I.S.T.P “ M.R.A.P.

“ CLASE N° 4 27/05/2021

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Definición del S.C.I. - El Instituto Americano de Contadores Públicos ( AICPA ), define al S.C.I.
como :

“El Control Interno comprende el Plan de Organización y todos los Métodos y medidas
coordinadas adoptadas dentro de una Empresa para SALVAGUARDAR SUS BIENES,
COMPROBAR LA EXACTITUD Y VERACIDAD DE LOS DATOS CONTABLES, PROMOVER
LA EFICIENCIA OPERANTE Y ESTIMULAR ADHESIÓN A LOS METODOS PRESCRITOS
POR LA GERENCIA. “

“El Control Interno es una Función de la Gerencia que tiene por objeto Salvaguardar y
Preservar los Bienes de la Empresa , evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la
seguridad que no se contraerán obligaciones sin autorización. “

Estos objetivos han de lograrse mediante los Controles de Procedimientos Internos de la

Empresa y de la Comprobación de la Exactitud con que trabaja el Departamento de
Contabilidad

Por Ejemplo:

No existiría un Control Interno apropiado si un empleado pudiera:

1.- Cobrar y Custodiar el dinero en Efectivo de las Ventas

2.- Depositarlo en el Banco

3.- Registrar las operaciones en efectivo en los Libros Contables

La NIA 400 “ EVALUACION DE RIESGO Y DEL CONTROL INTERNO , define al C.I. como :

El S.C.I. comprende:

 El Ambiente de Control
 Procedimientos de Control
 Plan de Organización
 Métodos y Procedimientos adoptados por la Gerencia de la Empresa para ayudar
al cumplimiento del objetivo administrativo
 Asegurar tanto como sea factible la Dirección ordenada y eficiente de sus
actividades incluyendo el :
a) Cumplimiento de las Políticas Administrativas
b) La Salvaguarda de los Activos
c) La Prevención y la Detección de Fraudes y Errores
d) La Exactitud e Integridad de los Registros Contables
e) La Preparación oportuna de la Información Financiera Confiable

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 ACTITUD DEL AUDITOR ANTE LAS DEBILIDADES DE
CONTROL

La Segunda Norma de Auditoria relativa a la Ejecución del Trabajo, pone en relieve que el
Auditor requiere EVIDENCIA PRIMARIA Y EVIDENCIA CORROBADORA. No se puede
obtener una seguridad razonable confiando exclusivamente en cualquiera de éstos 2 tipos de
evidencia. Sin embargo entre los extremos de confiar en una u otra, hay toda una gama de
posiciones tales como : “ Mientras mejor sea la Evidencia Primaria , se requerirá menos
Evidencia Corroborativa y Viceversa.

El Control Interno determina el GRADO DE CONFIABILIDAD de la Evidencia Primaria, así se

puede determinar que la EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO por parte del Auditor
establece el primer término de la Ecuación de la Auditoría que consiste en la medida que se
puede confiar en la Evidencia Primaria de las Cuentas. Un adecuado estudio y Evaluación del
Control Interno Existente es la base para la determinación del Alcance de las Pruebas y
Procedimientos de Auditoria.

La reacción del Auditor ante las debilidades de control es más sutíl y complicada que
simplemente más procedimientos de auditoria, y que si su evaluación del control interno le
induce a decidir que le merece más confianza la evidencia corroboradora que la primaria, esa
decisión puede llevarle dependiendo de las circunstancias , a adoptar procedimientos de
auditoria que ordinariamente no hubieran sido necesarias .

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

Los Procedimientos de Control, consiste en las Políticas y Procedimientos adicionales al

ambiente de control, que ha establecido la Gerencia para proporcionar una razonable
certidumbre de que los objetivos específicos de la entidad serán alcanzados.

Los controles internos relacionados con el Sistema de Contabilidad están referidos al

cumplimiento de los siguientes objetivos:

 Las operaciones se ejecutan de conformidad con la autorización general o

específica de la Gerencia.
 Todas las operaciones se registran en su oportunidad y por su monto correcto, en
las cuentas apropiadas y en el periodo contable en que se ejecutan, de modo que
permitan preparar la Información Financiera en un marco de políticas contables
reconocidas, así como mantener el control contable de los activos.
 El acceso a los Activos se permite sólo de conformidad con la autorización de la
Gerencia.

La Comparación del Registro Contable de los Activos con la Existencia Física de los mismos,
se hace a intervalos razonables y se toman las acciones apropiadas con respecto a las
diferencias encontradas.

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I.S.T.P. “ M.R.A.P. “

FACTORES A CONSIDERAR PARA DETERMINAR EL

GRADO DE CONFIANZA QUE EL AUDITOR PUEDE
DEPOSITAR EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Para efectuar una Auditoria eficiente, efectiva y eficaz, el Auditor Independiente debe
comprender el SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL CLIENTE. El grado de confianza que
el Auditor puede depositar en éste sistema depende de un número de factores entre los que se
incluye :

 El Ambiente de Control y
 El Diseño del Sistema Contable

El SAS – 55 : “ Consideración de la Estructura de Control Interno en una Auditoria de EE.FF. “,

describe al Control Interno como :

“ El Control Interno es un proceso efectuado por la Junta Directiva, la Gerencia u otro personal
de la entidad diseñado para proporcionar seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos en las siguientes categorías :

a) Confiabilidad de la Presentación de Información Financiera

b) Eficacia y Eficiencia de las operaciones y
c) Cumplimiento de las Leyes y regulaciones correspondientes

Los factores que otorga el grado de confianza al Auditor es:

 AMBIENTE DE CONTROL .- Establece el tono a seguirse dentro de la entidad ,lo

cual influye a la consciencia de control que tienen los Empleados. Como es el
elemento que establece la disciplina y la estructura, el Ambiente de Control sirve
como cimiento para los demás componente del control interno.
 Evaluación del Riesgo- Es el proceso que debe conducir la entidad para identificar
y evaluar cualquier riesgo que tenga relevancia para sus objetivos. Una vez hecho
esto, la gerencia debe determinar cómo se manejan los riesgos.
 Actividades de Control .- Estas son las políticas y procedimientos que ayudan a
asegurar el cumplimiento de las directivas de la Gerencia.
 Información y Comunicación. Estos elementos claves ayudan a la gerencia a
cumplir con sus responsabilidades. La gerencia debe establecer un proceso
oportuno y eficaz para la transmisión de comunicaciones..
 Vigilancia.- Es el proceso empleado por la entidad para evaluar la calidad de su
desempeño en materia de control interno al correr el tiempo.

El propósito de una Auditoría de Estados Financieros es específico:

Establecer si los Estados Financieros se preparan en conformidad con los Principios de

Contabilidad Generalmente aceptados “.

Por ésta razón, al Auditor le interesa el proceso y componentes del control interno en la medida
que afecte el grado de confianza que puede depositarse en los Estados Financieros.

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I.S.T.P. “M.R.A.P.”
 PRINCIPIOS ESENCIALES DEL CONTROL INTERNO
Los procedimientos de comprobación y control interno varían en cada compañía.

Sin embargo, los principios fundamentales del control interno pueden exponerse en la forma
siguiente:

1.- Debe fijarse la RESPONSABILIDAD .- Si no existe una delimitación exacta de ésta, el

control será ineficiente.

2.- La contabilidad y las operaciones deben ser SEPARADAS .- Un empleado no debe ocupar
un puesto en que tenga control de la contabilidad y al mismo tiempo , control de las
operaciones que ocasionan asientos en la contabilidad, por ejemplo :

El Asistente de Contabilidad que lleva el mayor general no debe tener acceso a la caja o al
registro de ventas al contado.

3.- Debe utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la EXACTITUD. Con objeto
de tener la seguridad de que las operaciones y la contabilidad se llevan en forma exacta, por
ejemplo

Las ventas diarias deben totalizarse y comprobarse con la suma de las etiquetas de la
mercadería entregada, en caso de que se use un sistema de inventario de ventas al menudeo.

4.- Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo una transacción
comercial. Cualquier persona, deliberada o inadvertidamente cometerá errores, pero es
probable que un error se descubra si el manejo de una transacción está dividido entre dos o
más personas.

5.- Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente al personal de empleados. Un entrenamiento

cuidadoso da por resultado mejor rendimiento, costos reducidos y empleados más eficientes.

6.- Si es posible, debe haber rotación entre los empleados asignados a cada trabajo, debe
imponerse la obligación de disfrutar de vacaciones entre las personas que ocupan un puesto de
confianza. La rotación reduce las oportunidades de cometer un FRAUDE, indica el grado de
adaptación de un empleado y frecuentemente da por resultado nuevas ideas para la
organización.

7.- Las funciones para cada puesto deben estar siempre por escrito- Los Manuales de
Procedimientos fomentan la eficiencia y evitan los errores.

8.- Los empleados que custodian y/o manejan dinero en efectivo o valores deben tener Pólizas
de Fianzas. La Fianza protege a la empresa y actúa como disuasivo psicológico en el caso de
un empleado en tentación.

9.- No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de contabilidad de
partida doble. Este sistema no sustituye al control interno. Errores también se cometen en la
contabilidad por partida doble y el sistema por sí solo no probara una omisión, un asiento
equivocado o la falta de honradez.

10- Debe hacerse uso de las cuentas de control en la mejor amplitud posible. Estas cuentas
prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas y los empleados segregados en diferentes
ocupaciones.

11- Debe hacerse uso del procedimiento automático de datos o de equipos mecánicos siempre
que esto sea factible. Aun cuando siempre hay que ejercer vigilancia para evitar errores y
manipulaciones, se facilitan las operaciones, se fomenta la división de labores y se puede
reforzar el control interno.
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I.S.T.P “M.R.A.P.”
 PRACTICAS SANAS EJECUCION IMPORTANTE DEL
CONTROL INTERNO

Las prácticas sanas de control interno tienden a establecer los medios por los que se pueda
asegurar razonablemente que las fases de autorización, registro y custodia, respondan a una
adecuada separación de funciones; eliminando o reduciendo el mínimo de errores o
definiciones que debilitan el control interno.
Algunas de las prácticas sanas de control interno son las siguientes:

1.- La Responsabilidad de la Realización de cada deber tiene que ser delimitado por cada
persona. – La calidad de control será ineficiente si no existe la debida responsabilidad. No se
debe realizar transacción alguna sin la aprobación de una persona específicamente autorizada
para ello.

2. – Las Operaciones Contables y Financieras deberán estar separadas. – Ninguna

persona deberá estar en situación de controlar los registros y al mismo tiempo controlar las
operaciones que originan los asientos en los registros. Las funciones de iniciación,
autorización, contabilización de transacciones, custodia de recursos, deben separarse dentro
del plan de organización de la empresa.

3. – Ninguna persona debe tener Responsabilidad Completa por una Transacción. – Toda
persona puede cometer errores y la posibilidad de descubrirlos aumenta cuando son varias las
personas que realizan una transacción.

4. – Se debe Seleccionar y Capacitar a los empleados cuidadosamente. – Los empleados

hábiles y capacitados producen un trabajo más eficiente y menos gasto.

5. – Deberán utilizarse pruebas de exactitud, con el objeto de garantizar la corrección de la

operación de que se trate así como la contabilidad subsiguiente. Por ejemplo , se deberá
comparar el total cobrado diario con el total depositado en Bancos.

6. –Se deberá rotar a los empleados en un trabajo al máximo posible y deberá exigirse
vacaciones anuales para quienes estén en puestos de confianza.

7. –Los Empleados Financieros deben estar Afianzados. Las instrucciones deben ser
establecidas por escrito.

8. - El Principio de la Cuenta de Control deberá utilizarse en todos los casos aplicables ,

ya que su uso sirve de prueba de exactitud entre los saldos de las cuentas.

9. – El Equipo Mecanizado con dispositivos de prueba, deberá utilizarse siempre que sea
posible.

10 – Deberá utilizarse el Sistema de Contabilidad por Partida Doble. Sin embargo, éste
sistema no constituye por sí mismo, un sustituto para un control sólido en todo aspecto.

11 - Deberán utilizarse formularios pre-numerados por imprenta para documentación

importante, por ejemplo : Ordenes de Compras, Guías de Remisión, Facturas de Venta, Notas
de Venta y/o Crédito, etc, manteniendo controles físicos sobre su uso.
12 - Se debe evitar el uso de dinero en efectivo, utilizando éste sólo para compras
menores de fondos de caja chica.

13 – Todo dinero recibido en efectivo y/o cheques deberá estar depositado intacto y de
inmediato en Bancos. C.R.G.A pag. 5

I.S.T.P “M.R.A.P.”
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
QUE AFECTAN A LOS ESTADOS FINANCIEROS
En todos los trabajos de Auditoria el Auditor debe comprender todas las políticas y
procedimientos de Control Interno que afectan a los Estados Financieros. Esto requiere
conocimiento de las políticas y procedimientos concernientes al registro, proceso, resumen y
revelación de información financiera que guarde uniformidad con las afirmaciones
comprendidas en los EE.FF.

Afirmación incluida en los Estados Financieros ( S.A.S. 31 ) “Evidencia Comprobatoria “,

identifica a las siguientes como afirmaciones que se incluyen en los Estados Financieros son :

1.- Existencia u Ocurrencia.- El Auditor debe cerciorarse de que a una fecha determinada
existen los Activos y Pasivos de la Entidad y si las transacciones registradas ocurrieron durante
un periodo determinado.

2.- Totalidad .- El Auditor debe cerciorarse de que se incluyen en los Estados Financieros
todas las transacciones y cuentas que deben incluirse.

3.- Derechos y Obligaciones.- El Auditor debe cerciorarse de que a una fecha determinada
los Activos representan los derechos de la entidad y los pasivos sus obligaciones.

4.- Valuación o Asignación.- El Auditor debe cerciorarse de lo apropiado de los importes

asignados en los Estados Financieros a los Activos, Ingresos y Gastos.

5.- Presentación y Revelación.- El Auditor debe cerciorarse de que los distintos

componentes de los Estados Financieros se clasifican, describen y revelan apropiadamente.

Por Ejemplo: Tomaremos las Existencias como ejemplo :

Aseveraciones de los Controles Internos

Estados Financieros relacionadas correspondientes

con las Existencias .

. Las Mercaderías se tienen para la Venta . Cada 4 ms.se realizan conteos de

existencia
( Existencia ) por secciones. Los resultados de los
conteos
se comparan con los saldos del Inventario.

. Se registran las Compras de . Se preparan informes de recepción

prenume-
Existencia del ejercicio rados para recibir todo lo adquirido. Cada
dos
(Totalidad ) meses se contabilizan los Informes de Re -
cepción.

. Las Existencias disponibles son propias. Se mantiene un sistema de inventario perpe

( derechos ) tuo para las partidas de existencias recibida
en consignación. Cada 3 ms.se cotejan los
importes registrados con los contados.

. Se emplean el Método PEPS Se emplea el sistema perpetuo para cantida

( valuación ) dades y costos.

. Las Existencias se clasifican como Para ciertas partidas se efectúan pruebas

Activo Corriente de rotación para identificar las existencias
 (presentación y revelación ) de movimiento lento u obsoletas.
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I.S.T.P. “ M.R.A.P. “

CUAL ES EL OBJETIVO DE LA EVALUACIÓN

PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO ?
El primer paso del auditor para formarse una opinión sobre la Situación y Financiera y los
Resultados de las operaciones de una Empresa a una fecha determinada, es obtener
EVIDENCIA de hasta qué grado puede confiar en los Estados Financieros preparados por su
cliente; esa evidencia la obtiene por medio de pruebas de Auditoría.

Para decidir que pruebas hacer y el alcance de las mismas, el Auditor Independiente necesita
realizar una Evaluación Preliminar del Control Interno. El objetivo de ésta Evaluación
Preliminar es identificar los controles que proporcionan una seguridad razonable de que las
cuentas que conformas los Estados Financieros son correctas y confiables. Estos controles son
los que se deben probarse, consecuentemente, la evaluación primaria identifica los controles
que no necesitan ser probados.

La Evaluación Preliminar Tambien conduce a la identificación de claras y obias debilidades o

fallas , esto es , la ausencia de puntos de control deseables o necesarios, los mismos que
deben ser comentados de inmediato con el cliente para su beneficio o para que, si la
comprensión que el auditor tiene de sus operaciones es incompleta o errónea, el cliente le de
elementos para corregirla o rectificarla.

El Proceso de documentar la evaluación preliminar del control interno se suele realizar de

diversas formas:

1.- Método Narrativo

2.- Método de Diagramas de Flujo

3.- Método de Cuestionario

1.- Método Narrativo.- Consiste en hacer anotaciones en los Papeles de Trabajo sobre
procedimientos contables u otro tipo de descripción narrativo.

Los documentos que se reciben u originan con relación al proceso en cuestión deben ser
enumerados en el mismo orden en que son procesados por el cliente..

Se deberán preparar resúmenes de los procedimientos seguidos por el cliente con respecto a
los documentos mencionados en el acápite anterior , adjuntando referencias al personal
responsable.

Cuando se utilize el método narrativo como complemento de un diagrama de flujo se

efectuaran las oportunas referencias cruzadas.

2.- Métodos Diagramas de Flujo.- El proceso de preparación de un diagrama de flujo implica

una disciplina que hace que el auditor comprenda correctamente el sistema.

El Uso de éste método ilustra los procedimientos de una forma gráfica, facilitando asi la
comprensión y la comunicación.

El Diagrama de flujo pone en manifiesto cualquier deficiencia en el entendimiento del sistema y

permite al auditor identificar las características de control más importantes .

3.- Método de Cuestionarios.- Este método adopta normalmente una forma estándar, con
preguntas relativas a distintos aspectos de la contabilidad que son comunes a muchos tipos de
empresas.
Además de las preguntas y los espacios para las respuestas, los cuestionarios deberán contar
con columnas para : CRGA pag 7

I.S.T.P. “ M.R.A.P. “

* a) Evaluación de los controles internos y el seguimiento de las deficiencias .

* b) La referencia cruzada al programa de auditoria.

* c) Columna para marcar en ella si de la respuesta se deduce que el sistema es o no

satisfactorio

IMPORTANCIA DE CONOCER EL ENTORNO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE

Es necesario para la auditoria eficaz que el personal que interviene en ella conozca
adecuadamente el funcionamiento interno de la empresa y entorno del negocio del cliente. Este
conocimiento nos permite establecer :

1.- Las Areas en Auditoria con mas riesgo potencial de problemas.

2.- Que grado de subjetividad aplica el cliente en las distintas áreas de los Estados Financieros
y por tanto con mayor riesgo potencial de errores.

3.- Si hay asuntos de contabilidad de auditoría especialmente significativos., así como si se dan

Transacciones importantes pero inusuales.

Para entender el Negocio del cliente tenemos que conocer cómo afectan sobre la empresa dos
(2) tipos de Factores:

a) Factores Externos a la Empresa.-

b) Factores Internos .-

a) Factores Externos a la Empresa .- Las situaciones fuera de control de le empresa que

afectan sus operaciones internas son :
 Factores externos económicos.- Situación Económica en la que se desenvuelve el
negocio del cliente.
 Competencia.- Grado de Liderazgo o falta de él, en el mercado en el que actúa el
cliente.
 Normatividad Tributaria y Contable a la que se ve sometida la empresa y otras
prácticas de regulación por parte de los organismos gubernamentales de
Supervisión y Control.

b) Factores Internos .- Son las situaciones que caen dentro del área de control de la
empresa y que afectan a sus operaciones internas .
El conocimiento de éstos factores nos va a permitir una primera aproximación a las
áreas de los EE.FF. con un mayor riesgo potencial de errores.
Además del tamaño de la empresa, el Auditor también debe considerar los siguientes
factores al evaluar el control interno de un cliente, que son :
 La Organización y características del cliente como propietario
 La Naturaleza del negocio del cliente .
 La diversidad y la complejidad de las actividades del cliente
  Los métodos de procesamiento de datos empleados por el cliente para transmitir,
procesar, mantener, y tener acceso a la información .
 El ambiente legal y de regulaciones en que opera el cliente
CRGA pag. 8

I.S.T.P. “ M.R.A.P. “

Uno de los factores internos más importante es el Entorno de Control. El Auditor debe tener
suficiente conocimiento del entorno de control para evaluar la actitud, conciencia y acciones de
la Gerencia y del Comité de Auditoria con respecto a la importancia de los controles y sus
efectos en la empresa bajo examen.

La comprensión del entorno de control se considera esencial para planear en forma adecuada
el examen. El entorno de Control es de vital importancia para evitar información financiera
fraudulenta en grandes empresas cuyas acciones se cotizan en la Bolsa.

MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

La SAS 55, SAS 78 : En la Estructura del Control Interno en una Auditoria de Estados
Financieros se considera que el CUESTIONARIO es una herramienta importante para
documentar el Control Interno. La mayoría de los Cuestionarios de Control Interno están
formulados de manera que la respuesta a cada pregunta sea un “ SI “ o un “ NO “ . La
respuesta afirmativa indica que existe un nivel de control satisfactorio, y la negativa que hay
significa debilidad en el control y debe investigarse mas profundamente el problema.

Cuando las respuestas negativas representan debilidades en un control se les reporta en una
hoja de trabajo aparte para investigación de debilidades en los controles , así mismo se debe
considerar las recomendaciones de cambio que tendrán que hacerse en los Programas de
Auditoría por debilidades en el Control Interno.

Ver el Cuestionario siguiente:

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EJEMP.

1.- ASPECTOS GENERALES : SI NO

a) ¿ Se mantienen actualizados los archivos de contabilidad

y se elaboran balances mensuales.?

b) ¿ Se emplea un Plan Contable ?

c) ¿ El Propietario ( Gerente ) emplea un Sistema Presupuestario

Para controlar los Ingresos y Gastos ?

d) El Propietario ( Gerente) , se muestra interesado directamente

en los asuntos e informes financieros disponibles ?

e) ¿Los Fondos Personales del propietario ) Gerente )y sus Ingre-

sos y Gastos están completamente separados del Negocio ?

f) ¿Considera el empresario que todos sus empleados son

Honestos ?

g) ¿Se exige al personal contable y de caja que tomen vacaciones

anualmente ?
 CRGA pag 9

I.S.T.P. “ M.R.A.P. “ SI NO

2.- COBROS EN EFECTIVO:

a) ¿Apertura el propietario la correspondencia ?

b) ¿Prepara el propietario una lista de los cheques recibidos de clientes

antes de pasarlos a contabilidad ?

c) ¿Se concilia la lista de cheques de clientes con el libro bancos ?

d) ¿Se controlan los cobros en ventanilla mediante el uso de cintas de

máquina registradora o de Notas de Venta ?

e) ¿ Se depositan los cobros intactos diariamente ?

3.- DESEMBOLSOS EN EFECTIVO :

a) ¿Se efectúan todos los desembolsos mediante cheques

pre-numerados ?

b) ¿Se utiliza un protector de cheques mecánico ?

c) ¿Se exige la firma del propietario (gerente) en los cheques ?

d) ¿Firma el propietario los cheques previamente llenados?

e) ¿Autoriza y anula el propietario todos los documentos que

sustentan los desembolsos ?

f)¿Todos los cheques anulados son contabilizados y guardados?

g) ¿Revisa el propietario los ajustes resultantes de las concilia-

ciones bancarias?

h) ¿ Se emplea un fondo fijo para gastos menudos o gastos de

menor cuantía ?

4.- CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS :

a) ¿Están numeradas por imprenta las Boletas de Ventas y/o

Fascturas de Ventas?

b) ¿Se obtienen de forma regular los saldos de clientes de los

mayores auxiliares?

c) ¿Se envían mensualmente estados de cuenta a los clientes

Previamente revisados y firmados por el propietario ?

d) ¿Es el propietario la única persona que autoriza los descuentos

 en facturas de ventas ?

e) ¿Es el propietario la única persona que concede crédito ?

5.- EXISTENCIAS : C.R.G.A. pag. 10

I.S.T.P. “ M.R.A.P. “

5.- EXISTENCIAS : SI NO

a) ¿La persona responsable del Inventario no realiza funciones de

contabilidad ?

b) ¿Se realizan inventarios de existencias periódicamente ?

c) ¿Se mantienen archivos de inventario permanente?

6.- ACTIVOS FIJOS :

a) ¿Existen archivos detallados disponibles de activo Fijo y depre –

ciación acumulada?

b) ¿Conoce el propietario todos los bienes del activo fijo que

posee la empresa ?

c)¿Es el propietario quien aprueba los retiros y/o bajas ?

7.- CUENTAS POR PAGAR Y COMPRAS :

a) ¿Se utilizan órdenes de compra ?

b) ¿La persona que realiza las compras es diferente del contador?

c) ¿Se comparan de forma regular los estados de cuentas de los

proveedores con los registros auxiliares de control?

d)¿Verifica el propietario que los desembolsos se realicen solamente

a partir de las facturas ?

8.- PLANILLAS :

a) ¿Es el propietario quien se encarga de controlar a los empleados?

b) ¿Podría enterarse el propietario de la ausencia de cualquier

empleado?

c)¿Es el propietario quién aprueba , firma y distribuye los cheques

de planilla?

9.- Breve comentario de las conclusiones del auditor en lo que a la suficiencia

de control interno se refiere .

 CRGA. Pag. 11

I.S.T.P. “ M.R.A.P. “

TAREAS DE INVESTIGACIÓN CONTROL INTERNO

1. Mencione los pasos que el Auditor debe seguir cuando se obtengan una o más
respuestas negativas que indiquen la ausencia de ´procedimientos de control.

2.- Mencione sobre la Importancia del REGISTRO DE LAS EFICIENCIAS DE CONTROL

3.- El Control Interno y el Procesamiento Electrónico de Datos ( PED ) Investigar que

INCLUYE en los CONTROLES del PED

4.- Investigar sobre la EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE LOS INGRESOS

5.- Investigar sobre la EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE LOS EGRESOS

FECHA DE ´PRESENTACIÓN : V “ A “ MIERCOLES 14/07/2021

FECHA DE PRESENTACIÓN : V “ B “ JUEVES 15/07/2021

………………………………….

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