Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
2. PRESENTACIÓN
Las empresas, durante el desarrollo del objeto social, tienen como finalidad la reducir fallas, aumentar las utilidad,
maximizar los activos de la empresa ya que estos proporcionan beneficios futuros dentro de los activos que posee la
empresa, encontramos el efectivo y el equivalente al efectivo, estos representan el dinero disponible que posee la
empresa y los activos a corto plazo que pueden ser convertidos en efectivo de manera inmediata.
Para las empresas es muy importante tener el control adecuado del efectivo ya que poseer grandes cantidades
representa la buena gestión realizada, pero su adecuado uso debe representar la importancia de realizar pagos,
disminuir riesgo y realizar la correcta administración.
Igualmente, es importante resaltar que dentro de los activos también encontramos los inventarios, los cuales se definen
como bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción
de bienes o servicios para su posterior comercialización. El l estudio de los inventarios es muy interesante por cuanto
permite conocer la forma de controlar, proyectar y mejorar los resultados de la gestión contable y administrativa.
Por último, es importante mencionar, que dentro de los activos se encuentra el grupo de propiedad planta y equipo que
representa los activos tangibles que posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y se esperan usar durante más de un período económico.
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Querido aprendiz:
Para el desarrollo de la reflexión inicial lo invitamos a que realice las siguientes actividades de forma individual.
Posteriormente en el ambiente de formación serán socializadas para compartir las principales ideas.
3.1.1 Observe y lea detenidamente la siguiente fábula “La gallina de huevos de oro” de Esopo en versión de Félix
María Samaniego.
Ahora realice una pequeña reflexión sobre esta historia y en un escrito de una hoja evidencie:
3.1.2 En ocasiones ha realizado operaciones para determinar la cantidad que posee de cualquier elemento, como por
ejemplo: cuando consulta cuanto saldo tiene su celular o en su tarjeta de transporte masivo, cuando chequea la
cantidad de víveres que existe en la alacena para el consumo del mes o simplemente cuando desea saber el dinero
que posee en su cuenta bancaria o al interior de sus bolsillos. Para esto, habrá notado que en cada una de las
anteriores acciones se encontraba listando la existencia de cualquier bien o producto en términos de cantidad,
llámese: monedas, billetes, aceite, arroz, azúcar, etc. y su respectivo sistema de medición: minutos, pesos, kilos, litros,
unidades, etc.
Considerando la anterior situación, resuelva individualmente los siguientes planteamientos:
● ¿Cada vez que listamos las existencias de cualquier bien o producto, podremos asignarle un valor económico al
total de estas existencias?
● ¿Será que el único criterio de valorar o cuantificar la relación de existencias de cualquier bien o producto, es el
económico? ¿Cuáles otros criterios podrían ser aplicable a una empresa?
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje
Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una disponibilidad inmediata, tales
como caja y saldos en entidades financieras.
Equivalentes al efectivo: comprende las inversiones (1) ** a corto plazo de gran liquidez (2) **, fácilmente convertibles
en importes de efectivo, los cuales se encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
NIC 7 pone una serie de características relacionadas con los equivalentes al efectivo como son las siguientes (3) **:
1. Un equivalente al efectivo no se tiene para propósitos de inversión, sino que su propósito es para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo;
2. Debe poder ser fácilmente convertible a una cantidad determinada de efectivo;
3. Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor;
4. En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento próximo de al menos tres meses o menos desde la
fecha de adquisición.
5. Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones) normalmente no se consideran equivalentes al
efectivo, a menos que sean sustancialmente equivalentes al mismo.
6. Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestión del efectivo de la entidad (es decir son un equivalente al
efectivo).
En conclusión: los equivalentes al efectivo son parte de la gestión del manejo del efectivo (4) ** por parte de
la entidad, más que ser una actividad de operación, financiación o inversión.
1. Saldo de caja
2. Saldos en cuentas con entidades financieras (bancos)
3. Saldos en cuentas en entidades cooperativas
4. Saldos en inversiones en títulos de deuda (bonos de empresas, títulos de tesorería del estado, etc.) que
puedan venderse fácilmente en un mercado (5)** y que se tengan solo con fines de utilizar excedentes de
efectivo y no para inversión;
5. Sobregiros bancarios (en este caso restan el efectivo);
6. Crediexpress, cupos de crédito o créditos de tesorería a corto plazo, siempre que se utilicen de la
misma manera que los sobregiros;
7. Dinero invertido a través de carteras colectivas, fondos de inversión, fideicomisos, encargos
fiduciarios, siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para
inversión;
8. Inversiones en acciones (6) ** de alta bursatilidad (7) **, las cuales se puedan vender fácilmente, y
siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversión.
Es decir un instrumento financiero será una partida equivalente al efectivo, solo si se mantiene para utilizar
los excedentes de efectivo de una entidad y no para propósitos de inversión.
Se considera, normalmente, como corto plazo el período de un año. Los activos corrientes se
registran en el balance general por orden de liquidez.
Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un
periodo inferior a un año.
El activo corriente también se conoce como circulante, puesto que se trata de un activo disponible de forma casi
inmediata para circularlo mediante pagos, compras, etc.
A continuación, señalamos algunos ejemplos comunes de activos que son clasificados como corrientes o circulantes:
● Caja
● Bancos
● Inventarios
CAJA
Esta cuenta representa el dinero en efectivo o en cheques de propiedad de la entidad, en moneda legal o en
moneda extranjera disponible en forma inmediata.
Control interno
Para el desarrollo normal de las operaciones del negocio se hace indispensable poseer niveles adecuados de efectivo
y, a su vez, establecer los controles necesarios para salvaguardar este activo.
DINAMICA
DEBITO CREDITO
Por las entradas de dinero en efectivo o en moneda Por el valor de los pagos en efectivo, cuando se
nacional o extranjera. requieran.
- Por los sobrantes al efectuar arqueos. - Por el valor de las consignaciones diarias en
- Por el mayor valor que resulta al convertir las divisas cuentas corrientes o de ahorros.
a la tasa de cambio representativa. - Por el valor de negociación de las divisas.
- Por los faltantes de caja en los arqueos.
CAJA MENOR: Se utiliza como un fondo fijo de efectivo disponible para comprar y pagar gastos de menor cuantía que
no justifican la elaboración de un cheque.
DINAMICA
DEBITO CREDITO
- Por el valor de la constitución del fondo de caja menor. - Por la cancelación definitiva del fondo de caja menor.
- Por el incremento en el valor del fondo. - Por la reducción del monto del fondo de caja menor.
1. Apertura de caja menor: se elabora un cheque a nombre del funcionario encargado de manejarlo, quien lo cambia
en billetes y fracciones.
2. Reembolso de caja menor y su contabilización: el funcionario encargado de manejar la caja menor elabora una
planilla informando en detalle todos los conceptos pagados con sus soportes, la cual se envía al departamento de
contabilidad para su aprobación; una vez aprobado el desembolso para registrar la caja menor, se elabora el cheque.
3. Contabilización de los egresos por caja menor: se carga a cada concepto de gastos por el valor correspondiente a
las compras y gastos, según los soportes de caja menor, y se hace un crédito a la cuenta de bancos.
4. Aumentos o disminuciones del fondo fijo de caja menor: en muchas ocasiones se presentan demasiados
reembolsos, lo que complica el manejo contable. Para subsanar esto se debe incrementar el fondo fijo de manera que
su reembolso sea máximo de 2 veces al mes; también se presenta el caso contrario y entonces se debe disminuir el
fondo.
5. Arqueo de caja menor: periódicamente y en fechas no avisadas, debe hacerse “cuadre” de fondos contando el
efectivo disponible en ese momento y sumando los vales y recibos o facturas de compra, totalizando el valor de los
recibos con el efectivo contado. La sumatoria debe ser igual al fondo fijo. Si se presentan diferencias se procede así:
a. Sobrantes de efectivo: se retira de la caja menor y se ingresan en la empresa como aprovechamiento para la empresa:
b. Faltante de efectivo: se le cobra al empleado encargado del manejo, ordenándole el reintegro del dinero o se deduce
por nómina.
CUENTA DEBITO CREDITO
Cuentas por cobrar empleados XXX
Bancos XXX
La compañía realiza el 1 de septiembre la apertura del fondo de caja menor por $ 200,000 con un cheque.
BANCOS
Esta cuenta registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en
bancos del país y del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias radicadas en el exterior, se debe efectuar la conversión a la tasa de
cambio representativa del mercado al cierre del período.
DINAMICA
DEBITO CREDITO
- Por los depósitos realizados mediante consignaciones. - Por el valor de los cheques girados.
- Por las notas crédito expedidas los bancos por - Por las notas débitos expedidas por los bancos por
conceptos como: préstamos obtenidos, confirmación de conceptos como: el no pago de cheques.
remesas al cobro o negociadas. - Gastos a favor de la entidad, como remesas, intereses,
- Por consignaciones nacionales de clientes: reintegro de comisiones, chequeras.
exportaciones. - cargos por abono o pago de préstamos.
- Por cualquier otra operación que aumente la - cargos por reembolso de cartas.
disponibilidad de la empresa. - por cualquier otra operación que disminuya la
- Por valor de los traslados de cuentas corrientes. disponibilidad de la empresa.
- Por el valor de los cheques anulados con posterioridad
a su contabilización y por el mayor valor que resulta al
convertir las divisas a la tasa de cambio representativa.
CONCILIACIÓN BANCARIA
Los bancos envían a sus clientes de las cuentas corrientes los denominados extractos bancarios indicando los
movimientos que ha tenido durante el mes en lo referente a consignaciones, cheques pagados, notas débito y crédito,
y los saldos diarios de cuenta corriente.
Con la contabilidad de las empresas o negocios se llevan libros auxiliares de bancos donde se registran detalladamente
y en forma cronológica todos los movimientos de las diferentes cuentas bancarias, indicando consignaciones, cheques,
notas débito y crédito, y los saldos diarios. Una vez que se reciba el extracto para su conciliación en los libros de
contabilidad, se procede así:
1. Se verifican los saldos iniciales que muestra el extracto, bancario con los saldos finales del mes anterior.
2. Se verifican todas las consignaciones efectuadas durante el mes en la cuenta corriente que figuran en los libros o en
el extracto bancario; se pueden presentar consignaciones no registradas por el banco y ellas serían partidas
conciliatorias. El efecto en el saldo de la cuenta corriente cuando el banco carga una nota débito es la disminución del
saldo de la cuenta corriente; algunos cargos son: comisiones por trasferencia del dinero, interés por préstamos, cheques
devueltos consignados, pagos de servicios, abono al préstamo del banco.
El efecto final de una nota crédito es el aumento del saldo de la cuenta corriente; algunos créditos son: intereses
recibidos sobre inversiones, dividendos recibidos, consignación de clientes, préstamos bancarios.
La conciliación bancaria consiste en justificar las diferencias que se presentan entre el saldo que muestra el extracto
bancario con el que muestran los libros de contabilidad al final de cada mes: en la justificación de las diferencias se
dan los siguientes conceptos:
a. Consignaciones registradas en los libros que no han sido abonadas por el banco en la cuenta corriente.
b. Cheques girados por la empresa que no han sido pagados por el banco.
c. Notas débito cargadas por el banco en la cuenta corriente que no han sido contabilizadas en los libros.
d. Notas crédito abonadas por el banco en la cuenta corriente que no han sido contabilizadas en los libros.
e. Errores en los registros totales como: trasposición de cifras en consignaciones y cheques girados.
d. Una vez revisadas las consignaciones se encontró que la efectuada el día 31 de julio por valor de $ 150,000 no había
sido abonada en la cuenta corriente por el banco.
e. Al revisar las notas débitos cargadas en la cuenta corriente por el banco y mostradas en el extracto, se encontró una
nota débito del 30 de julio por un cheque devuelto por valor de $ 50,000 previamente consignado.
f. Una vez revisadas las notas crédito, se encontró que el banco había abonado en la cuenta corriente y mostrado en el
extracto una consignación efectuada por un cliente de la empresa por valor de $ 70,000 que no se había registrado en
los libros.
Forma 1
Nombre del banco: Banco AV Villas
Fecha del extracto Libros Bancos
Saldo al 31/07 $ 263,500 $ 483,500
+ Consignaciones pendientes 150,000
- Cheques pendientes por cobrar (350,000)
+ Notas crédito 70,000
- Notas débito (50,000)
+- Errores -0- -0-
Sumas iguales $283,500 $283,500
INVENTARIOS
OBJETIVO
DINAMICA
DEBITO CREDITO
1. Por el costo de la mercancía comprada 1. Por el costo de la mercancía vendida
2. Por el valor de los ajustes de la toma física de 2. Por el valor de la mercancía devueltas a los
inventarios proveedores
3. Por el costo de la mercancía devueltas al ente 3. Por el valor de los ajustes originados en
económico faltantes o mercancías dada de baja
4. Por el valor del inventario final al cierre del 4. Por el valor de las mercancías destinadas al
ejercicio, cuando el ente económico utiliza el consumo interno del ente económico
sistema periódico. 5. Por el valor del inventario inicial al cierre
del ejercicio cuando el ente económico
utiliza sistema periódico.
El sistema de inventarios tiene como objetivo registrar y controlar los inventarios, Las entidades deberán elegir el sistema de
inventarios que se adapte a su necesidad según el nivel de ventas y la existencia de mercancía que manejen.
● Sistema de inventario periódico
● Sistema de inventario permanente
SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO: Realiza un control cada determinado tiempo o periodo, y para eso es necesario hacer un
conteo físico para poder determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha determinada. Con la
utilización de este sistema la empresa no puede saber en determinado momento cuantos son sus mercancías, ni cuanto es el
costo de los productos vendidos. La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta, en el
momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se hace al final de un periodo, que puedes ser mensual, semestral o
anual.
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE: Permite un control constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad
que ingresa y sale del inventario. Este control se lleva mediante tarjetas llamada Kardex, en donde se lleva el registro de cada
unidad, su valor de compra, la fecha de adquisición, el valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario.
De esta forma, en todo momento se puede conocer el saldo exacto de los inventarios y el valor del costo de venta. Además del
control permanente de los inventarios, este sistema permite la determinación del costo al momento de hacer la venta, debido
a que, en cada salida de un producto, es registra su cantidad y costo.
Los métodos de valoración de inventarios o fórmulas del costo que permiten y reconocen las NIIF Completas y las NIIF PYMES
son (sistema permanente):
● Identificación Específica de sus Costos Individuales (Retail)
● Método Promedio Ponderado
● Método FIFO o PEPS (Primeras en entrar Primeras en Salir)
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO: consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que hay en el inventario,
cuando dichas unidades son idénticas en apariencia, pero no en precio, por cuando sean comprado en distintas épocas y a
precios diferentes.
Para fijar el valor de costo de la mercancía por este método, se toma el valor total de la mercancía del inventario más las
compras del periodo, dividido por la cantidad total de unidades del inventario.
Ejemplo:
Inventario inicial 25 unidades costo por unidad $12.000 costo total $300.000
Compras 35 unidades costo por unidad $18.000 costo total $630.000
TOTAL 60 unidades valor total $930.000
KARDEX
El Kardex de mercancías está formado por tarjetas que permiten controlar las cantidades y costos de las entradas y salidas de
un artículo determinado y dar a conocer las existencias en cualquier momento sin necesidad de realizar un inventario físico. Las
empresas que adoptan el sistema de inventario permanente deben implementar el Kardex ya que permite controlar con
exactitud el movimiento de las mercancías.
La parte superior de la tarjeta Kardex corresponde la identificación del producto, es importante recordar que por cada producto
y/o referencia se debe manejar un Kardex.
La empresa COMERCIALIZACIÓN S.A.S. Presenta los siguientes datos para la elaboración de la tarjeta Kardex del artículo
MEMORIA USB, referencia 4GB localización: sala de exhibición 2, máximo 40, mínimo 10, proveedor: COOL Accesorios.
Los saldos iniciales se registran en la COLUMNA DE ENTRADA teniendo en cuenta la cantidad y valor dado. El valor
correspondiente a la entrada, se consigue con la multiplicación del valor unitario con la cantidad:
En la COLUMNA DE SALDO se registra los movimientos que se hayan realizado según corresponda, es decir, cuando haya
aumentado por algún concepto aumenta el saldo y cuando salgan unidades del inventario ira disminuyendo el saldo.
En este caso por tratarse de los saldos iniciales, el valor va a ser el mismo de la entrada.
● Día 2: Compra de 4.200 unidades a $ 37.000 cada una de contado. Según FRA 1210
Las compras de mercancía aumentan el inventario, por tanto, en el kardex se registra como una entrada.
COLUMNA DE ENTRADA: teniendo en cuenta la cantidad y valor dado, el valor correspondiente a la entrada, se consigue con
la multiplicación del valor unitario con la cantidad:
Valor unitario X cantidad = $37.000 X 4.200 = 155.400.000
COLUMNA DE SALDO: se calcula teniendo en cuenta que las entradas de mercancías aumentan el inventario, es decir, suman
a los saldos anteriores:
Cantidades en saldo más cantidad que entra: 4.000 + 4.200 = 8.200
Valor en saldo más valor que entra: 140.000.000 + 155.400.000 = 295.400.000
VALOR UNITARIO: se determina a través del método promedio ponderado, dividiendo el valor entre la cantidad de los saldos:
$295.400.000/ 8.200 = $36.024
● Día 05. Vende 7.500 unidades a $ 45.000 cada una a crédito. FRA N. 130
Las ventas de mercancía disminuyen el inventario, por tanto, en el kadex se registran como una salida
VALOR UNITARIO: la venta se realiza al valor unitario calculado a través del método promedio ponderado y corresponde a
$36.024
COLUMNA DE SALIDA: teniendo en cuenta la cantidad y el valor dado, el valor correspondiente a la salida, se consigue con la
multiplicación del valor unitario con la cantidad:
Valor unitario X cantidad: $36.024 X 7.500 = $270.182.927
COLUMNA DE SALDO: se calcula teniendo en cuenta que las salidas de mercancías disminuyen el inventario, es decir, restan a
los saldos anteriores:
Cantidades en saldo menos cantidad en salida: 8.200 – 7.500 = 700
Valor en saldo menos valor que sale: 295.400.000 - 270.182.927 = 25.217.073
✔ Día 14. De la compra del día 02 devolvemos 90 unidades. FRA 1210 a $37.000
Las devoluciones en compra se registran en kardex como una entrada negativa.
COLUMNA DEL SALDO: las devoluciones modifican el precio promedio ponderado. Se determina de la siguiente manera:
En las cantidades se tenía 3.700 unidades - las 90 unidades devueltas = 3.610
En el valor se tenía $151.217.073 - $ 3.300.000 de la devolución = $147.887.073
VALOR UNITARIO = tomar de la columna de saldos el valor y dividirlo en la cantidad = $147.887.73/3610= $40.966
El activo no corriente o activo fijo de una empresa está formado por todos los activos de la sociedad que no se hacen efectivos
en un periodo superior a un año.
También denominados activos fijos, corresponden al grupo de activos tangibles adquiridos o fabricados por la empresa para
ser utilizados en el desarrollo de su objeto social.
Para ser considerados como tales, estos activos deben tener las siguientes características:
● Que la empresa los utilice en forma permanente.
● Que se posean para la producción de bienes o servicios.
● Que no se adquieran con la intención de venderlos.
● Que su vida útil sea mayor a un año.
Estos activos son: terrenos, edificaciones, construcciones, maquinaria y equipo, equipo de trasporte (vehículos), muebles y
equipo de oficina, minas y canteras, yacimientos y se- movientes.
Todos los activos clasificados dentro del grupo de propiedad, planta y equipo deben registrarse por su costo histórico,
considerando además de su costo de adquisición los costos directos e indirectos, como intereses, gastos de nacionalización,
fletes, seguros, impuestos, corrección monetaria y diferencia en cambio causados hasta el momento en que el activo se
encuentre en condiciones de utilización.
CLASIFICACIÓN
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que pueden clasificarse así:
Activos no depreciables: Son aquellos que, por su naturaleza, al ser usados en la producción de bienes o servicios, o por el
paso del tiempo, no sufren pérdida de su valor. Son activos de vida útil ilimitada o que se encuentran aún en proceso de
construcción o de montaje; por ejemplo: terrenos, construcciones en curso, maquinaria en montaje, etcétera.
Activos depreciables: Son aquellos que, al ser usados en la producción de bienes y servicios, por la acción de factores
naturales o al volverse obsoletos por los avances tecnológicos, pierden su valor; por ejemplo, maquinaria y equipo, equipo de
trasporte (vehículos), muebles y equipo de oficina.
Activos agotables: Son aquellos bienes representados por los recursos naturales no renovables, que al cumplir los fines para
los cuales fueron adquiridos disminuyen su valor por la cantidad de producto que de él se extraiga.
Su costo histórico está dado por su precio de adquisición más todos los costos y gastos incurridos en su explotación y
desarrollo; por ejemplo: minas y canteras, pozos petroleros, yacimientos y bosques madereros.
ACTIVOS DEPRECIABLES
Construcciones y edificaciones: Esta cuenta representa todas las edificaciones, como edificios, oficinas, almacenes, fábricas y
plantas industriales, bodegas, hangares, casetas, etcétera, de propiedad del ente eco- nómico para el desarrollo de su objeto
social. Se registra el costo de adquisición o construcción de estos inmuebles, más todos los costos y gastos necesarios para
poner el activo en condiciones de utilización.
Maquinaria y equipo: Esta cuenta representa el valor de las máquinas y equipos de propiedad del ente económico, adquiridas
o construidas por él mismo para la producción de bienes y servicios. Su costo incluye el valor de compra, más los costos y
gastos incurridos hasta tener el activo en condiciones de utilización.
Equipo de oficina: Esta cuenta registra el costo histórico de todos los equipos de oficina mecánicos y electrónicos, y los muebles
y enseres de propiedad de la entidad que se utilizan en el desarrollo normal de sus operaciones.
Equipo de transporte (vehículos) Esta cuenta registra el valor a costo histórico de todo el equipo de transporte de propiedad
del ente económico, destinado al transporte de pasajeros y de carga en el desarrollo normal de sus operaciones.
En este grupo de cuentas se encuentran, de acuerdo con la actividad económica de la empresa, gran variedad de tipos de
activos; por ejemplo: autos, camionetas, camiones, volquetas, tracto camiones y remolques, buses, motocicletas
DEPRECIACION
Es la reducción sistemática o pérdida de valor de un activo por su uso o caída en desuso, o por su obsolescencia ocasionada
por los avances tecnológicos.
Se ha insistido en que el costo histórico de los activos considerados como propiedad, planta y equipo, lo conforman todos los
costos y gastos necesarios hasta que se encuentre en condiciones de utilización. Pero también es necesario aclarar que los
activos deben presentarse en los estados financieros por su verdadero valor de realización o valor neto en libros, de acuerdo
con los principios contables generalmente aceptados. En el caso de los activos depreciables, este valor neto estará determinado
por su costo histórico menos la depreciación acumulada.
La vida útil productiva es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generación de ingresos, o el tiempo que se
espera que el activo sea económicamente productivo para la empresa. Para determinarla, se deberán conocer varios aspectos,
como las especificaciones técnicas del fabricante, la obsolescencia por los avances tecnológicos, la acción de la naturaleza en
la conservación de los mismos y el deterioro por su uso.
En nuestro medio, la vida útil de los activos se determina con base en el tipo de activo y en aspectos puramente tributarios así:
Causas de la depreciación
Todos los activos salvo los terrenos se desgastan. En el caso de algunos activos fijos, el desgaste y el deterioro físico, así como
los elementos, causan la depreciación. Hablemos del ejemplo de un camión de reparto, este tan sólo funcionará cierto número
de millas antes de quedar inservible. A medida que se conduce el camión, este uso forma parte de lo que causa la depreciación.
Además, los factores físicos, como la edad y el clima, llegan a ocasionar la depreciación de los activos.
Algunos activos, como las computadoras y el software, podrían volverse obsoletos antes de que se consuman en su totalidad.
Un activo es obsoleto cuando otro activo más nuevo es capaz de efectuar el trabajo de una manera más eficiente. Como
resultado, quizá la vida útil de un activo sea más corta que su vida física. En todos los casos, el costo del activo se deprecia a lo
largo de su vida útil. Ahora que hemos expuesto las causas de la depreciación, contrastémoslas con lo que no es la depreciación.
La depreciación no es un proceso de evaluación. Las empresas no registran la depreciación conforme el valor del mercado (de
venta) de sus activos fijos al de cada año. Más bien les asignan un costo a gastos durante el periodo de duración del activo.
La depreciación no significa que la empresa aparte dinero para reemplazar un activo cuando este se desgaste.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciación a deducir anualmente será la establecida
de conformidad con la técnica contable, siempre que no exceda las siguientes tasas anuales (Art 137 E.T.):
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, la vida útil es el período durante el cual se espera que el activo
brinde beneficios económicos futuros al contribuyente; por lo cual la tasa de depreciación fiscal no necesariamente coincidirá
con la tasa de depreciación contable.
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Para el cálculo de la depreciación se puede utilizar diferentes métodos como la línea recta, la
reducción de saldos, la suma de los dígitos y método de unidades de producción entre otros
● Depreciación en línea recta.
La depreciación en línea recta es uno de los métodos de depreciación más utilizados, principalmente por su sencillez y facilidad
de implementación, pues sólo requiere de una simple operación aritmética.
La depreciación en línea recta distribuye uniformemente el valor depreciable (o a depreciar) durante la vida útil de un activo.
En este método la depreciación se estima en función del tiempo y no del uso. En este caso se divide el costo del activo entre el
número de años de vida útil, para obtener el valor de la depreciación anual, es decir, se plantea en este caso que, si el activo
fijo presta todos los años el mismo servicio o utilidad, lo lógico es que se transfiera a gastos cada año, la misma cantidad.
Para determinar la depreciación que se debe reconocer en un periodo determinado es necesario conocer la vida útil del activo,
pues la vida útil es el divisor que divide el valor del activo para determinar la cuota de depreciación
A manera de ejemplo, si un activo vale 120.000.000 y tiene una vida útil de 5 años, la depreciación anual sería: 120.000.000/5
= 24.000.000; la depreciación mensual sería: 120.000.000/60 =2.000.000
Ejemplo depreciación por método línea recta:
Apreciado aprendiz:
Ya que ahora puede reconocer la importancia que reviste el contenido de esta Guía, lo invitamos a
construir conocimiento alrededor de ella en colaboración de sus compañeros e instructor, por medio
del desarrollo de las siguientes actividades:
3.3.1 Teniendo en cuenta el texto de CAJA MENOR que se encuentra en la actividad de contextualización punto 3.2,
Realice la apertura del fondo de caja menor por un valor de $1.000.000; Con la siguiente información elabore el
comprobante de contabilidad correspondiente al reembolso de caja menor:
La oficina de control interno realizo el arqueo de caja menor y encontró un sobrante en caja de $25.000
3.3.2 Teniendo en cuenta el texto de CONCILIACION BANCARIA que se encuentra en la actividad de contextualización punto
3.2, con los siguientes datos elabore la conciliación de la empresa JOYERIA EL RUBI:
ABREVIATURAS:
D = Depósitos
CH = Cheques
C = Comisión
EC = Error corregido
Al realizar la conciliación aritmética y revisar en la documentación comprobatoria las diferencias entre el auxiliar de la
empresa y el estado de cuenta bancario, se observa lo siguiente:
1. Revisando el depósito del día 4, por $180,510.00, forma parte de esta cantidad, el Ch/306010, por $15,000.00, que
endosó el cliente Casa Torres, S.A. y que, por error, se registró por $15,010.00
2. El depósito del día 10, de $280,100.00 está formado por $180,100.00 en efectivo y el Ch/68003, que nos entregó a
nuestro favor el cliente Casa Flores, S.A. por $100,000.00. Este cheque fue devuelto por el Banco, situación que no
fue considerada en nuestros libros.
3. El depósito del día 30, por $190,340.00, es del Ch/90 que entregó el cliente Casa Lara. El Banco cortó la cuenta
antes de pasar el cheque por la cámara de compensación.
4. El Ch/2 expedido el día 6 de septiembre, registrado por $60,200.00 en favor del Centro de Plateros, S.A., el Banco
lo registró por $70,200.00, que es la cantidad correcta. El Ch/12 expedido el día 25 de septiembre, registrado por
$160,080.00, en favor del Taller de Platería, S.A., el Banco lo registró por $160,800.00, que es la cantidad correcta.
5. Por lo que respecta al depósito del día 20 por $210,170.00. corresponde al Ch/901860 entregado por el cliente
Casas Nogales; dicho documento fue devuelto por el Banco por no corresponder a la firma autorizada o
registrada.
6. El Banco nos cargó el día 30 de septiembre la comisión de $90,000.00 por conceptos de servicios de cobranza.
Dicha cantidad procede y debemos registrarla en nuestros libros.
7. El Ch/6 expedido el día 17 de septiembre, en favor del periódico Excélsior, por propaganda ordenada, con valor de
$220,200.00, el Banco lo registró por $220,100.00 que es la cantidad correcta.
8. El depósito del día 23 por $600,240.00 el Banco lo registró por $600,840.00, la diferencia de $600.00 se debe a
un error de dedo de nuestra auxiliar contable.
3.3.3 tenga La Empresa C.B ELECTRIC LTDA. Utiliza el sistema de inventarios permanente, solicita elaborar la tarjeta de Kardex
por método promedio ponderado, por el sistema permanente para el artículo de Impresora HP Desklet 5810 Serie por
el mes de Diciembre de 2022:
3.3.4 Teniendo en cuenta los siguientes registros identifique los activos depreciables de la empresa y realice por método de
línea recta el cálculo de la depreciación anual, con su respectiva contabilización.
1. Sandra Prada Leal aporta $30.000.000 en efectivo según recibo de caja No.0001, un local comercial avaluado por
$160.000.000, y una camioneta Chevrolet Luv D-max modelo 2021 en $80.000.000.
2. Raúl López Peralta aporta $165.000.000 con un cheque del Banco BBVA, $26.000.000 en efectivo según recibo de caja
No.0002, 5 computadores portátiles marca TOSHIBA según factura No.102 por valor de $10.000.000, muebles para la
oficina por valor $7.000.000 y un televisor marca SONY para la sala de juntas $4.500.000
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento
Felicitaciones estimado aprendiz, luego de haber construido toda una serie de conocimientos,
es momento que demuestre todo lo que ha asimilado acerca de esta Guía de aprendizaje. Por
lo tanto, desarrolle los siguientes ejercicios:
a. Apertura de caja menor por valor de $1.000.000, dinero entregado en efectivo a la persona encargada.
b. Con base en la relación de gastos anteriormente relacionados, realice la solicitud de desembolso y su respectiva
contabilización.
c. Realizar la contabilización de los egresos correspondientes a la relación de gastos de caja menor.
3.4.2 Realizar la conciliación bancaria correspondiente al mes de marzo teniendo en cuenta la información que a
continuación se relaciona.
3.4.3. Utilizando el Sistema de Inventario Permanente por método promedio ponderado, se pide realizar lo siguiente:
La empresa C.B ELECTRIC LTDA Responsable de Iva, dedicada a la compra y venta de Fotocopiadoras Brother MFC-L
5900DW , ubicada en la ciudad de Ibagué, registra en el mes de Enero del 2021 los siguientes movimientos:
* Enero 4/2021 Compra 7 Fotocopiadoras a un responsable de IVA por valor de $1.150.000 cada una, a crédito según factura
No. 1019.
* Enero 6/2021 Vende 22 Fotocopiadoras al señor Jorge López, NO responsable de IVA según factura No. 158 por
$1.280.000 cada uno, a crédito.
* Enero 8/2021 Compra 10 Fotocopiadoras a crédito por valor de $950.000 cada uno, según factura No. 5076 a la empresa
Todo eléctrico, responsable de IVA.
* Enero 11/2021 Vende 35 Fotocopiadoras a Coca-Cola, gran contribuyente según factura No. 159 por $1.300.000 cada una,
pagan el 50% en efectivo y el saldo a 45 dias.
* Enero 14/2021 Vende según factura No. 160 22 Fotocopiadoras al Almacén Éxito, responsable de IVA por valor $1.250.000
cada una a crédito.
* Enero 16/2021 La empresa devuelve 8 Fotocopiadoras compradas según factura 5076.
* Enero 19/2021 Compra 25 Fotocopiadoras a la empresa Todo eléctrico, responsable de IVA por valor de $1.050.000 cada
una paga 50% en efectivo y saldo a 30 días. Según factura No 343
* Enero 21/2021 Vende a la señora Rosa Carvajal, No responsable de Iva según factura No 161, 3 Fotocopiadoras por valor de
$1.400.000 cada una, nos pagan en efectivo.
* Enero 23/2021 Nos devuelven 10 Fotocopiadoras de la mercancía vendida en la factura No. 159.
* Enero 25/2021 Compra 12 Fotocopiadoras a Samsung, gran contribuyente por valor de $1.300.000 cada una, nos paga 60%
con cheque y saldo a 60 días. Según factura No 162.
* Enero 28/2021 Vende 10 Fotocopiadoras a Claro Telefónica gran contribuyente por valor de $1.300.00 cada una, pago por
trasferencia electrónica. Según factura No 163.
* Enero 30/2021 Compra de 15 Fotocopiadoras a la empresa Todo eléctrico, responsable de IVA por valor de $1.100.000 cada
una, pago a crédito según factura No 989.
Calcular la depreciación del mes de agosto 2020 de la siguiente Propiedad Planta y Equipo y realizar la respectiva
contabilización
1. Maquina fileteadora
Fecha de compra 15 de junio de 2020
Costo de adquisición $4, 356,900
4. ACTIVIDADES DE EVALUACION
5. GLOSARIO DE TERMINOS
ACTIVO: Es el conjunto de los bienes y derechos tanto tangibles como intangibles de propiedad de una persona
natural o jurídica. Por lo general son generadores de renta o fuente de beneficios.
EFECTIVO: El efectivo constituye un recurso que puede ser utilizado para varios fines, generalmente está integrado
por billetes y monedas, cheques, giros bancarios, depósitos a la vista y deposito a plazos.
CAJA: se refiere a la parte de la cuenta donde se registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en
valores representativos de sumas dinerarias, y los egresos también de dinero efectivo o de cheques. Tiene por
finalidad ordenar las entradas y salidas de dinero.
CONCILIACIÓN BANCARÍA: Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene
registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto
bancario.
ENTIDADES FINANCIERAS: son intermediarios del mercado financiero y pueden ser: Bancos o cajas de ahorros,
intermediarios que administran y prestan dinero; empresas financieras, que son otro tipo de intermediarios
financieros, que sin ser bancos, ofrecen préstamos o facilidades de financiamiento en dinero.
POLÍTICAS CONTABLES NIIF: Las políticas contables son las convenciones, reglas y acuerdos necesarios para que la
empresa pueda determinar cómo va a reconocer, medir, presentar y revelar sus transacciones; estas políticas
contables definen qué tratamiento darle en los estados financieros a cada tipo de transacción en un período
determinado.
6. REFERENTES BILBIOGRÁFICOS
WEBGRAFÍA: