Cuaderno de Trabajo U5 Con Respuestas PDF

©2020 por la Universidad del Valle de México.
Unidad
5
Auditoría
Cuaderno de trabajo
1
Introducción
El Examen General de Egreso de Contaduría tiene como propósito identificar que los
egresados de la licenciatura en Contaduría Pública y Finanzas que presenten el examen
cuenten con los conocimientos y habilidades necesarias para iniciarse eficazmente en el
ejercicio de la profesión.
Este examen está compuesto por 5 áreas fundamentales que son:
• Contabilidad
• Administración de Costos
• Administración Financiera
• Fiscal
• Auditoría
Este cuaderno de trabajo presenta ejercicios de conceptualización y casos prácticos

relacionados al área de Auditoría y algunas de sus sub áreas que considera el Centro
Nacional de Evaluación para la Educación Superior (CENEVAL) y el Examen General de Egreso
de Licenciatura (EGEL) lo cual le permitirán al estudiante analizar, comprender y aplicar los
conocimientos adquiridos a lo largo de su carrera.
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Índice
Ética del Contador

Ejercicio 1
Control de calidad
Ejercicio 2
NIA 210
Ejercicio 3
NIA 300
Ejercicio 4
Riesgo y sugerencias de auditoría

Ejercicio 5
NIA 520
Ejercicio 6
Párrafos de énfasis y sobre otras cuestiones

Ejercicio 7
NIA 706
Ejercicio 8
NIA 7010
Ejercicio 9
NIA 800
Ejercicio 10
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Área del EGEL E. Aditoría
5.1 Evaluación de los procesos de la organización como auditor interno
5.2 Revisión de estados financieros como auditor externo
5.3 Revisión de las obligaciones fiscales
5.4 Aplicación de las disposiciones del Código de Ética Profesional
Competencias a desarrollar:
Establecer las reglas y criterios sobre el objetivo y principios generales que rigen una auditoría de los
estados financieros con la finalidad de emitir un informe de auditoría a partir de cumplimiento de la
Normatividad Contable Vigente, las obligaciones fiscales y cumplimiento de los principios fundamentales
del Código de ética profesional del Contador Público a partir de casos prácticos, todo ello bajo una
actitud de respeto y honestidad.
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Ejercicio 1
Instrucciones: Revisa el Código de Ética del Contador Público, en la cual encontrará referidas
las partes más importantes del Código de ética profesional concerniente a la auditoría, define
los 5 principios del Contador Público en la auditoría (Integridad, Objetividad, Diligencia y
competencia profesional, Confidencialidad, Comportamiento profesional), posteriormente
resuelve los siguientes casos en el que deberás de identificar la amenaza que se presenta
para el auditor.
Integridad: Ser honrado y honesto en todas las relaciones profesionales y de negocios.
Objetividad: No comprometer los juicios profesionales o de negocios debido a prejuicios,

conflictos de interés o influencia indebida de terceros.
Diligencia y competencia profesional: Lograr mantener el conocimiento y las habilidades
profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja
reciben servicios profesionales competentes basados en las normas técnicas y profesionales
actuales y la legislación aplicable; y actuar con diligencia y de acuerdo con las normas técnicas
y profesionales aplicables.
Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información adquirida como resultado

de las relaciones profesionales y de negocios, por lo tanto, no revelar dicha información a
terceros sin la autorización apropiada y específica, a menos que haya un derecho u obligación
legal o profesional de hacerlo, ni usar la información para provecho personal o de terceros.
Comportamiento Profesional: Cumplir con las leyes y regulaciones aplicables y evitar

cualquier comportamiento que el Contador Público sepa o deba saber que podría desprestigiar
a la profesión.
1. Te acaban de informar que has sido asignado para un proyecto de auditoría de una
compañía maquiladora de calzado; sin embargo, las oficinas de esta compañía se encuentran
en un local de tu propiedad que le rentas desde hace varios años.
Amenaza de interés personal

2. Préstamo a firmas. Te acaban de informar que has sido asignado para auditar el área de
finanzas de una institución de crédito, de la cual —hace menos de seis meses—, obtuviste un
préstamo hipotecario y tarjeta de crédito, tienes adeudo en tu crédito hipotecario y piensas
negociar los resultados de la auditoría para que te condonen tu adeudo.
3. Relación de negocio. Te acaban de informar que has sido asignado para un proyecto de
auditoría de una compañía encargada de servicios promocionales; en ella, uno de tus socios
es un accionista importante.
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4. Relación personal. El encargado senior de un trabajo de auditoría es asignado a la empresa

Laboratorios Ayers, SA; sin embargo, te das cuenta de que el contador de la empresa es un
familiar.
Amenaza de familiaridad
5. Larga asociación. Te acaban de informar que has sido asignado para un proyecto
importante, con un cliente de la firma de hace mucho tiempo; es gran amigo del socio
director, sin embargo, encuentras algunas irregularidades en la cuenta de efectivo.
Amenaza de interceder por el cliente
6. Preparación de registro contables. Eres responsable de un proyecto de auditoría con un

cliente que, además, pide asesoría en la conversión de los Estados Financieros de acuerdo
con IFRS; sin embargo, este proceso puede causar cambios en la información financiera.
Amenaza de autorrevisión
7. Obsequios e invitaciones. El SE contrató al despacho de auditores para un trabajo especial

de un cliente en el ramo de los laboratorios. En gran parte del proyecto te encuentras solo,
desarrollando muchas de las actividades. El cliente está extremadamente contento con tu
trabajo y en agradecimiento te regala un reloj muy costoso.
Ejercicio 2
Instrucciones: Subraya, de acuerdo con la lectura de la NIA 220, las situaciones que
generan riesgos de incumplimiento a la norma de control de calidad.
La firma de auditoría MyM y Asociados está conformada por cuatro empleados; Marcel
Mooney es el socio fundador, y lleva a cabo un gran número de encargos de revisión (algunos
por cuenta de familiares o amigos personales).
Al igual que muchos otros profesionales del sector, Marcel Mooney siempre se muestra
reacio a rechazar nuevos clientes, incluso aquellos que tienen una pobre reputación. Marcel
aceptó a Mark Spitzer como cliente de auditoría, quien es propietario del restaurante local.
Proceso de planificación de la firma de auditoría
Consiste en que Marcel dedica un día a reflexionar sobre lo que ocurrió el año anterior y
elabora un presupuesto sencillo que, por lo general, presenta las cifras del año anterior
ajustadas por los clientes ganados y perdidos, que de antemano ya conoce. También incluye
requerimientos de capital, gastos de personal y gastos de oficina.
Dado que los competidores locales aparentemente llevan a cabo menos encargos de auditoría
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y revisión, Marcel ve la situación como una oportunidad para incrementar su participación
en el mercado. Ha pensado en registrarse en el organismo regulador correspondiente, a fin
de estar capacitado para realizar auditorías de entidades que cotizan en bolsa.
Recursos humanos
Los cuatro empleados de la firma están contratados de manera informal. Cuando alguno de
ellos avisa que renuncia, Marcel pone un anuncio en el periódico local o revisa los currículums
recibidos recientemente. Cuando encuentra al candidato, Marcel lo entrevista y toma una
decisión. Aunque trata de verificar las referencias o cualificaciones de los candidatos, no
siempre termina este proceso, debido a la presión de las reuniones con clientes y a los
encargos.
Dado que los ayudantes no se quedan mucho tiempo en la firma de auditoría, Marcel no
quiere perder mucho tiempo ni dinero en su formación práctica. Además, considera que
la formación práctica es la mejor; habitualmente no realiza evaluaciones de desempeño y
únicamente conserva en su archivo algunas notas de miembros del personal, así como la
información necesaria para elaborar los certificados de ingresos anuales.
Por otra parte, la firma de auditoría de Marcel no cuenta con un proceso que la ayude a
seleccionar a las personas que tengan las competencias necesarias y tampoco se le da
la debida consideración a su integridad al momento de seleccionar candidatos. Marcel
podría pedir ayuda para determinar si se ofrecen servicios de selección, aunque deberían
desarrollarse procedimientos estándar o políticas relativas a la confirmación de las habilidades
y capacidades del candidato y a comprobar sus referencias.
Por otra parte, todo indica que la asignación de equipos específicos para los encargos no se
realiza con base en habilidades y capacidades, se decide en función del tiempo disponible
del personal, además de que no hay evidencia de una debida planificación, supervisión (la
mayoría de los empleados no tiene mucha experiencia; sin embargo, se espera que realicen
bien su trabajo, sin darles oportunidad para que hagan consultas) o revisión.
No existe un proceso formal de evaluación del desempeño. Consecuentemente, hay muy

poco desarrollo profesional planificado para el personal; tampoco se les asesora en las áreas
que pueden mejorar.
Normas profesionales
La actitud de Marcel hacia la inspección de su firma de auditoría es obtener el nivel de

“suficiente”, sin tener que comprometerse en procedimientos adicionales. Por tanto, no ha
podido actualizarse tanto como hubiera deseado sobre las nuevas normas profesionales,
además de que piensa que son demasiado complicadas. Marcel confía mucho en su
colaboradora para asegurarse de que los archivos de los encargos cumplan con las normas
profesionales. Tiene una suscripción a ciertos materiales de consulta, incluyendo un manual
de auditoría y revisión que contiene ejemplos de plantillas estándar como cumplimiento a
comentarios que recibió de una reciente inspección.
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Planificación y revisiones de archivos
El enfoque que se usa con mayor frecuencia en la firma de auditoría es sencillamente hacer
lo que se hizo el año anterior. Marcel revisa personalmente los archivos. Antes de empezar el
trabajo de campo, da instrucciones al personal del encargo. Se obtienen cartas de contratación
del encargo, pero, tratándose de los clientes recurrentes, esto generalmente se hace después
de que concluye el encargo. Las más de las veces se usan plantillas estándar. Se espera que el
empleado ponga todo su empeño en terminar el archivo y luego lo entregue para su revisión.
Su colaboradora revisa su propio trabajo y supervisa a los otros miembros del equipo antes
de entregar el archivo a Marcel para que lo autorice. Este no revisa cuidadosamente debido
a la enorme cantidad de papeles en el archivo.
La firma de auditoría no cuenta con proceso formal alguno para determinar si se debe, y
cuando esto ocurre, realiza una revisión de control de calidad de un encargo.
Compromisos de la alta dirección
Cuando Marcel les comunica a los empleados que únicamente le interesa hacer lo mínimo
requerido para pasar la inspección de la firma de auditoría, envía un fuerte mensaje de que
la calidad no es una prioridad. Estos mensajes desmotivan al personal para sugerir mejoras
necesarias en los procesos, ya que escuchan que la cantidad (facturación) es más importante
que la calidad (cumplir con las normas).
Requerimientos éticos
Marcel debería establecer políticas y procedimientos para dar una seguridad razonable de
que la firma y su personal cumplen con los requerimientos de ética aplicables; sin embargo,
no hay un programa de educación ética que incluya asuntos de independencia y conflictos de
intereses. Se desconoce si tales asuntos se consideran sistemáticamente en cada encargo.
Un ejemplo al respecto es su interés en realizar la auditoría a Magnificent Dollar Stores,
propiedad de su cuñada.
Aceptación y continuidad
MyM y Asociados no cuenta con políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad

de las relaciones con clientes, lo que ayudaría a determinar si sus empleados cuentan con
las competencias necesarias para llevar a cabo los encargos. Además, la firma debería de
considerar formalmente la integridad del cliente; aunque la intención de Marcel es buscar
encargos de entidades que cotizan en bolsa y dispone de cuatro empleados competentes,
ninguno es profesional de la contabilidad. Otro problema es la reciente aceptación de un
cliente de dudosa reputación.
Marcel podría estar poniendo más énfasis en los honorarios que en elaborar un proceso
eficaz que el personal que pudiera adoptar sistemáticamente y enfocar cada posible nuevo
encargo de un cliente. Esto puede dar lugar a que la firma acepte encargos de mayor riesgo,
impulsada por los honorarios, en lugar de aplicar las normas profesionales.
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Revisión de control de calidad del encargo
Hasta ahora, Marcel no tiene clientes que sean entidades que cotizan en bolsa y, por lo tanto,
ha decidido no llevar a cabo revisiones de control de calidad del encargo (RCCE); sin embargo,
debería de considerarlo para sus clientes con riesgos más altos, u otros encargos con un
grado de seguridad en los que exista una amenaza a la independencia que una RCCE pueda
eliminar o reducir a un nivel aceptable. Como lleva a cabo muchas auditorías, algunas bastante
grandes y algunos de sus clientes pueden ofrecer dificultades, la realización de una RCCE
podría convenir en estas circunstancias. Esta función necesitaría ser subcontratada. Dada la
relativa poca experiencia de todo su personal, Marcel no puede delegar la responsabilidad.
Seguimiento
La firma de auditoría no ha implementado un sistema de seguimiento. Marcel debería de
establecer un proceso de seguimiento e informar al personal adecuado los resultados y
recomendaciones del inspector de seguimiento.
Teniendo en cuenta el tamaño de la firma, el candidato ideal para desempeñar la función de
seguimiento seguramente será un consultor externo cualificado: otro profesional local, un
asesor de su asociación o instituto local.
Quejas y denuncias
Aparentemente, Marcel no tiene problemas en esta área, ya que la firma de auditoría no ha
recibido quejas ni denuncias, y sus clientes informan que están satisfechos con sus servicios.
Sin embargo, Marcel debería de establecer políticas y procedimientos adecuados para estar
preparado en caso de que se presente alguna.
Notas
Caso adaptado de la ISQ1 emitida por el IFAC.
Este estudio es meramente ilustrativo. Los datos, análisis y comentarios no representan
todas las circunstancias y consideraciones que una firma de auditoría tendría que tratar en
una situación particular. Como siempre, los socios y los empleados deben de ejercer el juicio
profesional.
En caso de dudas con respecto a los puntos de la norma de control de calidad, se recomienda
su consulta de manera directa: IMCP (2013). Normas de auditoría, para atestiguar, de revisión
y otros servicios relacionados. México.
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Ejercicio 3
Instrucciones: De acuerdo con la lectura de la NIA 210, elabora una Carta de Encargo de
Auditoría.
Ejemplo de carta de encargo de auditoría

El siguiente es un ejemplo de carta de encargo de auditoría para una auditoría de estados financieros con
fines generales preparados de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.
Esta carta no es de uso obligatorio, sino que solo pretende ser una orientación que pueda utilizarse
junto con las consideraciones recogidas en esta NIA. Será necesario modificarla en función de los
requerimientos y de las circunstancias particulares. Está diseñada con referencia a una auditoría de
estados financieros de un único periodo, y sería preciso adaptarla en caso de pretender o prever aplicarla a
auditorías recurrentes (véase el apartado 13 de esta NIA). Puede resultar adecuado solicitar asesoramiento
jurídico sobre la idoneidad de cualquier carta propuesta.
***
Dirigida al representante adecuado de la dirección o de los responsables del gobierno de la sociedad
ABC[20] :
[Objetivo y alcance de la auditoría]
Han solicitado ustedes[21] que auditemos los estados financieros de la sociedad ABC, que comprenden
el balance de situación a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado de cambios en el
patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha,
y un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. Nos complace
confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoría y comprendemos su contenido.
Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control interno,
existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la
auditoría se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para la
preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar procedimientos
de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar
una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por
escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para la auditoría de los estados
financieros que identifiquemos durante la realización de la auditoría.
[Responsabilidades de la dirección e identificación del marco de información financiera aplicable (a
los efectos de este ejemplo, se supone que el auditor no ha determinado que las disposiciones legales o
reglamentarias prescriban dichas responsabilidades en términos adecuados; se emplean, por tanto, las
descripciones del apartado 6 (b) de esta NIA).]
Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que [la dirección y, cuando proceda, los responsables
del gobierno de la entidad[22] reconocen y comprenden que son responsables de:
(a) la preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera[23] ;
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(b) el control interno que [la dirección] considere necesario para permitir la preparación de estados
financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error; y
(c) proporcionarnos:
(i) acceso a toda la información de la que tenga conocimiento [la dirección] y que sea relevante para
la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro material;
(ii) información adicional que podamos solicitar a [la dirección] para los fines de la auditoría; y
(iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario obtener
evidencia de auditoría.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a [la dirección, y, cuando proceda, a los
responsables del gobierno de la entidad] confirmación escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra
atención en relación con la auditoría.
Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoría.
[Otra información relevante]
[Insertar otra información, como acuerdos sobre honorarios, facturación y otras condiciones específicas,
según el caso].
[Informes]
[Insertar referencia adecuada respecto a la estructura y contenido esperados del informe de auditoría.]
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en función de
los hallazgos de nuestra auditoría.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que conocen y aceptan
los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados financieros, incluidas nuestras respectivas
responsabilidades.
XYZ y Cía.
Recibido y conforme, en nombre de la sociedad ABC por
(Firmado)
......................
Nombre y cargo
Fecha
11
Ejercicio 4
Instrucciones: De acuerdo con la lectura de la NIA 300, elabora un Plan de auditoría.
I.- Descripción del cliente

Nombre Industrial Azteca, S.A.
Número de clave 8-3-18
Clave de trabajo A-1400
Organización La empresa se constituyó bajo la forma de
Sociedad Anónima de Capital Variable el
10 de enero de 2017, con un capital social
de $3’000,000 formado por 3,000 acciones
nominativas de $1,000
Registro Federal de Contribuyentes IAZ 960110 3M2
Accionistas Los accionistas de la empresa al 31 de
diciembre de 2019.
Titular
Lic. Gerardo Tapia Escamilla 2,000
Ing. Carlos Suárez Ramos 2,000
Ing. Salvador Hinojosa Cháves 2,000
Ing. Antonio Moreno Salazar 2,000
Total 8,000
En junio de 2019 se incrementó el capital social a $12’000,000 representado por 12,000

acciones nominativas con valor de $1,000 cada una.
Ubicación: Tanto las oficinas administrativas como la planta industrial se encuentran
ubicadas en Calzada de la Viga 218 Colonia El Triunfo Delegación Iztapalapa México D.F. C.P.
09430 con teléfono 57-79-14-80 (conmutador). Los almacenes también se ubican en este
lugar (recepción y despacho de mercancías). Desde junio de este año se renta una bodega de
productos terminados en Ermita Iztapalapa no. 1460, teléfono 56-46-26-60.
II.- Naturaleza del negocio
Objeto: el objeto de la empresa es la producción y distribución de reguladores de voltaje y

bobinas tanto de uso doméstico como industrial.
Producción en el mercado: la empresa ha logrado un lugar reconocido en el mercado nacional
y tiene planeado mejorar su posición, mediante la expansión de sus actividades.
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Proveedores: sus proveedores principales son Productos Semiconductores, S.A., Cía.
Abastecedora de materiales, S.A. y Mabe ideal, S.A.
Clientes: entre los clientes de mayor importancia se tiene a Distribuidora Mexicana, S.A.,
Industrial Eléctrico, S.A. y Abarrotera de Jalisco, S.A. de C.V.
Principales cifras del año anterior Importe

Activos totales 31’619,409
Capital contable 10’585,708
Ventas 45’035,400
Compras 8’965,638
Numero de personal 302
Ejercicio fiscal; del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año.
Principales funcionarios:
Gerente General Lic. Francisco Gómez Lemuz
Contralor C.P. Víctor M. Espíndola
Gerente de ventas Ing. Ricardo Escalante A.
Gerente de producción Ing. Antonio Escalante A.
Contador general C.P. Miguel Ángel Gil
Costos Sr. Roberto Mendoza
Crédito y cobranzas Sr. Ramón González
Compras Sra. Magda Ruiz De Ch.
III.- Descripción de la contabilidad
Políticas y procedimiento: la empresa cuenta con un manual de políticas y procedimientos

para normar su operación.
Cuenta con un catálogo de cuentas debidamente creado.

Sistema de registro: la compañía utiliza sistemas computarizados para la contabilización de
sus operaciones. En el cual se lleva mayor, diario general, diario de ventas, diario de compras,
diario de ingresos y de egresos y diario de operaciones diversas. Se utilizan pólizas de
ingresos, de egresos y de diario. El diario de ventas se registra en base a las facturas y diario
compras en base a las notas de entrada de almacén. Para las actividades de producción tanto
de bobinas como de reguladores se elaboran órdenes de fabricación y el sistema empleado
pare el registro de la producción es el de costos históricos (absorbentes). Los inventarios se
valúan a costos promedios.
El control de existencias se realiza a través de registros auxiliares de inventarios perpetuos,
practicándose inventario físico una vez al año.
Con base en los documentos contabilizadores mencionados se afectan los diarios de ventas,
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de compras, de ingresos y egresos y de operaciones diversas y simultáneamente los auxiliares
correspondientes. Mensualmente se preparan estados financieros a cifras históricas que
incluyen: balance general, estado de resultados, relaciones de cuentas colectivas y de gastos,
así como estadísticas de venta y producción.
IV.- Servicios al cliente
Auditoria de estados financieros al 31 de diciembre de 2019, entregando al consejo de

administración:
Fecha límite para su No. de ejemplares

presentación
Dictamen y estados
financieros
Incluyendo:
Balance general
Estado de resultados
Estado de movimientos en
el capital contable
Estado de flujo de efectivo
Notas a los estados

financieros
Carta de observaciones y
recomendaciones
V.- Alcance de la auditoría
La revisión se hará conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y en

consecuencia incluirá las pruebas a los registros de contabilidad y demás procedimientos

que consideremos necesarios en las circunstancias. El examen se hará sin limitaciones al
alcance de nuestros procedimientos de auditoría.
Nuestro trabajo será realizado en las oficinas del cliente: la fase preliminar durante la última
semana de noviembre y dos primeras semanas de diciembre de 2018 y la fase final en las
primeras tres semanas de febrero de 2019. El día 4 de enero se harán los inventarios físicos
de los almacenes. Se nos proporcionara el equipo de oficina necesario y la participación del
personal que sea requerido, conforme el instructivo para la toma física del inventario.
El cliente preparara ciertas cedulas como relaciones que posteriormente revisaremos y
pasaran a formar parte de nuestros papeles de trabajo. Durante la fase preliminar del la
revisión se hará entrega al contador de nuestra solicitud de información.
VI.- Problemas de contabilidad y auditoria
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De conformidad con el dictamen, y carta de observaciones y recomendaciones del año
anterior no se desprenden problemas especiales de auditoría ni de contabilidad. De pláticas
con el contador y contralor de la empresa, no se detectan problemas especiales para este
año en la contabilidad ni en la auditoria.
VII.- Personal de auditoria
El personal de auditoría que participara será:

Socio C.P. Rafael de la Cueva
Supervisor C.P. Luis Octavio Ortiz
Encargado C.P. José Ibarra
Ayudantes Ramón Salazar
Margarita Miranda
VIII.- Presupuesto de tiempo
Horas
Auditoria preliminar 370
Inventarios físicos 15
Auditoria final 320
Estados financieros 20
Carta de observaciones y 20
recomendaciones
745
15
Riesgos y sugerencias de auditoría
Ejercicio 5
INSTRUCCIONES: Lee detenidamente el caso que se presenta y con base en lo que se solicita
identifica y relaciona las situaciones de riesgos detectadas con las posibles sugerencias para
mejorar el proceso de auditoria interna de una empresa.
BASE DE SUGERENCIAS A DESARROLLAR
1. Desarrollar e instaurar, de inmediato, un catálogo de cuentas acorde con las

necesidades de la empresa
2. Las partidas en conciliación deben ser investigadas y atendidas de inmediato por
personal independiente al manejo y custodia de las cuentas y documentos por
cobrar.
3. Conciliación permanente entre los saldos contables de mobiliario y equipo con los
inventarios físicos y el libro mayor.
4. Las partidas en conciliación deben ser investigadas y atendidas de inmediato por
personal independiente
5. Doble revisión a los resultados de la toma física de inventarios por personal
independiente al registro, manejo y custodia de los inventarios
6. La elaboración oportuna de conciliaciones bancarias (a más tardar dentro de los diez
primeros días de cada mes) representa una de las acciones de control más relevantes
en el proceso de caja y bancos, que por ningún motivo debe ser soslayada.
7. La persona que maneja ingresos antes de su registro inicial, por ningún motivo
deberá participar en las siguientes actividades: preparación y manejo de documentos
base para facturar, manejo de registros iníciales de ventas, autorización de notas de
crédito y manejo de la documentación soporte, y aprobación y manejo de las rebajas
y devoluciones sobre ventas y su documentación soporte
8. Establecer políticas por escrito que establezcan los criterios a aplicar para el
otorgamiento de líneas de crédito
9. Concentrar el proceso de reconocimiento de adeudos a proveedores a través de
un Sistema de cuentas por pagar que es el que proporciona mayores elementos de

control y para su administración
10. Efectuar, periódicamente y por sorpresa, arqueos a las cajeras.
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BASE DE SITUACIONES DE RIESGOS POTENCIALES PARA LA EMPRESA
1. Errores en los registros contables y auxiliares y Estados financieros erróneos.

2. Sustracción de recursos
3. Desvío de recursos, robos
4. Estados financieros erróneos
5. Registros contables y auxiliares incompletos o extemporáneos
6. Desconocimiento de los saldos reales en las cuentas de cheques
7. Proceso contable deficiente y falto de homogeneidad
8. La contabilidad no cumple con su objetivo primordial de generar y proporcionar
información contable y financiera confiable
9. Estados financieros carentes de confiabilidad como soporte para la toma de
decisiones
10. Pérdida y mala administración o uso de los recursos
11. Se requiere consultar ambos procesos para identificar los adeudos específicos a un
proveedor
12. Quedarse con parte del ingreso y registrar contablemente sólo el remanente
13. Quedarse con el ingreso y elaborar una nota de crédito para dar por pagada o
cancelada una factura
14. Quedarse total o parcialmente con el ingreso y autorizar una rebaja o
devolución para cubrir el monto dispuesto
15. Disponer de inventarios físicos y ocultar tal disposición alterando los registros
correspondientes
16. Otorgarse crédito a clientes no autorizados
17. Otorgarse crédito a clientes con los que exista conflicto de intereses sin el
conocimiento de la administración
18. Pérdida de oportunidad en acciones de cobro a clientes con rezago en pagos
19. Otorgamiento de crédito a clientes con saldos vencidos

20. Autopréstamos
Planteamiento del caso
Usted como auditor tiene la tarea de la revisión de situaciones de riesgo, las cuales ya
identificó, ahora es necesario que indique sugerencias para darle al dueño de la empresa;
relacione las que se indican en la tabla anterior o bien sugiera otras relacionándola con la
observación del auditor según corresponda:
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Observación del auditor Situación de riesgo para la empresa
La empresa tiene registrados depósitos Desvío de recursos no depositados en el

que no aparecen en los estados de banco.
cuenta bancarios. Los Estados Financieros no reflejan
correctamente la Información Financiera
Disposición indebida de los pagos de

Se han presentado reclamos de clientes clientes por parte de algún empleado que
que supuestamente han pagado sus interviene en el proceso.
adeudos, pero que la empresa los tiene
registrados como pendientes de cobro. Los Estados Financieros no reflejan
correctamente la Información Financiera
No se registran contablemente los Omisiones o errores de registro.

traspasos entre bancos.
Proceso contable deficiente y falto de

homogeneidad.
Disparidad de criterios en los registros a
efectuar.
El área de contabilidad de Comercial La contabilidad no cumple con su objetivo
Papelera, S. A., registra en base a un primordial de generar y proporcionar
catálogo de cuentas obsoleto, parchado información contable y financiera confiable,
y desarticulado. oportuna y de apoyo a la toma de
decisiones
Proceso contable deficiente y falto de

El proceso contable de la empresa homogeneidad.
no se apoya en un instructivo para el
manejo de cuentas ni en una guía de Disparidad de criterios en los registros a
contabilización. Sus estados financieros efectuar.
sólo se constriñen a un balance general

y a un estado de resultados, ambos Estados financieros erróneos; carentes de
de dudosa confiabilidad y sin anexos confiabilidad como soporte para la toma de
informativos de soporte. decisiones
No coinciden los saldos de cuentas por

Desvío de recursos.
cobrar y documentos por cobrar con los
correspondientes del libro mayor. Se Pérdida de recursos.
desconoce la antigüedad de esos saldos. Registros contables y auxiliares incompletos
o extemporáneos.
Estados financieros erróneos.
Falta de acciones oportunas sobre saldos
antiguos pendientes de cobro
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Desvío de recursos.
No coinciden los saldos de las cuentas Pérdida de recursos.

de inventarios con los correspondientes Registros contables y auxiliares incompletos
del libro mayor. o extemporáneos.
Estados financieros erróneos
Desvío de recursos no se puede estar

seguro de que salga mercancía sin registro.
No se practica inventario físico al Pérdida y/o mala administración o uso de
mobiliario y equipo y, por ende, no se estos recursos.
concilian los registros contables con las Registros contables y auxiliares incompletos
existencias físicas. o extemporáneos
Estados financieros erróneos.
Se manejan indistintamente cuentas Falta de identificación de los adeudos por

de proveedores y cuentas por pagar, rubro.
lo que genera incertidumbre sobre el Posible de desvío de recursos.
pasivo real por este concepto a cargo de Registros contables y auxiliares
la empresa; por supuesto que los saldos incompletos.
de estas cuentas no coinciden con los
correspondientes del libro mayor. Estados financieros erróneos.
Quedarse con parte del ingreso y facturar

solo por el monto ingresado, disminuyendo
para ello el precio de las mercancías o
La persona que maneja ingresos antes
servicios vendidos
de su registro inicial prepara y maneja
Quedarse con parte del ingreso y registrar
documentos base para facturar,
contablemente sólo el remanente.
maneja registros iniciales de ventas,
Quedarse con el ingreso y elaborar una
autoriza notas de crédito y maneja la
nota de crédito para dar por pagada o
documentación soporte, y aprueba
cancelada una factura.
y maneja las rebajas y devoluciones
sobre ventas y su documentación
Quedarse total o parcialmente con el

soporte.
ingreso y autorizar una rebaja o devolución
para cubrir el monto dispuesto
La persona responsable del control

físico de inventarios prepara y maneja Disponer de inventarios físicos y ocultar
documentos base para el registro de tal disposición alterando los registros
inventarios, aprueba y maneja los correspondientes
registros de compras, y participa en el
proceso de autorización y registro de
los libros contables.
19
Exceso de cuentas incobrables
No existen políticas por escrito para el
otorgamiento de líneas de crédito. Pérdidas para la empresa.
Sólo participa una persona en el Ineficiente control interno que puede

proceso de embarcar mercancía. provocar doble conteo de los embarques
Semanalmente se concilian los ingresos Desvío de recursos y luego reposición de los

a caja con los depósitos bancarios. mismos.
Por lo general los responsables de caja

No se efectúan arqueos sorpresivos a toman prestado y luego hacen la reposición.
las cajeras.
No se elabora reporte de antigüedad de Estados Financieros que no presentan

saldos de cuentas por cobrar. correctamente la información financiera.
Ejercicio 6
Instrucciones: Con base en la NIA 520 y los siguientes datos, elabora las cédula sumaria y
analítica de Caja.
El estudiante deberá considerarse como el auditor encargado del trabajo y proceder como
sigue:
1. Preparar las cedulas sumarias y analíticas de caja, ya se tienen los saldos en la Cédula de
Excel que fueron tomados de la Balanza de Comprobación.
2. Las marcas de auditoría utilizadas son las siguientes:
20
MARCAS DE AUDITORIA

Sumas verificadas

Sumas cuadradas

Cálculos verificados

Cotejado contra
libro mayor

Cotejado contra
auxiliares

Cotejado con papeles de trabajo del
ejercicio anterior
@
Comprobante con requisitos fiscales debidamente
autorizado


Con respecto a la caja:

El 31 de diciembre 2010 se procedió a efectuar arqueos de fondos fijos. En todos los casos,
los responsables contaron y vieron físicamente los valores. Se obtuvieron los siguientes
resultados:
1.- Arqueo de la dirección general, el cual asciende a $6,000, es custodiado por el CP. Daniel
Álvarez, encontrándose físicamente con lo siguiente:
a) 105 billetes con las siguientes denominaciones:
BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

2 500.00 1,000.00
12 100.00 1,200.00
21 50.00 1,050.00
70 20.00 1,400.00
b) 5 vales de fecha 15 de diciembre de 2010; donde dos de ellos son por concepto de
préstamos a empleados por $375 c/u no autorizados; y los otros 3 vales como sigue: gastos por
comprobar, compra de cigarros y compra de refrescos por $300, $50 y $50 respectivamente.
c) Una factura de Office Depot S.A. de C.V. con fecha 20 de diciembre 2010 por compra de
papelería diversa por $200.00 la cual cumple con requisitos fiscales.
2.- Arqueo del fondo fijo de la caja de compras, por un monto de $18,000.00 el cual es
responsabilidad del Sr. Víctor Gómez López, encontrándose físicamente lo siguiente:
21
10 500.00 5,000.00
25 100.00 2,500.00
100 50.00 5,000.00
148 20.00 2,960.00
b) 2 facturas por compra de cajas de cartón a Cartón y Papel de México del 29 de diciembre
2010 por $650.20 c/u, 1 factura de fecha 25 de Diciembre 2010 por compra de cable a
Conductos Mexicanos, S.A. por $697.50 y 1 factura por compra de tornillos por $549.50 a
Office Mart, S.A. del 30 de Diciembre 2010.
3.- Arqueo de fondo fijo de la caja general, cuyo monto es de $12,000.00 del cual es
responsables el CP. José Manuel Díaz, encontrándose físicamente lo siguiente:

5 500.00 2,500.00
2 100.00 200.00
2 50.00 100.00
5 20.00 100.00
b) Facturas
FECHA NÚMERO CONCEPTO IMPORTE

15-Dic-10 4251 EL SUPER EN SU CASA SA 1,970.50
13-Dic-10 395 OFFICE MART SA 2,002.38
23-Dic-10 3584 AUTO MEX SA 2,185.00
31-Dic-10 986 EL GRANDOTE SA 2,058.50
Situaciones:
• Durante el arqueo se encontró un billete de $500.00 falso.
• Comprobante del auto del director general propiedad de la empresa.
• Las facturas cumplen con requisitos fiscales.
LAS POLITICAS DE CONTROL INTERNO RESPECTO DEL EFECTIVO SON:

1.- No otorgar préstamos sin la autorización del Contador General.
2.- No reponer vales cuyo comprobante no reúna requisitos fiscales.
3.- En caso de tomar dinero del fondo para uso distinto al de la empresa se descuenta por
nómina, firmando un pagaré por el importe.
22
4.- Las reposiciones de fondo fijo de realizan semanalmente.
Existe un fondo más por un importe de $5,500.00 asignado al Gerente general, resguardado
en una caja fuerte y la combinación de esta solo la tiene el Lic. Francisco Gómez Lemuz, el
cual no se encuentra, y por tal motivo no se pudo realizar este arqueo.
NOTA: Las respuestas se encuentran en el archivo anexo “Cédula sumaria y analítica del
rubro de efectivo” (Caja)”
Ejercicio 7
Párrafos de énfasis y sobre otras cuestiones .
El informe de auditoría puede incluir, si el auditor lo considera necesario, párrafos para llamar
la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentadas o reveladas en los
estados financieros. La finalidad de esta actividad es que los estudiantes puedan distinguir
los requerimientos que dicta la normatividad en este sentido.
Instrucciones:Realice lo que se solicita a continuación.

1. Redacte un Cuadro comparativo con las diferencias entre párrafos de énfasis y párrafos
sobre otras cuestiones, según la NIA 706.
Párrafo de Énfasis Párrafos sobre otras cuestiones
Si el auditor considera necesario llamar la Si el auditor considera necesario comunicar una

atención de los usuarios sobre una cuestión cuestión distinta de las presentadas o reveladas
presentada o revelada en los estados financieros en los estados financieros que, a su juicio, sea
que, a su juicio, es de tal importancia que resulta relevante para que los usuarios comprendan la
fundamental para que los usuarios comprendan auditoría, las responsabilidades del auditor o
los estados financieros, incluirá un párrafo de el informe de auditoría el auditor incluirá un
énfasis en el informe de auditoría siempre que: párrafo sobre otras cuestiones en el informe
como resultado de la cuestión no se requerirá de auditoría siempre que: No esté prohibido
que el auditor exprese una opinión modificada por una disposición legal o reglamentaria y;
de conformidad con la NIA 705. Cuando es cuando es aplicable la NIA 701 , no se haya
aplicable la NIA 701, no se haya determinado determinado que la cuestión es una cuestión
que la cuestión es una cuestión clave de la clave de la auditoría que se debe comunicar en
auditoría que se deba comunicar en el informe el informe de auditoría.
de auditoría.
23
Cuando el auditor incluya un párrafo de Cuando el auditor incluya un párrafo sobre otras
énfasis en el informe de auditoría: Incluirá el cuestiones en el informe de auditoría, lo hará
párrafo en una sección separada del informe de en una sección separada con el título “Otras
auditoría con un título adecuado que incluya cuestiones” u otro título adecuado.
el término “énfasis”, incluirá en el párrafo una
clara referencia a la cuestión que se resalta y
a la ubicación en los estados financieros de
la correspondiente información en el que se
describe detalladamente dicha cuestión. El
párrafo se referirá solo a la información que se
presenta o se revela en los estados financieros; e
indicará que el auditor no expresa una opinión
modificada en relación con la cuestión que se
resalta.
Ejercicio 8
Elaboración de un Informe conforme al tipo de situación particular de la empresa.
Instrucciones: Consulta la NIA 706 y responde las siguientes preguntas:
1. ¿Qué es un Informe de auditoría?
Es el mensaje del auditor sobre el trabajo que ha hecho y cómo lo ha realizado, así como de los
resultados obtenidos. Contiene la OPINIÓN sobre la confiabilidad de los estados financieros.
Título
Destinatario
Párrafo introductorio
Responsabilidad de la administración por los estados financieros
Responsabilidad del auditor
Opinión del auditor
Otras responsabilidades de informar

Firma del auditor
Fecha del dictamen del auditor
Dirección del auditor
El párrafo introductorio en el dictamen del auditor debe:
(a) Identificar a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados;
(b) Declarar que los estados financieros han sido auditados;
24
(c) Identificar el título de cada estado que forman los estados financieros;
(d) Referirse al resumen de las políticas contables significativas y otra información

aclaratoria; y
(e) Especificar la fecha o periodo cubierto por cada uno de los estados financieros que
conforman el juego de estados financieros.
Responsabilidad de la administración por los estados financieros
Esta sección del dictamen describe las responsabilidades de aquéllos en la organización

que son responsables de la preparación de los estados financieros. El dictamen del auditor
debe describir la responsabilidad de la administración por la preparación de los estados
financieros
Responsabilidad del Auditor El dictamen del auditor
debe declarar que es responsabilidad del auditor expresar una opinión sobre los estados
financieros con base en la auditoría. El dictamen del auditor debe declarar que la auditoría
se llevó a cabo de acuerdo con las normas Internacionales de Auditoría. El dictamen del
auditor también debe explicar que esas normas requieren que el auditor cumpla con los
requerimientos éticos y que planee y realice la auditoría para obtener seguridad razonable
sobre si los estados financieros están libres de errores significativos.
Opinión del Auditor
Cuando se expresa una opinión sin salvedades sobre los estados financieros preparados
de acuerdo con un marco de referencia de presentación razonable, la opinión del auditor
debe, a menos que la legislación o normatividad establezcan algo distinto, utilizar una de las
siguientes frases que se consideran equivalentes:
(a) Los estados financieros están presentados razonablemente, en todos sus aspectos
importantes, .… de acuerdo con [el marco de referencia de información financiera aplicable];
o
(b) Los estados financieros dan una certea razonable de… de acuerdo con [el marco de
referencia de información financiera aplicable].
25
2. ¿Cómo está estructurado el informe de auditoría? Ponga un ejemplo:
Este ejemplo contempla un reporte de una entidad no cotizada en México, mismo que no contiene
salvedades ni incertidumbre material de negocio en marcha y no reporta ninguna otra cuestión,
además de que tampoco prepara informe anual.
A los accionistas Compañía X, S.A. de C.V (o destinatario apropiado)
Informe sobre la auditoría de los estados financieros
Opinión
Hemos auditado los estados financieros de la Compañía X, S.A. de C.V. (la Compañía), que
comprenden los estados de situación financiera al 31 de diciembre de 20X6 y 20X5, y los
estados de resultado integral, de cambios en el capital contable y de flujos de efectivo
correspondientes a los ejercicios terminados en esas fechas, así como las notas explicativas
a los estados financieros que incluyen un resumen de políticas contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales, la situación financiera de Compañía X, S.A. de C.V., al 31 de diciembre
de 20X6 y 20X5, así como sus resultados y flujos de efectivo correspondientes a los ejercicios
terminados en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera
aplicables en México (NIF).
Fundamento de la opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
a adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los
estados financieros de este informe. Somos independientes de la Compañía, de conformidad
con el Código de Ética Profesional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
(Código de Ética Profesional), junto con los requerimientos de ética que son aplicables a
nuestras auditorías de los estados financieros en México, y hemos cumplido con las demás
responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos y con el Código de Ética
Profesional Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona
una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.
Responsabilidades de la Administración y de los encargados del gobierno de la entidad

en relación con los estados financieros²
La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

financieros, de conformidad con las NIF (Marco Conceptual Aplicable) y del control interno que
la Administración consideró necesario para permitir la preparación de estados financieros
libres de desviación material debida a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la Administración es responsable de la evaluación

de la capacidad de la Compañía para continuar como negocio en marcha, revelando, en
su caso, las cuestiones relativas al negocio en marcha y utilizando el principio contable de
negocio en marcha excepto si la Administración tiene la intención de liquidar la Compañía o
de cesar operaciones, o bien no exista otra alternativa más realista.
26
Los encargados del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la Compañía.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
en su conjunto están libres de desviación material, debida a fraude o error, y emitir un
informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto nivel
de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
siempre detecte una desviación material cuando existe. Las desviaciones pueden deberse
a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede
preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estados financieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio profesional
y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:
• Identificamos y valoramos los riesgos de desviación material en los estados

financieros, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de
no detectar una desviación material debida a fraude es más elevado que en el caso
de una incorrección material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión,
falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas o
la elusión del control interno.
• Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el

fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la Compañía.³
• Evaluamos lo adecuado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad

de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la
Administración.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Administración, del principio

contable de negocio en marcha y, con la evidencia de auditoría obtenida, concluimos
sobre si existe o no una desviación material relacionada con hechos o con condiciones
que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Compañía para
continuar como negocio en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre
material, se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de auditoría
sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas
revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada. Nuestras
conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro
informe de auditora. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de
que la Compañía deje de ser un negocio en marcha.
• Evaluamos en su conjunto, la presentación, la estructura y el contenido de los estados

financieros, incluida la información revelada, y si los estados financieros representan
las transacciones y hechos subyacentes de un modo que logran la presentación
razonable.
27
• Comunicamos a los encargados del gobierno de la entidad, entre otras cuestiones,
el alcance y el momento de realización de la auditoría y los hallazgos significativos
de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa del control interno que
identificamos en el transcurso de la auditoría.
(Nombre y rúbrica del Auditor)
(Nombre de la Firma a la que pertenece el Auditor)
[Lugar de jurisdicción del Auditor]
[Fecha]
Por: C.P.C. Roberto Valdivia Ochoa/Socio de servicios de aseguramiento.
3. ¿Qué tipos de Informes existen y define cada uno de ellos?
Desde el punto de vista de los contenidos del informe de auditoría, para aquellas
auditorias que se realicen por los auditores de cuentas y sociedades de auditoría, referidos
a las cuentas anuales o estados financieros correspondientes a ejercicios económicos que
se inicien a partir de 1 de enero de 2014, será de aplicación las NIA-ES 700, 705, 706, 710 y
720.
Con respecto a la opinión según la NIA-ES-700, los tipos de opinión, pueden ser:
• Opinión no modificada o favorable.
• Opinión modificada.
Estas denominaciones son nuevas para nosotros, y se fundamenta en que si el

auditor ha encontrado evidencia suficiente y adecuada para dar una opinión
favorable, ésta se denomina opinión no modificada, mientras que en caso contrario
se denomina opinión modificada. Hay que tener en cuenta que la aplicación de las
NIA-ES supone ante todo un importante cambio de lenguaje.
El auditor expresará una opinión no modificada (o favorable) cuando haya encontrado
evidencia suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.
Sin embargo, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría,

cuando no pueda llegar a esa conclusión.
En este último caso, será de aplicación la NIA-ES 705 Opinión modificada en el informe
emitido por un auditor independiente, indica que pueden ser de distintos tipos.
1. Opinión con salvedades. El auditor presentará una opinión con salvedades
cuando en su trabajo haya encontrado evidencia de incorrecciones, que son
materiales (significativas), pero no son generalizadas.
2. Opinión desfavorable. El auditor emitirá una opinión desfavorable (o adversa)

siempre que en aplicación de su trabajo, se obtenga evidencia para concluir
que las incorrecciones, individualmente y de forma agregada, son materiales
y generalizadas (en el lenguaje anterior cuando sean muy significativas). Una
28
acumulación de salvedades se puede traducir en una opinión desfavorable si son
muy significativas.
3. Opinión denegada. El auditor denegará la opinión (o se abstendrá) cuando, o bien
no haya podido tener evidencia para dar una opinión clara, por lo que podrían haber
incorrecciones materiales y generalizadas, o a pesar de haber obtenido evidencia,
ésta no es suficiente ni adecuada por lo que existen múltiples incertidumbres que
impiden la formación de opinión.
Las circunstancias que, si tienen un efecto significativo, pueden llevar al auditor a
emitir una opinión con salvedades son las siguientes:
1. La limitación al alcance. Surge cuando el auditor no puede aplicar los
procedimientos requeridos por las normas técnicas de auditoría.
2. La existencia de errores o el incumplimiento de la normativa contable aplicable,
que sean significativas.
3. Incertidumbres significativas que no se hayan puesto de manifiesto en las Cuentas
Anuales (Memoria)
29
Ejercicio 9
Análisis de informes
Instrucciones:Considere la lectura de la NIA 7010 y elabore un mapa conceptual sobre

las Normas para atestiguar en el que deberá de incluir algunos ejemplos de trabajos de
atestiguamiento.
30
Ejercicio 10
Informes especiales
Instrucciones:Considere la lectura de las NIA 800 y elabore un mapa conceptual sobe los
Informes especiales en el que debe incluir las condiciones para la aceptación del cargo, las
condiciones para la planificación y realización de la auditoría y las condiciones relativas a la
formación de la opinión y al informe.
31
32

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©2020 por la Universidad del Valle de México.

Este cuaderno de trabajo presenta ejercicios de conceptualización y casos prácticos

Ética del Contador

Riesgo y sugerencias de auditoría

Párrafos de énfasis y sobre otras cuestiones

Objetividad: No comprometer los juicios profesionales o de negocios debido a prejuicios,

Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información adquirida como resultado

Comportamiento Profesional: Cumplir con las leyes y regulaciones aplicables y evitar

Amenaza de interés personal

Amenaza de interés personal

4. Relación personal. El encargado senior de un trabajo de auditoría es asignado a la empresa

Amenaza de interceder por el cliente

6. Preparación de registro contables. Eres responsable de un proyecto de auditoría con un

7. Obsequios e invitaciones. El SE contrató al despacho de auditores para un trabajo especial

Amenaza de interés personal

Proceso de planificación de la firma de auditoría

No existe un proceso formal de evaluación del desempeño. Consecuentemente, hay muy

La actitud de Marcel hacia la inspección de su firma de auditoría es obtener el nivel de

Compromisos de la alta dirección

MyM y Asociados no cuenta con políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad

Ejemplo de carta de encargo de auditoría

Instrucciones: De acuerdo con la lectura de la NIA 300, elabora un Plan de auditoría.

I.- Descripción del cliente

En junio de 2019 se incrementó el capital social a $12’000,000 representado por 12,000

Objeto: el objeto de la empresa es la producción y distribución de reguladores de voltaje y

Principales cifras del año anterior Importe

Ejercicio fiscal; del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año.

III.- Descripción de la contabilidad

Políticas y procedimiento: la empresa cuenta con un manual de políticas y procedimientos

Cuenta con un catálogo de cuentas debidamente creado.

IV.- Servicios al cliente

Auditoria de estados financieros al 31 de diciembre de 2019, entregando al consejo de

Fecha límite para su No. de ejemplares

Estado de flujo de efectivo

Notas a los estados

V.- Alcance de la auditoría

La revisión se hará conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y en

consecuencia incluirá las pruebas a los registros de contabilidad y demás procedimientos

VI.- Problemas de contabilidad y auditoria

El personal de auditoría que participara será:

VIII.- Presupuesto de tiempo

BASE DE SUGERENCIAS A DESARROLLAR

1. Desarrollar e instaurar, de inmediato, un catálogo de cuentas acorde con las

un Sistema de cuentas por pagar que es el que proporciona mayores elementos de

1. Errores en los registros contables y auxiliares y Estados financieros erróneos.

19. Otorgamiento de crédito a clientes con saldos vencidos

Planteamiento del caso

La empresa tiene registrados depósitos Desvío de recursos no depositados en el

Disposición indebida de los pagos de

No se registran contablemente los Omisiones o errores de registro.

Proceso contable deficiente y falto de

Proceso contable deficiente y falto de

sólo se constriñen a un balance general

No coinciden los saldos de cuentas por

No coinciden los saldos de las cuentas Pérdida de recursos.

Desvío de recursos no se puede estar

Se manejan indistintamente cuentas Falta de identificación de los adeudos por

Quedarse con parte del ingreso y facturar

Quedarse total o parcialmente con el

La persona responsable del control

Sólo participa una persona en el Ineficiente control interno que puede

Semanalmente se concilian los ingresos Desvío de recursos y luego reposición de los

Por lo general los responsables de caja