BENEFICIARIO

FINAL
Decreto Legislativo N.º 1372

Asesora Tributaria: Gabriela Ramos Romero

Correo electrónico: gramosr08@gmail.com
 Sobre el Beneficiario Final
Beneficiario Final

• Es la persona natural que efectiva y

finalmente posee o controla
personas jurídicas o entes jurídicos.

Es la persona natural que finalmente posee o

controla un cliente o en cuyo nombre se realiza
una transacción.
Base legal: Literal a del párrafo 3.1 del artículo 3 del D. Leg. N.º 1372.

Entes Jurídicos; - fondos de inversión, fondos mutuos de

i) los patrimonios autónomos gestionados por terceros que inversión en valores, patrimonios
carecen de personalidad jurídica; o fideicometidos domiciliados en el Perú o
ii) los contratos y otros acuerdos permitidos por la normativa patrimonios fideicometidos o trust constituidos
vigente en los que dos o más personas, que se asocian o establecidos en el extranjero con
temporalmente, tienen un derecho o interés común para realizar administrador o protector domiciliado en el
una actividad determinada sin constituir una persona jurídica. Perú, y consorcios, entre otros.
 ¿Quiénes están obligados a la declaración del BF?
Beneficiario Final

• a. DOMICILIADOS • b. NO DOMICILIADOS
• Las personas jurídicas no domiciliadas
• Las personas jurídicas cuando cuenten con sucursales o
Base legal: Artículo 3 del D. S. N.º 003-2019-EF.

1 4 Establecimiento Permanente peruano.

• Patrimonio o Fondo del exterior cuando

• Los patrimonios autónomos es administrado por personas naturales
2 5 o personas jurídicas domiciliadas. Se
gestionados por terceros incluye al TRUST extranjero con
Administrador o protector domiciliado.

• Consorcios sin contabilidad

• Cuando cualquiera de las partes de un
3 independiente, asociación en 6 CONSORCIO esté domiciliado.
participación
Mediante la R. S. N° 185-2019/SUNAT se ha establecido que la presentación de la declaración por los sujetos obligados se realizará
gradualmente, por lo que, los primeros obligados son las personas jurídicas que tengan la calidad de principales contribuyentes
(PRICOS) al 30 de noviembre de 2019.
http://www.sunat.gob.pe/padronesnotificaciones/index.html
SUJETOS EXCEPTUADOS A LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DEL BF
a) Banco Central de Reserva del Perú, así como bancos e instituciones financieras cuyo capital
sea cien por ciento (100%) de propiedad del Estado Peruano.
b) Iglesia Católica.
c) Entidades de la Administración Pública.
d) Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE.
e) Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organizaciones u Organismos
internacionales acreditados ante el Estado Peruano.
f) Universidades Públicas, Institutos y Escuelas Superiores Públicos, Centros Educativos y
Culturales Públicos.
g) Empresas públicas cuyo capital al cien por ciento (100%) es de propiedad del Estado Peruano.

La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá aprobar otros supuestos de

excepción a la presentación de la declaración de beneficiario final.
Base Legal: Decreto de Urgencia N.º 025-2019 .
https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/declaracion-y-pago-empresas/declaraciones-informativas-empresas/declaracion-informativa-del-beneficiario-
final/7150-04-sujetos-obligados
 Formato de la PPNN que califica como BF

El usuario antes de registrar la información del beneficiario

final en el Formulario Virtual deberá contar con los formatos
a que se refieren el literal a) del párrafo 7.1 del artículo 7 y el
párrafo 8.4 del artículo 8 o en su defecto, de la comunicación
a que se refiere el literal b) del párrafo 7.1 del artículo 7 del
reglamento (D.S. 003-2019-EF).

Luego de ello, una

vez que se encuentra
dentro del
Formulario Virtual
N.º 3800 deberá
evaluar si presenta a
través del formulario
simplificado o el
Aplicativo Excel.
http://www.notariareyna.com/descargas/Anexo-07.pdf
6
7
8
 Forma y condiciones para la presentación de la declaración
A través del formulario N.º 3800

Se genera la
Formulario
constancia de
simplificado
presentación
FV 3800 Archivos
planos
Aplicativo Se genera la
Excel constancia de
Archivo cadena de presentación
titularidad y/o
cadena de control
Forma y condiciones para la presentación de la declaración
A través del formulario N.º 3800 – Formulario Simplificado
Forma y condiciones para la presentación de la
declaración
Forma y condiciones para la presentación de la declaración
Forma y condiciones para la presentación de la declaración
Forma y condiciones para la presentación de la declaración
Formulario presentado mediante el aplicativo Excel
Forma y condiciones para la presentación de la declaración
Formulario presentado mediante el aplicativo Excel

https://www.youtube.com/watch?v=qaBGGawyrkQ&feature=youtu.be
Forma y condiciones para la presentación de la declaración
Formulario presentado mediante el aplicativo Excel

Se habilitará la sección 2. Archivo(s) de la Declaración adjunte

los archivos que corresponden a la declaración y presione el
botón Enviar:

Al enviar su declaración, se le mostrará un

resumen de la Declaración Informativo junto
con la lista de archivos que ha adjuntado. En la
parte superior izquierda del navegador,
presione el botón Buzón Electrónico:
Forma y condiciones para la presentación de la declaración
Formulario presentado mediante el aplicativo Excel

Importante. - Si la
información no
cumple con las
validaciones de
estructura y de
consistencia
definidas se
generará la causal
de rechazo del
Formulario Virtual
Nº 3800 -
Declaración de
Beneficiario Final,
en consecuencia,
la declaración se
considerará como
no presentada.
Disposiciones para los Notarios Públicos
Verificación del cumplimiento de la obligación de presentación de la declaración
del beneficiario final por los notarios públicos

La SUNAT pondrá a disposición de los notarios públicos un acceso virtual

mediante el cual deben verificar la presentación de la declaración jurada del
beneficiario final, presentada por las personas jurídicas o entes jurídicos.
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y Clave
SOL.
b) Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones
informativas/Informativas/Consulta de declaración Informativa FV3800
Beneficiario Final.
c) Consultar si el sujeto obligado presentó la declaración ingresando el número
de RUC del citado sujeto.
Disposiciones para los Notarios Públicos
El sistema de la SUNAT proporcionará la siguiente información:

a) Si se presentó la declaración:

i) Periodo de la declaración consultada.

ii) Número de orden del Formulario Virtual Nº 3800 - Declaración de Beneficiario Final presentado.

iii) Número de RUC del sujeto obligado.

iv) Fecha en que se realizó la presentación de la declaración.

b) Si no se presentó la declaración, el sistema mostrará un mensaje indicando que no existe información

respecto del sujeto consultado.
 Obligaciones del Notario
Beneficiario Final

• Constancia de Presentación

• Solicitar la “Constancia de
presentación” de la declaración del
Beneficiario final, cuando la persona
jurídica o ente jurídico efectúe
trámites notariales ante él.

• Formato

• Requerir el “Formato” a que se

refiere el Reglamento, solo cuando la
persona jurídica se constituye por
primera vez.
Los Notarios Públicos deben informar a la SUNAT el
incumplimiento de la presentación de la declaración.
Se informa a través de SUNAT Operaciones en Línea, de acuerdo con lo siguiente:

a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el código de usuario y clave SOL.

b) Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis declaraciones informativas/Informativas/Consulta de

declaración informativa FV3800 Beneficiario Final.

c) Ingresar los siguientes datos:

i) Tipo de trámite o acto notarial.

ii) Fecha del trámite.
iii) Número de RUC del sujeto obligado.
iv) Nombre, denominación o razón social del sujeto obligado.

Los notarios públicos deben informar a la SUNAT, dentro de los diez (10) primeros días hábiles de cada mes, el incumplimiento
de la presentación de la declaración que hubieran verificado el mes anterior.
 ¿Cuales son las sanciones?
Beneficiario Final

Obligación Infracción Multa Mínimos y máximos

Presentación de la declaración No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los 0.6% IN Min. 5 UIT
del BF plazos establecidos (Art. 176.2) Max. 50 UIT
Conservar documentos y No conservar los documentos/sistemas, por 5 años o 0.3% IN Min. 3 UIT
sistemas prescripción, el mayor (Art. 175.7 y 175.8) Max. 25 UIT
No mantener operativos los sistemas (Art. 177.3)
Realizar el procedimiento de No sustentar la realización de procedimiento o sustentar 0.6% IN Min. 5 UIT
debida diligencia realización parcial (Art. 177.28) Max. 50 UIT
Permitir Control de la SUNAT Ocultar o destruir documentación antes de 5 años o que termine 0.6% IN Min. 5 UIT
periodo de prescripción, el mayor (Art. 177.2) Max. 50 UIT
Documentación de respaldo No exhibir no presentar (Art. 177.27) 0.6% IN Min. 5 UIT
sobre BF Max. 50 UIT
Cuando el contribuyente no consigne IN en la DJA:
- Las infracciones sancionadas con el 0.6% de los IN: La multa deber ser equivalente al 2% del patrimonio o al 1% de activos netos y debe estar en el
siguiente rango: 5UIT < Multa <50UIT
- Si se consigno cero o no se registró importe alguno en las Casillas patrimonio y activos netos, se aplicará una multa equivalente a 5UIT.
- Las infracciones sancionadas con el 0.3% de los IN: La multa deber ser equivalente al 1% del patrimonio o al 0,5% de activos netos y debe estar en el
siguiente rango: 3UIT < Multa <25UIT
- Si se consigno cero o no se registró importe alguno en las Casillas patrimonio y activos netos, se aplicará una multa equivalente a 3UIT.
Intercambio de información automática
Intercambio de información automática
Intercambio de información automática

El Perú ha recibido información financiera de más de 42 mil connacionales, entre

empresas y personas naturales de alto patrimonio, procedente de 40
jurisdicciones, como parte del intercambio automático de información con fines
fiscales que impulsa la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE).
 Entonces ¿Qué obligaciones tiene el Beneficiario final?
Beneficiario Final

• El beneficiario final está obligado a proporcionar a los sujetos obligados (personas

jurídicas o entes jurídicos) la información y documentación sustentatoria de su
identificación que acredite su condición como tal, la cual está referida a:

❑ Consignar sus datos en el formato físico, adjunto en el Anexo del Decreto Supremo N°
003-2019-EF.
❑ Firmar y legalizar el mencionado formato, ante notario público o autoridad consular,
según sea el caso.
❑ Proporcionar a los sujetos obligados, el mencionado formato y documentación e
información que acredite y/o sustente su condición de beneficiario final.
❑ Informar, en su calidad de beneficiario final, de cualquier cambio en la propiedad o
control de las personas jurídicas o entes jurídicos, o de los datos comunicados a estos
mediante el formato, dentro del plazo de treinta (30) días hábiles, contado a partir de la
fecha en que se produce el referido cambio.
INFORME N.° 0051-2021-SUNAT/7T0000
Las agencias, sucursales u otros establecimientos permanentes en
el país de personas jurídicas no domiciliadas no están obligados a
presentar, como tales, la declaración de beneficiario final.
No obstante, la obligación de presentar la declaración de
beneficiario final que recae sobre una persona jurídica no
domiciliada por contar con una sucursal, agencia u otro
establecimiento permanente en el país, puede ser cumplida por
estos últimos que la representen en el país.
Informe 138-2020-SUNAT/7T0000
• Se puede afirmar que, ante la imposibilidad de identificar al beneficiario final de una
asociación bajo el criterio de propiedad, se debe proceder a identificar a los beneficiarios
finales bajo el criterio de control, en cuyo caso se advierte que bajo tal criterio no calificarían
como beneficiarios finales los miembros del consejo directivo ni los asociados a título
individual, por tanto, resulta aplicable el criterio de puesto administrativo superior, en virtud
del cual se considera como beneficiario final a cada uno de los integrantes del consejo
directivo o asamblea de asociado.
• Tomando en cuenta la opinión vertida por la DGPIP del MEF, en el Informe N.º 0057-2020-
EF/61.04, se puede sostener que una persona jurídica domiciliada, distinta al Estado, que
tiene como propietario, al final de la cadena de titularidad, a un Estado extranjero o, cuando
el Estado Peruano no posea el 100% de las acciones, en la que se haya descartado el criterio
de propiedad y el criterio de control, deberá identificar como su(s) beneficiario(s) final(es) a
las personas naturales que ocupen el puesto administrativo superior correspondiente, y
presentar la declaración respectiva.
Informe 138-2020-SUNAT/7T0000
• El beneficiario final de un ente jurídico es toda persona natural que ostente la calidad de
fideicomitente, fiduciario, fideicomisario o grupo de beneficiarios y cualquier otra persona natural
que teniendo la calidad de partícipe o inversionista o similares, ejerza el control efectivo final del
patrimonio o tenga derecho a los resultados o utilidades en un fideicomiso o fondo de inversión,
según corresponda; y, en el caso del trust constituido de acuerdo a las fuentes del derecho extranjero,
además, la persona natural que ostente la calidad de protector o administrador.
• Si bien los miembros del directorio no tienen la condición de beneficiario final bajo el criterio de
control, puede resultar que sí la tengan por aplicación del criterio de puesto administrativo superior;
asimismo, el gerente general, en su condición de tal, también podría ser considerado como
beneficiario final en tanto ello resulte por efecto de la aplicación del mencionado criterio.
Informe 138-2020-SUNAT/7T0000
¿El solo hecho que exista parentesco obliga a una persona natural a considerar los porcentajes de
propiedad de sus parientes para determinar si tiene una participación directa o indirecta del 10% o más
en el capital de una persona jurídica? En este caso, si la suma de ambos porcentajes alcanza al 10%
¿todos ellos serían considerados beneficiarios finales?

En referencia al literal a) del párrafo 5.2 del artículo 5 del Reglamento, contiene una presunción relativa,
por lo que, admite prueba en contrario. La prueba dependerá de cada caso concreto, y estará dirigida a
demostrar que no tiene la condición de beneficiario final mediante una propiedad indirecta, es decir, a
través de parientes, tal como lo establece la norma.
Al establecerse una presunción relativa para el hecho que exista parentesco, sí obliga a una persona
natural considerar los porcentajes de propiedad de sus parientes para determinar si tienen una
participación directa o indirecta del 10% o más en el capital de una persona jurídica. En consecuencia, si
la suma de porcentajes de participación directa o indirecta de la persona natural o sus parientes resulta
siendo el 10% o más, no existiendo prueba en contrario, todos deben ser considerados beneficiarios
finales”.
INFORME N.º 0141-2020-SUNAT/7T0000
1. Las entidades sin fines de lucro, tales como asociaciones sin fines de
lucro, fundaciones o comités, se encuentran obligadas a presentar la
declaración de beneficiario final.
2. Para determinar la condición de beneficiario final de las personas
jurídicas, tales como las mencionadas en la conclusión anterior, en las
que no sea posible identificar al beneficiario final bajo el criterio de
propiedad previsto en el literal a) del párrafo 4.1 del artículo 4 del
Decreto Legislativo N.º 1372, se deberá efectuar el análisis bajo el
criterio de control -sea directo o indirecto- y, en caso nadie resultase
identificado como beneficiario final bajo los anteriores criterios,
deberá realizarse la determinación bajo el criterio de puesto
administrativo superior.
INFORME N.° 107- 2020-SUNAT/7T0000

1. Las empresas de derecho público creadas por ley, cuyo único accionista es el
Estado Peruano, se encuentran exceptuadas de presentar el Formulario Virtual
N.° 3800 – Declaración del Beneficiario Final.

2. Si las empresas de derecho público creadas por ley son accionistas, a su vez, de
una sociedad anónima constituida y domiciliada en el país, la declaración del
beneficiario final de dicha sociedad anónima debe considerar la información
sobre el beneficiario final de las empresas de derecho público que son sus
accionistas.
MUCHAS GRACIAS POR
SU ATENCIÓN