INGENIERÍA ECONÓMICA

Depreciación
(Sexta semana)

Facultad: Ingeniería
Mg. Ing. Juan Gómez Meza
Carrera : Ingeniería Industrial
Logro de sesión:

Al término de la sesión de aprendizaje, el estudiante

interpreta y aplica la depreciación, teniendo en cuenta
la definiciones y fórmulas matemático financieras ,
demostrando uso adecuado de la teoría y precisión en
los cálculos.
GENERALIDADES DE LA DEPRECIACIÓN
Todas las organizaciones necesitan y utilizan activos fijos y que estos pierden
valor, a la cual se le denomina depreciación, debido al uso, deterioro u
obsolescencia.

La función principal de la contabilidad de depreciación es tener en cuenta el

costo de los activos fijos de acuerdo con un patrón que equivalga a la
disminución de su valor con el paso del tiempo.

A nivel de proyecto, los ingenieros deben ser capaces de determinar la forma

en que la depreciación de los activos fijos influye en el valor de la inversión de
un proyecto. Para ello tienen que estimar la asignación de costos de activos
durante la vida del proyecto, para lo cual es necesario comprender las
convenciones y las técnicas que usan los contadores para depreciar activos. El
conocimiento de estas técnicas permitirá al ingeniero aplicarlas en la
evaluación de la depreciación de activos adquiridos en proyectos de ingeniería.
CONCEPTOS SOBRE LA DEPRECIACIÓN

La depreciación física: se define como una reducción en la capacidad de un

activo para llevar a cabo su servicio debido a deficiencias físicas. La depreciación
física puede presentarse en cualquier activo fijo, como: 1ro: desgaste por el uso;
2do: deterioro por la interacción con el medio ambiente, incluyendo agentes
como la corrosión, descomposición y otros cambios químicas. La depreciación
física ocasiona una disminución en el rendimiento, así como incrementos en los
costos de mantenimiento.

Depreciación contable: “Es la asignación sistemática del valor de un activo

en porciones durante su vida depreciable”. Todo activo adquirido tiene un costo y
este tiene que reflejarse como gasto en el balance y ganancias y pérdidas de la
empresa durante un periodo de tiempo prefijado. Sin embargo, a diferencia de
los costos de materia prima, mano de obra, insumos, que son efectivos de dinero
que sale de la empresa, el gasto por depreciación es un monto de dinero que no
sale de la empresa. Por tanto, la asignación sistemática parcial del costo inicial de
un activo durante cierto tiempo, es lo que conocemos como depreciación
contable.
LA DEPRECIACIÓN Y SU RELACIÓN CON EL IMPUESTO A LA
RENTA:

La contabilidad de la depreciación es un aspecto de mucha importancia para las

empresas, porque tiene una gran incidencia en la reducción de la utilidad
imponible o ganancias gravables, la cual posteriormente impactará en la ganancia
neta. La utilidad imponible se obtiene de la siguiente manera:

Ingreso bruto por ventas

- Gastos:
Costo de bienes vendidos
Gastos operativos
Depreciación
Utilidad Imponible
- Impuesto a la renta
Ganancia Neta
Ejemplo de Aplicación: Una empresa adquirió una máquina CNC por $
35.000 (año cero) y la utilizo durante 6 años y luego le retiro del proceso
productivo. Se ha obtenido la siguiente información histórica de ingresos y
gastos para el primer año:

Ingreso por ventas = $ 60.000

Costo de los bienes vendidos = $ 25.000
Gastos operativos = $ 7.000
Depreciación = $ 5.500

Si la empresa esta afecta a una tasa impositiva del 30% sobre sus ingresos
gravables, ¿Cuál fue su ganancia neta para el primer año?
 Solución:
Se procederá a elaborar el cuadro anterior consignado las cantidades de dinero
respectivas:

Ingreso bruto por ventas $ 60.000

- Gastos:
Costo de bienes vendidos 25.000
Gastos operativos 7.000
Depreciación 5.500
Utilidad Imponible 22.500
- Impuesto a la renta (30%) 6.750
Ganancia Neta $ 15.750

Comentario:
La inclusión de un gasto por depreciación refleja el costo real de las actividades del
negocio. Este gasto debe ser equivalente a la porción de los $ 35.000 del costo
total del torno CNC que se ha usado en el primer año.
LA DEPRECIACIÓN, LA GANANCIA NETA Y EL FLUJO DE
EFECTIVO:
Se ha demostrado que el monto de depreciación anual ejerce un impacto importante
en la ganancia gravable y neta. Sin embargo este monto de depreciación no es una
salida de dinero para la empresa (es un gasto no desembolsable). Es importante
diferenciar entre la ganancia anual en presencia de la depreciación y el flujo de
efectivo anual.
La ganancia neta (ganancia contable) es importante para fines contables, pero los
flujos de efectivo son más importantes para la evaluación de un proyecto.

Ingreso bruto por ventas

- Gastos:
Costo de bienes vendidos
Gastos operativos
Depreciación
Utilidad Imponible
- Impuesto a la renta
Ganancia Neta
+ Depreciación
Flujos de Efectivo
DEFINICIONES EN LA DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS
a) Bienes Depreciables:
Constituye un activo depreciable, toda propiedad que está sometido a un
desgaste o agotamiento, y que además están destinados a la generación de rentas
de tercera categoría. Desde un punto de vista legal la propiedad depreciable
tendrá las siguientes características:
• Debe utilizarse o retenerse en la empresa para la generación de ingresos.
• Debe tener una vida útil definida, la cual debe ser mayor que un año.
• Debe ser algo que se desgaste, averíe, utilice, se vuelva obsoleto o pierda valor
por causas naturales.
• No es un inventario final, ni inventario en proceso.

b) Depreciación o recuperación de capital (D):

Es el monto de dinero anual que se obtiene utilizando algún método de
depreciación en libros, y que reduce el valor inicial del activo. La depreciación
anual se considera como gastos deducibles de impuestos.
c) Precio base, o costo base o precio inicial (P):

Es aquella cantidad de dinero que representa el costo total que se reclama como
gasto durante la vida del activo. El precio base incluye el valor de venta o costo de
fábrica del activo (en donde no se considera el IGV) y todos los otros costos (o
gastos) incidentales, tales como fletes, seguros, gastos de despacho, derechos
aduaneros, comisiones, acondicionamiento del lugar e instalación, es decir, hasta
que el activo quede en condiciones de operatividad.

d) Vida útil contable del activo (n):

Es la vida que tendrá el activo (en años) para los propósitos de depreciación e
impuestos. Esta vida contable usualmente no tiene nada que ver con la vida
productiva del activo. La determinación de la vida contable lo establece cada país, y
para tal efecto se han elaborado tablas que están contenidas en la Ley del Impuesto
a la Renta del país.
d) Valor en Libros del activo o valor contable (VL):
Es el valor contable que tendrá el activo en un momento determinado de su vida
útil. Se calcula restando al precio base la depreciación acumulada hasta ese período
en estudio. Se usa la siguiente fórmula:

Valor en Libros t = Precio base - Depreciación acumulada t

e) Valor Residual (VR):

Es el valor contable que se espera tendrá el activo al final de su vida útil. Este valor
se estima y usualmente es un porcentaje del valor de venta del activo (no del precio
base), este valor puede ser positivo o cero.

f) Valor de Mercado (VM):

Es el valor, de la oferta y demanda, que tendrá el activo en el mercado en un
momento determinado. También es la cantidad que se recupera por la venta del
activo en un tiempo t.

g) Valor de Salvamento (VS):

Es el valor de mercado que tendrá el activo al final de la vida del proyecto.
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN EN LIBROS

a) Método de Línea Recta (LR)

Este método interpreta que el activo proporciona la misma cantidad de servicio en
cada año de su vida útil. El método lineal carga un gasto cada año como una fracción
igual al costo neto del activo. Es el método más simple y utilizado en nuestro país,
con este método el valor en libros decrece linealmente con el tiempo.

• Cargo anual por depreciación:

D = P - VR
n

• Monto del valor en libros:

VLt = P – t x D

Donde: t = 1, 2, ....., n (años)

t: representa el período de tiempo en el cual se desea el valor en libros.
 Ejemplo: Una empresa ha comprado un equipo por $ 15.000, los costos de instalación
hasta quedar operativa el equipo fue de $ 5.000. La vida útil esperada es de 10 años
con un valor residual del 10% del valor del activo. Calcular:
• Monto inicial
• Valor residual
• La depreciación anual
• El valor en libros al año 6.

Solución:

a) Calculo del monto inicial: P = 15.000 + 5.000 P = $ 20.000

b) Calculo del valor residual: VR = 0,10 (15000) VR = $ 1500

c) Calculo de la depreciación anual: D = (20000 – 1500)/10 D = 1850$/año

d) Calculo del valor en libros al 6 año: VL6 = 20.000 – 6x1.850 VL6= $8.900
b) Suma de los dígitos anuales:
Este es un método acelerado de depreciación, comparado con el método lineal,
porque produce mayores cargos por depreciación en los primeros años del activo,
reduciéndose en el tiempo. El monto a depreciar anualmente es variable año a
año.

• Cargo anual por depreciación:

Dt = (n - t + 1) (P – VR)
S
Donde: S = 1 + 2+ 3+ .....+ n
t = 1, 2, 3, .........., n (años)
dt = (n – t + 1)/S

• Monto del Valor en Libros:

VLt = P - t( n - 0,5 t + 0,5 ) (P - VR) Donde: t = 1, 2, ....., n (años)

S

Existe una forma más práctica para calcular los montos de depreciación,
en el siguiente ejemplo se demostrará
Ejemplo: Una empresa ha comprado un equipo por $ 15000, los costos
de instalación hasta quedar operativa el equipo fue de $ 5000. La vida útil
esperada es de 10 años con un valor residual del 10% del valor del activo.
Calcular:
• Monto inicial
• Valor residual
• La depreciación anual
• El valor en libros al año 6.
 Solución:
a) Cálculo del monto inicial: P = 15.000 + 5.000 P = $ 20.000

b) Cálculo del valor residual: VR = 0,10 (15.000) VR = $ 1.500

c) Cálculo de la depreciación anual:

S = 1+2+3+.....+10 = 55
dt = (n – t +1)/S
Dt = dt ( P – VR) Dt = dt (20.000 – 1.500) Dt = dt (18.500)

n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
dt 10/55 9/55 8/55 7/55 6/55 5/55 4/55 3/55 2/55 1/55
Dt 3363.6 3027.3 2690.9 2354.5 2018.2 1681.8 1345.5 1009.1 672.7 336.4
VLt 16636.4 13609.1 10918.2 8563.7 6545.5 4863.7 3518.2 2509.1 1836.4 1500

NOTAS: algunos ejemplos de cómo se calcula los parámetros

1° El numerador de dt para el año 1 será el dígito 10 (del último año), para el año 2 será
9, para el año 3 será 8 y así sucesivamente.
2° Para calcular D4 = 7/55 (18.500) = 2.354,5
3° El valor en libros para el 6to año: VL6 = 6.545,5 – 1.681,8 = 4.863,7
c) Método Porcentual:
Este método consiste en la aplicación de una tasa porcentual al monto inicial
del activo (no se considera valor residual), el monto obtenido se mantiene
constante para toda la vida útil del activo. El valor porcentual nos da
indirectamente la cantidad de años a depreciar, en el siguiente cuadro se
muestran algunos ejemplos de estos valores:

Bienes Vida Util % Anual de

(años) Depreciación
1. Ganado de trabajo y reproducción , redes de pesca 4 años 25%
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles), 5 años 20%
hornos en general
3. Maquinaria y equipo usados por las actividades minera, 5años 20%
petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y
equipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos. 5 años 20%
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1-1-91 5 años 20%
6. Otros bienes del activo fijo. 10 años 10%
Ejemplo: Una peladora de papas al vacío tiene un costo inicial de $ 40.000 y se
depreciará al 20% anual. Calcule el monto a depreciar anualmente y los valores en
libros

Solución:

a) Dt = (20%) x 40.000 = 8.000 $/año (para los 5 años)

b) Valor en libros:

n 0 1 2 3 4 5
VL 40.000 32.000 24.000 16.000 8.000 0
d) Método de Unidades de Producción:
Esta forma de depreciación considera al activo como un generador de unidades
de servicio; a diferencia de los otros métodos, este no supone que las unidades
de servicio serán consumidas en un patrón con distribución temporal. Este
método consiste en dividir el costo depreciable (P – VR) entre el número total de
unidades de servicio, esta relación es la tasa de depreciación, si la multiplicamos
por el número de unidades de servicio consumidas en el año (u otro período) nos
da el monto de depreciación.

Dt = unidades de servicio consumidas en el año (P – VR)

Total de unidades de servicio

Este método puede ser útil para depreciar equipos como el que se usa para
explotar recursos naturales. Sin embargo, no se considera un método aceptable
para usarse de manera general en la depreciación de equipo industrial.
 Ejemplo: Una retroexcavadora tiene un costo inicial de $ 60.000 y se espera que
brinde servicio de 15.000 horas, en el cual tendrá un valor residual de $ 6.000.
Calcule la cantidad de depreciación cuando el equipo haya trabajado:
• Primer año 2.600 horas
• Segundo año 2.500 horas

Solución:

Cálculo de la tasa de depreciación: dt = (P – VR) / total unidades de servicio

dt = (60.000 – 6.000) / 15.000 dt = 4 $/hora

Cálculo de los montos a depreciar:

• Primer año: D1 = 4 $/hora x 2.600 horas D1 = $ 10.400
• Segundo año: D2 = 4 $/hora x 2.500 horas D2 = $ 10.000
 SOBRE LA BAJA DE UN ACTIVO DEPRECIABLE
Cuando la empresa quiere vender un activo depreciable en un momento dado, ya sea
por renovación o por baja o por finalizar el proyecto. Se presentan varias situaciones
que tienen impacto en aspectos tributarios y económicos.

a) Utilidad o pérdida por la venta del activo: Para el cálculo de este valor se deben
tener en consideración dos montos, el valor en libros (VL) y el valor de mercado (VM).

(Utilidad (pérdida))t = VMt – VLt

b) Aspectos fiscales por la venta del activo: considerando el resultado del cálculo
anterior, se presentan dos situaciones fiscales:
• Si VM > VL, sale utilidad, por lo tanto se adeuda un Impuesto (IU),
• Si VM < VL, sale pérdida, se obtiene un crédito fiscal o exención ( CF)

La fórmula que se utiliza es: Pago fiscal = (VMt – VLt)T

donde T: es la tasa del impuesto a la renta a que está sujeta la empresa.
Ejemplo: Una empresa adquirio hace 6 años un maquina por $ 200.000 y a la
fecha ha depreciado un total de $90.000. Se ha vendido la máquina por un
valor de $ 120.000. Si tasa impositiva es del 30%, calcule:
a) La utilidad o perdida por la baja del activo;
b) La obligación fiscal (o exención) que resulta por la venta, y
c) Si fuera el caso de que la depreciación acumulada fuese de $ 75.000, ¿se
adeuda o se obtiene un crédito fiscal?

Solución:
a) Cálculo del VL a la fecha: VL = $200.000 – $90.000 = $ 110.000
Utilidad: $120.000 – $110.000 = $10.000

b) El impuesto a la utilidad que se tiene que pagar al fisco es:

IU = ($10. 000 ) x 0,3 = $3,000

c) Si Dacumulada = $75.000, entonces VL = $200.000 - $75.000 = $125.000

VL >VM se da una pérdida = $120. 000 - $125. 000 = -$5.000
Crédito Fiscal = $5.000 x 0.3 = $1.500
APLICACIÓN:
1. Para automatizar uno de sus procesos de producción una empresa compró 3
celdas de manufactura flexible a un precio de $500M cada una. Al ser
entregadas la empresa pagó $ 25M en cargos de transporte y $ 35M en cargos
de manejo. El acondicionamiento del lugar donde se ubicaron las celdas fue de
$40M. Seis trabajadores, con salarios de $15 por hora, trabajaron 5 semanas de
40 horas para instalar y probar las celdas de manufactura. El alambrado especial
y otros materiales relacionados con las nuevas celdas de manufactura costaron $
1,5M. Determine el costo base (P, cantidad que se capitalizará) de estas celdas.

2. Un generador que usa diesel cuesta $ 120M y se espera que tenga una vida
operativa de 50.000 horas. El valor residual del generador se calcula en $ 15M. El
generador operó 6.000 horas en el primer año. Determine la depreciación
correspondiente a ese año
3. Una firma constructora acaba de comprar una máquina mezcladora por cuyo
precio de venta fue de $275M. Los costos de instalación necesarios para poder
utilizar la máquina son de $75M. La vida útil esperada es de 30 años con un valor
de salvamento de 10% del precio de compra. Utilice el método de depreciación
en línea recta para calcular (a) costo inicial, (b) valor de salvamento, (c)
depreciación anual y (d) valor en libros al cabo de 20 años.

4. Para automatizar uno de sus procesos de producción una empresa compró 3

celdas de manufactura flexible a un precio de $ 100.000 cada una. La empresa
proveedora hizo entrega de las celdas en el almacén de la empresa cobrándole $
20.000 por gastos de transporte y de $15.000 por cargos de manipuleo. El
acondicionamiento del lugar en donde se ubicaron las celdas fue de $ 22.000.
Siete trabajadores con un costo de 10 $/hora, trabajaron 4 semanas de 40 horas
para instalar y probar las celdas. El alambrado especial y otros materiales
relacionados con las nuevas celdas de manufactura costaron $ 10.000. Determine
el precio base de estas celdas.
!GRACIAS POR SU
ATENCIÓN Y
PARTICIPACIÓN,
HASTA LA PRÓXIMA
SESIÓN¡