Clase 1 Auditoria Conceptos Generales 1-2022

AUDITORIA
CONCEPTOS
GENERALES
CONTABILIDAD
▪ Introducción
– Información Contable
▪ Todo evento que pueda cuantificarse en términos
monetarios y que afecte o pueda afectar la posición
financiera de una organización
Uso exclusivo del Profesor

18-03-2022 Ricardo Lobos V 2
CONTABILIDAD
▪ Introducción
– Contabilidad
▪ EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS
– Disciplina que mide, registra, clasifica, resume y reporta las
actividades de una organización, expresadas en términos
monetarios, e interpreta la información resultante

CONTABILIDAD
Características de la información contable

– Significativa
• Verdadera
• Exacta
• Clara
• Referida a un nivel
– Completa
– Económica
– Oportuna
– Óptima
CONTABILIDAD
▪ Relación de la contabilidad con la administración
▪ Todo el procesos administrativo ( planificar ,
organizar , dirigir , coordinar y controlar) requiere
permanentemente de toma de decisiones acerca de
la empresa.
▪ La información es la materia prima en el proceso de
toma de decisiones y la contabilidad provee de
información fundamental tanto para las acciones
diarias ( presente ) como las acciones futuras (
proyecciones ).

CONTABILIDAD
▪ Introducción
– Contabilidad
▪ Antes: el cálculo del resultado y el pago de
impuestos
▪ Hoy: manejo de información que apoye la toma de
decisiones

CONTABILIDAD
▪ USUARIOS DE LA INFORMACION
– Usuarios Internos
– Usuarios Externos
▪ Inversionistas
▪ Acreedores
▪ Grandes clientes
▪ Trabajadores
▪ Competidores
▪ Organismos fiscalizadores: SII, SVS, SBIF, etc.

CONTABILIDAD
▪ Contabilidad:
– Ciencia (o técnica) que busca identificar, medir

y comunicar información económica interna de
una empresa, a fin de tomar decisiones.

CONTABILIDAD
▪ La contabilidad comunica información sobre

el impacto de las actividades financieras de
una empresa.
▪ La contabilidad ayuda a la toma de
decisiones.
▪ La contabilidad permite controlar la gestión:
permite medir el “éxito financiero”.

CONTABILIDAD
▪ Principios Contables:
– Reglas Fundamentales.
– Marco general de la inclusión y forma de
presentación de la información contable.
– En Chile, Boletín técnico N° 1, los establece.
Los contadores deben tener una comprensión amplia y total de los
P.C.G.A, leyes y normas para preparar la información contable.

CONTABILIDAD
▪ Introducción
– Principios Contables Generalmente Aceptados
(PCGA) (1)
▪ Supuestos o principios contables aceptados
internacionalmente Incluyen todas las convenciones,
reglas y procedimientos que constituyen la práctica
contable aceptada en un momento dado
◼ (1) Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)

P.C.G.A.
▪ Equidad : este principio es el postulado principal ya
que en este descansan el resto de los principios
contables, la equidad de intereses opuesto debe
ser una preocupación constante en contabilidad,
puesto que los que se sirven de ella, o utilizan los
datos contables, pueden encontrarse ante el hecho
de que sus intereses particulares se hallen en
conflicto.
▪ Entidad contable : Los estados financieros se
refieren a entidades económicas especificas que
son distintas al dueño o dueños de la misma.
▪ Empresa en marcha: se supone que la empresa
continuará en operación indefinidamente.

P.C.G.A
– Bienes económicos :Los estados financieros
presentan información de hechos, recursos y
obligaciones susceptibles de ser valorizadas.
– Moneda: sólo es información contable lo que
puede expresarse en términos monetarios.
– Partida doble : Para cada inversión o uso de
recursos hay un financiamiento o fuente de los
mismos.
– Realización : Los resultados económicos deben
computarse cuando la operación se perfecciona
desde el punto de vista de la legislación o de las
practicas comerciales aplicables, y se hayan
fundamentado todos los riesgos inherentes a la
operación.
P.C.G.A
▪ Periodo de tiempo : los estados financieros

presenta información de periodos de tiempos
determinados.
▪ Devengado : La determinación de todos los
resultados de la empresa deben tomar en
consideración todos los recursos y obligaciones del
periodo, aunque estos hayan sido o no percibidos o
pagados , con el objeto de que esta manera los
costos y gastos puedan ser debidamente
relacionados con los respectivos ingresos que
generan.

P.C.G.A.
▪ Costo histórico :El registro de las operaciones se
basa en costos históricos (producción, adquisición o
canje ) salvo que para concordar con otros principios
se justifique la aplicación de un criterio diferente
( valor de realización).
▪ Moneda Estable : debe corregirse y revelarse el
efecto de la inflación y las variaciones en las
paridades cambiarias
▪ Asociación : se debe reconocer los ingresos y los
gastos asociados simultáneamente.
▪ Uniformidad : debe emplearse el mismo método de
un período a otro, salvo razones justificadas
P.C.G.A
▪ Moneda Estable : debe corregirse y revelarse el efecto de

la inflación y las variaciones en las paridades cambiarias
▪ Asociación: se debe reconocer los ingresos y los gastos
asociados simultáneamente.
▪ Criterio Conservador : en caso de duda en la aplicación
de un criterio, debe escogerse el que implique el menor
riesgo de sobrevaluación del resultado o de la posición
financiera

BOLETINES TECNICOS DEL
COLEGIO DE CONTADORES
▪ Boletín N° 1 (P.C.G.A)
▪ Boletín N° 3 (Corrección monetaria)
▪ Boletín N° 8 cONTABILIZACIÓN DE LA PROVISIÓN DE
INDEMNIZACIÓN POR AÑOS DE SERVICIO AL
PERSON AL
▪ Boletín N°13 CORRECCION MONETARIA INTEGRAL DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS.
▪ Otros

CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE
CONTABILIDAD
▪ Normas especificas
▪ Vigentes a la fecha:
1. Principios Contables Generalmente Aceptados
2. Normas generales de contabilidad
3. Normas Internacionales de Contabilidad
▪ Vigentes a partir de Enero 2009

▪ NIIF (NIC, SIC, NIIF, CINIF)
▪ Marco Conceptual

AUDITOR
▪ Se enfoca en determinar si la información registrada refleja

adecuadamente los sucesos económicos que ocurren
durante un periodo contable.
▪ Las GAAP proporcionan los criterios para evaluar.
▪ Además de comprender la contabilidad, el Auditor debe
tener la experticia, pericia, conocimiento y capacidad de
interpretación de la evidencia de auditoria.
Estas características son las que distinguen

al Auditor del Contador.
AUDITOR
▪ La determinación de :
▪ Procedimientos adecuados de auditorias.
▪ Tipo de Auditoria.
▪ Evaluación de resultado.
ESTOS SON LOS PROBLEMAS UNICOS DEL AUDITOR

AUDITORIA
▪ Una Auditoría es la recopilación de datos

sobre información cuantificable de una
entidad económica para determinar e
informar sobre el grado de correspondencia
entre la información y los criterios
establecidos.

AUDITORIA DEFINICION
▪ Según Alvin Arens:

▪ Es la acumulación y evaluación de la
evidencia basada en la información para
determinar y reportar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los
criterios establecidos.
▪ La Auditoria debe ser realizada por una
persona Independiente y competente.
▪ Examen sistemático de la información (Financiera,

tributaria, computacional, gestión, etc.) de una
entidad, efectuada por un profesional competente
e Independiente a su preparación, con el objeto
de expresar una opinión respecto a un parámetro
de comparación (PCGA, Normas, Leyes,
costumbres, políticas de la empresa) y que
permita adoptar las medidas correctivas
pertinentes.

▪ Características :
– Examen debe ser planificado y supervisado.
– Debe ser efectuado por una persona competente
– Las conclusiones deben ser sobre las evidencia recopilada en
las pruebas realizadas.
– Se efectúa una evaluación de los PCGA, las estimaciones
utilizadas y la presentación general de los estados financieros
– Se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, proceso,
gestión, sean empresas públicas o privadas.

▪ La Auditoría es un proceso a través del cual

un sujeto lleva a cabo la revisión de un
objeto con el fin de emitir una opinión
acerca de la fidelidad de éste (grado de
correspondencia), a un patrón o estándar
establecido.

AUDITOR
REVISAR
OBJETO COMPARAR PATRÓN
OPINIÓN
LA AUDITORIA : UN CONCEPTO
Información
cuantificable.
Recopila y entidad económica Informa
Persona
evalúa sobre
independiente
EVIDENCIA resultados
Correspondencia.
Criterios
establecidos

LA AUDITORIA : UN CONCEPTO
Examen:
Constituye un análisis, evaluación o estudio.
Crítico :
Actitud mental independiente en el examen.
Sistemático :
Uso de metodología, recurrente.
Antecedentes operacionales :
Documentos, papeles, datos, información oral y escrita.

PATRONES
▪ PCGA (Principios Contables Generalmente Aceptados)
▪ Normas Legales
Superintendencias
S.I.I.
Banco Central
Laborales
Código de Comercio
Etc.
▪ Normas de Calidad
▪ Normas Ambientales
▪ Normativa Interna
EVOLUCION DE LA AUDITORIA
Factores que han permitido el
desarrollo de la auditoría:
▪ Complejidad de los negocios
▪ Enfoque de administración
▪ Desarrollo de la Teoría Contable
Evolución:
▪ De Contraloría a Auditoría
▪ De Auditor (Policía/Perro de Presa) a Asesor

CARACTERISTICAS DE UNA AUDITORIA
Examen debe ser planificado y supervisado.

Debe ser efectuado por una persona entendida en la
materia que se examinará.
Conclusión se sustenta en evidencias obtenidas en las
pruebas realizadas.
Se efectúa una evaluación de los PCGA, las estimaciones
utilizadas y la presentación general de los Estados
financieros.
Se puede aplicar a cualquier giro, gestión o proceso, sean
entidades públicas o privadas.

Conceptos Asociados
▪ Proceso
▪ Revisión/Evaluación
▪ Patrón/Estándar/Criterios Establecidos
▪ Fidelidad (grado de correspondencia)
▪ Herramientas/Técnicas
▪ Normas
▪ Evidencia
▪ Opinión/Informe

CARACTERÍSCAS DESEABLES DE UN
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA
▪ Independencia
▪ Staff
▪ Recursos
▪ Equipo Multidisciplinario
▪ Metodología de trabajo (Procedimientos
/Programas)
▪ Valor agregado

Objetivo de una auditoría
1. El objetivo de una auditoría de estados financieros
es hacer posible al auditor expresar una opinión
sobre si los estados financieros están preparados,
respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un
marco de referencia para informes financieros
identificado. Las frases usadas para expresar la
opinión del auditor son "dar una visión verdadera y justa"
o "presentar razonablemente, respecto de todo lo
sustancial", que son términos equivalentes.
2. Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de
los estados financieros, el usuario no puede asumir que
la opinión es una seguridad en cuanto a la futura
viabilidad de la entidad ni a la eficiencia o efectividad
con que la administración ha conducido los asuntos de
la entidad.
Principios generales de una auditoría
El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para
los Contadores Profesionales" emitido por la
Federación Internacional de Contadores. Los
principios éticos que gobiernan las responsabilidades
profesionales del auditor son:
(a) independencia;
(b) integridad;
(c) objetividad;
(d) competencia profesional y debido cuidado;
(e) confidencialidad;
(f) conducta profesional; y
(g) normas técnicas.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Los estados financieros son responsabilidad de la administración de la

entidad. La responsabilidad del auditor es dar una opinión sobre
dichos estados financieros.
La administración es responsable de adoptar políticas de contabilidad

sanas y de establecer y mantener una estructura de control interno
que permitan, entre otras cosas, registrar, procesar, resumir y
presentar información financiera congruente con las afirmaciones de
la administración, incluidas en los estados financieros.
La estructura de control interno debe incluir un sistema de

contabilidad para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y
presentar las transacciones de una entidad y para mantener la
responsabilidad por los respectivos activos y pasivos.

CUALIDADES PROFESIONALES
Las cualidades profesionales que se requieren de un auditor

independiente son las de una persona con la educación y
experiencia necesaria para actuar como tal. No incluye las de
una persona entrenada o calificada para actuar en el campo de
otra profesión.
Por ejemplo, cuando el auditor independiente observa la toma

de inventario, no pretende actuar como un tasador o como un
experto en materiales.

LA AUDITORIA: NATURALEZA
FUNCIÓN DEL AUDITOR:
- Examinar e informar sobre los Estados Financieros
confeccionados por una empresa.
- Prestar ayuda a la dirección de la empresa asesorándola sobre
mejoras en los sistemas, métodos o procesos.
RAZON DE LAS AUDITORIAS:
- Ofrecer a los propietarios de una empresa, desde la
perspectiva del auditor, que quienes tienen encomendada la
gestión de la organización, son fiables en la medida indicada por
el profesional.
- Dar seguridad a terceros usuarios que las manifestaciones
contenidas en los Estados Financieros son ( o no son)
razonablemente efectivas.

ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA
▪ OBJETO (Que se audita)
▪ SUJETO (Quien audita)
▪ OBJETIVO (Propósito de la Auditoria)
▪ Patrón – Modelo – Norma (que el objeto

debe cumplir)
TIPOS DE AUDITORÍAS
▪ Según Alvin Arens existen tres tipos de
auditorías identificadas por los auditores:
▪ Auditoria Operacional.
▪ Auditoria de control Interno (Auditoria
de cumplimiento)
▪ Auditoria de estados Financieros.

▪ Auditoria Operacional: evalúa la eficiencia y
eficacia de cualquier parte de los procedimientos y
métodos de operación de una organización.
▪ Auditoria de control interno : se realiza para
determinar si la organización aplica correctamente
los procedimientos, reglas o reglamentos
específicos.
▪ Auditoria de estados financieros: se realiza para
determinar si los estados financieros en general
han sido elaborados de acuerdo con el criterio
establecidos. (Si la cifras se muestran
razonablemente.
▪ De acuerdo al OBJETO que se audite y a
los OBJETIVOS que se persigan en ella:
➢Estados Financieros
▪ Verificar razonabilidad EEFF
➢Operativa - Control Interno
▪ Verificar ambiente de Control Interno (Procedimientos,
normativa, políticas, etc.)
➢Sistemas de información
▪ Evaluar adecuación de los sistemas

▪ De acuerdo al OBJETO que se audite y a
los OBJETIVOS que se persigan en ella
(continuación):
➢Departamento o ciclo específico
▪ Verificar razonabilidad cuentas de responsabilidad
▪ Verificar ambiente de Control Interno (Procedimientos,
normativa, políticas, etc.)
➢De Gestión-Integral
▪ Se trata de contemplar todos los objetivos relevantes (de
acuerdo a los riesgos del negocio a auditar)

▪ De acuerdo a la dependencia del SUJETO

que practique la auditoría:
➢Interna
➢Externa

▪ De acuerdo a la periodicidad con que se

practique la auditoría:
▪ Recurrente
▪ No Recurrente

LA AUDITORIA: DIFERENCIAS
Elementos Auditoria Auditoria de

Estados Financieros Control interno u
Operativa
Sujeto Profesional externo e Profesional con relación
independiente de dependencia,
principalmente.
Objeto Estados Contables Gestión del Ente
Acción Examen de Estados Examen de la gestión

Financieros
Objetivo Emisión de un Dictamen Emisión de informe con
Recomendación

▪ Conceptos y Aspectos importantes a
rescatar de la definición:
▪ Acumulación y evaluación.
▪ Evidencia. (trataremos más adelante).
▪ Grado de correspondencia.
▪ Criterios establecidos. (Patrones).
▪ Reportes.
▪ Independencia. (trataremos más adelante).
▪ Competente.

▪ Conceptos y Aspectos importantes a rescatar de la
definición:
▪ Evidencia.
▪ Cualquier tipo de datos que utiliza el auditor para
determinar si la información que esta auditando ha
sido declarada de acuerdo a los criterios
establecidos.
▪ Testimonios orales (Clientes).
▪ Comunicaciones por escrito con las partes externas.
▪ Observaciones por parte del auditor.
▪ Datos electrónicos sobre las transacciones.
definición:
▪ Evidencia.
▪ Cualquier tipo de datos que utiliza el auditor para determinar si
la información que esta auditando ha sido declarada de
acuerdo a los criterios establecidos.
▪ Testimonios orales (Clientes).
▪ Comunicaciones por escrito con las partes externas.
▪ Observaciones por parte del auditor.
▪ Datos electrónicos sobre las transacciones.
Quienes llevan la auditoria deben obtener calidad y volumen

suficiente de la evidencia para poder formarse la opinión del examen

definición:
▪ Competente.
▪ Debe ser calificado para comprender el criterio utilizado.
▪ Debe saber los tipos de evidencia que debe acumular para
poder establecer una conclusión
▪ Debe tener absoluto conocimiento de la herramienta contable.
▪ Actitud mental independiente.
▪
La competencia del individuo que realiza la auditoria es de poco valor

si él o ella no son imparciales en la acumulación y evaluación de la
evidencia.

definición:
▪ Independencia.
– Objetividad
– No influencia.
– Imparcialidad.
– Autonomía.
En gran medida, el valor de la Auditoria depende de la percepción del

publico sobre la independencia de los Auditores.

definición:
▪ Independencia.
▪ Imparcialidad de los profesionales
▪ No deben ser solo en los hechos, sino en
apariencias.
– Independencia en hechos, capaz de mantener una
actitud no tendenciosa a lo largo de la Auditoria.
En gran medida, el valor de la Auditoria depende de la percepción del

publico sobre la independencia de los Auditores.


definición:
▪ Independencia.
▪ Independencia en Apariencia, es el resultado de la
interpretación de otros de esta independencia.
Si los auditores son independientes en los hechos, pero los usuarios

creen que son defensores de sus clientes, SE PIERDE LA MAYORIA
DEL VALOR DE LA FUNCION DE LA AUDITORIA.

definición:
▪ Independencia.
– El auditor independiente tiene también una
responsabilidad con su profesión, la responsabilidad de
cumplir con las normas aceptadas por sus colegas en el
ejercicio de la profesión.
– En relación con estas materias, el Colegio de
Contadores de Chile A.G. ha emitido el correspondiente
Código de Ética, el cual es obligatorio para todos sus
miembros.

definición:
▪ Independencia.
– El auditor independiente en una auditoría de estados

financieros es responsable de cumplir con las normas
de auditoría generalmente aceptadas.


definición:
▪ Independencia.
– En la ejecución de una auditoría que conduce a una opinión, el
auditor independiente se representa así mismo frente al público
como una persona que posee pericia en contabilidad y auditoría.
– La consecución de esta pericia comienza con la educación formal
del auditor y se acumula a su experiencia posterior.
– El auditor independiente debe tener una capacitación adecuada
para cumplir las exigencias de un profesional.
– Esta capacitación ha de ser adecuada en su alcance técnico y
debe incluir una porción de educación y cultura general.
▪
NAGAS

NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas son reglas

específicas para medir la calidad de los procedimientos por medio
de los cuales el auditor alcanza sus objetivos.
Obligatoriedad de las normas de auditoría

La Comisión de Auditoría es una comisión permanente del Consejo
Nacional del Colegio de Contadores de Chile A. G. y del Directorio
del Instituto de Contadores Profesionales Auditores A. G.
A la comisión se le ha dado la responsabilidad específica y la
autoridad para proponer pronunciamientos técnicos y NAGAS, las
cuales una vez aprobadas y promulgadas por el directorio del
INCPA y el Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.
G., dicha promulgación hace obligatorias esas normas en el
ejercicio de la auditoría en Chile.
¿Que son Normas de Auditoria….?
SEGÚN EL INSTITUTO MEXICANO DE

CONTADORES PÚBLICOS:
“Las normas de auditoria son los
requisitos mínimos de calidad relativos a
la personalidad del auditor, al trabajo que
desempeña y a la información que rinde
como resultado de dicho trabajo”.
▪ Según la Security Exchange Comisión
de los EEUU.
– “Las Normas de Auditoria pueden ser

consideradas como los principios
fundamentales de la auditoria que
controlan la naturaleza y el alcance de la
evidencia comprobatoria que será
obtenida a través de los procedimientos
de auditoria”.

Alcance de las Normas de Auditoría
Las normas de auditoría se aplican cuando se lleva

a cabo una auditoría independiente.
Las normas también pueden tener aplicación,

cuando sea necesario, a otras actividades
relacionadas a los auditores.
Alcance de las Normas de Auditoría
▪ Las Normas de Auditoría se aplican cuando se

lleva a cabo una auditoría independiente: esto es,
en el examen independiente de la información
financiera de una entidad, ya sea lucrativa o no,
no importando su tamaño o forma legal, cuando
tal examen se lleva a cabo con el objeto de
expresar una opinión.
▪ Las Normas también pueden tener aplicación,
cuando sea apropiado, a otras actividades
relacionadas a los auditores.
▪
Normas y Procedimientos
▪ Las normas de auditoría difieren de los procedimientos, en

que los «procedimientos» se refieren a actos que han de
ejecutarse, en tanto que las «normas» tienen que ver con
medidas relativas a la calidad en la ejecución de esos
actos y los objetivos que han de alcanzarse mediante el
uso de los procedimientos adoptados.
▪ Las normas de auditoría así diferenciadas de los
procedimientos de auditoría, se relacionan, no sólo con la
calidad profesional del auditor, sino también con el juicio
ejercitado por él en la ejecución de su auditoría y en la
elaboración de su informe.

Normas y Procedimientos
Las normas de auditoría tienen que ver con medidas

relativas a la calidad en la ejecución de los actos que han de
ejecutarse y los objetivos que han de alcanzarse mediante
el uso de los procedimientos adoptados.
Las normas de auditoría se relacionan, no sólo con la

calidad profesional del auditor, sino también con el juicio
ejercitado por él en la ejecución de su auditoría y en la
elaboración de su informe. Los procedimientos de auditoría
se refieren a actos que han de ejecutarse con el objeto de
satisfacerse de las revelaciones expuestas en los estados
financieros.
Las normas de auditoría generalmente aceptadas,

universalmente aprobadas y adoptadas por el Colegio de
Contadores de Chile A.G. son:
NORMAS DE AUDITORIA (N.A.G.A.)
Normas personales o generales.
Normas para la ejecución del Trabajo.
Normas relativas al informe de Auditoria.

NORMAS GENERALES
La auditoría debe ser efectuada por una persona

o personas que tengan el adecuado
entrenamiento técnico y la capacidad profesional
como auditor.
En todos los asuntos relacionados con el trabajo

encomendado, el o los auditores mantendrán una
actitud mental independiente.
En la ejecución del examen y en la preparación

del informe, el o los auditores mantendrán el
debido cuidado profesional.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
El trabajo se planeará adecuadamente y se supervisará

apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría.
Deberá adquirir una comprensión suficiente de la estructura del

Control Interno para planificar la auditoría y para determinar la
naturaleza, oportunidad y extensión necesaria de las pruebas que
deberán efectuarse.
Se obtendrá material de prueba suficiente y competente, por medio

de la inspección, observación, indagación y confirmación, para
lograr una base razonable y así poder expresar una opinión sobre
los estados financieros que se examinan.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
El informe indicará si los estados financieros han sido preparados de

acuerdo con P.C.G.A.
El informe indicará aquellas situaciones en que dichos principios no se

han seguido uniformemente en el período actual respecto al período
anterior.
Las revelaciones informativas contenidas en los EE.FF. deben

considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que en el
informe se indique lo contrario.
El informe expresará una opinión sobre los EE.FF. tomados en

conjunto, o una aseveración en el sentido de que no puede expresarse
una opinión. Cuando no pueda expresarse una opinión sobre los
EE.FF. tomados en conjunto, deben indicarse las razones que existan
para ello. En todos los casos en que el nombre de un auditor se
encuentre relacionado con EE.FF. el informe contendrá una indicación
precisa y clara de la índole del trabajo del auditor, si hay alguna, y el
grado de responsabilidad que está asumiendo.
MATERIALIDAD Y
RIESGO

MATERIALIDAD Y RIESGO
▪ La Auditoria presenta tres aspectos importantes a

considerar :
– Realizar la Auditoria de acuerdo a las NAGAS.

– Planear la auditoria para obtener una seguridad
razonables.
– Si los estados financieros se encuentran libres de
errores importantes

▪ Seguridad razonable:
– Tiene como objetivo informar a los usuarios que los

auditores no garantizan ni aseguran la presentación
imparcial de los EEFF.
– Es decir existe algún riesgo de que los EEFF no estén
presentados con objetividad.

▪ Libre de errores importantes:
– Tiene como fin informar a los usuarios que la

responsabilidad del auditor se limita a la información
financiera importante.

▪ Materialidad:
– La magnitud de una omisión o error de información

contable que, a la luz de las circunstancias que lo
rodean, hace probable que el criterio de una persona
razonable que confía en la información haya cambiado
o haya sido influenciado por la omisión o distorsión

▪ Responsabilidad del Auditor:
– Si EEFF están materialmente distorsionados.

– Si hay errores importantes.
– Si hay omisiones significativas.
– Comunicarlo a sus clientes.
– Realizar propuestas de correcciones.
Si el cliente se rehúsa a realizar correcciones a los EEFF, debe emitir

una opinión con salvedades o obtenerse de emitir opinión.


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▪ Se enfoca en determinar si la información registrada refleja

Estas características son las que distinguen

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▪ Una Auditoría es la recopilación de datos

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▪ Según Alvin Arens:

▪ Examen sistemático de la información (Financiera,

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▪ La Auditoría es un proceso a través del cual

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OBJETO COMPARAR PATRÓN

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Examen debe ser planificado y supervisado.

Uso exclusivo del Profesor

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Los estados financieros son responsabilidad de la administración de la

La administración es responsable de adoptar políticas de contabilidad

La estructura de control interno debe incluir un sistema de

Uso exclusivo del Profesor

Las cualidades profesionales que se requieren de un auditor

Por ejemplo, cuando el auditor independiente observa la toma

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▪ OBJETO (Que se audita)

▪ SUJETO (Quien audita)

▪ OBJETIVO (Propósito de la Auditoria)

▪ Patrón – Modelo – Norma (que el objeto

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▪ De acuerdo a la dependencia del SUJETO

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