CURSO COMPLEMENTARIO DECLARACIONES TRIBUTARIIAS

MODULO 2
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
CASO PRACTICO: ESTATUTO TRIBUTARIO BOGOTA

INTRODUCCION

En este módulo se desea informar, relacionar y explicar a fondo el tema concerniente a los
TRIBUTOS en Colombia, de manera clara y explícita, para que el estudiante tenga una fuente de
información confiable a la hora de elaborar las distintas declaraciones tributarias.

OBJETIVO GENERAL

El objetivo general de este Modulo es servir de guía para que el estudiante pueda satisfacer las
necesidades, preguntas, dudas y consultas de los TRIBUTOS EN COLOMBIA. Este CURSO
DECLARACIONES TRIBUTARIAS no solo se desarrolla por la necesidad de conocimiento
expuesta en el campo y como desarrollo complementario de competencias en la
materia dentro del programa de formación a finalizar, es también una fuente y herramienta
de trabajo grupal y/o individual.

Esperamos que este MANUAL sea de utilidad para quienes lo utilicen como fuente de apoyo
en sus actividades a realizar en el área de IMPUESTOS de una empresa; sino que también sea una
guía para aquellas personas que desean conformar una empresa.

COMPETENCIAS LABORALES

Analizar, interpretar y aplicar la reforma tributaria vigente (ley 2010 de Dic 2019)
brindando las suficientes herramientas para que se desarrollen destrezas, estrategias,
capacidad de análisis y su aplicación dentro del marco legal tributario, respondiendo así a
la acción fiscalizadora en Colombia.

MODULO 2
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
 ICA: ¿Qué es?
 ¿Quienes están Obligados a Declarar el ICA?
 ICA: Régimen Común
 ICA: Régimen Simplificado
 ICA: Tarifas
 ¿Cómo liquidar el ICA?
 ¿Cuál es la base gravable del impuesto?
 ¿Cómo realizar la Declaración y Presentación del ICA?
 ¿Cómo realizar el Pago del ICA?
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IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
CASO PRACTICO: ESTATUTO TRIBUTARIO BOGOTA

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

ICA: ¿QUÉ ES?

ICA es el Impuesto de Industria y Comercio el cual se genera por la realización de actividades

industriales de forma directa o indirecta, comerciales o de servicios, que se desarrollan de manera
permanente u ocasional, en un inmueble determinado, sea que exista establecimiento de
comercio o no.

Es necesario inscribirse en el Registro de información Tributaria,  declarar y pagar el Impuesto de

Industria y Comercio, para diferentes establecimientos de comercio como lo son: droguerías,
tiendas, ferreterías, fabricas, prestación de servicios o realización de actividades comerciales, sin
importar si se tiene local u oficina, también en las cuales se anuncien por medio de vallas, avisos,
tableros o emblemas sus servicios.

 
¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR EL ICA?

Se encuentra obligado a realizar la Declaración del ICA y a abonar el impuesto todo

establecimiento de comercio o de industria, así como también cualquier persona o empresa que
preste un servicio o realice una actividad comercial, así no tenga un local u oficina. También se
encuentra obligado por el impuesto cualquier persona que anuncie mediante vallas, avisos,
tableros y emblemas. En definitiva, toda persona que tenga alguna actividad que genere dinero,
debe inscribirse en el Registro de información Tributaria –RIT- y declarar y pagar el impuesto de
industria y comercio, avisos y tableros –ICA-

El impuesto de Industria y Comercio se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de

cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en  jurisdicción del Distrito Capital de
Bogotá, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con
establecimiento de comercio o sin ellos.

En pocas palabras, pagan todos...

REGIMEN “PREFERENCIAL” DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Son todos los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que:

En el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales

provenientes de la actividad gravada con el impuesto de industria y comercio, inferiores a
3.500 UVT ($119.945.000).

No tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde

ejerzan su actividad gravada con el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.
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CASO PRACTICO: ESTATUTO TRIBUTARIO BOGOTA

No hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso uno o varios

contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados con el impuesto de
industria y comercio por valor individual o sumados igual o superior a 3.500 UVT.

El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, producto

de ingresos gravados con ICA durante el año anterior o durante el respectivo año no
supere la suma de 3.500 UVT.

No esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de
Tributación (SIMPLE), o el que haga sus veces.

OBLIGACIONES DEL REGIMEN “PREFERENCIAL” DE ICA

Inscribirse al Registro de Información Tributaria RIT, dentro de los dos meses siguientes al
inicio de actividades.

Actualizar el Registro de Información Tributaria (RIT) con las novedades, cese de

actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.

Declarar y pagar el Impuestos de ICA anualmente, cuando haya obtenido durante el año
ingresos superiores a 1933 UVT ($66.243.000) como producto del ejercicio de actividades
gravadas en el Distrito capital de Bogotá.

Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones

diarias, que es un registro donde se anota el valor de las operaciones diarias y al final del
periodo totaliza el valor pagado por adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos
que obtuvo en desarrollo de su actividad.

Conservar información y pruebas, por lo menos cinco años.

CALENDARIO REGIMEN PREFERENCIAL DE ICA

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CASO PRACTICO: ESTATUTO TRIBUTARIO BOGOTA

REGIMEN “COMUN” DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Son todos los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que:

En el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales

provenientes de la actividad gravada con el impuesto de industria y comercio, superiores a
3.500 UVT ($119.945.000).

Tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde

ejerzan su actividad gravada con el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.

Hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso uno o varios

contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados con el impuesto de
industria y comercio por valor individual o sumados igual o superior a 3.500 UVT.

El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, producto

de ingresos gravados con ICA durante el año anterior o durante el respectivo año supere la
suma de 3.500 UVT.

OBLIGACIONES REGIMEN “COMUN” DE ICA

Son todos los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que deben:

Inscribirse al Registro de Información Tributaria RIT, dentro de los dos meses siguientes a
la constitución de la empresa.

Actualizar el Registro de Información Tributaria RIT con las novedades, cese de

actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.

Declarar y pagar en el formulario específico, las retenciones de ICA practicadas (para

agentes retenedores).

Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados.

Expedir factura con el lleno de los requisitos.

Conservar información y pruebas.

Presentar a través de los medios virtuales adoptados por la Secretaría Distrital de

Hacienda una única declaración anual por el año gravable anterior, a más tardar el tercer
viernes del mes de enero de cada año cuando el impuesto a cargo (FU), correspondiente a
la sumatoria
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de la vigencia fiscal 2019, NO exceda de 391 UVT, es decir, de TRECE MILLONES

NOVECIENTOS VEINTI DOS MIL PESOS (13.922.000).

CALENDARIO TRIBUTARIO REGIMEN “COMUN” DE ICA

ICA: TARIFAS

La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que corresponda a la

respectiva actividad. En caso de que el sujeto de retención no informe su actividad o esta no se
pueda establecer, la tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria
y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedará gravada la operación.

A continuación se describen las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio (ICA):

Tarifas
Listado de actividades vigentes
(Por mil)

a. Actividades Industriales  

Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas de

4,14
vestir.
Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de material de
6,9
transporte
Edición de libros 8
Demás actividades industriales 11,4
b. Actividades Comerciales  
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares y
4,14
libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos
Venta de maderas y materiles para construcción; venta de automotores 6,9
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Tarifas
Listado de actividades vigentes
(Por mil)

(incluidas motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y
13,8
venta de joyas
Demás actividades comerciales 11,04
c. Actividades de servicios  
Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos, radiodifusión y
4,14
programación de televisión.
Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción,
6,9
constructores y urbanizadores, presentación de películas en salas de cine.
Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y similares; servicios de hotel,
motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeño y 13,8
servicios de vigilancia.
Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles
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de educación inicial, preescolar, básica primaria, básica secundaria y media.
Demás actividades de servicios 9,66
d. Actividades financieras  
Actividades financieras 11,04

¿CÓMO LIQUIDAR EL ICA?

Como todo impuesto sobre las ventas, el ICA debe ser liquidado y abonado por el contribuyente, a
través de los medios autorizados por el fisco. La Dirección Distrital de Impuestos ha dispuesto los
siguientes medios a través de los cuales podrá liquidar, presentar y pagar electrónicamente sus
declaraciones tributarias del impuesto de ICA y retenciones de ICA. De esta manera, los esquemas
para la presentación  y pago electrónico  a través de internet son los siguientes:

 Declaración y presentación con Firma Electrónica

 Declaración y presentación con firma Digital
 Pago electrónico con el botón de pagos
 Cajeros  Electrónicos
 App Tributaria

Estos servicios lo pueden usar tanto las personas jurídicas o naturales que están obligadas a tener
revisor fiscal y/o contador público (En este caso las declaraciones deben ser firmadas por el
representante legal y el revisor fiscal o contador público) como por las personas jurídicas o
naturales que no están obligadas a tener revisor fiscal o contador público, en cuyo caso la
declaración solo la debe firmar el representante legal.

 
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CASO PRACTICO: ESTATUTO TRIBUTARIO BOGOTA

¿CUÁL ES LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO?

La Base gravable del impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre son los

ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el periodo. Para determinarlos, se resta de la
totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y
no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos
fijos hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones, y en general todos los que no estén expresamente excluidos.

La liquidación del impuesto de industria y comercio será igual al resultado de multiplicar el valor
determinado como base gravable por la tarifa correspondiente.

¿CÓMO REALIZAR LA DECLARACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL ICA?

La declaración y presentación de la Declaración Jurada del ICA se puede realizar a través de Oficina
Virtual, donde el contribuyente podrá elaborar su declaración y presentarla con firma electrónica
o firma digital.

 Con Firma Electrónica: registrando tan solo el mismo usuario y contraseña que utilizó al
ingresar a su Oficina Virtual.
 Con Firma Digital: Es un mecanismo administrado por la Secretaría Distrital de Hacienda
de certificación abierta, donde la autenticidad  de la identidad del firmante está dada por
un código digital con certificado emitido por una autoridad certificadora.

Si el contribuyente no tiene certificados de firma digital, podrá liquidar  y generar la declaración a

través de la Oficina virtual  con la firma electrónica. Las declaraciones firmadas digitalmente no
serán recibidas por ventanilla en los bancos.

¿CÓMO REALIZAR EL PAGO DEL ICA?

El pago del saldo del impuesto resultante de la Declaración y Presentación del ICA se podrá
realizar:

 A través de medios electrónicos debitando de cuenta de ahorros o cuenta corriente o con

tarjeta de crédito.

 En  alguna de las sucursales bancarias o corresponsales autorizados.

 Por ventanilla