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Mtra. Yaura Yong Rubio Sánchez
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BASES CONTABLES Y PRESUPUESTOS EN LAS ORGANIZACIONES
MTRA. YAURA YONG RUBIO SÁNCHEZ
Introducción a la materia:
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UNIDAD 3
Criterios para el manejo
financiero de las
organizaciones empresariales
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Índice
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Efectivo
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Inversiones temporales
Los excedentes temporales de efectivo se depositan en cuentas de inversiones con
el objetivo de lograr un buen rendimiento y aprovechamiento, que no se obtendría
si se depositara en una cuenta de cheques normal. Dichas inversiones pueden
hacerse en cualesquiera de los instrumentos, formas y plazos que ofrece el
mercado.
La suma del efectivo en caja y en bancos y las inversiones a corto plazo es lo que
se conoce como Efectivo disponible.
Dicha norma establece que el efectivo comprende tanto la caja como los depósitos
bancarios a la vista. En dicha norma se menciona igualmente un concepto
interesante: los equivalentes al efectivo, siendo éstos inversiones a corto plazo de
gran liquidez, los cuales son fácilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Los equivalentes al efectivo se tienen más que para propósitos de inversión o
similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una
inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe poder
ser fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a
un riesgo insignificante de cambios en su valor. Por tanto, una inversión así será
equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo, tres meses
o menos desde la fecha de adquisición.
Algunas partidas que en ocasiones se confunden con efectivo incluyen los cheques
posfechados y los vales de caja. En el caso de los cheques posfechados, es decir,
cheques que se emiten con una fecha posterior a la fecha de la emisión, en realidad
son cuentas por cobrar. En el caso de los vales de caja que firman algunos
funcionarios o empleados de la organización cuando se les da dinero en efectivo
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para algún propósito específico (gastos de viaje, adquisición de algún bien, etc.)
deberían clasificarse en deudores diversos, hasta en tanto no comprueben el
destino final del dinero entregado.
En resumen, el criterio general utilizado para definir el efectivo consiste en que sea
un medio de cambio, disponible inmediatamente para el pago de obligaciones en el
corto plazo y libre de restricciones contractuales que podrían limitar a la
administración en su uso para enfrentar las obligaciones.
Clientes
Los clientes o cuentas por cobrar son los derechos monetarios sobre empresas o
individuos. Los dos principales tipos son cuentas por cobrar y documentos por
cobrar. Las cuentas por cobrar de un negocio son la cantidad que deberá cobrarse
a los clientes. Las cuentas por cobrar, que son activos circulantes, también se
llaman transacciones por cobrar.
La cuenta de Cuentas por cobrar en el mayor sirve de cuenta de control. Es el
resumen del total de las cantidades por cobrar a todos los clientes. Las compañías
también llevan un mayor auxiliar de cuentas por cobrar, con una subcuenta por
separado para cada cliente. Los documentos por cobrar son más formales que las
cuentas por cobrar.
Cuentas Incobrables
Es normal que un negocio que vende mercancías y servicios a crédito tenga algunos
clientes que no paguen sus cuentas. Estas cuentas se conocen como incobrables y
se clasifican en el rubro de gasto por cuentas incobrables, en la sección de gastos
generales / gastos de venta del estado de resultados. El monto de gasto por cuentas
incobrables que resulte varía de acuerdo con las políticas generales de crédito de
la compañía.
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acreedores y otros grupos interesados sería engañosa. El importe del estado de
situación financiera se ajusta utilizando la cuenta “Estimación de cuentas
incobrables, de naturaleza acreedora”, presentada después de la cuenta Clientes.
Este proceso es necesario para cumplir con el postulado básico de asociación de
costos y gastos con ingresos y lograr incluir todos los gastos en el periodo
correspondiente.
Método de
cancelación
Método del directa
porcentaje
Método del de cuentas
porcentaje por cobrar
de las
ventas
El método del porcentaje de las ventas o del estado de resultados estima las
pérdidas por cuentas incobrables utilizando un porcentaje de las ventas netas a
crédito para llegar a una cantidad razonable. A fin de determinar la tasa estimada
es necesario examinar y analizar el porcentaje de pérdidas experimentadas sobre
el total de las ventas netas a crédito de periodos anteriores.
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Después se aplica el porcentaje estimado al total de las ventas a crédito del periodo,
menos el importe de las devoluciones y bonificaciones sobre ventas. No debe
restarse o sumarse cualquier saldo existente en la cuenta Estimación por cuentas
incobrables provenientes de periodos anteriores para determinar el importe de
ajuste de cuentas malas.
Ejemplo:
Activo circulante:
Cuentas por cobrar/clientes $500,000.00
Menos: Estimación por cuentas incobrables $10,000.00
Cuentas por cobrar/neto $490,000.00
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2. Método del porcentaje de cuentas por cobrar
Mediante el método del porcentaje de cuentas por cobrar o del estado de situación
financiera se estima el importe de las pérdidas en cuentas incobrables, con base en
un porcentaje del saldo existente en la cuenta Clientes.
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Asiento contable:
Asiento contable:
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3. Método de cancelación directa
Algunas compañías que tienen muchos clientes tal vez prefieran esperar hasta
confirmar que no pueden cobrar la cuenta específica de un cliente, antes de hacer
cualquier ajuste en relación con las pérdidas por cuentas incobrables. Cuando es
evidente que una cuenta es incobrable utilizan el método de cancelación directa.
Por lo tanto, se hace un cargo a la cuenta de gastos por cuentas incobrables y se
abona a clientes por el importe adeudado.
Ejemplo:
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3.1.3. Materiales y suministros
1.Sistemas de registro.
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2. Métodos de valuación.
Por lo general, los precios sufren variaciones en cada compra que se hace durante
el periodo contable. El objetivo de los métodos de valuación es determinar el costo
que será asignado a las mercancías vendidas y el costo de las mercancías
disponibles al terminar el periodo. Se debe seleccionar el que brinde al negocio la
mejor forma de medir la utilidad neta del periodo y el que sea más representativo de
su actividad.
3.Sistemas de estimación.
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Las principales razones por las que se realiza la baja de los inmuebles, maquinaria
y equipo son las siguientes:
Por lo general, una compañía estima la vida útil de acuerdo con la experiencia previa
obtenida con activos similares propiedad de la empresa. Las autoridades fiscales y
diversos organismos técnicos también establecen pautas para llegar a estimaciones
aceptables.
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que se obtendrá en el momento de venderlo, o cuando se deseche o retire del
servicio activo. El valor de recuperación estimado depende del uso que se le dé al
activo, así como de las normas de mantenimiento y reparación de la compañía. El
activo no puede depreciarse más allá de su valor residual.
A pesar de que los activos fijos duren muchos años, con el tiempo pueden caer en
la obsolescencia o quedar fuera de uso por desgaste. A medida que se van
deteriorando o gastando, debido al transcurso del tiempo o con el uso, la
disminución de su valor se carga a un gasto llamado depreciación. La depreciación
indica el monto del costo o gasto que corresponde a cada periodo. Se distribuye el
costo total del activo a lo largo de su vida útil, al asignar una parte del costo del
activo a cada periodo fiscal.
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Métodos de Depreciación
Existen dos tipos de métodos para estimar el gasto por depreciación de los activos
fijos tangibles:
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Con base en este método, la depreciación anual de una máquina con un costo de
$760,000.00, un valor de rescate o valor de desecho de $40 000 y una vida útil de
seis años es:
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b) Depreciación por unidades producidas
Por ejemplo, la máquina utilizada en el ejemplo anterior tiene una vida útil calculada
en 720,000 unidades de producción, aproximadamente, y durante el primer año
produjo 60,000 unidades. El costo por unidad es:
Para calcular el gasto por depreciación, se multiplica el costo por unidades por el
total de unidades producidas en el periodo:
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Un nombre más largo y más descriptivo del método doble del saldo decreciente
sería el de doble saldo decreciente o dos veces la tasa de la línea recta. De acuerdo
con este método no se deduce el valor de desecho o de recuperación del costo del
activo para obtener la cantidad a depreciar.
Suponga que se adquirió un vehículo de transporte con un costo de $230 000, que
su vida útil se estima en cinco años y su valor de rescate en $20 000. La
depreciación anual se calcula de la siguiente manera:
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A continuación, se muestra el gasto anual por depreciación durante los cinco años
de vida útil del vehículo, mediante el método del doble saldo decreciente.
Observe que, en el último año, 40% de $29,808.00 sería $11,923.20 en lugar de los
$9,808.00 que se presentan en el cuadro. Es necesario mantener el valor de rescate
de $20,000.00 debido a que no puede depreciarse el activo por debajo de su valor
de recuperación. Por lo tanto, se debe ajustar la depreciación del último año de vida
útil del activo, de forma que el importe total de la depreciación acumulada sea
$210,000.00 ($230,000.00 – $20,000.00). Con el ajuste del último año, la
depreciación acumulada llegará a $210,000.00; es decir, la parte del costo que debe
depreciarse a lo largo del periodo de cinco años.
Este método asigna el gasto por depreciación con base en fracciones del costo
calculadas a partir de la vida útil del activo. Cada fracción usa la suma de los años
como denominador y el número de años de vida útil restante como numerador. Éste
irá descendiendo conforme pasen los años de vida útil del activo. A diferencia del
método de doble saldo decreciente, en éste sólo se considera la base a depreciar
para el cálculo del gasto por depreciación.
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Referencias de la Unidad
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