Libro diario: aspectos legales y funciones

“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“EL LIBRO DIARIO”
GRUPO : LOS LIDERES
ENTIGRANTES : POZO VILA, Edison
PACHECO VESLASQUE, Cleison
OCHOA CARBAJAL, Yosep
URRIBURU AVENDAÑO, Miriam
ANTALON YUCRA, Kistoffer

Denilson
CURSO : CONTABILIDAD
CICLO : I
GRUPO : “B
DOCENTE : Mg. VILLANUEVA PERLACIOS, Edgar
AYACUCHO – PERÚ
2018 – II
2
Primeramente agradecer a DIOS por
darnos la oportunidad, de poder cumplir
con nuestras metas trazadas, y dedicar
este trabajo a nuestra querida familia que
nos apoyan día a día en los buenos y
malos momentos de nuestra vida
GRACIAS
RESUMEN
Al ir a listar el libro diario me sale un libro muy grande, me han dicho que lo puedo listar 3resumido, el
contaplus me lo permite, si lo hago así, es legal que registro debería guardar en caso de inspección me
serviría tener una copia de seguridad de la empresa, en resumidas cuentas que requisitos tengo que
tener para poder imprimir y legalizar el libro en modo resumido gracias por el tiempo dedicado.
ABSTRACT
When going to list the daily book I get a very large book, I have been told that I
4
can list it summary, the contaplus allows me, if I do so, it is legal that I should keep
record in case of inspection it would be useful to have a copy of security of the
company, in summary accounts what requirements I have to have to be able to
print and legalize the book in summary mode thanks for the time dedicated
ÍNDICE DE CONTENIDO
RESUMEN.........................................................................................................................................
3 5
ABSTRACT.......................................................................................................................................
4
ÍNDICE DE CONTENIDO................................................................................................................
5
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES........................................................................................................
9
ÍNDICE DE TABLAS .....................................................................................................................
10
LBRO INVENTARIO Y BALANCE.............................................................................................. 11
ASPECTO LEGAL ......................................................................................................................
11
RAYADO DEL LIBRO INENTARIO Y BALANCE..................................................................... 11
INVENTARIO .............................................................................................................................
12
CLASES DE INVENTARIO POR SU NATURALEZA ............................................................ 12
FASES DE LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIO .................................................................. 12
PARTES DEL INVENTARIO......................................................................................................... 13
ACTIVO...........................................................................................................................................
13
EJEMPLO ............................................................................................................................
13
CLASES DE ACTIVO ................................................................................................................
13
1. ACTIO CORRIENTE A CORTO
PLAZO ...................................................................... 13
2: ACTIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO ............................................................
13
PASIVO ...........................................................................................................................................
14
CLASES DE PASIVO .................................................................................................................
14
1: PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO.................................................................... 14
2: PASIVO NO CORRIENTE A LARGO PLAZO................................................................. 14
RESUMEN.......................................................................................................................................
14
BALANCE DE INVENTARIO .......................................................................................................
14
CLASES DE INVENTARIOS.....................................................................................................
14
INVENTARIO INICIAL .........................................................................................................
14
CAPITO I .........................................................................................................................................
20 “DESARROLLO DEL LIBRO
DIARIO” ................................................................................... 20 6
DEFINICION ...............................................................................................................................
20
BASE LEGAL ............................................................................................................................. 21
¿QUE ES UNA UIT? ................................................................................................................... 22
ALGUNAS NORMAS ESTABLESIDAS POR EL CÓDIGO DE COMERCIO ....................... 23
PRINCIPIO BASICO DEL ASIENTO........................................................................................ 23
TIPOS DE ASIENTOS ................................................................................................................ 23
ASIENTOS CONTABLES SEGÚN SU FORMA ...................................................................... 24
DOCUMENTO FUENTE ............................................................................................................ 24
CARACTERISTICAS DEL LIBRO DIARIO............................................................................. 25
IMPORTANCIA .......................................................................................................................... 25
FINALIDAD ................................................................................................................................ 26
OBJETIVO...................................................................................................................................
26 FUNCIONES DEL LIBRO DIARIO...........................................................................................
27 CAPITULO
II .................................................................................................................................. 28 LIBROS
ASOCIADOS EN EL LIBRO DIARIO............................................................................ 28
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES ................................................................................
28
CLASES ................................................................................................................................... 28
Inventario Inicial o de Apertura ........................................................................................... 28
Inventario de Cierre.............................................................................................................. 28
Inventario de Situación......................................................................................................... 28
PARTES DEL LIBRO INVENTARIO Y BALANCES.......................................................... 29
INVENTARIO ............................................................................................................................
. 29
BALANCE DE INVENTARIO ...................................................................................................
29
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR..................................................................................
29 FINALIDAD ............................................................................................................................
29 REGISTRO DE LETRAS POR
PAGAR..................................................................................... 29
REGISTRO DE
COMPRAS ........................................................................................................ 29
LIBRO DE CAJA Y BANCOS ...................................................................................................
30
REQUERIMIENTOS MÍNIMOS ............................................................................................ 30
REGISTRO DE VENTAS ...........................................................................................................
31
ASPECTO LEGAL ......................................................................................................................
31 7
EL RAYADO...............................................................................................................................
31
IMPUESTO A LAS VENTAS.....................................................................................................
32
PLANILLA DE REMUNERACIÓN ...........................................................................................
32
IMPORTANCIA ......................................................................................................................
32
AUTORIZACIÓN....................................................................................................................
32
ESQUEMA GENERAL DE LIBROS CONTABLES .....................................................................
33
CAPITULO III .................................................................................................................................
34
PARTES DEL LIBRO DIARIO ..................................................................................................
34
LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO ..............................................................................................
36
PARTES DE LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO.................................................................... 36
REQUISITOS ESTABLECIDOS PARA LLEVAR EL LIBRO DIARIO SINPLIFICADO.. 37
ASPECTOS GENERALES EN EL LLEVADO DEL LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO ......................................................................................................................
37
ASIENTOS CONTABLES A REGISTRARSE EN EL LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO..............................................................................................................................
38
RAYADO DEL LIBRO DIARIO –FORMATO SIMPLIFICADO......................................... 40
REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO: .................................................... 42
LA GLOSA: .................................................................................................................................
42
CAPITULO IV.................................................................................................................................
43
ASIENTO CONTANBLE................................................................................................................
43
PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE ................................................................................. 43
CLASES DE ASIENTO...................................................................................................................
44 A) POR EL NÚMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN. ..............................................
44 ASIENTOS SIMPLES: ............................................................................................................
44
ASIENTOS COMPUESTOS: .................................................................................................. 45
ASIENTOS DE AJUSTE:....................................................................................................
47
ASIENTOS DE REGULARIZACION: ...............................................................................
47 8
ASIENTOS DE CIERRE: ....................................................................................................
47
CAPITULO V ..................................................................................................................................
48
CASO PRÁCTICO I ........................................................................................................................
48
CONCLUSIONES ...........................................................................................................................
58
RECOMENDACIÓNES ..................................................................................................................
59
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .............................................................................................
60
ANEXO............................................................................................................................................
61
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1-asiento de cierre ..........................................................................................................

24 9
Ilustración 2-partes de un asiento.....................................................................................................
44
Ilustración 3-elaboración de nuestro trabajo ....................................................................................
61
Ilustración 4-los últimos detalles de nuestro trabajo ........................................................................
61
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1-asientos simples ..................................................................................................................

44 10
Tabla 2-asientos mixtos....................................................................................................................
45
LBRO INVENTARIO Y BALANCE
El libro de Inventarios y Balances deberá estar encuadernado y foliado, en él deberá

11
anotarse cuan-396 do menos el Balance y el Estado de resultados que correspondan a cada
ejercicio y, además, las relaciones analíticas del Balance.
Cuando el contribuyente no anote en el libro de inventarios y balances las relaciones
analíticas del balance debe integrar un cuaderno
ASPECTO LEGAL
Según el código de comercio en su art: 37 indica lo siguiente
Art. 37 El libro de inventario y balance empezara por el inventario que deberá formar el
comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones
 La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos al cobro, bienes muebles e
inmuebles, apreciados en su valor real que constituye su activo.
 La relación exacta de las deudas toda clase de obligaciones pendientes, si las
tuviera, y que forme su pasivo.
 Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el
capital con que principia sus operaciones
RAYADO DEL LIBRO INENTARIO Y BALANCE
7
1: para código de la cuenta principal
2: para la divisionaria la cuenta principal

12
3: columna para el nombre de las cuentas, divisionarias y firmas
4: columna para importes por menores (segunda auxiliar)
5: columna para importes por menores (primera auxiliar)
6: columna para los importes parciales de las divisionarias
7: columna para los importes totales de las cuentas

principales
INVENTARIO
Es una relación detallada, valorada, clara y precisa de cada uno de los activos y pasivos
de una empresa.
CLASES DE INVENTARIO POR SU NATURALEZA
 Físico: conteo e inspección de los activos
 Contable: registros de las informaciones previa documentación
FASES DE LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIO
Para preparar el inventario debe realizarse una cuidadosa labor administrativa, que
comprende las siguientes fases
I. Determinación de todos los elementos, activos, pasivos, y parimonio.
II. Descripción de dichos elementos, caracterizando su individualidad.
III. Valoración de cada elemento.
IV. De agrupación conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de
homogeidad contable
V. Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada del activo y del
pasivo
VI. Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio neto.

VII. Comparación con el neto anterior para conocer las variaciones globales
experimentadas durante el periodo

13
PARTES DEL INVENTARIO
A. Activo
B. Pasivo
C. Resumen
D. Balance del inventario
ACTIVO
Conjunto de bienes y derechos que posee una empresa
EJEMPLO
Dinero, mercaderías, inmuebles, maquinarias, equipos, etc.
CLASES DE ACTIVO
1. ACTIO
CORRIENT
E A CORTO
PLAZO
Agrupa los alores y derechos que tiene la empresa en un ejercicio contable, es decir del
02 de enero al 31 de diciembre de cada año
1.1: Activo circulante o
disponible 1.2: Activo exigible
1.3: Activo realizable
2: ACTIVO NO
CORRIENTE O A LARGO
PLAZO
Agrupa a todos los activos que posee una empresa en un tiempo comprendido en más de
un ejercicio económico contable.
2. : activo fijo
3. : activo diferido
4. : otros activos o inversiones

PASIVO
Son conjuntos e obligaciones que tiene una empresa (deudas)

14
CLASES DE PASIVO
1: PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO
1.1: pasivo exigible
2: PASIVO NO CORRIENTE A LARGO PLAZO
2.1: pasivo no exigible
RESUMEN
Es la parte en que realiza las comparaciones entre el total activo con el total pasivo, para
ver el capital de la empresa
Representación: {capital = (activo – pasivo)}
BALANCE DE INVENTARIO
Es una ecuación de equidad, consiste en balancear todos los activos contra todos los
pasivos más el patrimonio.
Formula:{total activo= (total pasivo + patrimonio)}
CLASES DE INVENTARIOS
 Inventario inicial
 Inventario final o de cierre
 Inventario especial o de situación
 Inventario de hojas sueltas general
INVENTARIO INICIAL
El inventario inicial es el saldo de tu cuenta de inventario al inicio de un periodo
contable, mientras que el inventario inicial es el saldo al final del periodo. El inventario
inicial refleja tu saldo antes de que compres inventario adicional o antes de que vendas el
inventario existente durante el periodo.

PARTES DEL INVENTARO INICIAL
 Activo
15
 Pasivo
 Resumen
 Balance de inventario inicial
INVENTARIO FINAL O DE CIERRE
Término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y contabilidad financiera.
Mercancías que se encuentran en existencia, disponibles para la Venta al final del
Periodo Contable. Presenta el importe del recuento de mercancías una vez concluido el
ejercicio social de la Empresa.
PARTES DEL INVENTARIO FINAL
 Activo
 Pasivo
 Resumen
 Comparación
 Balance de inventario final
INVENTARIO ESPECIAL O DE SITUACIÓN
Se elabora en cualquier mes del año para motivos exclusivo en casos de fusión ,
transformación o liquidación de la empresa

PRIMER CASO PRÁCTICO DE LIBRO DE INENTARIO Y BALANCE
INVENTARIO INICIAL
16
La empresa DEGIJA S.A.C Reinicia sus actividades comerciales el 02 de enero del
200X, con los siguientes valores:
S/.
Tiene dinero en efectivo 15 520,00 (A)
Tiene en cuenta corriente banco continental 250 500,00 (A)
Tiene facturas cobrar a la empresa alma mater S.A.C 155 630,00 (A)
Tiene letras por cobrar a la empresa YEGA S.A.C 45 320,00 (A)
Tiene en mercaderías según inventario 291 100,00 (A)
Tiene muebles, y equipos según relación 324 000,00 (A) 50% C/U
Depreciación acumulada 97 200,00 (P)
Debe facturas a la empresa COMDE E.I.R.L 152 450,00 (P)
Tiene letras por pagar a la empre VICUS S.A.C 112 500,00 (P)
Tiene pendiente de pago recibo de alquiler de local 2 150,00 (P)
Capital de la empresa 717 770,00

INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 200X
DEBE HABER
I ACTIVO S/. S/. S/. S/. 17
10 CAJA Y BANCOS 266020.00
10.1 Caja 15520.00
10.4 Cuentas corrientes 250500.00
10,41 banco continental 250500.00
12 CLIENTES 200950.00
12.1 Facturas por cobrar 155630.00
12.3 Letras (o efectos) por cobrar 45320.00
20 MERCADERIAS 291100.00
20.1 Mercaderías en el almacén 291100.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 324000.00
33.5 Muebles y enseres 162000.00
33.6 Equipos diversos 162000.00
TOTAL ACTIVO 1082070.00
II PASIVO
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 97200.00
39.3 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo 97200.00
42 PROVEEDORES 264950.00
42.1 Facturas por pagar 152450.00
42.3 Letras (o efectos)por pagar 112500.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2150.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas 2150.00
TOTAL PASIVO 364300.00
III RESUMEN
TOTAL ACTVO 1082070.00
TOTAL PASIVO 364300.00
50 CAPITAL 717770.00
50.1 Capital por aportes 717770.00
Lima,02 de enero del 200X
Gte. Grat.
C.P.C
BALANCE DE INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO 200X
DEBE HABER
S/. S/. S/. S/. 18
10 CAJA Y BANCOS 266020.00

10.1 caja 15520.00
10.4 Cuentas corrientes 250500.00
12 CLIENTES 200950.00
12.1 Facturas por cobrar 155630.00
12.3 Letras(o efectos) por cobrar 45320.00
20.1 Mercaderías en el almacén 291100.00
33 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO 324000.00
33.5 Muebles y enseres 162000.00
33.6 Equipos diversos 162000.00
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 97200.00
39.3 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo 97200.00
42 PROVEEDORES 264950.00
42.1 Facturas por pagar 152450.00
42.3 Letras(o efectos) por pagar 112500.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2150.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas 2150.00
50 CAPITAL 717770.00
50.1 Capital por aportes 717770.00
Lima,02 de enero del 200X
GTE. GRAL. C.P.C
1082070.00 1082070.00
INTRODUCCIÓN
La información que se registra en los libros contables contienen el detalle de todas las
19
operaciones económicas de una empresa y esta puede ser utilizada con diferentes propósitos
como por ejemplo: societarios, financieros y tributarios, entre otros. Asimismo, la
contabilidad tiene usuarios tanto internos como externos, que se requieren de un mayor o
menor grado de detalle de la información. Por ello nace la necesidad de emplear libros
obligatorios como es el libro diario.
El libro diario se considera como el corazón de todo sistema contable, alrededor de él
giran los diversos libros obligatorios y auxiliares, teniendo luego como punto final su
centralización en el libro mismo.
Es obligatorio llevar el libro diario al igual que los registros de compras y ventas; todas
las empresas correspondientes en el régimen general del impuesto a la renta cuyos ingresos
brutos no superen anualmente las 150 unidades impositivas tributarias (UIT).
En el presente trabajo explicaremos información importante sobre el “Libro Diario”:
concepto, base legal, partes, importancia, asientos dentro del registro y caso práctico para el
mejor entendimiento del manejo que representa dentro de la misma.

CAPITO I
“DESARROLLO DEL LIBRO DIARIO”

20
DEFINICION
El libro diario es un libro en el que se anotan y/o registran todos los movimientos de la
empresa (entrada, salida, compra, venta, u otros movimientos), sean estos internos y
externos; es un libro muy importante y/o primordial en toda empresa, porque gracias a sus
anotaciones podremos ver los cambios patrimoniales que tiene la empresa en cualquier
momento o tiempo. Debido a su complejidad del libro diario existen libros que nos
ayudan en el registro de las operaciones mercantiles de la empresa estos libros estos tienen
la denominación de libros auxiliares los cuales en estos se anotan de manera cronológica y
ordenada y clara las operaciones mercantiles de la empresa para al final trasladarlas de
manera general y resumida al libro diario y este traslado se le reconoce con el nombre de
centralización.
En términos más sencillos El libro diario es un libro obligatorio y principal de foliación
simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por
día y en forma cronológica.
Es la ciencia que registra, analiza e interpreta la vida económica de las empresas con el
fin de informar oportuna y verazmente a la gerencia sobre la situación económica y
financiara; es el sistema de la contabilidad que se utiliza para registrar todas las operaciones
económicas y financieras que realizan las empresas.
Según el artículo 27 del código de comercio: “En el libro diario se registrarán o
asentarán en orden cronológico y día por día las operaciones mercantiles que ejecuta la
empresa, expresando detalladamente el carácter y circunstancia de cada una de ellas”.
Este libro es fundamentalmente informativo y contienes toda la historia de la empresa.

Las anotaciones en él se hacen en forma de registros contables llamados asientos
contables. “contabilidad general, Guillermo Gonzales Saavedra”

21
BASE LEGAL
El libro diario toma el concepto de libro obligatorio y principal, esto para todas las
empresas que llevan una contabilidad completa sea esta jurídica o natural.
De acuerdo al artículo 65 del D.S. 054-99-EF del impuesto a la renta, y Art. 13 de la
resolución suprema (R.S.) 234 – 2006/SUNAT se considera como un libro principal y
obligatorio para todas las empresas sean estas jurídicas o naturales pero que estén
registrados en el Régimen General, las empresas que se ubican en este régimen están
obligados a llevar libros contables y estos de acuerdo a los ingresos brutos anuales: estos
no deben de superar los 150 UITs (S/. 622 500), estos llevan como mínimo Registro de
Comprar, Registros de Ventas e Ingresos, LIBRO DIARIO de Formato Simplificado. Pero
también llevan el libro diario las empresas que tienen ingresos anuales mayores a
1700 UITs, esto Bajo los
siguientes requisitos.
A PRESONAS NATURALES
Ingresos Brutas Anuales

Ingresos Brutas
Superiores a 150 UITs
Anuales menores o
(S/. 622 500).
iguales a 150 UITs.
Están obligados a llevar Están obligados a llevar

libros diarios. libros diarios o formato
simplificado.
B PERSONAS NATURALES
22
Ingresos Brutas Anuales Ingresos Brutas Anuales

Superiores a 150 UITs. menores a 150 UITs.
Obligados a llevar libro No están obligados a

diario. llevar libro diario.
La legalización se realizara en la primera página del libro esto será con un respectivo
notario público, cada una de las paginas deberán de estar foliados y sellados por el visto
bueno (V.B.) del notario y si no hay un notario los jueces letrados y jueces no letrado de la
jurisdicción lo reemplazaran.
¿QUE ES UNA UIT?
La UIT son las iniciales de unidad impositiva tributaria y es un valor de referencia que
se utiliza en el Perú para determinar impuestos, infracciones multas u otro aspecto
tributario
que las leyes del país establezcan. Por ejemplo, el valor de una multa se expresa de la
siguiente forma 10% UIT o 10 UIT.
La UIT está fijada al inicio del año por el ministro de economía y finanzas. Para este año
2016 la UIT es S/4 150.

ALGUNAS NORMAS ESTABLESIDAS POR EL CÓDIGO DE COMERCIO
 Los libros contables deberán ser llevados en castellano.

23
 Se prohíbe:
a) Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas.
b) Dejar espacios en blanco.
c) Hacer interlineaciones, raspaduras y enmiendas,
d) Borrar.
e) Arrancar hojas, alterar la encuadernación y foliatura.
PRINCIPIO BASICO DEL ASIENTO
Cada asiento debe ser registrado en el libro diario, diariamente según la característica de
la actividad mercantil realizada.
Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble (carga-abona).
La cuenta deudoras deben ser registradas en la columna del debe, y las cuentas
acreedoras deben ser registradas en la columna del haber, por lo tanto se dirá que están
abonadas.
La suma de los cargos debe ser iguales a la suma de abonos.
TIPOS DE ASIENTOS
Asientos por su fondo. Son registros que recogen al inicio de un ejercicio la situación
económico-financiera de la empresa en dicho momento. Son el inverso de los asientos de
cierre que se llevaron a cabo en el ejercicio anterior.
 Asientos de ajuste. Asientos de cierre del ejercicio, variación de existencias,
amortizaciones, periodificaciones.
 Asientos de regularización. Al final del periodo se regularizan las cuentas de
gastos e ingresos pasando a la cuenta “Resultado del ejercicio”.

 Asiento de cierre. Es el asiento que cierra todas las cuentas utilizadas durante el
ejercicio. Es igual al asiento de apertura pero con el signo contrario en los saldos
24
Ilustración 1-asiento de cierre
ASIENTOS CONTABLES SEGÚN SU FORMA
 Asientos simples: Estos asientos registran actividad en dos cuentas, una de cargo
y otra de abono. Se registran con ellos los comprobantes de diario.
 Asientos compuestos: Son idénticos a los anteriores pero, para que sean
considerados compuestos, las anotaciones deben obligatoriamente incluir más de
dos cuentas de cargo o abono sin límite máximo.
DOCUMENTO FUENTE
Toda operación mercantil de la contabilidad debe tener un documento para que sustenten
a fin de que sea verificado sus derechos y obligaciones.
Los documentos son de dos tipos mercantil y laboral, es necesario indicar algunas
operaciones respaldadas por el comprobante de pago que serán anotados en el registro de
ventas o libro para luego ser centralizado en el libro diario.

CARACTERISTICAS DEL LIBRO DIARIO
 Por ser obligatorio debe ser sellado, foliado y firmado por el tribunal de
comercio. 25
 En el libro se registran las operaciones diarias por un ente u organización.
 Las operaciones tienen el mismo valor y el mismo equilibrio, ósea el mismo
monto el monto en la columna de débito debe estar en la columna de crédito.
 Es una herramienta esencial para la elaboración del libro mayor general.
 En él se registran todas las cuentas (cuentas reales, nominales, de orden de la
evaluación).
 Es un libro obligatorio exigido por el código de comercio.
 En él se registran todas las cuentas de las operaciones realizadas por la empresa
sin excepción alguna.
IMPORTANCIA
 Es importante porque nos refleja todo el movimiento de las empresas en forma
cronológica, clara y ordenada, es decir día a día, mes a mes, indicando el deudor
y el acreedor, atreves de la partida doble.
 Es importante por la independencia de su formato del libro diario, se registran y
enumeran cronológicamente las operaciones contables.
 Si ni existiera el libro diario no podrías corregir descuadras y errores porque te
faltaría la fuente de información.
 No sabrías el origen ni el sentido de los asientos, que es la esencia de la
contabilidad.
 No se tendrá información sobre el origen y formulación de las anotaciones.

EJEMPLO:
El libro diario es de suma importancia porque gracias a él podemos llevar acabo un buen
26
orden de los movimientos que ocurren en la empresa, una empresa sin libro diario sería un
caos porque no llevaría un buen orden, y esto le llevaría hasta la quiebra.
FINALIDAD
La finalidad de un libro diario es que te permite llevar los registros de manera ordenada,
todo lo que la empresa ha realizado, también te da ayuda a poner en orden los impuestos,
activos y pasivos para después poder pasarlos y trabajar en el libro mayor.
El libro diario es conocido como libro de entrada original y su finalidad principal es que
en ella se registran por primera vez la operación de una empresa. En el que se quedaran
registradas todas las transacciones que dan lugar a una empresa y orden cronológico, se
registran indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse.
Al finalizar el ciclo contable, se registra el comprobante de cierre, para cancelar en el
libro mayor los saldos de las cuentas nominales o de resultado y obtener los valores
correspondientes al balance general.
OBJETIVO
Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y cuentas
acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de partida doble ¡no hay deudor sin
acreedor, ni acreedor sin deudor!

FUNCIONES DEL LIBRO DIARIO
1. Reduce la posibilidad de errores, si no existiera correría serio peligro de omitir

27
débito o crédito de un asiento o de asentar dos veces a más el mismo débito o
crédito.
2. Los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el libro diario
guardando un perfecto balance, logrando así el registro completo de la operación
en un solo lugar.
3. Todos los datos relativos de las operaciones aparecen en el libro diario en orden
cronológico.
 Presenta con secuencia cronológico de las transacciones, los débitos y
créditos de estos.
 Proporcionan los datos samarios de cada operación

CAPITULO II
LIBROS ASOCIADOS EN EL LIBRO DIARIO

28
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
Según Erly Zeballos Z. (2014) Es un libro obligatorio principal de foliación simple, en
el cual se registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae
una empresa natural o jurídica.
Según Rivero (2002) nos define al libro de inventarios y balances como “refleja el
estado
que muestra la situación financiera en conjunto tomando el importe y naturaleza de los
elementos patrimoniales (activos, pasivo y patrimonio neto)”. Es un libro principal de
foliación simple su finalidad es mostrar la situación económica de la empresa en la cual se
registran los activo, pasivos y patrimonio que tiene la empresa.
CLASES
Inventario Inicial o de Apertura
Es el que prepara la empresa al iniciar el periodo contable – económico para conocer el
estado de situación de los mismos. Se realiza al inicio de las operaciones de la empresa.
Inventario de Cierre
Es el registro que se hace después de un periodo determinado con el fin de conocer el
estado patrimonial del comerciante o empresa y conocer la utilidad o perdida obtenida.
Puede realizarse cada fin de mes o al final de año.
Inventario de Situación
Se efectúa en cualquier época del año, según lo determinen en ese momento los dueños
motivados por la fusión, transformación o liquidación de la empresa.

PARTES DEL LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
INVENTARIO
29
I. Activo (Lo que posee la empresa)
II. Pasivo (Lo que debe la empresa)
III. Patrimonio (Activo – Pasivo)
BALANCE DE INVENTARIO
Relación entre las cuentas del activo y las cuentas del pasivo – Patrimonio, dando como
resultado una igualdad.
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
Libro auxiliar obligatorio denominado registro de vencimientos en el cual se registran de
forma cronológica todas las letras aceptadas en ventas a favor de la empresa.
FINALIDAD
• Controlar vencimientos, importes y personas que nos deben.
• Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez y endeudamiento.
• Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control.
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
Libro auxiliar voluntario que registra todas las operaciones específicamente en compras
efectuadas con facturas. El rayado es igual al registro de letras por cobrar cambiando
únicamente el nombre del cliente.
REGISTRO DE COMPRAS
Según Aguirre (s.f.) “nos permitirá conocer una información puntual de todas las
facturas que nuestros proveedores de mercancías nos hayan enviado hasta ese momento”.
Registro de compras, es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, que tienen como
fin controlar los bienes y servicios que se adquieren, así como determinar el crédito fiscal a
que tuviera lugar.

Debe contener la siguiente información:
 Numero correlativo del registro.

30
 Fecha de emisión del comprobante de pago.
 Tipo y serie del comprobante de pago.
 Número del comprobante de pago.
 Tipo de documento de identidad del proveedor y número de RUC.
 Apellidos y nombres o razón social del proveedor.
 Subcuenta.
 Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho e IGV.
 Importe Total.
 Número y fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción.
LIBRO DE CAJA Y BANCOS
Según Erly Zeballos Z. tiene por objetivo registrar mensualmente las operaciones que
significan movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores representativos de dinero.
REQUERIMIENTOS MÍNIMOS
Es un libro de información mensual a través del registro de 2 formatos:
Formato 1.1 Libro Caja y Bancos
Detalles de los movimientos del efectivo.
Formato 1.2 Libro Caja y Bancos
Detalles de los movimientos de la

cuenta corriente (equivalente efectivo).
LIBRO DE ALMACEN O KARDEX
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de las existencias en forma
física valorada con el fin de conocer en forma precisa el costo de los artículos que quedan y
salen del almacén como medio de control de las empresas utilizan tarjetas de almacén, tipo
kardex la cual cumple la misión de valorar la existencias, con el fin de conocer
inmediatamente en que tiempo se reponen.

REGISTRO DE VENTAS
Es un libro obligatorio de foliación doble en donde se registran las ventas de bienes y

31
servicios que una persona natural o jurídica que realiza durante un determinado periodo
económico, nos da a conocer las ventas que toda persona realiza a través del tiempo
A través de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las Ventas el
cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este IGV
retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de Compras.
ASPECTO LEGAL
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Público o Juez de Paz
adquiriendo valor legal.
EL RAYADO
Que adopta este libro se muestra a continuación debiendo cada empresa adecuarlo a sus
necesidades de información.
a) Fecha.
b) Número de RUC del cliente.
c) Número de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Débito, Nota de Crédito.
d) Nombre o Razón Social del Cliente.
e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe.
f) Importe de los Bienes y Servicios grabados.
g) Importe de los descuentos y bonificaciones.
h) Otros cargos.
i) Importe de los Bienes y Servicios no gravados.
j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo.
k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo.
l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV.

m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas.
n) Importe total a cobrar.

32
IMPUESTO A LAS VENTAS
Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del 18% y se aplica en
cada una de las operaciones que realiza la empresa.
PLANILLA DE REMUNERACIÓN
Es un registro auxiliar obligatorio para todas las empresas que tienen trabajadores en
relación de dependencia, donde anotan las remuneraciones de todos los trabajadores. Los
trabajadores que ingresan a trabajar deberán de ser registrados dentro de 72 horas.
IMPORTANCIA
Permite registrar física y sistemáticamente los acontecimientos de los trabajadores que
laboran en la empresa, para que el empleador calcule las remuneraciones de acuerdo a la
eficiencia laboral, de ese modo se podrán pagar sus remuneraciones a los trabajadores y las
contribuciones al estado.
AUTORIZACIÓN
La planilla de remuneraciones debe ser autorizada por el Ministerio de Trabajo de Perú
(MTPE).
ESQUEMA GENERAL DE LIBROS CONTABLES
33
LIBRO DE
INVENTARI
O Y
BLANACES
CENTRALIZACIONES MENSUALMENTE CENTRALIZACIONES MENSUALMENTE
REGS. REGIS
LIBRO
LIBRO REGIST
PLANI
LIBRO LIBRO
DE T RO LIBRO LL A DE
KARD DIARIO R. O DE BANC CAJA
LETRAS DE CAJA REMU
EX VENTAS OS CHICA
POR COMP NERAC
COBRA RAS IONES
R
LIBRO
MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACI
ON
ESTADOS
FINANCIER
OS
CAPITULO III
PARTES DEL LIBRO DIARIO

34
1. La primera columna representa el Nº correlativo del asiento contable.
2. La segunda columna representa la fecha en que fue emitido el comprobante de
pago respectivo a la fecha en que se recibió el documento.
3. La glosa significa lo que dio motivo al registro de la operación mercantil y que
está expresando en un asiento contable.
4. El código respecto a la operación está referida a la relación que tiene al asiento
contable con otros registros llámese compras, ventas, planilla, etc. en este caso es
el código 8 correspondiente al registro de compras.
5. En el número correlativo referente a la operación se debe anotar el folio del
mayor a donde se traslada el asiento.
6. Referente a la columna Nº del documento sustentatorio se anota el número del
documento o comprobante de pago que refrenda legalmente la compra que en
este caso es una factura.
7. En la columnas referentes a la cuenta contable asociada a la operación se anota:
a. El código de las cuentas y sub cuentas (a nivel de dígitos establecidos por
el P.C.G.E.) ya sean deudoras o acreedoras.
8. Con respecto a la columna de los movimientos se anota:
a. En la columna del debe el importe de las cuentas deudoras representado
dicho importe un cargo.
b. En la columna del haber el importe de las cuentas acreedoras
representado dicho importe un abono.

FORMATO 5.1:”LIBRO
DIARIO”
35
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÒN O RAZÒN

SOCIAL:
GLOSA O CUENTA CONTABLE

DESCRIPCI REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADAA LA MOVIMIENTO
ÒN DE LA OPERACIÓN
FECHA
OPERACIÓN
NUMERO
NÙMERO DEL
Nº DOCUMENTO
CÒDIGO FOLIO SUSTENTATO CÒDIGO DENOMINACION DEBE HABER
MAYOR RIO
LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO
Consiste en registrar en forma cronológica todas las operaciones que realiza una empresa
36
en el lapso de un determinado periodo de tiempo. Dichas operaciones deben estar en
relación directa con el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos perteneciente a un
negocio.
PARTES DE LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO
1. La primera columna representa el Nº correlativo del asiento contable.
2. La segunda columna representa la fecha en que fue emitido el comprobante de
pago respectivo a la fecha en que se recibió el documento.
3. La glosa significa lo que dio motivo al registro de la operación mercantil y que
está expresando en un asiento contable.
4. Son las cuentas contables de los asientos referente al Activo (104, 121, 123, 201,
334, 335, 336, 391, 4011)
5. Son las cuentas contables de los asientos referente al Pasivo (4031, 4032, 4111,
4151, 421, 424, 493)
6. Son las cuentas contables de los asientos referente al Patrimonio (501, 581, 591)
7. Son las cuentas contables de los asientos referente a los Gastos (601, 611, 621,
627, 6291, 632, 656, 681, 691)
8. Son las cuentas contables de los asientos referente a los Ingresos (701)
9. Son las cuentas contables de los asientos referente a la función del gasto (791,
941)
10. Pertenece a la cuenta del elemento 8 – Saldos intermediarios de Gestión.

REQUISITOS ESTABLECIDOS PARA LLEVAR EL LIBRO DIARIO
SINPLIFICADO
37
Mediante D.L N° 1086 se modifica el Art. 65 del TUO de la ley de impuesto a la renta
se dispone que aquellos perceptores de rentas de 3ra categoría cuyos ingresos brutos
anuales del ejercicio anterior no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo los
siguientes libros y requisitos.
 Registro de ventas
 Registro de compras
 Libro diario de formato simplificado
Por lo tanto, podrán llevar el libro diario de formato simplificado todos los
contribuyentes considerados como personas jurídicas o naturales ubicados del régimen
general, así como todos aquellos negocios establecidos como micro o pequeñas empresas
MYPES.
Por consiguiente, los contribuyentes obligados tributariamente a llevar contabilidad
completa están exceptuados de llevar el libro diario de formato simplificado. Así mismo
por
disposición del articulo 1zaran 24 de la ley de impuesto a la renta los contribuyentes que
tributen en el régimen especial no están obligados a llevar el libro diario de formato
simplificado.
ASPECTOS GENERALES EN EL LLEVADO DEL LIBRO DIARIO DE
FORMATO SIMPLIFICADO
Para su correcto registro tomaremos en cuenta los siguientes aspectos:
a. Se debe tomar en cuenta que la información a consignarse debe realizarse de una
manera legible, sin espacios ni líneas en blanco y sin enmendaduras.
b. Las operaciones deben registrarse en orden cronológico o correlativo.

c. De acuerdo al plan contable general para empresas se registran las cuentas con
un
mínimo de 5 dígitos sin embargo por falta de espacio anotaremos las cuentas a 38
nivel de 3 dígitos.
d. Una vez culminado el folio respectivo se totalizaran los importes de cada
columna o cuenta contable hasta obtener el total general.
e. Culminado el primer folio los importes totales por cada cuenta o columna serán
trasladados al siguiente folio precedida de la frase “VAN”.
f. En la primera línea del folio siguiente se deberán registrar el total acumulado del
folio anterior precedida de la frase “VIENEN”.
g. Una vez culminado el ejercicio mensual gravable se procede a cerrar las cuentas
contables totalizando el importe general.
h. Si no existe operación alguna en el periodo o ejercicio contable se escribirá la
leyenda “sin operaciones”
i. La información contable debe registrarse en moneda nacional y en castellano
salvo disposiciones legales impuestas en el código tributario.
Para cumplir en todos los aspectos arriba señalados es necesario tomar en cuenta el
principio de la partida doble “no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”.
ASIENTOS CONTABLES A REGISTRARSE EN EL LIBRO DIARIO DE
FORMATO SIMPLIFICADO
Los asientos a incluirse en el presente libro son:
j. Asiento de apertura del ejercicio gravable.
k. Asientos operativos correspondientes a cada mes.
l. Asientos de ajustes correspondientes a las operaciones de meses anteriores.
m. Asientos de ajuste correspondientes a las operaciones realizadas en cada

mes.
n. Asientos de cierre del ejercicio gravable

FORMATO 5.2:”LIBRO DIARIO
SIMPLIFICADO”
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÒN O RAZÒN

SOCIAL:
GLOSA O FUN SALDOS

FECHADE ACTIVOS PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOS CIÓN INTERME
N° DESCRI
LA DEL DIARIO
CORREL PCIÓN
OPERA GASTO S DE
ATIVO DELA
CIÓN GESTIÓN
OPERACIÓN
104 12 123 201 334 335 336 391 4011 4031 4032 4111 4151 421 424 493 501 581 591 601 61 621 627 6291 632 656 681 691 701 791 941
1 1
39
RAYADO DEL LIBRO DIARIO –FORMATO SIMPLIFICADO
1. Línea de apertura que se coloca sobre el primer renglón, en el cual se anotara en
número del asiento.
2. En esta columna se anotara el día de la operación.
3. Puede considerarse el número correlativo de la operación.
4. Código de la cuenta contable asociada a la operación que se va a utilizar para
registrar la operación.
5. Esta columna está reservada para colocar el folio que le corresponde a la cuenta
según el libro mayor.
6. En esta columna se coloca el importe de la cuenta debitada o deudora
7. En esta columna se coloca el importe de la cuenta acreditada o acreedora.
8. Se anotará la glosa o leyenda, resumen de la operación realizada, indicando además
el nombre y el número de comprobante.
9. Línea de cierre del asiento, que se coloca en el renglón siguiente al terminar la
leyenda, dejando un espacio en blanco en el centro, en el cual se anotar el número
del próximo asiento.
10. Se coloca la palabra transporte en el último renglón de la hoja con la suma de los
débitos y créditos, trasladándose al primer renglón del folio siguiente.

FECHA DE N°
LA CORRELA CÓDI HAB
OPERAC TIV O DE DESCRIPCIÓN DEBE
G E 41
IÓ N LA O R
OPERACIÓN
……………………….……1…………………………
2 3 4 5 6 7
….
X/-………………….…….8…………………...….
…………………………..10…………………………
….
REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO:
a. Entre las columnas del debe y el haber debe existir una perfecta igualdad de sus
importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integren. 42
b. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible, si este es llevado
manualmente.
c. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE y
las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER.
d. No debe existir ninguna línea de separación entre un asiento y otro.
LA GLOSA:
Viene hacer la explicación breve y clara del asiento registrado en el libro diario, el
motivo de la operación.
La explicación, el contenido de un texto se le denomina glosa generalmente se escribe
márgenes o entre las líneas del libro. Por esta cuestión es que la glosa varía en cuanto a la
complejidad.
CAPITULO IV
ASIENTO CONTANBLE
43
Según Fernando Boter en su libro fundamentos de contabilidad dice que “asientos viene
a ser la anotación hecha en un libro de contabilidad referente a una operación determinada”.
En nuestro medio generalmente se le llama asiento al registro operacional que se realiza en
el libro diario.
El asiento viene a ser un medio que traduce el hecho económico señalado en el
documento mercantil a un leguaje contable.
Con referencia a Rivero (2002) es un representación de una “operación en el libro diario
mediante cargo y abonos a las cuentas que intervienen en dicha operación, y su regla de
principio de todo asiento es: total de cargos = total de abonos”. Es todo acto operacional
registrado en los libros de contabilidad, para ello se tiene que tener los documentos que
respalden dicho registro.
Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones (En él
DEBE y HABER), básicamente en el LIBRO DIARIO que se realizan con la finalidad de
registrar un hecho económico que provoca una modificación en la composición del
patrimonio de una empresa.
Para que el asiento tenga validez legal debe estar debidamente documentado en caso se
trate de hechos ciertos y debidamente sustentado.
PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE
a. Fecha y numero de Asiento
b. Títulos de las cuentas
c. Glosa de la Transacción
d. Importe de Cargos Abonos

44
Ilustración 2-partes de un asiento
CLASES DE ASIENTO
A)POR EL NÚMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN.
ASIENTOS SIMPLES:
Estas son las que tienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora, esto quiere decir
una cuenta cargada y la otra abonada.
EJEMPLO:
 Se paga S/. 1,500.00 en efectivo a un proveedor por la factura N° 001 – 123 en la
fecha 03 de octubre del 2016.
Tabla 1-asientos simples
CUENTA SUB DENOMINACION DEBE HABER

CUENTA
…….......................X……………………..
40 TRIB. CONTRAP.Y APOR. AL SIS. DE PEN. 1,500
423 Letra por pagar
10
101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,500
Caja
45
ASIENTOS COMPUESTOS:
Aquí interviene dos o más cuentas deudoras contra dos o más cuentas acreedoras (varios
a varios)
ASIENTOS MIXTOS:
Aquí interviene una cuenta ya sea deudora/acreedora contra varias cuentas
deudoras/acreedoras
EJEMPLO:
 Se vende mercadería por un precio de S/. 2000.00
Tabla 2-asientos mixtos
CUENTA SUB DENOMINACION DEBE HABER

CUENTA
…….......................X……………………..
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-T. 2,000

123 Letra por COBRAR
70 VENTAS
1,695
701 Mercaderías
40 TRIB. CONTRAP.Y APOR. AL SIS. DE PEN.

305
4011 IGV
B) POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS RESULTADOS:
ASIENTOS POR NATURALEZA:

Son los asientos en que se registran todas las operaciones referidas compras, gastos y
provisiones generados durante el ejercicio. Los cargos se registran en las cuentas.

46
 60: compras.
 62: gastos de personal, directores y gerentes.
 63: gastos de servicios prestados por terceros.
 64: gastos por tributos.
 65: otros gastos de gestión.
 66: perdida por medición de activos no financieros al valor razonable.
 67: gastos financieros.
 68: valuación y deterioro de activos y provisiones.
ASIENTOS POR DESTINO:
Son los asientos en que se registran todas las operaciones que se derivan de las compras,
gastos y provisiones, hacia la elemento 6, se reflejan en las cuentas de existencias (cuentas
del elemento 2) y en las cuentas de contabilidad analítica de explotación (cuentas del
elemento 9), de acuerdo a su origen.
C) POR LA FUNCION QUE DESEMPEÑAN.
ASIENTO DE APERTURA:
Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario, una vez que se haya
construido la empresa o al apresurarse un nuevo ejercicio contable que en este caso es el 1
de enero de cada año. También se le conoce como asiento inicial.
Está representado por el balance de inventario del libro inventarios y balances el cual
debe ser transcrito idénticamente al primer asiento.
Es el registro que se realiza en el libro diario al iniciar las operaciones

mercantiles de un negocio.
ASIENTO DE OPERACIÓN:
Son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las
operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles.

47
Se anotan los registros auxiliares o directamente en el libro diario.
ASIENTOS DE CENTRALIZACION:
Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (registros de compra, venta,
caja y bancos, etc.) al libro diario, es decir, se centralizan los resultados finales de los
mencionados registros.
ASIENTOS DE AJUSTE:
Son asientos de regularización, esto quiere decir que estos asientos tienen como
finalidad ajustar los registros que se hacen el libro diario, por motivos de deterioro al
momento del ejercicio y/o cuentas que no reflejan el verdadero movimiento.
ASIENTOS DE REGULARIZACION:
Estos de denominan a aquellos asientos donde se registran las cuentas diarias que dieron
utilidad o perdida en base al elemento 8.
Estos asientos se registran después de la hoja de trabajo o balance de comprobación.
ASIENTOS DE CIERRE:
Es el último asiento que se registran en todo ejercicio contable. Aquí deben de quedar
cerradas y saldadas el balance de situación. Se utilizan las cuentas del pasivo, activo y
patrimonio para saldar sus respectivos saldos.

CAPITULO V
CASO PRÁCTICO I
48
Elaborar el libro de Inventario y Balances y Libro Diario de la empresa
“EL HUAMANGUINO SRL” que reinicia sus operaciones el 01-01-2018, con lo

• Dinero en efectivo
siguiente: S/. 4,000.00
• Cta. Cte. En el Banco de Crédito por S/. 5,000.00
• Fact. N° 010 por cobrar S/. 1,500.00
• Préstamo a trabajador por S/. 700.00
• Mercadería valorizada en S/: 3,000.00
• Muebles y Enseres valorizados en S/. 1,000.00
• Equipos Diversos valuados en S/. 1,500.00
• Debe el I.G.V. por S/. 650.00
• Debe Letra N° 112 a Casa por S/. 1,200.00
• Se debe préstamo a socio por S/. 1,500.00
Operaciones:
1.EL 5 de Enero se compra mercaderías según fact. N°001-364 a la empresa
“DELTRON SAC”: al contado por el valor de S/. 8,000.00.
2.El 11 de Enero se vende mercadería según Fact. N° 001-005 a la empresa “LACO
SAC” en efectivo por el valor de S/. 6,000.00.
3.El 21 de Enero cobramos por alquiler de local por S/. 500.00 y nos pagan en efectivo.
4.Se paga una factura Comercial por S/. 400.00 por transferencia bancaria del Banco de
la Nación.
INVENTARIO INICIAL AL 01 DE ENERO
DEL 2018
I ACTIVO 49
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFCTIVO 9,000.00
101 Caja 4,000.00
Cuentas Corrientes en Instituciones
104 Financieras 5,000.00
1041 Cuentas Corrientes Operativas 5,000
CUENTASPOR COBRAR COMERCIALES-
12 TERCEROS 1,500.00
Facturas,
121 Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar 1,500.00
1213 En Cobranza 1,500
CUENTASPOR COBRAR AL PERSONAL, ACC.
14 SOCIO 700.00
141 Personal 700.00
1411 Prestamos 700
20 MERCADERIAS 3,000.00
201 Mercaderías Manufacturadas 3,000.00
2011 Mercaderías Manufacturadas
20111 Costo 3,000
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 2,500.00
335 Muebles y Enseres 1,000.00
3351 Muebles
33511 Costo 1,000
336 Equipos Diversos 1,500.00
3369 Otros equipos
33691 Costo 1,500
TOTAL ACTIVO 16,700.00

II PASIVO
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES AL SIST.
40 DE PENS. 650.00
401 Gobierno Central 650.00
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cta. Propia 650
CUENTASPORPAGARCOMERCIALES –
42 TERCEROS 1,200.00
423 Letras por Pagar 1,200.00
VAN
VIENEN
Letra N° 112 1,200
CUENTASPORPAGAR A LOS ACCIONISTAS,
44 DIREC. 1,500.00
441 Accionistas 1,500.00
4411 1,500
TOTAL PASIVO 3,350.00

50
III RESUMEN
TOTAL ACTIVO 16,700.00
TOTAL PASIVO -3,350.00
CAPITAL 13,350.00
Ayacucho, 01 de Enero del 2018

BALANCE DE INVENTARIO INICIAL DEL 01 DE ENERO
DEL 2018
51
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,000.00
12 CUENTAS PORCOBRAR COMERCIALES-TERCEROS 1,500.00
14 CUENTAS PORCOBRAR AL PERSONAL, ACC. SOCIOS 700.00
20 MERCADERIAS 3,000.00
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 2,500.00
40 TRIBUTO, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 650.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 1,200.00
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACC. DIRECTORES 1,500.00
50 CAPITAL 13,350.00
16,700.00 16,700.00
Ayacucho, 01 de Enero del 2018

LIBRO DIARIO
…………………………………01………………………………….
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9000.00
101 Caja 9,000.00 52
12 1500.00
TERCEROS
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes 1500.00
14 CUENTASPOR COBRAR AL PERSONAL, ACC. 700.00
141 Personal 700.00
201 Mercaderías Manufacturadas 3000.00
33 INMUEBLE, MAQUINARIAS Y EQUIPO 2500.00
335 Muebles y Enseres 1000.00
336 Equipos Diversos 1500.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 650.00
42 CUENTASPORPAGAR COMERCIALES 1200.00
423 Letras Por Pagar 1200.00
44 CUENTASPORPAGAR A LOS ACC. DIRECTORES. 1500.00
441 Accionistas 1500.00
4411 Prestamos
OPER. 50 CAPITAL 13350.00

1 501 capital Social 13350.0
0
01-01-05 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio
al inicio de las operaciones comerciales
…………………………………02…………………………………
60 COMPRAS 8000.00
601 Mercaderías 8000.00
Por el compromiso de compra
…………………………………03…………………………………
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 8000.00
Por el destino o transferencia de la Mercadería
VAN….
VIENEN…
…………………………………04…………………………………
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes 8360.0 0
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 0 8360.0
101 Caja 8360.0 0 53
Por el pago total de la compra realizada 0
según fact. N°001-364
…………………………………
OPER.
05…………………………………
2 12
TERCEROS 7080.00
70 VENTAS 6000.00
Por el compromiso de venta de la mercadería
…………………………………06…………………………………
69 COSTO DE VENTAS 6000.00
Por la salida de nuestra mercadería
…………………………………07…………………………………
101 Caja 7080.00
12 CUENTASPOR COBRAR COMERCIALES- 7080.00
TERCEROS
Por la cancelación de la venta realizada según
Fact. N° 001-005
…………………………………08…………………………………
OPER. 16 CUENTASPOR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 500.00
3 168 Otras cuentas por cobrar diversas 500.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 500.00
754 Alquileres 500.00
Por la provisión para el cobro de alquiler de un
local
…………………………………09…………………………………
101 Caja 500.00
VAN…
VIENEN…
16 CUENTASPORPAGAR DIVERSAS-TERCEROS 500.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas 500.00
Por el cobro de alquiler de un local en efectivo
…………………………………10…………………………………
OPER. 42 CUENTASPORPAGAR COMERCIALES 400.00
4 421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes 400.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 54
400.00
104 Cuenta Corriente en Instituciones Financieras 400.00
...Banco de la Nación
Por el pago de una factura comercial con
transacción bancaria en el Banco de la Nación
TOTAL 62,980.00 62,980.00

FORMATO 5.1: "LIBRO
DIARIO"
PERIODO: ENERO 2017
RUC: 20102193402
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN GLOSA O SOCIAL: “ El Progreso
O RAZÓN SAC
REFERENCIA DE ”
LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
NUMERO CORRELATIVO LA OPERACIÓN
FECHA DE LA DESCRIPCI
DEL ASIENTO O CODIGO NUMERO DEL
ON DE LA CODIGO DEL LIBRO NUMERO
UNICO DE LA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
OPERACIÓN OPERACIÓN O REGISTRO (TABLA CORRELA-
OPERACIÓN DOCUMENT
8) TIVO
O
SUSTENTATIV
O
APERTURA
1 01/01/2017 Apertura 3 101 Caja 9,000.00
1 01/01/2017 Apertura 3 N° 015 121 Factura por cobrar 1,500.00
1 01/01/2017 Apertura 3 141 Préstamo al Personal 700.00
1 01/01/2017 Apertura 3 201 Mercaderías 3,000.00
manufacturada
s
1 01/01/2017 Apertura 3 335 Muebles y Enseres 1,000.00
1 01/01/2017 Apertura 3 336 Equipos Diversos 1,500.00
1 01/01/2017 Apertura 3 40111 I GV 650.00
1 01/01/2017 Apertura 3 Letra N° 112 421 Factura por Pagar 1,200.00
1 01/01/2017 Apertura 3 441 Accionistas 1,500.00
1 01/01/2017 Apertura 3 501 Capital Social 13,350.00
COMPRAS
2 07/01/2017 Compras 8 601 Mercaderías 8,000.00
2 07/01/2017 Compras 8 40111 IGV 360.00
2 07/01/2017 Compras 8 001-845 421 Factura por Pagar 8,360.00
DESTINO
3 07/01/2015 Destino de la 201 Mercaderías 8,000.00
Compra
3 07/01/2015 Destino de la 611 Mercaderías 8,000.00
Compra
TOTALES 33,060.00 33,060.00
PERIODO:ENERO 2017
RUC: 20102193402
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: “ El Progreso SAC ”
FECHA DE LA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
LA OPERACIÓN
GLOSA O
OPERACIÓN DESCRIPCI
ON DE LA NUMERO DEL
CODIGO DEL LIBRO NUMERO
NUMERO CORRELATIVO OPERACIÓN DOCUMENTO CODIG DENOMINACION DEBE HABER
O REGISTRO (TABLA CORRELA-
SUSTENTATI O
DEL ASIENTO O CODIGO 8) TIVO
VO
VIENEN… 33,060.0 33,060.00

0
CANCELACION
4 07/01/2015 Pago de 001-845 421 Factura por Pagar 8,360.00
la
compra
4 07/01/2015 Pago de 101 Caja 8,360.00
la
compra
VENTA
5 12/01/2015 Venta de 14 001-783 121 Factura por cobrar 7,080.00
Mercadería
s
5 12/01/2015 Venta de 14 701 Mercadería 6,000.00
Mercadería
s
5 12/01/2015 Venta de 14 40111 IGV. 1,080.00
Mercadería
s
COSTO DE VENTAS
6 12/01/2015 Costo de ventas 691 Mercaderías 6,000.00
6 12/01/2015 Costo de ventas 201 Mercaderías 6,000.00
TOTALES 54,500.00 54,500.00
56
PERIODO:ENERO 2017
RUC: 20102193402
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: “ El Progreso SAC ”
FECHA DE LA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
LA OPERACIÓN
GLOSA O
OPERACIÓN DESCRIPCI
ON DE LA NUMERO DEL
CODIGO DEL LIBRO NUMERO DOCUMENTO
NUMERO CORRELATIVO OPERACIÓN CODIG DENOMINACION DEBE HABER
O REGISTRO (TABLA CORRELA-
SUSTENTATI O
DEL ASIENTO O CODIGO 8) TIVO VO
VIENEN… 54,500.00 54,500.00

CANCELACION
7 12/01/2015 Cobro de 101 Caja 7,080.00
la Venta
7 12/01/2015 Cobro de 001-783 121 Factura por Cobrar 7,080.00
la Venta
ALQUILERES
8 21/01/2015 Cobro de 14 168 Otras cuentas por Cobrar 500.00
Alquiler
8 21/01/2015 Cobro de 14 754 Alquileres 500.00
Alquiler
DESTINO
9 21/01/2015 Destino 101 Caja 500.00
9 21/01/2015 Destino 168 Otras cuentas por Cobrar 500.00
PAGO FACTURA
10 23/01/2015 Pago de Factura 8 421 Factura, boleta y Otros 400.00
10 23/01/2015 Pago de Factura 8 104 Citas. Ctes 400.00
TOTALES 62,980.00 62,980.00
57
58
CONCLUSIONES
1.En conclusión el estudio y manejo de los libros diarios nos proporciona la herramienta
58
para conocer la situación de una empresa en un momento dado ya que por ejemplo de la
cuenta de Banco podemos saber con qué dinero contamos para transacciones futuras
conclusiones. Y también podemos decir que el llevar los libros diarios ayuda a manejar al
100% las finanzas de una empresa.
2.El libro diario es imprescindible porque en él se registran y se enumera
cronológicamente las operaciones contables de una empresa ya que si un libro contable no
se entrega en un tiempo determinado, la empresa puede entrar en quiebra.
3.La principal ventaja que ofrecen los libros contables a la empresa, es conocer la
situación financiera del negocio, así mismo como su funcionamiento para una adecuada
toma de decisiones.
4.Podemos indicar al Libro Diario como la columna vertebral de toda empresa, ya que
todos los libros obligatorios y auxiliares se centraliza en él; a partir del mismo se pasa al
Libro Mayor, Balance de comprobación y Finalmente a los Estados Financieros.

59
RECOMENDACIÓNES
1.Tener información de la situación en que se encuentra la empresa, para la adecuada

59
toma de decisiones. En el caso de los registros, es conocer el potencial de los clientes que
tienen, si es que son consumidores fijos.
2.Las recomendaciones que daríamos respecto el libro diario seria que para realizar un
asiento debe de analizarse bien la operación, y todos los asientos deben estar amparados por
un comprobante que justifique la veracidad de la operación; de lo contrario carecerá de
valor.
3.Y finalmente no se debe dejar en el libro diario espacios en blanco; si vemos que ya
una página está finalizando y no nos alcanza otro asiento la inutilizaremos pasando una
recta en sentido diagonal (Art. 36: un asiento se puede empezar en una página y terminar
en otra).
4.Se recomienda tener un mejor control y realizar con detenimiento el llenado del Libro
Diario ya que si existe algún error dentro del mismo, quedarán resultados erróneos en los
Estados Financieros.
La información que se registra en los libros contables contienen el detalle de todas las
operaciones económicas de una empresa y esta puede ser utilizada con diferentes propósitos
como por ejemplo: societarios, financieros y tributarios, entre otros. Asimismo, la
contabilidad tiene usuarios tanto internos como externos, que se requieren de un mayor o
menor grado de detalle de la información. Por ello nace la necesidad de emplear libros
obligatorios como es el libro diario.
El libro diario se considera como el corazón de todo sistema contable, alrededor de él
giran los diversos libros obligatorios y auxiliares, teniendo luego como punto final su
centralización en el libro mismo.
Es obligatorio llevar el libro diario al igual que los registros de compras y ventas; todas
las empresas correspondientes en el régimen general del impuesto a la renta cuyos ingresos
brutos no superen anualmente las 150 unidades impositivas tributarias (UIT).

60
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
CERTO, S. C. (s.f.). ADMINISTRACION MODERNA (8ª ED.). PEARSON EDUCACION (COLOMBIA).

60
Chiavenato, I. (2007). INTRODUCCION A LA TEORIA GENERAL. México:
Impresores Encuadernadores, S.A. de C.V.
George, C. S., & / Lourdes Álvarez. (s.f.). Historia del pensamiento administrativo.
Catálogo editorial.
https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo. (12 de JULIO de 2014). Obtenido

de https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo.
https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo. (13 de MARZO de 2018). Obtenido

de https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo.
MEDINA, J. B. (s.f.). CURSO INTRODUCTORIO A LA ADMINISTRACION.
TRILLAS. MORA, M. A. (s.f.). ELEMENTOS BASICOS DE ADMINISTRACION.
TRILLAS.
Romero, S., & Samuel Romero Betancourt. (1986). Principios fundamentales de la

administración de empresas. Editorial Limusa S.A. De C.V.
61
ANEXO
61
Ilustración 3-elaboración de nuestro trabajo
Ilustración 4-los últimos detalles de nuestro trabajo

Libro diario: aspectos legales y funciones

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“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“EL LIBRO DIARIO”

GRUPO : LOS LIDERES

ENTIGRANTES : POZO VILA, Edison

PACHECO VESLASQUE, Cleison

OCHOA CARBAJAL, Yosep

URRIBURU AVENDAÑO, Miriam

ANTALON YUCRA, Kistoffer

DOCENTE : Mg. VILLANUEVA PERLACIOS, Edgar

Primeramente agradecer a DIOS por

darnos la oportunidad, de poder cumplir

con nuestras metas trazadas, y dedicar

este trabajo a nuestra querida familia que

nos apoyan día a día en los buenos y

malos momentos de nuestra vida

record in case of inspection it would be useful to have a copy of security of the

company, in summary accounts what requirements I have to have to be able to

Ilustración 1-asiento de cierre ..........................................................................................................

Tabla 1-asientos simples ..................................................................................................................

El libro de Inventarios y Balances deberá estar encuadernado y foliado, en él deberá

ejercicio y, además, las relaciones analíticas del Balance.

Cuando el contribuyente no anote en el libro de inventarios y balances las relaciones

analíticas del balance debe integrar un cuaderno

Según el código de comercio en su art: 37 indica lo siguiente

comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones

 La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos al cobro, bienes muebles e

inmuebles, apreciados en su valor real que constituye su activo.

 La relación exacta de las deudas toda clase de obligaciones pendientes, si las

tuviera, y que forme su pasivo.

 Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el

capital con que principia sus operaciones

RAYADO DEL LIBRO INENTARIO Y BALANCE

2: para la divisionaria la cuenta principal

4: columna para importes por menores (segunda auxiliar)

5: columna para importes por menores (primera auxiliar)

6: columna para los importes parciales de las divisionarias

7: columna para los importes totales de las cuentas

CLASES DE INVENTARIO POR SU NATURALEZA

 Físico: conteo e inspección de los activos

 Contable: registros de las informaciones previa documentación

FASES DE LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIO

comprende las siguientes fases

I. Determinación de todos los elementos, activos, pasivos, y parimonio.

II. Descripción de dichos elementos, caracterizando su individualidad.

III. Valoración de cada elemento.

IV. De agrupación conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de

VI. Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio neto.

experimentadas durante el periodo

D. Balance del inventario

Conjunto de bienes y derechos que posee una empresa

Dinero, mercaderías, inmuebles, maquinarias, equipos, etc.

02 de enero al 31 de diciembre de cada año

1.1: Activo circulante o

disponible 1.2: Activo exigible

1.3: Activo realizable

un ejercicio económico contable.

4. : otros activos o inversiones

Son conjuntos e obligaciones que tiene una empresa (deudas)

1: PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO

1.1: pasivo exigible