SENIAT- CONTRIBUYENTES ESPECIALES – IMPLICACIONES

Publicado en noviembre 4, 2021 en Contabilidad.

SENIAT- CONTRIBUYENTES ESPECIALES

Los Contribuyentes Especiales están conformados por aquellos sujetos que han
sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales. Atienden al
nivel de ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la
Región de su jurisdicción.
 
Estos sujetos pueden ser entes públicos, empresas privadas, personas naturales o
jurídicas. Puede que sean contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor
Agregado, lo cual dependerá del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y
que realicen o no los hechos imponibles según la Ley.
 
Las declaraciones de los sujetos pasivos especiales deberán ser presentadas. Los
pagos se efectúan según el último dígito del número de Registro de Información
Fiscal en las fechas establecidas en el calendario emitido por la Administración
Tributaria.
 
Para ser calificado como Sujeto Pasivo Especial debe existir notificación escrita de
la Gerencia Regional de Tributos Internos del SENIAT de la jurisdicción donde
esté ubicado el contribuyente. A partir de la fecha indicada en la Providencia,
deberán cumplir con sus Deberes Formales y con el pago de tributos en la forma y
lugar que la Administración Tributaria determine. De no ser así, aunque tenga los
niveles de ingresos indicados en la normativa, no será considerado como
“Especial”.
 
DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS ESPECIALES
 
Los Sujetos Pasivos Especiales de conformidad con la normativa vigente se
encuentran obligados a cumplir con los siguientes Deberes Formales:
 
Presentar sus Declaraciones y efectuar los pagos por concepto de tributos, multas,
intereses y demás accesorios, exclusivamente en el lugar indicado en la
respectiva notificación.
Además deberán presentar sus escritos, recursos, notificaciones y cualquier
trámite propio de su condición de Sujeto Pasivo, en la dirección señalada en la
respectiva notificación.
 
Cumplir con las Fechas de sus Obligaciones Fiscales. Según lo establecido en la
Providencia Administrativa sobre el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y
Agentes de Retención para aquellas obligaciones que deban cumplirse para el año
2018
 
Presentar las Declaraciones Definitivas, Estimadas y/o Sustitutivas relacionadas al
Impuesto Sobre La Renta (en lo adelante ISLR) y las Retenciones de ISLR. Esto
en conformidad con los plazos establecidos en el Calendario de Sujetos Pasivos
Especiales emitido anualmente por la Administración Tributaria. Deberán ser
presentadas por medios electrónicos en la Página Web del Portal de SENIAT. El
Contribuyente deberá utilizar como mecanismo de presentación un Archivo en
Formato XML. Siguiendo los parámetros dispuestos en el Instructivo elaborado por
la Administración Tributaria (SENIAT). Cada una de las Retenciones de Impuesto
Sobre la Renta que efectúen los Contribuyentes Especiales deberán cumplir con
los lineamientos previstos en el Reglamento Parcial en Materia de Retenciones de
ISLR.
 
Presentar las Declaraciones relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado (en
lo adelante IVA) y las Retenciones de IVA, dentro de los plazos establecidos en el
Calendario de Sujetos Pasivos Especiales que emite anualmente la Administración
Tributaria. Las mismas deberán ser presentadas por medios electrónicos en la
Página Web del Portal del SENIAT. Las retenciones de Impuesto al Valor
Agregado deben ser presentadas dentro de tres días hábiles siguientes a cada
quincena (01 al 15 y 16 al 31) en un Archivo en Formato TXT. Siguiendo los
procedimientos establecidos en el Instructivo emitido por Administración Tributaria
en su Portal Web.
 
PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS
 
La empresa una vez notificada como Sujeto Pasivo Especial deberá adaptar los
procedimientos contables y administrativos a su nueva condición. Se recomienda
lo siguiente:
 
Agregar al Sistema de Contabilidad existente en la empresa, un módulo para la
generación del Archivo TXT. En su defecto utilizar un Archivo Formato Excel y
seguir las instrucciones del instructivo antes mencionado.
 
Agregar a su Código Contable (Catálogo de Cuentas) las partidas relacionadas
con su nueva obligación como Agente de Retención de Impuesto al Valor
Agregado (IVA). Retenciones de IVA por pagar (Cuenta de Pasivo) y Retenciones
de IVA Prepagadas (Cuenta de Activo).
 
Llevar auxiliares de Cuentas por pagar a fin de lograr un control efectivo de las
operaciones con Proveedores al momento de efectuar y enterar la Retención de
IVA.
 
Emisión de Comprobantes de Retención de IVA, a través del sistema, con los
requisitos previstos
 
Adaptar los Libros Especiales de Compra y Venta. Anexarle las columnas de
retenciones a terceros, retenciones de clientes, Nº comprobante de retención y
Fecha de Emisión del Comprobante.
 
Planificar fechas de corte para el registro y pago de facturas que puedan afectar el
enteramiento de dichas retenciones.
 
Evitar que Empleados, Gerentes, Directores, Accionistas, entre otros, efectúen
rerogaciones a nombre de la empresa. Que lo hagan mediante tarjetas de Crédito
o Débito “personales”.
 
Se recomienda para el personal directivo, el uso de tarjetas corporativas en dichos
casos.
 
Evitar que empleados paguen facturas a nombre de la empresa. A menos que se
trate de viáticos por viaje o gastos reembolsables menores al equivalentes en
bolívares de veinte Unidades Tributarias (20 UT).
 
Migrar a un Sistema de Facturación acorde a las operaciones de la empresa.
 
Exigir a sus Proveedores facturas que cumplan con los requisitos establecidos por
el SENIAT
 
Mantener un adecuado manejo y control del Maestro de Proveedores y Clientes,
integrando a su base de datos, los datos fiscales del cliente. Como son la Razón
Social o Nombre, Nº de RIF, Dirección Fiscal, Condición Fiscal según el Portal del
SENIAT, porcentajes de retención, entre otros.
 
Los contribuyentes catalogados como especiales deben cancelar los tributos
mediante cheque de Gerencia en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales.
Oficinas fijadas por el SENIAT o de forma online por BANCO BICENTENARIO O
BANCO DEL TESORO
 
Recomendaciones
 
En conclusión  el  hecho  que  usted como  persona jurídica sea nombrado como
Contribuyente Especial, no tiene ningún beneficioso para  el Sujeto Pasivo o
Contribuyente. Al contrario, nos vemos obligados a  contratar recurso humano
para realizar nuevas  funciones y adaptar los  sistemas contables y administrativos
a los  nuevos requerimientos del SENIAT.
 
Evitemos incumplir en deberes formales establecidos por el Código Orgánico
Tributario. Código que establece sanciones civiles, pecunarias y penales tanto
para el representante legal de la empresa como para los contribuyentes ordinarias
y especiales. Se destaca el tema  de apropiación  indebida  de  fondos  de la
Tesorería Nacional el  cual acarrea restricción de libertad.
 
Sugiero programar sus cierres contables para la  elaboración de las Declaraciones
de Impuesto a la renta para el periodo fiscal que  culmina el 31 de diciembre del
2018. De  tal manera  de  cumplir con los  plazos tipificados en el Calendario
Especial para Sujetos Pasivos Especiales publicados en Gaceta Oficial
 
Fuente: http://www.bancaynegocios.com/que-implicaciones-tiene-ser-un-
contribuyente-especial/