PRACTICA DE PRESUPUESTO MAESTRO

1. Se le pide priorizar y jerarquizar los siguientes items de acuerdo a lo visto en clases y según su criterio asigne 1 al item m
el Nro 16 del ejercicio. (Tome en cuenta también la secuencia adecuada).

Item Presupuestario Ranking

Precio estimado de venta 1
Pronóstico de unidades a vender 2
Cantidad a producir 3
Costos Indirectos de Fabricación 10
Gastos Generales de Administración 14
Mano de obra 9
Costo de materiales directos 10
Uso de Materiales Directos 6
Inventario de Materia Prima 7
Compras de Materia prima 8
Inventario de productos terminados 4
Aportes de Capital 12
Inversión en Activos Fijos 13
Pérdidas y Ganancias 17
Flujo de Caja 15
Balance General 16
Costo de las mercancias vendidas 11
Inventario Final de Artículos Terminados 5

2. Una empresa de confecciones post- covid ha empezado un emprendimiento de confección de buzos y poleras de algodó
Con el fin de planificar y controlar la gestión empresarial ha decidido contratarlos a uds. Para implementar un Presupuesto
Maestro y les proporciona los siguientes datos:
Plan de ventas: Mes de Julio 2021
Buzos 25000 precio un. S/ 80.00 cada uno
Poleras 20000 precio un. S/ 50.00 cada uno

En el almacén de Tienda actualmente tiene como inventario final de productos terminados:

Buzos 1200 unidades
Poleras 1000 unidades

En el almacén de fábrica tiene los siguientes inventarios de materiales directos:

Tela algodón 2000 metros
Hilo 20 carretes
Cierres y cremalleras 1000 unidades
Paño Dracón 2000 metros
Ribs 12000 unidades

La Gerencia por política de Inventarios espera tener los siguientes inventarios finales al final del periodo.
Tela algodón 3000 metros
Hilo 50 carretes
Cierres y cremalleras 1200 unidades
Paño Dracón 2600 metros
Ribs 14000 unidades
De productos terminados:
Buzos 1500 unidades
Poleras 1200 unidades

Además se ha elaborado el siguiente cuadro de materiales directos para la confección:

Para la elaboración de buzos estandar:
Tela algodón 2.5 mt
Hilo 1 carrete por cada 100 buzos
Cierres y cremalleras 1 por unidad
Ribs 1 mt
Paño Dracón 1 mt

Para la elaboración de las poleras:

Tela algodón 1.5
Hilo 1 Carrete por cada 200 poleras
Cierres y cremalleras 1 por unidad
Ribs 1 mt
Paño Dracón 0.5 por unidad

El Precio de Compra Previsto para los materiales directos es el siguiente:

Tela algodón S/ 25.00 el metro
Hilo S/ 3.00 cada carrete
Cierres y cremalleras S/ 3.00 por unidad
Ribs S/ 5.00 soles el metro
Paño Dracón S/ 15.00 el metro

Del Estudio de Tiempos y Movimientos ha obtenido los siguientes datos para la Mano de Obra Directa:
En los Buzos:
Corte 5 buzos por hora a: 5 soles /hora
Costura 4 buzos por hora a: 6 soles /hora
Acabados 20 buzos por hora 4 soles /hora

En las poleras.
Corte 3 por hora a: 6 soles/hora
Costura 2 polera por hora a: 8 soles/hora
Acabados: 10 poleras a 4 soles/hora
En las tarifas hora se han considerado todos los costos salariales correspondientes a una PYME.

Los costos indirectos de fabricación : se estiman en 60 % del costo de mano de obra directa.

Se requiere:
a. Elaborar el Presupuesto de Ventas
b. El presupuesto de Producción
c. El presupuesto de uso y costo de materiales directos
d. El presupuesto de mano de obra directa
e. El estado del costo de producción del periodo.
f. Responda luego:
- Cuáles son los insumos más importantes y porqué?
- Considere los procesos más importantes para la confección y cuál cree podría ser el cuello de botella?
 - Si le encargan reducir los costos … por dónde sugiere empezar?
- Si tuviera que dar un consejo para subir el truput.. Que sugerencias puede dar en este tiempo de pandemia?
- Cuáles medidas de control considera que debería implementar ?

SOLUCIÓN

a. Presupuesto de Ventas (Ingresos)

Producto Unidades Precio Un. Importe S/.
Buzos 25000 S/ 80.00 2,000,000.00
Poleras 20000 S/ 50.00 1,000,000.00

b. Presupuesto de Producción:
Inventario de Productos terminados
Inventario Inicial de Prod. Terminados Inventario Final Prod. Term
Buzos 1200 1500
Poleras 1000 1200

Buzos Poleras
Ventas 25000 20000
Inventario final 1500 1200
Subtotal 26500 21200
(-) Inv. Inicial 1200 1000
Producción req. 25300 20200

c. Prespuesto de Uso y Costo de Materiales Directos.

Inventario Inicial Inventario Final
Materiales Cantidad Cantidad
Tela algodón 2000 3000
Hilo 20 50
Cierres y cremalleras 1000 1200
Ribs 2000 2600
Paño Dracón 12000 14000

Requerimiento de Materia Prima por Unidad:

Buzos Poleras
Materiales Cantidad Materiales Cantidad
Tela algodón 2.5 Tela algodón 1.5
Hilo 0.010 Hilo 0.005
Cierres y cremalleras 1 Cierres y cremalleras 1
Ribs 1 Ribs 1
Paño Dracón 1 Paño Dracón 0.5

Precio de Compra Previsto para materiales directos:

Tela algodón 25 el metro
Hilo 3 cada carrete
Cierres y cremalleras 3 por unidad
Ribs 5 soles el metro
Paño Dracón 15 el metro
 Tela Algodón (Mt) Hilo (Un) Cierres y Crem(Un) Ribs (Un)
Inventario Final 3000 50 1200 14000
Consumo 1800 30 720 8400
Subtotal 4800 80 1920 22400
(-) Inv. Inicial 2000 20 1000 12000
Compras 2800 60 920 10400

d. Presupuesto de Compra de Material directo:

Precio Unitario Cantidades Importe % Particip.
Tela algodón S/ 25.00 4 100 35%
Hilo S/ 3.00 2 6 17%
Ribs S/ 5.00 2 10 17%
Cremalleras S/ 3.00 2 6 17%
Dracón S/ 15.00 1.5 22.5 13%
Total compras S/ 51.00 11.5 S/ 144.50 100%

e. Presupuesto de Mano de Obra

Costo de Mano de Obra Directa Por Producto:

Prod. Costo / Hora Precio Unitario S/.
Buzos
Corte 5 buzos por hora a: S/ 5.00
Costura 4 buzos por hora a: S/ 6.00
Acabados 20 buzos por hora S/ 4.00
Poleras
Corte 3 por hora a: S/ 6.00
Costura 2 polera por hora a: S/ 8.00
Acabados 10 poleras a S/ 4.00

Costos Indirectos de Fabricación por Unidad:

Costos Ind. Fab. CIF 60% MOD

a. Buzos Nro Horas P.Unitario Importe S/. % Particip.

Corte 5 5 25 15%
Costura 4 6 24 18%
Acabados 20 4 80 12%
b. Poleras
Corte 3 6 18 18%
Costura 2 8 16 24%
Acabados 10 4 40 12%
Total de M.O. D 44 33 203 100%

f. Estado del Costo de Producción

Materiales Importe S/. % Particip.

Mano de Obra 203 63%
Costos Ind. Fab 121.8 38%
Total Costo Prod. 324.8 100%
Respuesta a las preguntas:
gún su criterio asigne 1 al item más importante hasta

ón de buzos y poleras de algodón

ra implementar un Presupuesto

(final junio) Inv. Inicial

(final de junio) Inv. Inicial

l del periodo.
bra Directa:

llo de botella?
mpo de pandemia?
Dracon(Mt)
2600
1560
4160
2000
2160
Una panaderia especializada en Masa Madre de Pan desea elaborar un Presupuesto Operativo.
Se pide elaborar el Presupuesto Maestro al 30 de junio del 2021

Las ventas de los últimos periodos fueron las siguientes:

Año Trimestre Cantidad Precio Total
2020 1er Trim 4000 S/ 12.00 S/ 48,000.00
2do Trim 4100 S/ 12.50 S/ 51,250.00
3er Trim 4250 S/ 13.50 S/ 57,375.00
4to Trim 4350 S/ 14.00 S/ 60,900.00
2021 1er Trim 4400 S/ 15.00 S/ 66,000.00

El Gerente de ventas proyecta para el segundo trimestre 2021, que tanto la demanda de productos
como el precio aumentarán en un 40%.

La política de inventarios es producir 30% más de lo que se espera vender y mantener un stock del 20%
de las necesidades de materia prima.
El inventario inicial de materias primas está compuesto por:

Mat. Prima Cantidad Precio Total Est. Eficiencia

Harina 60 sacos de 25 Kg. S/ 100.00 S/ 6,000.00 1
Levadura 20 paq. De 500 grs. S/ 15.00
S/ 300.00 1
Sal 15 Kg S/ 2.00
S/ 30.00 0.5
S/ 6,330.00
El precio de compra de la materia prima se proyecta un 10% más alto que el periodo anterior.
El Inventario inicial de productos terminados corresponde a 2300 Kg de pan a $ 9.00 el Kg.
La receta del pan pre-cocido de acuerdo a los estándares de la empresa es el siguiente:
Para preparar 25 Kg. De pan pre-cocido se requiere:
25 kg de harina
500 gramos de sal
500 gramos de levadura
El Tiempo de preparación para 25 kg. De pan es 1.5 horas, el valor de la hora hombre estimado es de:

Los costos indirectos de fabricación variables se estiman $ 10 por hora hombre. Los costos indirectos de fabricación
fijos fueron estimados en $ 50,000 para el trimestre. S/ 50,000.00

Los gastos de administración y ventas variables se estiman en un 1% de las ventas netas, los fijos en $ 20,000 mensuales.
La tasa a pagar por Renta es es de 1 % mensual

Solución.

1.Debemos utilizar algún método de proyección de ventas.

Trimestre Ventas Var. Abs. Var. % Prom.a 3 per

1 4000
 2 4100 100 2.5%
3 4250 150 3.7%
4 4350 100 2.4%
5 4400 50 1.1%
Y =3905 + 105 (X ) = 6
Promedio
El gerente estima un 40 % de incremento en las ventas y en el precio
Por tanto: Y6 = 4400 * 1.40 = unidades Precio est 15.00*1.4 =

Incremento absoluto periodo 6 = 4400 + 100 =

Incremento porc. periodo 6 = 4400 * 2.42% =

Por el promedio movil las ventas serían 4333 unidades

Tomando un criterio muy conservador estimamos nuestro presupuesto de ventas:

Presupuesto de Ventas para el 2do trimestre 2021

Cantidad 0 kg
Precio venta S/ - prec.un.
Vtas Netas S/ - Importe
I.G.V.18% S/ -
Ventas brutas S/ -

Presupuesto de Producción

Ppto ventas 0
(+)Inv. Final 0 (Por política de ventas se espera tener el 30 % de lo que se espera vender)
Subtotal 0
(-)Inv. Inicial (dato inicial de inventario de productos terminados)
Prod. Re 0
En lotes 0 lotes de 25 Kg.

Presupuesto de Materia prima directa:

Depende de las unidades a producir y de la eficiencia con la cual se usan los materiales directos

Concepto Harina Sal Levadura Total

Unids. Prod 0 0 0
Est.eficiencia 1 0.5 1
Mat. Prima requerida 0 0 0
(+) Inv. Final MPD 0 0 0 (política de Inventarios de mat
Subtotal 0 0 0
(-) Inv. Inicial MPD (datos del problema)
Unidades a comprar 0
Precio de Compra (precio anterior x incremento
Compras Netas S/ - S/ - S/ - S/ -
IGV 18 % S/ - S/ - S/ - S/ -
Compras Brutas S/ - S/ - S/ - S/ -
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Concepto Valor
Unidades a producir 0
Estándar de eficiencia (Se requiere 1.5 horas por cada lote)
Horas Requeridas 0
Costo por Hora
Costo de MOD S/ -

Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación Fijos y Variables.

Concepto Valor
Horas Hombre req. 0
Tasa Asignación
Total CIF Variables S/ -
Costos Ind. Fab. Fijos
Costos Ind. Fab. Tot. S/ -

Para Hallar el Costo de los Bienes Vendidos se requiere:

Costo unidades del Inventario Inicial.

Harina Sal Levadura
(-) Inv. Inicial MPD 60 15 20
Precio de Compra 100 2 15
6000 30 300 S/ 6,330.00

Costo Unidades del periodo

Harina Sal Levadura
Requerimiento act. 0 0 0
Inventario Inicial 0 0 0
Requerimiento neto 0 0 0
Precio de compra 0 0 0
Costo unidades actual 0 0 0 S/ -

Presupuesto de Costo de Producción y Costo de Venta.

Concepto Valor
Materia prima directa
Costo unidad. Inv.Ini.
Costo unid. Periodo S/ -
Materia prima directa S/ -
Mano de Obra Directa S/ -
Costos Ind. Fabric. S/ -
Costo total producc. S/ -
Costo por lote 25 Kg. S/ - (Dividir entre 142 lotes)
Costo por Kg. De pan S/ - (Dividir entre 25 kg)

Presupuesto del Costo de Ventas para el segundo trimestre 2021

Concepto Valor
Unidades a vender I.I. ( datos de 2300 kg a $ 900 el kg)
Unidades a vender act S/ -
Costo unid. A vender S/ -

Presupuesto de Gastos de Administración y Ventas para el 2do trim. 2021

Concepto Valor
Gastos variables S/ - (1 % de las ventas netas)
Gastos Fijos ($200,000 mensuales x 3 meses)
Gastos Totales S/ -
st. Eficiencia

S/ 25.00

ectos de fabricación S/ 10.00

en $ 20,000 mensuales.

rom.a 3 per
 Inferior 95.0%

lo que se espera vender)

política de Inventarios de materia prima 20%)

(datos del problema)

(precio anterior x incremento de precios de 10%)

Inferior 95.0%
Superior 95.0%
3803.94376 4006.05624
74.5303964 135.469604
caso practico Presupuestos Operativos y Financieros.

La empresa Industrial Ferrealfa C.A. Presenta los siguientes datos:

Materia prima Costo Unitario Gastos de fabricación: Se aplica sobre la base de Horas de MO Directa
A 1.5
B 2.1
Mano Obra directa $2.3/ Horas Hombre

Productos terminados P Q
Materia prima A 10 un 8 un
Materia Prima B 8 un 6 un
Mano de obra directa 16 HH/un 18 HH/un

Empresa Ferrealfa C.A. Balance General

Al 31.12.2012 ( en $)

Activo circulante Pasivo

Caja 15640 A corto plazo
Cuentas por cobrar 26000 Cuentas por pagar 8000
Inventario: Tributos por pagar 6000
Materia prima 16200 Total a corto plazo 14000
Productos terminados 15160
Total activo circulante 73000

Fijo Patrimonio
Terreno 55000 Capital social 400000
Maquinaria 400000 Utilidades acumuladas 54000
Depreciación acumul. -60000 Total Patrimonio 454000
Total activo fijo 395000
TOTAL ACTIVO 468000 TOTAL PASIVO Y PATRIM 468000

Datos adicionales
Detalles P Q
Volumen de ventas 6000 1500
Valor de venta unitario 120 150
Inventario final unid. 900 100
Inventario inicial 100 50
Materia prima A B
Inventario inicial 4500 4500
Inventario final 5500 500
Nota: No existe inventario inicial ni final de productos en proceso
Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de producción

Suministros diversos 35000 Gastos de venta y administración

Mano de obra directa 78000 Comisiones por ventas
Beneficios adicionales 30000 Publicidad
Energía (serv. Públicos) 25000 Sueldos de vendedores
Mantenimiento y reparación 35000 Gastos de representación
Gastos de depreciación 35000 Sueldos de administración
Seguro sobre la producción 5800 Suministro de oficina
Impuesto sobre la propiedad 4600 Otros gastos de oficina
Supervisión de la fábrica 25000 Total
Total: 273400

El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera
los compromisos con los proveedores, el personal, y otras entidades públicas.
TRIMESTRE
Ingresos 1 2 3 4
Cobros 160000 180000 250000 310000
Egresos 30000 46000 51000 70000
Pago de materia prima 32000 31000 35000 28000
Otros costos y gastos 103000 105000 120000 135000
Salarios 6000 50000
Pago de impuesto a la renta
Compra de maquinaria

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15000, en caso de financiamiento se puede
solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de 100 a un interés de 8.06 % anual. La gerencia desea
pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital , suponer que el impuesto a la r
fue de 18,000
Se pide elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:
a. Presupuesto de ventas
b. Presupuesto de producción
c. Presupuestos adicionales: Consumo y compra de materiales directos, costos de mano de obra directa, gastos de fabricació
d. Niveles de inventarios.
e. Presupuesto del costo de venta
f. Presupuesto de gastos administrativos, ventas y otros
g. Estado de Ganancias y Pérdidas proyectadas.

DESARROLLO
a. Presupesto de ventas b. Presupuesto de producción en unidades
Producto Nro unids Valor venta Ventas tot. Producto P
P Ventas
Q + Inventario final
Total - Inventario inicial
Producción requerida

c. Presupuesto de compras (Materia Prima)

Producto P Q Total Importe
Mat. Prima Unidades en S/.
A
B

d. Presupuesto de mano de obra

Producto Unid. Prod. HH/unid. Hras total
P
Q
Total

Presupuesto de gastos de fabricación

Los gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2. Sería : 273400/2 =

Presupuesto de inventario inicial

Mat. Prima Unidades Cost.unit Sub total Total
A
B

Productos terminados
Mat. Prima Unidades Cost.unit Sub total Total
A
B

Presupuesto del costo de ventas

Detalle Costo vta Importe
+ Materia prima Mat. Prima
Consumo Mano obra
+ Mano obra directa
+ Gasto fabricación Cost. Prod
Costo total
+ Inv. Inicial prod. Term.
- Inv. Final prod. Term.

Presupuesto de gastos de venta y administración:

Es la suma de todos los gastos tanto de ventas como administración
Gasto de ventas:
Comisiones por ventas
Publicidad
Sueldo de vendedores
Gastos de representación
Total

Presupuesto de gastos de administración

Sueldos de administración
Suministro de oficina
Otros gastos de oficina
Total
TOTAL GASTOS DE VTA Y ADMON:
ESTADO DE RESULTADOS AL 31-12-12
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de ventas:
Sueldo de vendedores
Comisiones

Publicidad
Gastos de representación
Total gastos de ventas:
Utilidad neta en ventas:

Gastos de administración
Sueldos de administración

Suministro de oficina
Otros gastos de oficina
Total gastos de administración
Utilidad neta en operación:
(- ) Gastos de financiamiento
Utilidad de Operación
(- ) Impuesto a la renta
Utilidad neta:
base de Horas de MO Directa

22000
3500
 10000
5500
35000
1500
2500
80000

ranza y a su vez considera

o de financiamiento se puede
% anual. La gerencia desea
suponer que el impuesto a la renta

a directa, gastos de fabricación

n en unidades
Q
136700
PRESUPUESTO MAESTRO (Elaborado en base al modelo del libro Contabilidad de Costos. Polimeni)

CC company fabrica y vende un producto y emplea un solo canal de distribución. Luego de terminado el
proceso de estimación de ventas pronosticó las siguientes cantidades para el primer trimestre, aun precio
promedio de venta de U.S.$ 33 33

1.a Presupuesto de ventas Pronóstico de ventas unids *

Precio de venta por unidad
Territorio Enero Febrero Marzo Trimestre
EN Arequipa 1000 1125 1210 3335
Cusco 600 650 675 1925
UNIDADES Puno 925 900 960 2785
Tacna 430 450 475 1355
Total 2955 3125 3320 9400
Arequipa 33000 37125 39930 110055
EN Cusco 19800 21450 22275 63525
Puno 30525 29700 31680 91905
IMPORTES Tacna 14190 14850 15675 44715
Total S/ 97,515.00 S/ 103,125.00 S/ 109,560.00 S/ 310,200.00

1.b.Presupuesto de Producción (Presupuesto de ventas, unidades +

Inventario final en unidades) -
Inventario inicial en unidades
Se desea las siguientes unidades de inventario de articulos terminados disponibles en las fechas
1/1/2023 2140
1/31/2023 2050
2/28/2023 2175
3/31/2023 2215

Enero Febrero Marzo Trimestre

Presup.vtas 2955 3125 3320 9400
Más Inv. Final 2050 2175 2215 2215
Subtotal 5005 5300 5535 11615
Menos Inv.Ini 2140 2050 2175 2140
Requerido 2865 3250 3360 9475

1.c. Presupuesto de compra de materiales directos Presupuesto de Producción

Inventario final en unidades
Inventario inicial en unidades
Precio de compra de mat. Directos /unidad
CC va a mantener un inventario de materiales directos igual al 60% de los requerimientos de producción del
mes siguiente. Unidades Presupuestadas abril
Según la hoja de especificación o fórmula que muestra el tipo y la cantidad de cada material directo/unidad de produccion
Se requiere una unidad de material directo por cada unidad de producto terminado, y el precio unitario estimado es de
8.50 hasta el 1ro de marzo, fecha en que se incrementará a 9.00 por unidad.

Enero Febrero Marzo Trimestre

 Produc.requ. 2865 3250 3360 9475
* Más Inv. Final 1950 2016 2100 2100
Subtotal 4815 5266 5460 11575
& Menos Inv.Inic 1719 1950 2016 1719
Compra Req. 3096 3316 3444 9856
Precio/unidad 8.5 8.5 9 8.6747159090909
Costo Compra 26316 28186 30996 85498

* El inventario final deseado corresponde al 60% de los requerimientos de producción del mes siguiente.
&El inventario inicial para enero de 1719 unidades corresponde al 60% de los requerimientos de producción de ese mes
$ Esto resulta de dividir 85498/9856 = 8.67

1.d. Presupuesto de consumo de materiales directos Presupuesto de materiales directos de producción, unidade
Precio de compra en unidades

Enero Febrero Marzo Trimestre

Unid.requer. 2865 3250 3360 9475
Costo unitario S/ 8.50 S/ 8.50 S/ 9.00 S/ 8.68
Costo Consumo S/ 24,352.50 S/ 27,625.00 S/ 30,240.00 S/ 82,217.50

1.e. Presupuesto de mano de obra directa Presupuesto de Producción en Unidades

Horas de Mano de Obra directa en unidades
Tasa por hora de mano de obra directa

Se requieren 2 horas de mano de obra directa para terminar una unidad de producto terminado
La tarifa estandar por hora es de U.S.$ 3.00 al 1ro de enero, pero se espera que aumente a US 3.50 al 1ro de febrero

Enero Febrero Marzo Trimestre

Unid.prod.req 2865 3250 3360 9475
Hr.M.O.D/unid 5730 6500 6720 18950
Tasa/Hora S/ 3.00 S/ 3.50 S/ 3.50 S/ 3.35
Costo M.O.D S/ 17,190.00 S/ 22,750.00 S/ 23,520.00 S/ 63,460.00

1.f. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación Presupuesto de Mano de Obra Directa

Costos Fijos
Costos Variables

Presupuesto de costos indirectos de fabricación: 5730 horas de mano de obra directa para enero

Tipo de Gasto Fijo Variable Total

Materiales Indirectos 1200 1200
Mano de Obra Indirecta 1500 2865 4365 (variable 0.50*5730)
Supervisión 1250 1250
Impuestos sobre la Nomina 1719 1719 (variable 0.30*5730)
Mantenimiento 500 1146 1646 (variable 0.20*5730)
Calefacción y luz 600 573 1173 (variable 0.10*5730)
Energía 450 687.6 1137.6 (variable 0.12*5730)
Seguros 650 650
Impuestos 1000 1000
Depreciación 3000 3000
Varios 859.5 859.5 (variable 0.15*5730)
Total de Costos Indirectos: 10150 7850.1 18000.1

Presupuesto de costos indirectos de fabricación: 6500 horas de mano de obra directa para febrero

Tipo de Gasto Fijo Variable Total

Materiales Indirectos 1200 1200
Mano de Obra Indirecta 1500 3250 4750 (variable 0.50*6500)
Supervisión 1250 1250
Impuestos sobre la Nomina 1950 1950 (variable 0.30*6500)
Mantenimiento 500 1300 1800 (variable 0.20*6500)
Calefacción y luz 600 650 1250 (variable 0.10*6500)
Energía 450 780 1230 (variable 0.12*6500)
Seguros 650 650
Impuestos 1000 1000
Depreciación 3000 3000
Varios 975 975 (variable 0.15*6500)
Total de Costos Indirectos: 10150 8905 19055

Presupuesto de costos indirectos de fabricación: 6720 horas de mano de obra directa para marzo

Tipo de Gasto Fijo Variable Total

Materiales Indirectos 1200 1200
Mano de Obra Indirecta 1500 3360 4860 (variable 0.50*6720)
Supervisión 1250 1250
Impuestos sobre la Nomina 2016 2016 (variable 0.30*6720)
Mantenimiento 500 1344 1844 (variable 0.20*6720)
Calefacción y luz 600 672 1272 (variable 0.10*6720)
Energía 450 806.4 1256.4 (variable 0.12*6720)
Seguros 650 650
Impuestos 1000 1000
Depreciación 3000 3000
Varios 1008 1008 (variable 0.15*6720)
Total de Costos Indirectos: 10150 9206.4 19356.4

1.g. Presupuesto de Inventarios Finales Costo del Inventario final presupuestado

Unidades Costo Unitario Valor

Inventario de Mat. Directos fin de mes
Enero 1950 S/ 8.50 $ 16,575.00
Febrero 2016 S/ 8.50 $ 17,136.00
Marzo 2100 S/ 9.00 $ 18,900.00
Inventario inicial 1ro de enero 1719 S/ 8.50 $ 14,611.50
Inventario de articulos terminados fin mes
Enero 2050 S/ 20.78 $ 42,599.00
Febrero 2175 S/ 21.36 $ 46,458.00
Marzo 2215 S/ 21.76 $ 48,198.40
Inventario inicial 1ro de enero 2140 S/ 20.11 $ 43,035.40

*Costo unitario

(programa 1h)
Costo de (Prog.1b) Costo Unitario
Mes Manufactura Producción
Enero S/ 59,543.00 2865 $ 20.78
Febrero S/ 69,430.00 3250 $ 21.36
Marzo S/ 73,116.00 3360 $ 21.76

1.h. Presupuesto del Costo de Artículos Vendidos
Presupuesto de consumo de materiales directos
Presupuesto de Mano de obra directa
Presupuesto de Costos indirectos de fabricación
Inventario Inicial de Artículos terminados
Inventario final de artículos terminados

Presupuestos de apoyo Programa Enero Febrero

Ppto de consumo de materiales directos 1d. S/ 24,353.00 S/ 27,625.00
Ppto de mano de obra directa 1e. 17190 22750
Ppto de costos indirectos de fabricacion 1f 18000 19055
Total de Costos de manufactura $ 59,543.00 $ 69,430.00
Más Inventario Inicial de artículos term. 1g. 43035 42599
Costo de los articulos disponibles para vta $ 102,578.00 $ 112,029.00
Menos Inventario final de articulos term. 1g. 42599 46458
Costo de los artículos vendidos $ 59,979.00 $ 65,571.00

1.i. Presupuesto de Gastos de Venta. Ventas en Importes

Gastos Fijos
Gastos Variables
Ppto Gastos Vta = Gastos fijos totales por item + (Vtas en Importes x tasa de gastos variables (%) por item

Presupuesto de gastos de ventas: US$ 97515 para enero, US$ 103,125 para febrero y US$ 109560 para marzo.

Enero: Tipo de gasto Fijo Variable Total

Salarios 3000 3000
Comisiones (3 % x 97515) 2,925.45 2925.45
Viajes (2% x 97515) 1,950.30 1950.3
Publicidad ( 1% x 97515) 975.15 975.15
Depreciación 1000 1000
Cuentas incobrables (2% x92115) 1842.3 1842.3
 Varios 800 800
Total gastos de ventas: 4800 7693.2 12493.2

Febrero:
Tipo de gasto Fijo Variable Total
Salarios 3000 3000
Comisiones (3 % x 103125) 3,093.75 3093.75
Viajes (2% x 103125) 2,062.50 2062.5
Publicidad ( 1% x 103125) 1,031.25 1031.25
Depreciación 1000 1000
Cuentas incobrables (2% x96925) 1938.5 1938.5
Varios 800 800
Total gastos de ventas: 4800 8126 12926

Marzo:
Tipo de gasto Fijo Variable Total
Salarios 3000 3000
Comisiones (3 % x 109560) 3,286.80 3286.8
Viajes (2% x 109560) 2,191.20 2191.2
Publicidad ( 1% x 109560) 1,095.60 1095.6
Depreciación 1000 1000
Cuentas incobrables (2% x102060) 2041.2 2041.2
Varios 800 800
Total gastos de ventas: 4800 8614.8 13414.8

1j.Presupuesto de Gastos Administrativos. Gastos fijos

Ppto de Gastos administrativos = Suma de gastos fijos

Presupuesto de gastos administrativos por mes, primer trimestre :

Tipo de gasto Total

Salarios de los ejecutivos 2800
Salarios de oficina 500
Seguros 400
Impuestos 200
Depreciación 800
Varios 500
Total de gastos administrativos por mes: 5200

ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO

Presupuestos de apoyo Anexo enero febrero marzo

Ventas 1a. $ 97,515.00 $ 103,125.00 $ 109,560.00
Costo de art. Vendidos 1g. $ 59,979.00 $ 65,571.00 $ 71,376.00
Utilidad bruta 37,536.00 37,554.00 38,184.00
Gastos operacionales
Gastos de ventas 1i. 12493.2 12926 13414.8
 Gastos administrativos 1j. 5200 5200 5200
Gastos por intereses anexo 2 150 150 150
Total gastos operacionales 17843.2 18276 18764.8
Utilidad neta antes de imptos 19,692.80 19,278.00 19,419.20
Impuesto sobre la renta 7,877.12 7,711.20 7,767.68
Utilidad Neta 11,815.68 11,566.80 11,651.52
dad de Costos. Polimeni)

erminado el
e, aun precio

Directos /unidad
producción del
3500
directo/unidad de produccion
io unitario estimado es de
 $

mes siguiente.
de producción de ese mes

directos de producción, unidades

n en Unidades
recta en unidades
obra directa

US 3.50 al 1ro de febrero

Obra Directa

ble 0.50*5730)

le 0.30*5730)
le 0.20*5730)
le 0.10*5730)
le 0.12*5730)

le 0.15*5730)

ble 0.50*6500)

le 0.30*6500)
le 0.20*6500)
le 0.10*6500)
le 0.12*6500)

le 0.15*6500)

ble 0.50*6720)

le 0.30*6720)
le 0.20*6720)
le 0.10*6720)
le 0.12*6720)

le 0.15*6720)

resupuestado
 *
*
*

de materiales directos

irectos de fabricación
os terminados
s terminados

Marzo Trimestre
S/ 30,240.00 S/ 82,218.00
23520 S/ 63,460.00
19356 56411
$ 73,116.00 S/202,089.00
46458 S/ 43,035.00
$ 119,574.00 S/245,124.00
48198 S/ 48,198.00
$ 71,376.00 S/196,926.00

(%) por item

9560 para marzo.

trimestre
310,200.00
196,926.00
113,274.00

38834
 15600
450
54884
58,390.00
23,356.00
35,034.00