impuestos, según establece la ley.

Los contribuyentes son aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el
hecho imponible de la obligación tributaria, los cuales pueden ser:

 Personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.

 En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras
ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
 En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.

Los responsables son los sujetos pasivos que aunque no tienen el carácter de
contribuyentes deben, por disposición de la ley cumplir con las obligaciones atribuidas a
estos. Es un sustituto fijado por la ley para hacerse cargo de las obligaciones en lugar
del contribuyente. Los mismos recaen sobre:

 Los padres, tutores y curadores de los incapaces y de herencias yacentes.

  Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas
jurídicas y demás entes colectivos con personalidad reconocida.
 Los que dirijan, administren o tengan disponibilidad de los bienes de entes
colectivos o unidades económicas que carezcan de persona jurídica.
 Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
 Los síndicos y liquidadores de las quiebras, los liquidadores de sociedades y los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones, los interventores de
sociedades y asociaciones.
 Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas
 Los demás que conforme las leyes sea calificado.

5. El Hecho imponible:

El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y

cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria, se considera ocurrido
el hecho imponible y sus existentes resultados:

 En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las

circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
normalmente le corresponden.
 En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable.

Si el hecho imponible estuviese condicionado por la ley o fuere un acto jurídico

condicionado, se le considera realizado cuando:

 En el momento de su acaecimiento o celebración, si la condición fuese

resolutoria.
 Al producirse la condición, si esta fuese suspensiva.

6. La base imponible:

La base imponible constituye la cuantía sobre la cual se obtiene

un impuesto determinado. Es decir, para obtener la cuota tributaria (el impuesto que se
ha de satisfacer) es necesario calcular, previamente, la base imponible. Sobre esta
base imponible se aplicará el tipo de gravamen correspondiente para obtener la
mencionada cuota tributaria. Ha de contener elementos que concurren con el hecho
imponible y debe mantener proximidad cercana con la manifestación de riqueza que el
legislador pretende gravar con el tributo.
7. Deberes formales y derechos del contribuyente:
Deberes formales: según el Código Orgánico Tributario, en el artículo 155:

A. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a

las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados,
referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y
mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.
B. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones
C. Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se
exija hacerlo

D.  Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de

locales

E.  Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan

F. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo
con los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro de los cuales
incluimos las facturas y los comprobantes de retención
G. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los
libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.
H. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones
y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales,
oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte

I. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,

informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas

J.  Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración

de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o
término de las actividades del contribuyente

K. Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su

presencia sea requerida
 L. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones
dictadas por los órganos y autoridades tributarias.

Derechos:

Derecho a ser oído. Está directamente relacionado con el derecho a la defensa, ya

que durante el procedimiento judicial el particular debe presentar pruebas que
sustenten su inocencia; además de la imposibilidad legal de declarar culpable al
procesado sin que éste haya sido escuchado. En este sentido, es el acusado el
conocedor de primera mano de todos los hechos por los cuales está siendo objeto de
investigación, por lo tanto es el más indicado para aclarar todo lo que de ellos se
deriven, a fin de influir positivamente en las percepciones y calificaciones que se tengan
de los actos. (Artículo 49 Constitucional)

Derecho a la debida notificación. Los administrados tienen el derecho de ser

notificados a los fines del ejercicio de su derecho a la defensa. La notificación y
publicación de los actos que surten efectos particulares proporcionan legalidad al acto y
permiten al afectado prepararse para hacerle frente y así proteger sus derechos.
(Artículo 49 Constitucional)

Derecho al acceso al expediente. Es necesario abrir un expediente que contenga

todos los documentos que sustente la ejecución del acto, a fin de proporcionar
elementos que permitan legalizar la ejecución del acto o en su defecto fundamenten la
solicitud de nulidad Los expedientes no pueden ser manejados a conveniencia de las
partes involucradas. Para prevenir ésta conducta que violenta la normativa legal, se
permite al contribuyente y sus representantes legales revisar cuando lo requieran, dicho
expediente, así como también copiar cualquier documento que éste contenga.

Derecho a la decisión oportuna o adecuada respuesta.  El administrado requiere

que se resuelva dentro de lapsos razonables el acto que se encuentra bajo
investigación; debido a que la prolongación del proceso causa lesiones que no pueden
ser reparadas. Es importante también que las decisiones sean justas e imparciales,
para impartir justicia eficaz y efectivamente. Cuando hay demoras en responder a las
solicitudes hechas por el particular, éste puede invocar la caducidad o prescripción de
dichos actos. (Artículo 26 Constitucional)

Derecho a la motivación del acto. El particular debe tener conocimiento de las

razones que sustentan la ejecución del acto, no es suficiente que éstas existan, ya que
es indispensable que estén fundamentadas en elementos de hecho y derecho
explícitos, que le proporcionen validez al acto; a su vez, permite que el administrado
tenga bases para preparar su debida defensa.

Derecho a la impugnación en sede administrativa.  Establece que toda persona

tiene derecho a solicitar ante la máxima autoridad jerárquica en materia administrativa
la revisión y anulación de los actos efectuados por ella que afecten sus intereses,
además de recibir dentro de los lapsos establecidos la respuesta a su petición, a fin de
permitir el derecho a la defensa del particular. (Artículo 51 Constitucional)
 8. Tributos: Impuestos, tasas y contribuciones:

 Impuestos:  Los Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben

hacerlas personas y las empresas, para que el Estado tenga los recursos
suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que necesita la
comunidad

Los impuestos actualmente en Venezuela son los siguientes:

 Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF)

 Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto sobre Sucesiones
 Impuesto sobre Donaciones
 Impuesto sobre Cigarrillos y manufacturas del Tabaco
 Impuesto sobre licores y especies alcohólicas
 Impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.
 Impuestos aduaneros

La empresa tomada como objeto de estudio, en carácter de Contribuyente Ordinario

declara y paga al fisco los siguientes impuestos:

a) Impuesto Sobre la Renta (ISLR)

b) Impuesto al Valor Agregado (IVA)
c) Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF)

 Tasas: es el tributo cuya obligación tiene como hecho imponible la prestación

efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente. No
es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no
inherentes al Estado

Ejemplos de tasas en Venezuela:

 Timbres Fiscales
 Servicios Aduanales
 Servicios de Registros Inmobiliarios
 Servicios de Registros y Notarias
 Licencias de Importación y Exportación
 Servicios de Identificación
 Servicios Consulares
  Contribuciones: es el tributo cuya obligación tiene como hecho imponible los
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales.

Ejemplos de contribuciones:

a) Servicio de telecomunicaciones
b) Energía eléctrica
c) Agua Potable
d) Mejoras de vialidad
e) De seguridad social

9. Principios generales de imposición: impuestos, tasas y contribución

Según Neumark existen18 principios que debe aplicar en un sistema tributario:

 Generalidad: exige que todas las personas (naturales y jurídicas) sean

sometidas al gravamen tributario.
 Igualdad: las personas en la misma situación deben recibir el mismo trato
impositivo debiendo concederse un trato tributario
 Proporcionalidad o gravamen sobre la capacidad de pago: supone que las
cargas fiscales deben fijarse en proporción a los índices de capacidad de
pago, de forma que la imposición resulte igualmente onerosa en términos
relativos a cada contribuyente.
 Redistribución: la imposición debe alterar la distribución primaria de la renta
provocada por el sistema económico, disminuyendo las diferencias de renta
mediante la progresividad.
 Evitar el dirigismo fiscal: la política fiscal debe abstenerse de aquellas
intervenciones en la economía que favorezcan o perjudiquen a grandes o
pequeños sectores económicos.
 Minimizar la intervención tributaria en la esfera privada y en la libre
disponibilidad económica:
 Evitar distorsiones a la competencia y favorecerla: se refiere a la neutralidad
fiscal.
 Suficiencia: los ingresos tributarios deben permitir sufragar los gastos.
 Capacidad de adaptación o incrementación: el sistema tributario debe
suministrar los ingresos necesarios para cubrir nuevos gastos de carácter
permanente o de carácter único.
 Flexibilidad activa: el sistema tributario se debe adaptar fácilmente a los
cambios en el ciclo económico
 Flexibilidad pasiva: el sistema tributario debe incluir mecanismos de
flexibilización automática, es decir, mecanismos de reacción automática a los
ciclos económicos
 Favorecer el desarrollo: El sistema tributario debe configurarse de tal forma
que no obstaculice el crecimiento económico
 Congruencia y sistematización: El sistema tributario debe atender a la
consecución de sus distintas finalidades y no debe ofrecer huecos ni
contradicciones en su composición y estructura
 Transparencia: Las normas tributarias deben ser inteligibles, claras y precisas
 Factibilidad: Las normas tributarias deben ser practicables por los
contribuyentes y aplicables por la Administración fiscal.
 Continuidad: Las normas fiscales deben gozar de vigencia continuada y sus
modificaciones deben realizarse en el marco de reformas generales y
sistemáticas
 Economicidad: La estructura del sistema tributario y la composición de sus
elementos deben realizarse de tal forma que los gastos que ocasione a la
Administración o a los contribuyentes la gestión, recaudación e inspección, no
sobrepasen el mínimo imprescindible para alcanzar los principios
 Comodidad: El contribuyente debe disfrutar de todas las facilidades para
cumplir con sus obligaciones fiscales. Sin embargo, este principio no debe
perjudicar a otros principios fundamentales como la igualdad y la flexibilidad
impositivas.