EL ABC DE LA

TRIBUTACIÓN

Decretos Legislativos
N° 1269 y 1270

CPC. María Elvira Herrera Del Águila

¿QUÉ ES TRIBUTAR?
• Es pagar una prestación de dinero que el Estado exige sobre
la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines
• El Código Tributario establece que el término TRIBUTO
comprende impuestos, contribuciones y tasas
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del
Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador
los beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribución al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestación efectiva de un servicio público, individualizado en
el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los
derechos arancelarios de los Registros Públicos.
• La ley establece la vigencia de los tributos cuya
administración corresponde al Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran
para fines específicos.
 POR QUÉ TRIBUTAR?

• Nuestro país tiene normas de carácter tributario

incorporadas en su sistema jurídico, encontrándose
entre ellas el impuesto a la renta, los impuestos a las
ventas y los impuestos aduaneros como los de más
larga data.
• El sistema tributario, ha tenido que evolucionar en su
estructura, adaptándose velozmente a la
globalización de las relaciones económicas que se
desarrollan entre los particulares y los Estados, la
transformación de los negocios y finanzas
internacionales, las condiciones políticas y sociales,
así como a los avances tecnológicos con incidencia
directa sobre los contribuyentes y la administración.
• Tributar es una manera de contribuir con el
desarrollo social y económico de nuestro país
¿PARA QUÉ TRIBUTAR?
Para el contribuyente es importante tributar:
• Acceder a un historial crediticio frente a entidades bancarias y financieras. Ningún banco le
prestaría a una empresa que no pueda presentar un estado financiero o sus últimas
declaraciones juradas de tributos; teniendo en cuenta que, si bien existe un mercado financiero
informal, los costos de este son muy elevados.
• Poder ser sujeto de crédito para sus proveedores. La formalización permite acreditar el
patrimonio de la empresa, así como los flujos de efectivo y contrastarlos con los impuestos
pagados, para proyectar la eventual liquidez de esta.
• Asegurar una justa competencia de precios. Mientras más negocios formalizados haya en una
plaza comercial, menos competencia desleal en materia de precios se presentará.
• Permite otorgar garantías de fabricantes y proveedores, a favor de los clientes. Esto genera una
clara igualdad de condiciones frente a otras plazas, donde es común que los clientes puedan
acceder a estas garantías e ir contra el comercializador y este, a su vez, repetir contra el
fabricante.
• Permite la realización de procesos de debida diligencia, a efectos de una eventual venta del
negocio. Esto permite que un posible comprador, pueda revisar la historia financiera y/o legal de
la empresa y formular una oferta para la compra.
¿PARA QUÉ TRIBUTAR?
• Crear más puestos de trabajo y atraer al mejor personal. El que paga planillas, paga un
sistema previsional y seguros de salud y riesgo, que son muy requeridos por los
colaboradores; no solo como parte de su seguridad personal sino también como requisito
para poder brindar servicios a terceros.
• Permite certificar el tiempo de trabajo y experiencia laboral de los colaboradores que
hayan prestado servicios a la empresa.
• Permite computar el plazo de empresa formal y presentarse a concursos públicos y/o
privados; así como inscribirse en el Registro Nacional de Proveedores.
• Prevé la aplicación de multas e intereses tributarios o por parte de otros organismos
reguladores, que se encuentren asociados a la actividad comercial de la empresa. Las
multas tributarias ascienden generalmente al 50% del tributo omitido, siendo que los
intereses son aproximadamente de 14.4% anual.
• Otorga legitimidad frente al Gobierno y demás autoridades para exigir cambios en favor
de las empresas y/o sus trabajadores. Esto es muy importante a fin de poder reclamar la
implementación de servicios públicos, seguridad, limpieza, alumbrado, etc. que beneficien
a la zona comercial.
¿CÓMO
TRIBUTAR?

• Dependiendo del tipo de

contribuyente y de la
naturaleza de tu negocio
debes de elegir la manera
adecuada de tributar
CATEGORIAS DE RENTA
• Existen en nuestro país cinco tipos de renta:

• Rentas de primera categoría.

• Rentas de segunda categoría.
• Rentas de tercera categoría.
• Rentas de cuarta categoría.
• Rentas de quinta categoría.
Rentas de primera categoría
• Son ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento
de predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago
del Impuesto a la Renta de primera categoría.
• También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la
cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio
aunque sea gratuita.
• Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento
El importe acordado por los servicios proporcionados por el
arrendador (persona que da en alquiler)
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el
arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.
 Rentas de segunda categoría
• La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas
empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta de
segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta.
• La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
• Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te
encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.
• Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios.
• Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate
de tus participaciones generaste ganancia, también te encontrarás
obligado al pago del impuesto a la renta por segunda categoría.
• Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión
obtienes dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al pago
del impuesto a la renta de segunda categoría.
Rentas de tercera categoría
• El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o
de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y
venta, permuta o disposición de bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los
OPERACIONES HABITUALES artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta
Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo
o ejecución de un negocio o empresa
Rentas de cuarta categoría
• Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por
cuarta categoría.
• También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores
municipales.
• Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades
• Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en
el caso de insolvencia.
• Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en
interés del mandante.
• Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la adminsitración
de los bienes de otro.
• Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad
del fallecido.
• Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal
o consejero regional por las dietas que perciban.
Rentas de quinta categoría
• El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
• Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas.
• Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
• Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado
en el lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
• Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de
Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir, cuando
reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador.
Empezar a emprender
Antes de empezar con el proceso de creación de una empresa, debes
evaluar el tipo de negocio, el lugar de trabajo, las obligaciones que
tendrás y los beneficios que recibirás por parte del Estado al ser formal.
Debes considerar:
1 Registro o constitución de empresa (formalizar tu negocio)
• Natural o Jurídica
• Lo primero que debes decidir es si harás tu negocio como Persona
Natural o como Persona Jurídica. Puedes ver las diferencias entre
estas modalidades en Persona Natural vs Persona Jurídica.
• Razón social y tipo de empresa
Empezar un emprendimiento
• Si optas por trabajar como Persona Jurídica, lo segundo es elegir la
razón social y el tipo de empresa. Esta elección dependerá de si
constituyes tu empresa individualmente o con más socios y del capital
con el que se iniciará el negocio. Régimen tributario
• Por último, deberás elegir el régimen tributario, el cual dependerá del
tipo de negocio que desees abrir.
• Formalización
Después de tomar estas decisiones, el siguiente paso es formalizar tu
negocio.
Empezar un emprendimiento
2 Licencia para abrir un negocio
Si deseas empezar un negocio en un local, propio o alquilado, debes obtener una licencia
de funcionamiento. Estas licencias se solicitan en las municipalidades donde se ubicarán
los negocios. Para revisar los requisitos específicos para solicitar una licencia de
funcionamiento, comunícate con la municipalidad correspondiente. Consulta la
información de contacto de las municipalidades de todo el Perú en el Directorio Nacional
de Municipalidades Provinciales, Distritales y de Centros Poblados del INEI. Asimismo,
puedes revisar si hay negocios parecidos en la zona en la que deseas abrir el tuyo
ingresando al Sistema de Información Geográfica para Emprendedores (SIGE) del INEI,
donde puedes hacer consultas por ciudad, distrito, calle y ubicar los negocios cercanos en
el giro que elijas.
3 Contratar personal
Si necesitas contratar personal para que trabaje en tu empresa, debes tener en cuenta los
derechos y obligaciones que esto implica.
4 Permisos especiales para venta de productos
Para vender algunos productos (alimentos, bebidas alcohólicas, químicos, entre otros) se
requiere de permisos especiales. Es importante que consigas los permisos necesarios
antes de iniciar tu negocio.
Registro de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE)
• Es un registro en el que pueden inscribirse las micro y pequeñas empresas
(MYPE) para acceder a los beneficios de la Ley MYPE.
• Pueden entrar en REMYPE las micro y pequeñas empresas constituidas por
personas naturales o jurídicas dedicadas a actividades como extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de
servicios. Asimismo, deben tener como mínimo un trabajador.
• No pueden acceder a este registro empresas del rubro de bares, discotecas,
casinos y juegos de azar.
Antes de iniciar, debes saber:
• Puedes realizar el registro de micro o pequeña empresa online. Para esto,
necesitas tener el RUC, usuario y Clave SOL de la micro o pequeña
empresa.
Tributariamente
Si inicias un negocio, debes elegir un
régimen tributario a fin de cumplir
con tus obligaciones tributarias, este
establece la manera en la que se
pagan los impuestos y los niveles de
pagos de los mismos.
Existen cuatro regímenes
tributarios que tienen sus propias
características en función a sus
actividades, niveles de ingresos o de
compras, tipo de comprobante de
pago que pueden emitir y que debes
conocer
Regímenes tributarios
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona
Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada
en la SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los
impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por
uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del
negocio.
Hay cuatro regímenes tributarios:
 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
 Régimen MYPE Tributario (RMT)
 Régimen General (RG)
Conocer el régimen tributario para mi negocio
Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
Solo pueden estar las personas naturales, por lo que si inicias un pequeño negocio
como una bodega, puesto de mercado, zapatería, bazar, pequeño restaurante,
juguería, peluquería, entre otros y debes emitir Boletas de Venta, este régimen es
para ti.
Régimen Especial de Renta - RER
Se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas que obtengan rentas
provenientes de: actividades de comercio y/o industria, y actividades de servicios.
Régimen MYPE Tributario - RMT
Creado para las micro y pequeña empresas con el objetivo de promover su
crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones
tributarias.
Régimen General - RG
Dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio o personas
jurídicas), que generan rentas de tercera categoría, asimismo, a las asociaciones de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra ganancia o ingreso obtenido
por las personas jurídicas.
Regímenes tributarios

NRUS RER RMT RG

Ubicación actual

1700 UIT

S/ 525,000

S/ 96,000

S/ 5,000
Resumen Tributario
NUEVO
RUS
Concepto de NRUS - Nuevo RUS

• Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función
a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
• Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
• En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets
de máquina registradora como comprobantes de pago.
• Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.
Sujetos Comprendidos

• Las personas naturales y sucesiones

indivisas que tienen un negocio
cuyos clientes son consumidores
finales. Por ejemplo: puesto de
mercado, zapatería, bazar, bodega,
pequeño restaurante, entre otros.
• Las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el
país, que perciban rentas de cuarta
categoría únicamente por
actividades de oficios.
Categorías del NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o

adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los
contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su
nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva
categoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de
categoría
 Categorías del NRUS – Categoria Especial
Pueden acogerse a esta categoría los
contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen
:
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas
y que vendan sus productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial
del NRUS es condición haber presentado el
Formulario N° 2010 en la red bancaria. Si inicia
actividades en el año: Presentará el formulario
2010 por el período tributario (mes) en que inicia
sus actividades.
Otras Obligaciones
Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas emitidas
por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho
al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las
normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestación de servicios;
así como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u
otros documentos que expresamente señale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por
la SUNAT.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin
embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten
sus adquisiciones en orden cronológico.
Nuevo RUS - D. Leg. N° 1270 – Acogimiento
RÉGIMEN
ESPECIAL
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido
a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las
siguientes características:
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:
• Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto
General a las Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el
servicio de transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
• Organicen cualquier espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos
• Realicen venta de inmuebles.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas
correspondientes:
• Actividades de médicos y odontólogos.
• Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
• Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
• Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades
de servicios de información; edición de programas de informática y de software en línea
y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
• Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
• Obtengan rentas de fuente extranjera
CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
DECLARACION Y PAGO
• La declaración y pago de los impuestos
aplicables para las empresas acogidas al
Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), se realizará mensualmente
de acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales.

• Los contribuyentes del RER se

encuentran exceptuados de la
presentación de la Declaración Anual
del Impuesto a la Renta.
COMPROBANTES A EMITIR
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
Boletas de venta, o Tickets
Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
Notas de crédito
Notas de débito
Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías.
Para más información puede ingresar al siguiente enlace:
Comprobantes de Pagos Físicos - Empresas

IMPORTANTE:
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el comprador
lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus
ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia
para el control de la SUNAT.
Régimen Especial – RER - D. Leg. N° 1269 –
Acogimiento
REGIMEN
MYPE
TRIBUTARIO
Régimen MYPE Tributario - Sujetos comprendidos
• SUJETOS COMPRENDIDOS
 Contribuyentes con ingresos netos hasta 1700 UIT en el ejercicio gravable.
• SUJETOS NO COMPRENDIDOS
Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales
superiores a 1700 UIT (independientemente del régimen en el que estuvo).
Sujetos que tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del
capital con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales
en conjunto superen 1700 UIT.
Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
Régimen MYPE Tributario
Régimen MYPE Tributario (RMT) - Diseño
 Régimen MYPE Tributario (RMT) - Acogimiento
• Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá
considerar:
a.De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual
del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
b.Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
c.Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
d.Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
Régimen MYPE Tributario (RMT) - Acogimiento
 Incorporación de Oficio
• Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que
no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a
rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho
registro, se procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro,
según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que:
i. Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,
ii. Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con
otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos anuales en conjunto
que superen 1 700 UIT, y
iii. No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
iv. Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT La inclusión operará a partir de la fecha de
generación de los hechos determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior
a la fecha de la detección, inscripción o reactivación de oficio.
• En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General
Régimen MYPE Tributario - Cambio de Régimen

Cancelatorio
MYPE tributario: medios de Declaración y Pago
• DECLARACION:
a) Declaración mensual
Formulario 0621 (PDT y Declara Fácil)
b) Declaración anual:
Se generará formulario oportunamente
• PAGO: Para todos los casos
Sistema de Pagos red Bancaria o Boleta de Pago
Número Pago de SUNAT NPS
• CÓDIGO:
031201 – RMTMYP (Renta – Régimen MYPE Tributario)
RÉGIMEN
GENERAL
SUJETOS COMPRENDIDOS
• El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta
de la inversión del capital y el trabajo.
• De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley a
que se refiere el segundo párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se
derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra
o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
• De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la
Renta se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro
y comisionistas mercantiles.
• El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que
la renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de
la Ley será la que provenga de su actividad como tal.
:

SUJETOS COMPRENDIDOS
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación
de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se
OPERACIONES HABITUALES refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el
Artículo 14º de esta Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,
cuya depreciación o amortización admite la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial,
cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa
DETERMINACIÓN DE LA RENTA
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por
la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente
sustentado con comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
• Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la Administración
Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
• La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.
• La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será
aplicable en los siguientes casos:
• Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien
DETERMINACIÓN DE LA RENTA
• Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su
emisión; o,
• Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se
permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podrá ser
sustentado con tales documentos.
• Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del
impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley
del Impuesto a la Renta.
• El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo
del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.
• El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de
producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.
DETERMINACIÓN DE LA RENTA
PAGO MENSUAL
Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de vencimiento previsto en el
cronograma de pagos mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de cada
declarante
• Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT virtual con su
Clave SOL, o en la red bancaria autorizada.
• También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV – Declaración
Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la declaración simplificada de IGV
- Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en
el período tributario por el que realiza la declaración.
• Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar por SUNAT virtual.

PAGO ANUAL
• Cada año, la SUNAT emite una Resolución que fija quienes son los obligados
con un calendario especial (marzo-abril)
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Régimen MYPE Tributario y el Régimen General

• Determinación del Impuesto Régimen

General
 Tributo de periodicidad anual con
pagos a cuenta.
 Posibilidad de suspender pagos a
cuenta con la presentación del
Formulario 0625.
Régimen MYPE Tributario y el Régimen General
• Tasas

• Libros:
Registro de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario Formato Simplificado. Con ingresos hasta 300 UIT,
mayor a dicho importe conforme la LIR- la RS 234- 2006/SUNAT y normas modificatorias.
Desde 300 UIT a 500 UIT RV, RC, Diario y Mayor.
Desde 500 UIT a 1 700 UIT RV, RC, L. Diario, L. Mayor y Libro de Inventarios y Balances.
Mayores a 1 700 UIT RV, RC, Diario, Mayor, Libro de Inventarios y Balances y L. Caja y Bancos. (contabilidad
completa).
Medios de Declaración y Pago
Medios de Declaración y Pago
Emisión Electrónica de Comprobantes RER
• Están obligados a la emisión de comprobantes de pago electrónicos los contribuyentes
personas naturales o personas jurídicas que han sido designados como emisores
electrónicos mediante Resolución de Superintendencia emitida por la SUNAT.
CPC. María Elvira Herrera Del Águila
Nro Matricula CCPL 30761
Cel. 993655905