Elementos de los Estados Financieros:

Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos,

Costos y Gastos. .
Gloria Milena Valero Zapata
Contadora Pública – Universidad Nacional de Colombia
Magíster en Medio Ambiente y desarrollo
gloriavalero@usantotomas.edu.co
Bogotá, Marzo de 2022
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
Activo

Según el estado
de situación Cuentas reales Pasivo
financiera

Patrimonio
Ingresos

Según el estado
Cuentas
de resultado Gastos
nominales
integral

Costos
 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

El saldo de la cuenta siempre

aumenta con los registros
Naturaleza débito que se hagan al débito y
disminuye con registros al
crédito.
Según su naturaleza
El saldo de la cuenta siempre
aumenta con registros que se
Naturaleza crédito
hagan al crédito y disminuye
con registros al débito.
 MÉTODO DE LA CUENTA T
Nombre de la cuenta
Débito (Debe) Crédito (Haber)
Débitos según la naturaleza de Créditos según la naturaleza
la cuenta de la cuenta
Saldo por diferencia entre débito y crédito, izquierda o derecha
según corresponda
Naturaleza de las cuentas
Cuenta Débito Crédito
Activos Aumentan Disminuyen
Gastos Aumentan Disminuyen
Costos Aumentan Disminuyen
Pasivos Disminuyen Aumentan
Patrimonio Disminuyen Aumentan
Ingresos Disminuyen Aumentan
 Efectivo Cuentas por pagar
Débito Crédito Débito Crédito
500.000 500.000
100.000 100.000
Saldo débito Saldo crédito
Comparación de libro auxiliar con la cuenta T
PLAN DE CUENTAS
 ACTIVOS CORRIENTES

Activo
circulante
o líquido

< 1 año o
corto
plazo
Se mantiene
con fines de
negociación en
su ciclo normal
de operación.
ACTIVOS NO CORRIENTES
Activo no
circulante o
fijo

> 1 año.
Mediano o
largo plazo
No se mantiene
con fines de
negociación en el
ciclo normal de
operación.
 PASIVOS CORRIENTES

Pasivo
circulante

Se espera
liquidar el
pasivo en su
ciclo normal
de operación
El pasivo debe
liquidarse dentro de
los doce meses
siguientes
(Obligaciones a corto
plazo)
 PASIVOS NO CORRIENTES

Pasivo no
circulante o fijo

No se espera
liquidar el
pasivo en el
ciclo normal
de operación

Deudas cuyo
vencimiento es mayor
a un año (Largo plazo).
ACTIVOS
 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor.
*Que se puedan convertir a Caja
dinero en menos de 90
días.
Bancos
*Que no tenga
restricciones o
Características

Ejemplos
penalizaciones para Inversiones temporales
convertirla en efectivo. a <3 meses
*El riesgo de pérdida de
valor de estas inversiones
debe ser mínimo.
*Se mantienen para
cumplir obligaciones a
corto plazo.
 INVERSIONES
«Se representan por títulos valores, anotaciones en cuenta u otros documentos
mercantiles emitidos por otras entidades con la finalidad de captar nuevos recursos
financieros, ya sean propios o ajenos, según sea la naturaleza del título emitido, de tal
forma que los mismos títulos suponen para ellas un pasivo financiero o un
instrumento de patrimonio».

Acciones Títulos

Cuotas o partes de interés Derechos

social fiduciarios

CDTS
Bonos
 DEUDORES
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios
prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
Cuentas por
Anticipos a
cobrar a
proveedores
empleados
Cuentas por
cobrar a Anticipos a
compañías empleados
vinculadas

Cuentas por Anticipo de

cobrar a socios impuestos y
o accionistas contribuciones

Deudores
Clientes Ejemplos varios
 INVENTARIOS
“son los activos tenidos para la venta en el curso ordinario del negocio; en proceso de
producción para tal venta; o en la forma de materiales o suministros a ser consumidos en el
proceso de producción o en la prestación de servicios”.

Materias primas

Productos en proceso

Productos terminados

Mercancía no fabricada por la empresa

Activos biológicos

Repuestos

Accesorios
 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Todos los activos tangibles que la entidad utiliza para el desarrollo de su
objeto social, es decir que utiliza en su proceso de producción o para fines
administrativos, y que espera usar durante más de un periodo.

Activos biológicos

Terrenos

Construcciones y edificaciones

Maquinaria y equipo

Equipo de oficina

Equipo de procesamiento de datos y comunicaciones

Flota y equipo de transporte

 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
16.2 Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un
edificio, o ambos) que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un
arrendamiento financiero para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no para:
(a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines
administrativos, o (Siempre y cuando se espere que la propiedad ocupada por el
propietario se use durante más de un periodo).
(b) su venta en el curso ordinario de las operaciones. (Inventarios según la Sección 13).
 INTANGIBLES
Un activo intangible es un activo identificable de carácter no monetario y sin
apariencia física.

Patentes Licencias

Software

Derechos
Marcas
de autor

Franquicias Good Will

ACTIVOS DIFERIDOS
Un activo diferido hace referencia a los bienes y servicios
por los que una empresa paga de forma anticipada,
aunque, no necesariamente, hayan sido utilizados.

- Seguros
- Arrendamientos
- Otros activos

OTROS ACTIVOS
- Bienes de arte y cultura
PASIVOS
 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la
obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras
instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del
exterior.

Por regla general, las obligaciones contraídas generan intereses y otros rendimientos a
favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado.

- Prestamos con bancos

nacionales

- Prestamos con bancos del

exterior

- Leasing
 PROVEEDORES
Un proveedor es aquel tercero que abastece de materiales u otros suministros a
la empresa, los cuales son necesarios para su desarrollo y funcionamiento.

- Proveedores nacionales

- Proveedores del exterior

 CUENTAS POR PAGAR
Es una obligación contractual para entregar dinero u otros activos
financieros a terceros (otra entidad o persona natural).

- Cuentas por pagar a socios

- Cuentas por pagar a vinculados económicos

 IMPUESTOS POR PAGAR
Para el estado de situación financiera y los demás informes financieros que presenta la
entidad, se debe tener presente que aunque las NIIF no hablen de como reconocer un
impuesto o como medirlo, estos son obligaciones que se crean por una norma fiscal. Por lo
tanto, en el momento en que se genere la obligación se debe incluir porque cumple con la
definición de pasivo.
 OBLIGACIONES LABORALES O
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Son todas las formas de
contraprestación concedidas por una
entidad a cambio de los servicios
prestados por los empleados o por
indemnizaciones por cese.

- Salarios - ARL
- Cesantías - Salud
- Primas - Pensión
- Vacaciones - Cajas de compensación
PROVISIONES
Es un pasivo sobre el cual se tiene
incertidumbre de su cuantía o
vencimiento, sin que esta incertidumbre
nos aleje demasiado de una medición
fiable.

Ejemplos: demandas

OTROS PASIVOS
- Ingresos recibidos para terceros
- Anticipos recibidos
- Bonos o títulos emitidos
PATRIMONIO
 CAPITAL SOCIAL
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o
disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a
disposición del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor
aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o
reformas, suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio,
con el lleno de los requisitos legales.
 SUPERAVIT DE CAPITAL
El superávit de capital es el capital o patrimonio neto que no puede ser clasificado como
capital social o ganancias retenidas.

Cuando una entidad emite acciones por un valor superior a su costo nominal, debe
reconocerse un superávit de capital según las indicaciones del Estándar Internacional
para Pymes.
 RESERVAS
Una reserva representa recursos retenidos por el ente económico, tomados de
sus utilidades o excedentes, con el fin de satisfacer requerimientos legales,
estatutarios u ocasionales. Las reservas bajo NIIF tienen idéntico tratamiento al
definido por el Decreto 2649 de 1993.

Simplemente, una reserva es impedir que salga flujo de dinero hacia los
inversionistas y que ese dinero lo dejen los inversionistas otro tiempo.
DIVIDENDOS PAGADOS EN ACCIONES

Los dividendos son los beneficios

económicos obtenidos por la empresa y
que reparte entre sus accionistas, y se
cobran proporcionalmente a la
participación que los accionistas tengan
en el capital social de la empresa. Los
dividendos conforman un derecho
económico que obtiene el inversor al
convertirse en propietario de acciones de
la empresa, existen otros derechos, como
el votar en las juntas de accionistas.
 RESULTADO DEL PERIODO
En el cierre de año cuando se cancelan las cuentas de ingreso y las de costos y gastos, el
resultado neto se registra en esta cuenta. Puede ser utilidad o perdida
 RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas
acumuladas sobre las que no se han tomado decisiones.

Con el traslado de resultados del periodo, con lo recibido de las cuentas de reservas
cuando hay liberación de reservas.
SUPERAVIT POR VALORIZACIÓN DE
ACTIVOS
Representa el valor del aumento neto del valor en libros de los activos,
determinado como resultado de la actualización, de conformidad con las
normas técnicas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la
cuenta Valorizaciones.
INGRESOS
 INGRESOS
Estándares
Norma local
internacionales

Ingresos operacionales:
relacionados con el objeto social
de la empresa.
Ingresos de actividades
ordinarias: afines con el giro
ordinario de los negocios de la
entidad. Se obtienen de forma
repetitiva y son importantes
para la entidad.

Ganancias: ingresos repentinos

que no hacen parte del
Ingresos no operacionales: no
desarrollo de la entidad y los
corresponden al objeto social de
la empresa. cuales no son comparables con
Algunos ingresos no operaciones la información de otros
pueden ser ingresos por actividades periodos.
ordinarias.
GASTOS
 GASTOS- COSTOS
El costo hace
referencia al
conjunto de
erogaciones en que
se incurre para
producir un bien o
un servicio. Se
espera un ingreso.

GASTOS
El gasto hace referencia al
conjunto de erogaciones
destinadas a la distribución o
venta del producto, no se
pueden identificar de forma
directa en el producto final
porque no participaron en su
construcción. No se espera un
ingreso
 GASTOS

Costos Gastos administrativos y de ventas Otros gastos

• Materiales • Personal • Financieros
• Mano de obra • Honorarios • Donaciones
• Costos indirectos de fabricación • Impuestos • Pérdida por venta de activos
• Costos de mercancía vendida • Arrendamientos • Pérdida por valoración de activos
• Contribuciones y afiliaciones • Multas, sanciones o litigios
• Seguros
• Servicios
• Legales
• Mantenimiento
• Adecuaciones e instalaciones
• Gastos de viaje
• Depreciaciones
• Amortizaciones
• Deterioro
• Diversos

Gastos operacionales y no operacionales

TENIENDO EN CUENTA LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL
PODEMOS PLANTEAR LA SIGUIENTES REGLAS:

Flujo de Recursos
 USTA

Recomendaciones para el registro de las

transacciones en las cuentas:

1. Identificar las cuentas que afectan cada

transacción.
2. Analizar si el efecto en cada cuenta constituye
un ∧ o un ∨, definir si se trata de débito o
crédito.
3. Registro de la transacción en las resspectivas
cuentas.
 Registra los aumentos y U S TA
Cuenta disminuciones y adicionalmente
posibilita saber el saldo

C/d hecho económico intervienen por

NOMBRE DE LA CUENTA
lo menos (2) ctas, el asiento en el
Débito Crédito
crédito siempre es igual que el
asiento crédito “Sistema contable por
partida doble”.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito

Aumenta Disminución Disminución Aumenta Disminución Aumenta

 EL BALANCE DE PRUEBA

EL BALANCE DE PRUEBA ES UN DOCUMENTO QUE SE

PREPARA PARA COMPROBAR LA IGUALDAD DE LOS
DEBITOS Y CRÉDITOS EN LAS DIFERENTES
TRANSACCIONES QUE REALICE LA EMPRESA.

NO TIENE UNA PERIODICIDAD DEFINIDA, PERO

NORMALMENTE SE REALIZA AL FINAL DE CADA MES.

EL BALANCE DE PRUEBA SOLO GARANTIZA LA

IGUALDAD MATEMÁTICA ENTRE LOS DÉBITOS Y LOS
CRÉDITOS, NO EL CORRECTO REGISTRO DE LAS
TRANSACCIONES EN LAS CUENTAS QUE
CORRESPONDAN.
 Elementos de la Ecuación Patrimonial

Caja
Obligaciones Financieras
Bancos
Proveedores Nacionales
A P
Inversiones P
Cuentas por Pagar Capital Social
Clientes
A
C A Costos y Gastos por Reserva Legal
Pagar
T
Mercancías R Utilidad del
T S Impuestos Ejercicio
Terrenos I
de Renta
M Utilidades
I Edificios I Retención en la Fuente Acumuladas
O
Equipo de Oficina por Pagar
N Superávit por
V V Salarios por Pagar valorización de
Gastos pagados por I
Inversiones
Anticipado
Cesantías Consolidadas O
O O
Valorización de
Ingresos Recibidos por
Inversiones
Anticipado
 USTA

A = P + PN

Ecuación contable A + Gtos + Ctos = P + PN + In

Ampliada

Crédito Ingresos ∧ Patrimonio

Débito Gastos y costos ∨ Patrimonio
 TRANSACCIONES CONTABLES USTA
PAGAR UN RECIBO TELEFÓNICO O ADQUIRIR UN TERRENO, SON MOVIMIENTOS ECONÓMICOS O TRANSACCIONES
MERCANTILES QUE AFECTAN DIRECTAMENTE LA POSICIÓN FINANCIERA DE UNA ENTIDAD O TIENE EFECTOS DIRECTOS
SOBRE LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES.
EJEMPLO # 1
SE CONFORMA UNA SOCIEDAD LIMITADA POR 5 SOCIOS, CADA UNO DE ESTOS
APORTA
$ 1.000.000 EN EFECTIVO.

EJEMPLO # 2
LA SOCIEDAD COMPRO UN COMPUTADOR POR $ 2.000.000 DE PESOS EN
EFECTIVO.

EJEMPLO # 3
LA SOCIEDAD COMPRO MERCANCIAS PARA VENDER (INVENTARIO) POR
$1.000.000 DE PESOS A CREDITO.
 USTA

TRANSACCIONES CONTABLES

ACTIVO - CAJA ACTIVO - EQUIPO DE PATRIMONIO - CAPITAL

GENERAL PROC. DE DATOS AUTORIZADO
DEBITOS CREDITOS DEBITOS CREDITOS DEBITOS CREDITOS

5.000.000 2.000.000 2.000.000 5.000.000

5.000.000
3.000.000 2.000.000

ACTIVO - PRODUCTOS PASIVO - EMPRESA

MANUFACTURADOS PROVEEDORA X
DEBITOS CREDITOS DEBITOS CREDITOS

1.000.000 1.000.000

1.000.000 1.000.000
TRANSACCIONES
 USTA
Ejercicio No.1

Alejandra y Sandra acaban de graduarse como Contadoreas

Públicas y deciden establecer una empresa de asesorias
contables; para lo cual cuentan con los siguientes recursos:

Aporte en efectivo Alejandra $2.500.000

Aporte en efectivo Sandra $2.500.000
(2) computadores $3.000.000
Equipo de oficina $758.000
Software contable $4.800.000
Efectivo préstamo Bco Davivienda $3.558.000
 Transacciones
Elemento Nombre de la cuenta Débitos Créditos
ACTIVO Efectivo y equivalentes de efectivo $ 5.000.000
ACTIVO PPy E - Computadores $ 3.000.000
ACTIVO PPy E - Equipo de oficina $ 758.000
ACTIVO PPy E - Software contable $ 4.800.000
PATRIMONIO Aportes sociales $ 13.558.000
Totales $ 13.558.000 $ 13.558.000

Elemento Nombre de la cuenta Débitos Créditos

ACTIVO Efectivo y equivalentes de efectivo $ 3.558.000
PASIVO Crédito bancario $ 3.558.000
Totales $ 17.116.000 $ 17.116.000

Balance de prueba Activo Pasivo

Nombre de la cuenta Débitos Créditos Aportes socias en efectivo $ 5.000.000 Crédito bancario $ 3.558.000
Efectivo $ 3.558.000
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 8.558.000
Computadores $ 3.000.000 Total Pasivo $ 3.558.000
Propiedad planta y equipo $ 8.558.000 Equipo de oficina $ 758.000
Software contable $ 4.800.000 Patrimonio
Crédito bancario $ 3.558.000 Aportes en efectivo $ 5.000.000
Aportes en bienes tangibles e intangibles $ 8.558.000
Aportes sociales $ 13.558.000

Totales $ 17.116.000 $ 17.116.000 Total Patrimonio $ 13.558.000

Total Activo $ 17.116.000 Total Pasivo + Patrimonio $ 17.116.000

Se vende producto para perros por un valor de $50.000.000. El 80% se cobra de
contado y el resto se cobrará a 45 días. El costo de lo vendido representa el 50% de
la venta.

Elemento Concepto Débito Crédito

Ingreso Ingresos de actividades ordinarias 50.000.000
Activo Efectivo y equivalentes de efectivo 40.000.000
Activo Cuenta por cobrar a clientes 10.000.000
Activo Inventarios- Mercancía no fabricada 25.000.000
por la empresa
Costo Costo de ventas 25.000.000
Se paga el salario de una persona encargada de vender el producto y otra de
administrarlo. El salario del primero es de $2.000.000 y el segundo es de
$1.500.000.

Elemento Concepto Débito Crédito

Gasto G. ventas- Sueldos $2.000.000
Gasto G. administrativo- Sueldos $1.500.000
Activo Efectivo y equivalentes de $3.500.000
efectivo
Se le hace un préstamo a un empleado por $20.000.000. Él acepta pagarlo
en 5 partes con descuentos a su nómina.

Elemento Concepto Débito Crédito

Activo Cuenta por cobrar a empleados 20.000.000
Activo Efectivo y equivalentes de 20.000.000
efectivo

Un mes después se paga la nómina de los empleados por un valor de

$150.000.000. Dentro del pago de la nómina se realiza el primer descuento
al empleado que solicitó un préstamo en el punto anterior.

Elemento Concepto Débito Crédito

Gasto G. ventas- Sueldos 150.000.000
Activo Cuenta por cobrar a empleados 4.000.000
Activo Efectivo y equivalentes de $146.000.000
efectivo
Se manda a cobrar un cheque para abrir un fondo de caja por $5.000.000

Elemento Concepto Débito Crédito

Activo Efectivo y equivalentes de 5.000.000
efectivo- Caja
Activo Efectivo y equivalentes de 5.000.000
efectivo- Bancos

Se compra papelería para el área administrativa por valor de $500.000

Elemento Concepto Débito Crédito

Gasto G. administrativo- Papelería 500.000
Activo Efectivo y equivalentes de $500.000
efectivo
El día de hoy la empresa paga la primera cuota del crédito con Davivienda
por $1.270.000, la cual esta distribuida en $1.000.000 de abono a capital y
$270.000 de intereses.

Elemento Concepto Débito Crédito

Pasivo Obligaciones financieras 1.000.000
Gasto Gastos financieros 270.000
Activo Efectivo y equivalentes de $1.270.000
efectivo
Se paga el servicio de energía por $70.000
Elemento Concepto Débito Crédito
Gasto G. administrativo- Servicios 70.000
Activo Efectivo y equivalentes de efectivo 70.000

La empresa recibe $30.000.000 por anticipo recibido de un cliente.

Elemento Concepto Débito Crédito
Activo Efectivo y equivalentes de efectivo 30.000.000
Pasivo Otros pasivos- Anticipos recibidos 30.000.000

Dos meses después la empresa entrega la mercancía del punto anterior. El costo
de lo vendido representa el 40% de la venta.
Elemento Concepto Débito Crédito
Ingreso Ingresos de actividades ordinarias 30.000.000
Pasivo Otros pasivos- Anticipos recibidos 30.000.000
Activo Inventarios- Mercancía no fabricada 12.000.000
por la empresa
Costo Costo de ventas 12.000.000
GRACIAS