2021-2022 - SISTEMA FISCAL – GRADO EN ECONOMÍA.

PRÁCTICA IRPF 1

PRÁCTICA IRPF 1. EXENCIONES E IMPUTACIÓN TEMPORAL DE RENTAS.

I. Determínese si las siguientes rentas, devengadas en 2021, están exentas, o no

exentas, de tributación en el IRPF. Justifíquese, en cada caso, la respuesta.
1. Como consecuencia de un atentado terrorista fallece el Sr. Alonso. Por dicho motivo su
viuda, doña Elena, percibe una pensión pública extraordinaria de viudedad, del Estado
español, de 25.000 euros al año.
2. El señor Aguirre es policía y fallece en acto de servicio. Por dicho motivo su viuda, doña
Edelmira, percibe una pensión pública ordinaria de viudedad, de la Seguridad Social, de
15.000 euros al año.
3. Manuel recibe 12.000 € anuales de la Generalidad Valenciana correspondientes a una beca
para realizar un trabajo original de investigación que constituirá su tesis doctoral. La beca se
obtuvo a través de una convocatoria pública, al amparo del RD 63/2006.
4. Ana es funcionaria del Ministerio de Agricultura y ha recibido, por asignación directa, una
beca de 2.000 € como ayuda a sus estudios de Grado en Historia.
5. a) Don Justo es titular de unas acciones de Alimocho, S.A., con cotización oficial, que
compró el día 15 de enero 2021, pagándole por dichas acciones dividendos íntegros de 500
€ el 1 de julio de 2021.
b) Don Manuel compró, el 15 de julio de 2021, acciones de Bicho, S.A., con cotización
oficial, de las que el 30 de julio de 2021 le abonaron 1.000 € de dividendos; dichas acciones
las vendió el 20 de agosto de 2021.
c) Don Emeterio compró, el 5 de septiembre de 2021, acciones de Dromedar, S.A., con
cotización oficial, que, el 25 de octubre de 2021, le produjeron unos dividendos de 600 €, y
que no vendió durante 2021.
6. Josete, de 5 años, percibe 5.000 € al año que paga su padre en concepto de anualidades
por alimentos en virtud de decisión judicial.
7. Durante el año 2021 Pedro percibe una indemnización, fijada judicialmente, de 50.000€ por
las lesiones sufridas como consecuencia de un accidente de tráfico.
Responsabilidad Civil y Seguro en la circulación de vehículos a motor (Real Decreto
Legislativo 8/2004 de 29 de octubre). [Art. 7.d) LIRPF].
8. Manuel percibe una pensión anual de 12.000 € en concepto de prestaciones de la Seguridad
Social por incapacidad permanente absoluta.
9. El Sr. Chuano ha sufrido diversas lesiones como consecuencia del desprendimiento de una
lámpara del techo de un conocido restaurante, en el que se encontraba cenando en
compañía de unos amigos. Con objeto de no dar publicidad al asunto ni llegar con el caso a
los tribunales, el dueño del local propone abonarle una indemnización de 6.000 € que dicho
señor acepta, renunciando al ejercicio de cualquier acción judicial.
10. El marido de Eva fallece víctima de un accidente de tráfico. Se percibe una indemnización
de la compañía de seguros del conductor causante del accidente por importe de 60.000 €, la
cual cumple la normativa de cuantificación de daños por accidentes de circulación.

PRÁCTICA IRPF/1: Exenciones e imputación temporal de rentas. Página 1

 11. Necrológico fallece el 23-02-2021, los gastos de sepelio han ascendido a 2.500 € y han sido
pagados directamente por la compañía de seguros con la que tenía contratado dicho señor
el seguro de decesos.

II. Determínese el periodo (o periodos) a los que procede imputar las

siguientes rentas. Justifíquese, en cada caso, la respuesta.
1. Un contribuyente percibe rendimientos íntegros del trabajo de 1.000€ a final de cada mes,
más una paga extraordinaria del mismo importe a finales de julio y otra el 31 de diciembre
de 2021. Dicha remuneración es la que le corresponde de acuerdo con la normativa
laboral. El último día de cada trimestre natural ha percibido 500€ en concepto de intereses
íntegros de una imposición a plazo fijo.
Es propietario de un piso que tiene arrendado desde hace dos años a un particular. El
rendimiento íntegro mensual de dicho arrendamiento asciende a 300 €. En 2021, pese a
intentarlo no ha cobrado los meses de octubre, noviembre y diciembre.

2. Debido a que la empresa en la que trabaja tiene problemas de liquidez, don Julio percibe la
paga extraordinaria de Navidad de 2021 el día:
a) El 07-01-2022.
b) El 07-10-2022

3. Doña Luz es funcionaria desde 2001. Esta señora percibe unos atrasos salariales en
octubre de 2022. Se le abonan 15.000 € íntegros con el siguiente detalle:
a) 1.000 € íntegros correspondientes a 2015.
b) 2.000 € íntegros correspondientes a 2016.
c) 3.000 € íntegros correspondientes a 2017.
d) 4.000 € íntegros correspondientes a 2018.
e) 5.000 € íntegros correspondientes a 2019.

4. Don Ramón trabaja en una empresa que tiene problemas de liquidez. Debido a esta
situación no ha pagado a los empleados los sueldos de noviembre, diciembre ni la paga
extraordinaria de Navidad de 2021. Llegado el mes de junio de 2022 el contribuyente
presenta su declaración del IRPF sin incluir los importes no percibidos. El 15-10-2022 la
empresa le abona a Ramón las cuantías adeudadas correspondientes a 2021.

5. La señora Uña percibió, en marzo de 2021, una ayuda de 10.000 € del Ministerio de
Fomento, para compensar los defectos estructurales de construcción que sufre su vivienda
habitual, con la finalidad de proceder a la reparación de la misma.

6. Doña Luisa interpuso en 2013 una demanda que se fundamenta en la discrepancia sobre
el derecho a la percepción de ciertas rentas relacionadas con un arrendamiento. El 17-09-
2021 se le reconoce a esta señora, por sentencia firme, el derecho a dicha percepción, la
cual asciende en total a 10.000 €. A 31-12-2021, pese al reconocimiento judicial de su
derecho, aún no ha cobrado. Le informan que previsiblemente cobrará a finales de 2022.

PRÁCTICA IRPF/1: Exenciones e imputación temporal de rentas. Página 2