DEPRECIACION

Para el clculo de la Depreciacin, se pueden utilizar diferentes mtodos como la

lnea recta, la reduccin de saldos, la suma de los dgitos y mtodo de unidades
de produccin entre otros.
Mtodo de la lnea recta
El mtodo de la lnea recta es el mtodo ms sencillo y ms utilizado por las
empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo.
[Valor del activo/Vida til]
Para utilizar este mtodo primero determinemos la vida til de los diferentes
activos.
Por ejemplo, los inmuebles tienen una vida til de 20 aos, los bienes muebles,
maquinaria y equipo, trenes aviones y barcos, tienen una vida til de 10 aos, y
los vehculos y computadores tienen una vida til de 5 aos.
Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor de
salvamento o valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se
podr vender el activo una vez finalizada la vida til del mismo. El valor de
salvamento no es obligatorio.
Una vez determinada la vida til y el valor de salvamento de cada activo, se
procede a realizar el clculo de la depreciacin.
Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000
Se tiene entonces (30.000 /5) = 6.000
As como se determina la depreciacin anual, tambin se puede calcular de forma
mensual, para lo cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 aos
Ese procedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo.

Mtodo de la suma de los dgitos del ao

Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor
alcuota de depreciacin en los primeros aos de vida til del activo.
La frmula que se aplica es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo
Donde se tiene que:
Suma de los dgitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida til del activo.
Ahora determinemos el factor.
Suponiendo el mismo ejemplo del vehculo tendremos:
(5(5+1)/2
(5*6)/2 = 15
Luego,
5/15 = 0,3333
Es decir que para el primer ao, la depreciacin ser igual al 33.333% del valor
del activo. (30.000 * 33,3333% = 10.000)
Para el segundo ao:
4/15 = 0,2666
Luego, para el segundo ao la depreciacin corresponde al 26.666% del valor del
activo (30.000 * 26,666% = 8.000)
Para el tercer ao:
3/15 = 0,2
Quiere decir entonces que la depreciacin para el tercer ao corresponder al 20
del valor del activo. (30.000 * 20% = 6.000)
Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante
entre el factor inicialmente calculado.

Mtodo de la reduccin de saldos

Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su
implementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento,
de lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo que
perdera validez este mtodo.
La formula a utilizar es la siguiente:
Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo) 1/n
Donde n es el la vida til del activo
Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de
depreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo
sin de preciar
Continuando con el ejemplo del vehculo (suponiendo un valor de salvamento del
10% del valor del vehculo) tendremos:
1- ( 3.000/30.000)1/5 = 0,36904
Una vez determinada la tasa de depreciacin se aplica al valor el activo sin
depreciar, que para el primer periodo es de 30.000
Entonces 30.000 * 0,36904 = 11.071,28
Para el segundo periodo, el valor sin depreciar es de (30.000-11.071,28) =
18.928.72, por lo que la depreciacin para este segundo periodo ser de:
18.928.72 * 0,36904 = 6.985.51
As sucesivamente hasta el ltimo ao de vida til

Mtodo de las unidades de produccin

Este mtodo es muy similar al de la lnea recta en cuanto se distribuye la
depreciacin de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el
valor del activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su
vida til. Luego, en cada periodo se multiplica el nmero de unidades producidas
en el periodo por el costo de depreciacin correspondiente a cada unidad.
Ejemplo: Se tiene una mquina valuada en $10.000 que puede producir en toda
su vida til 20.000 unidades.
Entonces, 10.000/20.000 = 0,5. Quiere decir que a cada unidad que se produzca
se le carga un costo por depreciacin de $0,5
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000
unidades, tenemos que la depreciacin por el primer periodo es de: 2.000 * 0,5 =
1.000, y as con cada periodo.

Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario

Interno
Art. 28.- Gastos generales deducibles
Bajo las condiciones descritas en el artculo precedente y siempre que
no hubieren sido aplicados al costo de produccin, son deducibles los
gastos previstos por la Ley de Rgimen Tributario Interno, en los
trminos sealados en ella y en este reglamento, tales como:
()
6. Depreciaciones de activos fijos.
c) En casos de obsolescencia, utilizacin intensiva, deterioro acelerado
u otras razones debidamente justificadas, el respectivo Director
Regional del Servicio de Rentas Internas podr autorizar depreciaciones
en porcentajes anuales mayores a los indicados, los que sern fijados en
la resolucin que dictar para el efecto. Para ello, tendr en cuenta las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad y los parmetros tcnicos de cada
industria y del respectivo bien. Podr considerarse la depreciacin
acelerada exclusivamente en el caso de bienes nuevos, y con una vida
til de al menos cinco aos, por tanto, no proceder para el caso de
bienes usados adquiridos por el contribuyente. Tampoco proceder
depreciacin acelerada en el caso de bienes que hayan ingresado al
pas bajo regmenes suspensivos de tributos, ni en aquellos activos
utilizados por las empresas de construccin que apliquen para efectos
de sus registros contables y declaracin del impuesto el sistema de
"obra terminada", previsto en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Mediante este rgimen, la depreciacin no podr exceder del doble de
los porcentajes sealados en letra a).
(a) La depreciacin de los activos fijos se realizar de acuerdo a la naturaleza de los
bienes, a la duracin de su vida til y la tcnica contable. Para que este gasto sea deducible,
no podr superar los siguientes porcentajes:
(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual.
(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
(III) Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil 20% anual.
(IV) Equipos de cmputo y software 33% anual.
En caso de que los porcentajes establecidos como mximos en este Reglamento sean
superiores a los calculados de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su
vida til o la tcnica contable, se aplicarn estos ltimos.
b) Cuando el contribuyente haya adquirido repuestos destinados exclusivamente al
mantenimiento de un activo fijo podr, a su criterio, cargar directamente al gasto el valor
de cada repuesto utilizado o depreciar todos los repuestos adquiridos, al margen de su
utilizacin efectiva, en funcin a la vida til restante del activo fijo para el cual estn
destinados, pero nunca en menos de cinco aos. Si el contribuyente vendiere tales
repuestos, se registrar como ingreso gravable el valor de la venta y, como costo, el valor

que faltare por depreciar. Una vez adoptado un sistema, el contribuyente solo podr
cambiarlo con la autorizacin previa del respectivo Director Regional del Servicio de
Rentas Internas.

Grupo de Activo Fijo

Edificios
Maquinaria y equipo
Vehculos
Instalaciones
Muebles y mquinas de oficina
Otros Equipos
Equipos de Computacin

Tiempo de Vida til

Estimado
20 aos
10 aos
5 aos
10 aos
10 aos
10 aos
3 aos

Fuente: RLRTI (Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno),

Art. 25. Gastos Generales Deducibles, Numeral 6, 2008

% de Depreciacin
Deducible
5%
10%
20%
10%
10%
10%
33.33%

EDIFICACIONES

AOS DE VIDA UTIL

NORMAL

ACELERADA

80
60

26
20

50

16

30
25
25
40

10
8
8
13

60
50
25
25

20
16
8
8

10
10
10
10
10
20
7
5

3
3
3
3
3
6
2
1

7
10

2
3

Oficinas y casa Habitacin

Construcciones de hormign armado
Construcciones de albailera de ladrillo, de bloques de
mortero de cemento con pilares, cadenas y losas de hormign
armado
Construcciones de albailera de ladrillo o de bloques de
mortero de cemento
Construcciones de madera de 1. Calidad
Construcciones de madera de calidad corriente
Estructura metlica
Construcciones de adobe
Bodegas, hangares, galpones y construcciones similares
Hormign armado (concreto)
Ladrillo con pilares y cadenas de hormign, albailera
Estructura metlica
Adobe
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
De oficina
De casino
De procesamiento de datos
De laboratorio, mdicos y dentales
De construccin
Industriales
De produccin
Herramientas livianas
VEHICULOS
De Administracin
Camiones
Camionetas, furgones, automviles, microbuses y similares

De Produccin
Camiones y vehculos gra
Camionetas, furgones, automviles y similares
Tractores, motoniveladoras, retroexcavadoras

7
7
10

2
2
3

Estanques
Hormign armado
Acero
Ladrillo
Cemento con piedra

60
30
50
5

20
10
16
1

Instalaciones generales de explotacin

Redes telefnicas, telecomunicaciones, plantas elctricas
MUEBLES Y ENSERES

10
10

3
3

De oficina
De casino
GANADO

10
10

3
3

Para traccin y transporte

10

INSTALACIONES DE INFRAESTRUCTURA

Para produccin